E-rapportering B2C för handlare: transaktionsdata och skyldigheter 2026-2027

Varför B2C-handlare påverkas av e-rapportering

Sedan förordningen nr 2021-1190 från den 15 september 2021 och dess transponering i artikel 290 i Code général des impôts (CGI), omfattar den franska reformen för e-fakturering inte bara företagsutbyte. Handlare som genomför försäljning till privatpersoner — B2C-flöden — är föremål för en distinkt men komplementär skyldighet: e-rapportering, det vill säga periodisk överföring till Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) av aggregerade data om deras transaktioner. Denna skyldighet, ofta uppfattad som sekundär, gäller faktiskt miljontals franska företag, från små detaljister till stora distributionskedjor.

Till skillnad från strikt e-fakturering (reserverad för inhemska B2B-flöden) kräver e-rapportering B2C inte utfärdandet av en strukturerad faktura för varje försäljning. Det handlar om en syntetisk överföring av omsättningsdata, momsbelopp som samlats in och komplementär information som gör det möjligt för skattemyndigheten att korsreferera deklarationer och bekämpa momsbedrägerier, uppskattat till 15 miljarder euro per år i Frankrike enligt Räkningsrätten.

Denna artikel detaljerar exakt vad B2C-handlare måste överföra, när, via vilken kanal och hur man kan förutse deadlinerna 2026-2027 utan att störa verksamheten. För en allmän överblick över systemet, läs vår kompletta guide för e-fakturering 2026-2027.

Vad är e-rapportering B2C: definition och exakt omfattning

Skillnad mellan e-fakturering och e-rapportering

Den franska reformen bygger på två distinkta pelare:

• E-fakturering gäller enbart fakturor som utfärdats mellan aktörer som är registrerade för moms och etablerade i Frankrike (inhemska B2B-flöden). Dessa fakturor måste obligatoriskt passera genom en godkänd Partner Dematerialization Platform (PDP) eller via Portal Public de Facturation (PPF).

• E-rapportering gäller transaktioner som inte genererar obligatorisk e-faktura: B2C-försäljning (till privatpersoner som inte är momspliktig), verksamhet med utländska kunder (internationell B2B) och all försäljning utan skyldighet för strukturerad faktura.

E-rapportering är således den mekanism genom vilken DGFiP bevarar synlighet över hela omsättningen för momspliktig företag, inklusive flöden som inte omfattas av e-fakturering. För att förstå systemets funktionssätt i detalj är vår dedikerade artikel om e-rapportering: överföring av transaktionsdata en kompletterande resurs.

Vilka B2C-handlare omfattas av e-rapportering?

Varje momspliktig företag i Frankrike som genomför B2C-verksamhet är berört, förutsatt att denna verksamhet är belägen i Frankrike enligt momsterritorielreglerna. Detta innefattar:

• Detaljhandeln (livsmedel, kläder, elektronik, byggmaterial, etc.)

• Restauranger, hotell, tjänsteleverantörer till privatpersoner

• E-handlare som säljer till franska konsumenter

• Blandade företag (B2B + B2C) för deras B2C-del

Är däremot uteslutna från e-rapporteringens tillämpningsområde: verksamhet som omfattas av momsfrihet (mikro-entreprenörer under tröskelvärden) och vissa momsbefriade verksamheter (medicinska tjänster, undervisning, etc.).

Transaktionsdata som ska överföras: detaljer

E-rapportering B2C gäller aggregerade data och inte enskilda försäljningsrader. Enligt artikel 242 nonies i CGI och förordningen från den 7 oktober 2022 är informationen som ska överföras:

• Det totala beloppet exklusive moms (HT) för verksamheten under perioden

• Beloppet för insamlad moms, uppdelat efter sats (20 %, 10 %, 5,5 %, 2,1 %)

• Referensperioden (dag, vecka eller månad enligt vald frekvens)

• SIREN-numret för det överförande företaget

• Inlämningsnumret för överföringen

• Data avseende insamlingsverksamhet om olika från leveransdatumet (förskott)

Till skillnad från e-fakturering överförs ingen personlig kunddata till DGFiP i samband med standard e-rapportering B2C, vilket förenklar GDPR-behandlingen av systemet.

Tidsplan för ikraftträdandet för B2C-handlare

Utbyggnadsvågorna 2026-2027

Reformens tidsplan har reviderats flera gånger. Efter de på varandra följande förskjutningarna 2023 och 2024 fastställde finanslagen för 2024 följande slutgiltiga tidsplan, bekräftad av DGFiP i dess genomförandedekret från den 28 mars 2025:

• 1 september 2026: E-rapporteringsskyldighet för stora företag (antal anställda ≥ 5 000 eller omsättning > 1,5 miljarder euro) och medelstora företag (ETI, 250-4 999 anställda eller omsättning mellan 50 miljoner och 1,5 miljarder euro).

• 1 september 2027: Utvidgning till små och medelstora företag (färre än 250 anställda, omsättning under 50 miljoner euro) och mikroföretag registrerade för moms.

Det är väsentligt att notera att stora företag redan var tvungna att ta emot e-fakturor från och med den 1 september 2026 som en del av e-fakturering. E-rapportering B2C läggs till denna skyldighet utan att ersätta den. För att följa dessa steg noggrant, se den officiella tidsplanen för e-fakturering 2026-2027.

Överföringsfrekvens: månadsvisa eller veckovisa?

Överföringsfrekvensen för e-rapportering B2C beror på företagets momsregim:

• Normalt verkligt system (månadsvis): månatlig överföring, inom 10 dagar efter utgången av referensmånaden.

• Förenklat verkligt system (halvårliga förskott): månatlig överföring ändå, eftersom det förenklade systemet inte befriar från frekventa e-rapporteringskrav.

• Veckovalt alternativ: företag som önskar kan välja veckovisa överföringar (kalendervecka), särskilt för handlare med höga transaktionsvolymer.

DGFiP rekommenderar starkt handlare med höga volymer (storhandel, snabbmatsrestauranger, e-handel) att välja veckovisa överföringar, närmare realtid och mindre exponerade för risken för fel i månadssummeringarna.

Överföringskanaler: PDP, PPF och kassaprogramvara

Den centrala rollen för godkända plattformar (PDP)

E-rapportering B2C måste obligatoriskt passera genom en av DGFiP godkänd Partner Dematerialization Platform (PDP) eller direkt via Portal Public de Facturation (PPF, tidigare Chorus Pro). I praktiken måste B2C-handlare som inte är utrustade med ett ERP med systemintegration till PDP förlita sig på sin kassaprogramvara eller sitt försäljningspunktsystem (POS) för att automatisera datainlämningen.

De godkända PDP:erna — vars lista publiceras och uppdateras av DGFiP — säkerställer:

• Insamling och aggregering av transaktionsdata från källsystemen (kassösa, ERP, e-handel)

• Formatering enligt DGFiP:s tekniska specifikationer (JSON- eller XML-flöden i enlighet med den officiella schemat)

• Säker och tidsstämplad överföring till DGFiP:s centrala katalog

• Bevaring av inlämningsbevis under 10 år

För att välja rätt lösning hjälper vår jämförelse av godkända plattformar (PA/PDP) dig att identifiera de avgörande kriterierna.

Kassaprogramvara och NF525: det kritiska gränssnittet

För detaljhandlare är kassaprogramvaran den primära insamlingspunkten för transaktionsdata. Sedan förordningen från 2016 måste kassaprogramvara för momsregistrerade handlare vara certifierad NF 525 (eller motsvarande) vilket garanterar dataintegritet, säkerhet, lagring och arkivering. Denna certifiering blir en oumbärlig förutsättning för e-rapportering.

Utvecklare av kassaprogramvara certifierad enligt NF 525 måste innan deadlinerna 2026-2027 integrera en exportmodul kompatibel med DGFiP:s e-rapporteringsformat. Handlare måste därför redan nu verifiera att deras leverantör kan leverera dessa uppdateringar i tid. Vid osäkerhet kan vår diagnostikverktyg för e-fakturering utvärdera din beredskapsnivå på några minuter.

E-handel- och marknadsplatsflöden

För handlare som säljer via marknadsplatser (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace, etc.) är ansvaret för e-rapportering klargjort genom artikel 290 bis i CGI: marknadsplatsen är ansvarig för e-rapportering för försäljningen som den underlättar, under förutsättning att den anses ha förvärvat och återsälj varorna ur momssynpunkt. Tredjepartsförsäljare på dessa plattformar är således i princip befriade från skyldigheten för flöden som passerar genom marknadsplatsen — men behåller skyldigheten för deras direktförsäljning via sin egen webbplats.

Hur du förbereder din e-rapportering B2C-överensstämmelse utan att vänta

Revision av dina källsystem

Det första steget är att kartlägga alla B2C-försäljningsflöden i ditt företag:

• Vilka system samlar in transaktioner (kassa, e-handelswebbplats, mobilapp, betalterminaler)?

• Är dina programvaror NF 525-certifierade och uppdaterade?

• Har du ett ERP eller ett bokföringsverktyg som kan aggregera data per period?

• Har du ett avtal med en godkänd PDP, eller planerar du att använda PPF?

Denna revision bör helst genomföras 12 till 18 månader före din ikraftträdandedatum för att ge tid för teknisk utveckling och integrationstestning.

Konfiguration av momsuppdelning

En av de vanligaste friktionspunkterna gäller uppdelningen efter momssats. En handlare som säljer livsmedel (5,5 %), alkoholhaltiga drycker (20 %) och restaurangmat på plats (10 %) måste se till att sin kassaprogramvara korrekt delar varje transaktion enligt tillämplig sats och att denna uppdelning kan exporteras i det format som DGFiP förväntar. Konfigurationsfel på denna nivå kan leda till avvikelser mellan e-rapportering och deklarationen av moms CA3, med risk för skatterättelse.

Utbildning av redovisnings- och IT-team

E-rapportering B2C är inte enbart ett IT-projekt: det involverar också redovisnings-, skatte- och ibland försäljningsteam. Redovisningschefer måste förstå logiken för avstämning mellan data som överförts via e-rapportering och befintliga momsdeklarationer. DGFiP har publicerat praktiska guider på sin portal impots.gouv.fr, och flera professionella organisationer (FNTR, MEDEF, CCI) erbjuder träning dedikerad till reformen.

Rättslig ram som gäller för e-rapportering B2C

Texterna som ligger till grund för skyldigheten

Skyldigheten för e-rapportering för B2C-handlare vilar på en exakt lagstiftnings- och regelverkscorpus:

• Förordning nr 2021-1190 från den 15 september 2021 angående generaliseringen av e-fakturering i transaktioner mellan registrerade aktörer och överföring av transaktionsdata. Denna grundläggande handling ger regeringen befogenhet att ändra CGI för att etablera e-rapportering.

• Artiklarna 290 och 290 bis i Code général des impôts (CGI), i sin lydelse enligt supplementfianslagan för 2022: de definierar omfattningen av verksamhet som omfattas av e-rapportering, data som ska överföras, frekvens och överföringsvillkor.

• Förordningen från den 7 oktober 2022 som fastställer de tekniska modaliteterna för e-rapportering (format, specifikationer, datascheman) — ändrad genom förordningen från den 28 mars 2025 för att införliva tidsplansjusteringar.

• Dekret nr 2022-1299 från den 7 oktober 2022 angående generaliseringen av e-fakturering, som förtydligar skyldigheter för partner-dematerialiseringsplattformar.

Sanktioner vid bristande överensstämmelse

Artikel 1788 D i CGI föreskriver specifika sanktioner för mangler i e-rapporteringsskyldigheten:

• Böter på 250 euro för varje saknad eller ofullständig överföring, upp till 15 000 euro per kalenderår.

• Vid upprepade brister eller uppsåtligt vägran att överensstämma kan skattemyndigheten inleda en motsägelsefri rättelseprocedur, med möjlighet till officiell beskattning baserad på återställda data.

• Allvarliga mangler kan också utgöra en indikator i samband med en fördjupad skattekontroll, där DGFiP nu har verktyg för automatisk korsning mellan deklarerad e-rapportering och bank- eller betalningsdata (via direktiv DAC 7 transponerat i fransk rätt).

Samordning med GDPR

Även om standard e-rapportering B2C inte överför personlig kunddata, bearbetar källsystemen (kassaprogramvara, ERP) dagligen personlig information (köphistorik, lojalitetsprogram). Den europeiska förordningen nr 2016/679 (GDPR) föreskriver att dessa behandlingar vilar på en juridisk grund och dokumenteras i registret över behandlingsaktiviteter. I synnerhet kan lagring av transaktionsjournaler under 10 år (skattemässig skyldighet) inte överstiga vad som är nödvändigt och måste vara säker enligt GDPR:s krav. Handlare måste se till att deras PDP har en dataskyddspolicy som överensstämmer och att data som överförts till DGFiP görs på grundval av den juridiska skyldigheten (artikel 6(1)(c) i GDPR).

Tekniska normer och NF 525-certifiering

Certifieringen NF 525 (norm som godkänts av AFNOR) ställer krav på kassaprogramvara för dataintegritet, periodisk stängning och säker arkivering. Denna certifiering är en indirekt förutsättning för e-rapportering: en handlare som använder icke-certifierad programvara exponeras för dubbel sanktion — den för bristande certifiering (artikel 1770 undecies i CGI, böter på 7 500 euro) och den för brister i e-rapportering.

Användningsscenarier: B2C-handlare inför e-rapportering

Scenario 1 — En snabbmatskedje med 40 utlokala

En snabbmatskedja som driver omkring fyrtio etableringar på fransk territorium genererar flera tusen dagliga transaktioner per utlokal, med komplicerad momsuppdelning (10 % på servering på plats, 5,5 % på försäljning för bort av icke förberedd mat, 20 % på alkoholhaltiga drycker). Dess centraliserade kassaprogramvara, certifierad enligt NF 525, centraliserar data från hela nätverket.

Genom att förutse skyldigheten till den 1 september 2026 slöt IT-avdelningen ett samarbete med en godkänd PDP 18 månader i förväg. Kopplingen mellan kassaprogramvaran och PDP:en krävde 3 månaders utveckling och 2 månaders acceptanstestning. PDP:en genererar automatiskt veckovisa e-rapporteringsfiler (valt alternativ för att minska risken för aggregeringsfel) och lämnar in dem till DGFiP före varje måndagskväll. Avstämningstiden mellan veckovisa e-rapportering och månatlig momsdeklaration CA3 har reducerats från 4 dagar till mindre än 2 timmar tack vare automatiseringen. Beräknad tidsvinst för avstämnningsuppgifter: cirka 60 % av dedikerad agentid.

Scenario 2 — En e-handlare av mellanstorlek med direktförsäljning och marknadsplatser

Ett e-försäljningsföretag specialiserat på heminredning realiserar cirka 35 % av sin omsättning via sin egen webbplats (direkt B2C-flöde, omfattat av e-rapportering) och 65 % via två stora marknadsplatser (flöden för vilka marknadsplatsen är ansvarig för e-rapportering som påstått leverantör). Utmaningen för denna ETI, berör från den 1 september 2026, är att endast överföra data motsvarande dess direktförsäljning till DGFiP, utan dubbelräkning med marknadsplatsförsäljning.

Den har etablerat en månatlig extraktionsprocedur från sin e-handelsplattform, filtrerad efter försäljningskanal, överförd via sin PDP. En avtalsmässig klausul förhandlades med varje marknadsplats för att erhålla skriftlig bekräftelse på ansvaret för e-rapportering vid faciliterad försäljning. Denna avtalsramen är väsentlig för att skydda sig mot risken för skatterättelse vid revision. Vinst i skatteklarhet och minskning av dubbeldeklarationsrisk: betydande för en struktur vars komplexitet i flöden redan hade genererat justeringar vid tidigare momsrevisioner.

Scenario 3 — En liten diversifierad närbutik (SME, ikraftträdande september 2027)

En SME som driver tre present- och dekorationsbutiker i en medelstor stad, med en årlig omsättning på 1,2 miljoner euro, omfattas av e-rapportering från och med den 1 september 2027. Dess kassaprogramvara, förvärvad 2021, är NF 525-certifierad men dess leverantör har ännu inte kommunicerat om e-rapporteringskompatibilitet. Så snart tidsplanen avslöjades i början av 2026 kontaktade ledningen sin leverantör: denne bekräftade leveransen av en e-rapporteringsmodul i sin decemberuppdatering 2026, alltså 9 månader före deadline.

SME:n använde också ett diagnostikverktyg för e-fakturering för att utvärdera sin digital mognad och beslöt att välja PPF (Portål Public de Facturation, gratis) snarare än en betald PDP, eftersom dess transaktionsvolym var måttlig och dess bokföringsstruktur var enkel. Månatlig överföring konfigurerades automatiskt, med e-postvarning vid inlämningsfel. Beräknad total kostnad för efterlevnad: under 2 000 euro (programvaruuppdatering inkluderad), alltså en investering proportionerad med tanke på undvikna sanktioner.

Vanliga frågor

Tvingar e-rapportering B2C handlare att överlämna sina kunders personuppgifter till DGFiP?

Nej. E-rapportering B2C bygger på en överföring av aggregerad data per period: belopp exklusive moms, moms fördelad efter sats och företagets SIREN-nummer. Ingen personlig information om privata köpare skickas till Generaldirektoratet för offentliga finanser. Detta skiljer e-rapportering från vissa utländska skattereglingar och förenklar betydligt GDPR-efterlevnaden för handlare.

Är en mikroföretagare som är momsregistrerad föremål för e-rapportering B2C från 2027?

Ja, om mikroföretagaren verkligen är momsregistrerad — det vill säga om han eller hon har överskridit momsfrihetsgränserna eller frivilligt valt att registrera sig för moms. Däremot är denne utesluten från systemet så länge han eller hon förmånen av momsfrihet. Momsregistrering är därför den utlösande faktorn, oberoende av juridisk status eller organisationens storlek.

Vad är skillnaden mellan e-rapportering och vanlig momsdeklaration?

Momsdeklarationen (CA3 eller CA12) är fortfarande en separat skatteplikt som lämnas in till skattemyndigheten. E-rapportering är däremot en periodisk överföring av transaktionsdata till DGFiP via en partnerdigitaliseringsplattform eller den offentliga faktureringsporten. Båda skyldigheterna gäller samtidigt: e-rapportering ersätter inte momsdeklarationen, utan gör det möjligt för myndigheten att korsvalidera och bekräfta de uppgivna uppgifterna.

Måste en handlare med både B2B- och B2C-verksamhet hantera två separata skyldigheter?

Ja. Den del av verksamheten som genomförs med franska momsregistrerade företag omfattas av e-fakturering, det vill säga utgivning av strukturerade elektroniska fakturor. B2C-delen omfattas av e-rapportering med aggregerad dataöverföring. I praktiken kan båda flödena hanteras via samma godkänd partnerplattform, men de följer olika regler för innehål och format som måste särskiljas i konfigurationen.

Vilka risker löper en B2C-handlare som inte skickar in sina e-rapporteringsdata i tid?

Den allmänna skattelagen föreskriver sanktioner vid försummelse av deklarationsskyldigheter. Böter kan utgå för varje uteblivet eller felaktigt inskickad överföring. Bortom den ekonomiska sanktionen exponerar utebliven överföring företaget för en grundligare skattekontroll, eftersom myndigheten inte har de uppgifter som krävs för att validera överensstämmelsen mellan faktisk omsättning och deklarerad moms.

Slutsats

E-rapportering B2C representerar en djup omvandling av relationen mellan handlare och den franska skattemyndigheten. Till skillnad från vanliga missuppfattningar begränsar den sig inte till stora kedjor: varje momspliktig företag som genomför försäljning till privatpersoner är berört, med deadlines redan i september 2026 för ETI:er och stora företag, och september 2027 för SME:er.

Framgångsnyckeln ligger i förutseende: revision av kassasystem, verifiering av NF 525-certifiering, val av godkänd PDP eller PPF, och utbildning av bokföringsteam. Sanktioner vid mangler (upp till 15 000 euro per år) gör senaste-minutt-skjutande särskilt riskabelt.

Certyneo ledsagar dig i din strävan efter skatte- och dokumentell överensstämmelse. Utvärdera redan idag din beredskapsnivå med vår gratis diagnostik för e-fakturering eller kontakta våra experter för personlig vägledning via vår kontaktutrymme.