营业税：税收、扣除和优化

简介

企业税收是组织财务绩效的主要战略杠杆之一。在法国，适用于企业的税收框架基于《一般税法》(CGI)、《货币和金融法》以及欧洲指令中的一套复杂规则。在公司税（IS）、增值税（VAT）、社会贡献和地区经济贡献（CET）之间，管理者必须掌握密集的税收生态系统，以优化其税收负担，同时严格遵守立法。本文提供了 2024 年主要税种、可用税收减免、适用的特殊制度和法律优化策略的完整概述。

公司税 (IS)：机制和税率

公司税默认适用于资本公司（SA、SAS、SARL），也可选择适用于某些结构，例如 SCI 或 EURL。自2018年《金融法》启动渐进式改革以来，根据《企业所得税法》第219条，自2022年1月1日起的所有财政年度，企业标准税率已降至25%。

中小企业可享受第一笔 42,500 欧元利润 15% 的优惠税率，条件是：营业额低于 1000 万欧元且个人持有至少 75% 的实收资本。超出此范围，则适用正常费率。

税务结果的计算与会计结果不同：某些费用必须恢复（罚款、不可扣除的税款、过多的赠与），而其他产品则可以享受优惠制度（股本证券的长期资本利得税为0％，母女制度免税所收到的股息的95％）。

增值税：征收、扣除和适用制度

增值税是一种间接消费税，是法国国家税收的第一项。适用税率为：20%（正常费率）、10%（餐饮、装修工程）、5.5%（必需品、书籍）和2.1%（可报销药品、报刊）。

增值税机制允许公司从向客户收取的增值税（征收增值税）中扣除其采购产生的增值税（可抵扣增值税）。余额以不同的频率支付给税务机关：每月、每季度或每年，具体取决于税制。

三种制度并存：基本特许经营权（商业活动营业额免税高达 91,900 欧元）、简化制度（每年 CA12 申报，每半年分期付款）和正常实际制度（每月 CA3 申报）。

战略税收减免和税收抵免

合法税收优化很大程度上基于明智地使用减免和税收抵免。研究税收抵免 (CIR) 规定在 CGI 第 244 季 B 条中，允许扣除 30% 的研发费用，最高 1 亿欧元，超过 5%。创新税收抵免 (CII) 将该系统扩展到中小企业，最高可达创新支出的 20%。

存在其他杠杆：生产性超额折旧、企业赞助（在营业额 0.5% 的限度内减少 60% 的付款）、扣除贷款利息（根据 ATAD 指令，上限为税收 EBITDA 的 30%）以及结转赤字（无时间限制地向前推进，在一个财政年度内向后推进，上限为 100 万欧元）。

合法的税务优化策略

有效的税务优化结合了多种方法：选择适当的法律结构、经理的薪酬/股息仲裁、活动的战略定位以及利用国际税务公约以避免双重征税。税务合并（CGI 第 223 A 条）允许持股 95% 的集团合并其税务结果，抵消子公司的利润和赤字。