Auditoría fiscal: derechos y obligaciones de la empresa

Auditoría fiscal: derechos y obligaciones de la empresa

Introducción

La auditoría fiscal es un paso temido por muchos directivos, pero en gran medida manejable cuando se conocen sus derechos y obligaciones. Supervisado por el Libro de Procedimientos Tributarios (LPF), permite a la administración verificar la veracidad de las declaraciones presentadas por las empresas en materia de impuesto corporativo, IVA, CFE o incluso CVAE. Ante el aumento del control de documentos y la generalización de la extracción de datos a través del sistema CFVR (Targeting Fraud and Valorization of Requests), todas las empresas deben anticipar y estructurar su documentación fiscal. Este artículo detalla las diferentes formas de control, las garantías que se ofrecen al contribuyente y las buenas prácticas a adoptar para asegurar su tributación.

Las diferentes formas de control fiscalLa administración tiene varias herramientas a su disposición. Elcontrol de documentos ⬥⬥⬥, previsto en los artículos L. 10 y siguientes. de la LPF, se realiza desde las contralorías, con base en las declaraciones y documentos ya transmitidos. Laauditoría contable(artículo L. 13 de la LPF) se realiza en principio en las instalaciones de la empresa y cubre todas las operaciones contables. Elexamen contable(artículo L. 13 G de la LPF), introducido en 2017, permite el control remoto del Archivo de Asientos Contables (FEC). Finalmente, laverificación puntualverificación puntual

tiene como objetivo una tarifa o período limitado.

Cada procedimiento obedece a reglas estrictas: envío de un aviso de verificación, tiempo de preparación razonable (mínimo recomendado 15 días), duración máxima de tres meses para las PYME del régimen simplificado (artículo L. 52 de la LPF).

Los derechos del contribuyente verificadoLa empresa auditada se beneficia de garantías sustanciales. El aviso de verificación deberá mencionar laCarta de derechos y obligaciones del contribuyente verificado ⬥⬥⬥, oponible a la administración. El gestor puede ser asistido por el asesor de su elección (contable, abogado fiscal), derecho cuyo incumplimiento conlleva la nulidad del procedimiento.

Eldebate oral y contradictorioes obligatorio durante toda la verificación in situ. Al final de la inspección, se deberá justificar de hecho y de derecho una propuesta de rectificación (formulario n° 2120) (artículo L. 57 de la LPF). La empresa dispone entonces de30 días ⬥⬥⬥, prorrogables por 30 días adicionales previa solicitud, para formular sus observaciones.En caso de desacuerdo persistente, existen varios remedios: remisión al superior jerárquico, al contacto departamental, a la Comisión Departamental de Impuestos Directos e Impuestos sobre el Volumen de Negocios, luego litigio ante el tribunal administrativo.

Obligaciones de la empresa

Obligaciones de la empresa

La empresa debe conservar sus documentos contables y justificantes durante6 años(artículo L. 102 B de la LPF), o incluso 10 años para los documentos sociales. Desde 2014, es obligatoria la presentación delArchivo de Asientos Contables (FEC)en formato electrónico al momento de la apertura de la auditoría (artículo L. 47 A de la LPF); un FEC que no cumple le expone a una multa de 5.000 € o el 10% de los derechos retirados.

La obligación de cooperar implica responder lealmente a las solicitudes, sin salirse del ámbito legal. Las empresas con una facturación superior a 400 millones de euros también deberán conservarla documentación de los precios de transferencia(artículo L. 13 AA de la LPF).

Conclusión

Dominar las reglas del control fiscal significa transformar una restricción en una palanca de seguridad. Una documentación rigurosa, un FEC que cumpla con las normas y el respaldo de un asesoramiento experimentado pueden limitar considerablemente las retiradas del mercado y las sanciones. Anticipar también significa saber cómo activar sistemas de regularización espontánea o de normas fiscales para asegurar posiciones sensibles en las fases iniciales.