Taloustarkastus: prosessi ja standardien noudattaminen

Johdanto

Tilintarkastus on olennainen osa yrityksen hallintoa ja rahoitusmarkkinoiden läpinäkyvyyttä. Yhä monimutkaisemmassa sääntely-ympäristössä, jota leimaa Sapin II -lain, MiFID II -direktiivin voimaantulo ja kasvava vaatimus noudattaa IAS/IFRS-standardeja, pörssiyhtiöiden ja suurten konsernien on rakennettava tilintarkastusprosessinsa tiukasti. Tämä artikkeli sisältää syvällisen analyysin sisäisistä ja ulkoisista tarkastusmekanismeista, sovellettavista standardeista ja parhaista käytännöistä, joiden avulla yritykset voivat turvata taloudellisen raportoinnin, estää petosriskejä ja täyttää sääntelijöiden, kuten AMF:n ja EKP:n, odotukset.

Sisäisen tarkastuksen perusteet

Sisäinen tarkastus on riippumaton ja objektiivinen toiminto, jonka tavoitteena on arvioida organisaation sisäistä valvontaa, riskienhallintaa ja hallintoprosesseja. Pääsääntöisesti hallituksen tarkastusvaliokunnan alaisuudessa se toteutetaan IIA:n (Institute of Internal Auditors) julkaisemien kansainvälisten standardien sekä COSO- ja COBIT-standardien mukaisesti.

Pörssiyhtiöissä sisäisellä tarkastuksella on strateginen rooli: se tunnistaa sisäisen valvonnan järjestelmän heikkouksia, varmistaa osa- ja konsernitilinpäätösten luotettavuuden ja arvioi sisäisten menettelytapojen noudattamista. Ranskan kauppalain L. 823-19 §:ssä edellytetään myös, että yleisen edun mukaiset yhteisöt perustavat erityiskomitean, joka vastaa taloudellisten tietojen valmisteluprosessin valvonnasta.

Riskikartoitus on jokaisen sisäisen tarkastuksen lähtökohta. Sen avulla voidaan priorisoida toiminta-alueita käyttämällä riskiperusteista tarkastusta, jossa otetaan huomioon kunkin ammatin taloudelliset, toiminnalliset ja sääntelyyn liittyvät kysymykset.

Ulkoisen tarkastuksen erityispiirteet

Ulkoisen tilintarkastuksen tai oikeudellisen tarkastuksen suorittavat riippumattomat tilintarkastajat (CAC), jotka on rekisteröity National Company of Auditorsissa (CNCC) ja joita valvoo tilintarkastusviraston korkea neuvosto (H3C). Heidän tehtävänsä on varmistaa, että tilinpäätös ja konsernitilinpäätös antavat oikean ja riittävän kuvan yhtiön varoista, taloudellisesta tilanteesta ja tuloksesta.

Ulkoinen tilintarkastusprosessi noudattaa ranskalaisia ​​ammattikäytäntöstandardeja (NEP), jotka ovat itse kansainvälisten tilintarkastusstandardien (ISA) mukaisia. Se on jaettu neljään päävaiheeseen: suunnittelu ja riskinarviointi, valvontatestit, aineelliset tarkastukset ja tarkastuslausunnon laatiminen.

Suurille listatuille ryhmille EU:n asetuksella N:o 537/2014 säädetyn tilintarkastusyhteisöjen 10 vuoden välein (yhteistarkastuksen tapauksessa 24 vuoden välein) pyritään takaamaan CAC:n riippumattomuus. Tarkastusraportissa on nyt mukana Key Audit Matters (KAM), jotka kuvaavat merkittävimmät tarkastetut alueet.

Tarkastusstandardit ja niiden soveltaminen

Tarkastusstandardit muodostavat yhdenmukaisen kehyksen, joka takaa tehtävien laadun ja vertailukelpoisuuden. IAS/IFRS-standardit, jotka ovat pakollisia Euroopassa listattujen yhtiöiden konsernitilinpäätöksissä vuodesta 2005 (EY-asetus nro 1606/2002), jäsentävät taloudellista esitystapaa. ISA-standardit ohjaavat tilintarkastusmenetelmiä.

Tilintarkastajan on erityisesti sovellettava ISA 315:tä (olennaisen virheellisyyden riskien tunnistaminen), ISA 330:ta (vastaukset arvioituihin riskeihin) ja ISA 700:ta (lausunnon antaminen). MiFID II:n alaisten rahoituslaitosten osalta ylimääräinen due diligence koskee sijoittajien suojaa ja liiketoimien avoimuutta.

Tarkastusraportit ja taloudellinen viestintä

Tarkastuskertomus on tarkastusmatkan tulos. Se muodollistaa tilintarkastajan lausunnon: varmentaminen varauksetta, varauksin, sertifioinnista kieltäytyminen tai lausunnon antamisen mahdottomuus. Tämän lausunnon lisäksi raportti sisältää kuvauksen KAM:sta, lain edellyttämistä erityistarkastuksista sekä hallinto- ja ohjausjärjestelmää koskevia tietoja.

Euroopan asetuksen N:o 537/2014 artiklan 11 mukaisella lisäselvityksellä virallistettu viestintä tarkastusvaliokunnan kanssa vahvistaa järjestelmän läpinäkyvyyttä.

Johtopäätös

Tilintarkastus ei rajoitu sääntelyvelvoitteeseen: se on todellinen työkalu strategiseen johtamiseen ja sidosryhmien luottamuksen rakentamiseen. Sisäisen tarkastuksen ja ulkoisen tarkastuksen tehokkaalla jäsentämisellä, IAS/IFRS- ja ISA-standardeihin luottaen sekä Sapin II -lain ja MiFID II:n vaatimuksia noudattamalla yritykset vahvistavat taloudellista uskottavuuttaan ja riskiensietokykyään.