E-reporting B2C para comerciantes: datos de transacción y obligaciones 2026-2027

Por qué los comerciantes B2C están afectados por el e-reporting

Desde la Ordenanza n.º 2021-1190 del 15 de septiembre de 2021 y su transposición en el artículo 290 del Código General de Impuestos (CGI), la reforma francesa de facturación electrónica no se limita a los intercambios entre empresas. Los comerciantes que realizan ventas a particulares (flujos B2C) están sujetos a una obligación distinta pero complementaria: el e-reporting, es decir, la transmisión periódica a la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFiP) de datos agregados sobre sus transacciones. Esta obligación, a menudo percibida como secundaria, afecta en realidad a millones de empresas francesas, desde pequeños minoristas hasta grandes distribuidores.

A diferencia de la factura electrónica estricta (reservada a flujos B2B domésticos), el e-reporting B2C no requiere la emisión de una factura estructurada para cada venta. Se trata de una transmisión sintética de datos de facturación, importes de IVA recaudado e información complementaria que permite a la administración fiscal contrastar las declaraciones y luchar contra el fraude del IVA, estimado en 15.000 millones de euros anuales en Francia según la Corte de Cuentas.

Este artículo detalla precisamente qué deben transmitir los comerciantes B2C, cuándo, mediante qué canal y cómo anticipar los plazos 2026-2027 sin perturbar su actividad. Para una visión general del dispositivo, consulta nuestra guía completa sobre facturación electrónica 2026-2027.

Qué es el e-reporting B2C: definición y alcance exacto

Distinción entre e-invoicing y e-reporting

La reforma francesa se asienta en dos pilares distintos:

• El e-invoicing concierne exclusivamente a las facturas emitidas entre sujetos pasivos del IVA establecidos en Francia (flujos B2B domésticos). Estas facturas deben transitar obligatoriamente a través de una Plataforma de Desmaterialización Colaboradora (PDP) acreditada o del Portal Público de Facturación (PPF).

• El e-reporting se dirige a las transacciones que no generan una factura electrónica obligatoria: ventas B2C (a particulares no sujetos pasivos), operaciones con clientes extranjeros (B2B internacional) y cualquier venta sin obligación de factura estructurada.

El e-reporting es, por tanto, el mecanismo mediante el cual la DGFiP mantiene visibilidad sobre la totalidad de la facturación de las empresas sujetas pasivas, incluyendo los flujos no cubiertos por el e-invoicing. Para comprender en detalle el funcionamiento del dispositivo, nuestro artículo dedicado a el e-reporting: transmisión de datos de transacción constituye un recurso complementario.

¿Qué comerciantes B2C están sujetos al e-reporting?

Toda empresa sujeta pasiva del IVA en Francia que realice operaciones B2C está afectada, siempre que estas operaciones se localicen en Francia conforme a las reglas de territorialidad del IVA. Esto incluye:

• Comercios minoristas (alimentación, confección, electrónica, bricolaje, etc.)

• Restauradores, hoteleros, prestadores de servicios a particulares

• Comerciantes electrónicos que venden a consumidores franceses

• Empresas mixtas (B2B + B2C) en su parte B2C

Quedan excluidas del ámbito del e-reporting: las operaciones que se benefician de una exención de base de IVA (microempresarios por debajo de los umbrales) y algunas actividades exentas del IVA (prestaciones médicas, educación, etc.).

Datos de transacción a transmitir: el detalle

El e-reporting B2C se centra en datos agregados y no en líneas de venta individuales. Según el artículo 242 nonies del CGI y la Orden del 7 de octubre de 2022, la información a transmitir es:

• El importe total sin impuestos (neto) de las operaciones del período

• El importe del IVA recaudado, desglosado por tipo (20 %, 10 %, 5,5 %, 2,1 %)

• El período de referencia (día, semana o mes según la frecuencia elegida)

• El número SIREN de la empresa emisora

• El número de depósito de la transmisión

• Los datos relativos a las operaciones de cobro si son diferentes de la fecha de entrega (anticipos)

A diferencia del e-invoicing, ningún dato personal del cliente se transmite a la DGFiP en el marco del e-reporting B2C estándar, lo que simplifica el tratamiento RGPD del dispositivo.

Calendario de entrada en vigor para comerciantes B2C

Las olas de despliegue 2026-2027

El calendario de la reforma ha sido revisado varias veces. Tras los sucesivos aplazamientos de 2023 y 2024, la Ley de Finanzas para 2024 estableció el siguiente calendario definitivo, confirmado por la DGFiP en su Decreto de aplicación del 28 de marzo de 2025:

• 1 de septiembre de 2026: Obligación de e-reporting para grandes empresas (efectivo ≥ 5.000 empleados o facturación > 1.500 millones de euros) y empresas de tamaño mediano (ETI, efectivo 250-4.999 empleados o facturación entre 50 millones y 1.500 millones de euros).

• 1 de septiembre de 2027: Extensión a PYMES (efectivo < 250 empleados, facturación < 50 millones de euros) y microempresas sujetas pasivas del IVA.

Es esencial señalar que las grandes empresas ya debían recibir facturas electrónicas desde el 1 de septiembre de 2026 en el marco del e-invoicing. El e-reporting B2C se suma a esta obligación sin sustituirla. Para seguir precisamente estas etapas, consulta el calendario oficial de facturación electrónica 2026-2027.

Frecuencia de transmisión: ¿mensual o semanal?

La frecuencia de transmisión del e-reporting B2C depende del régimen de IVA de la empresa:

• Régimen real ordinario (mensual): transmisión mensual, dentro de los 10 días siguientes al final del mes de referencia.

• Régimen real simplificado (anticipos semestrales): transmisión mensual no obstante, ya que el régimen simplificado no exime del e-reporting frecuente.

• Opción semanal: las empresas que lo deseen pueden optar por una transmisión semanal (semana civil), especialmente los comerciantes con alto volumen de transacciones.

La DGFiP recomienda encarecidamente a los comerciantes con alto volumen (gran distribución, restauración rápida, comercio electrónico) que opten por la transmisión semanal, más cercana al tiempo real y menos expuesta a los riesgos de error en los agregados mensuales.

Los canales de transmisión: PDP, PPF y programas de caja

El papel central de las plataformas acreditadas (PDP)

El e-reporting B2C debe transitar obligatoriamente a través de una Plataforma de Desmaterialización Colaboradora (PDP) acreditada por la DGFiP, o directamente mediante el Portal Público de Facturación (PPF, anteriormente Chorus Pro). En la práctica, los comerciantes B2C que no están equipados con un ERP que disponga de un conector PDP nativo deberán apoyarse en su programa de caja o su sistema de punto de venta (TPV) para automatizar la transmisión de datos.

Las PDP acreditadas —cuya lista es publicada y actualizada por la DGFiP— aseguran:

• La recopilación y agregación de datos de transacción desde los sistemas de origen (caja, ERP, comercio electrónico)

• El formateo conforme a las especificaciones técnicas de la DGFiP (flujos JSON o XML conformes al esquema oficial)

• La transmisión segura y registrada hacia el directorio central de la DGFiP

• La conservación de las pruebas de depósito durante 10 años

Para elegir la solución correcta, nuestro comparativo de plataformas acreditadas (PA/PDP) te ayudará a identificar los criterios determinantes.

Programas de caja y NF 525: la interfaz crítica

Para los comerciantes minoristas, el programa de caja es el punto de recogida primario de datos de transacción. Desde la Ordenanza de 2016, los programas de caja de los comerciantes sujetos pasivos del IVA deben estar certificados NF 525 (o equivalente) garantizando la inalterabilidad, securización, conservación y archivo de los datos. Esta certificación se convierte en el requisito indispensable para el e-reporting.

Los editores de programas de caja certificados NF 525 tienen la obligación de integrar, antes de los plazos 2026-2027, un módulo de exportación compatible con los formatos de e-reporting de la DGFiP. Los comerciantes deben, por tanto, verificar desde ahora que su editor es capaz de entregar estas evoluciones en los plazos previstos. En caso de duda, nuestro herramienta de diagnóstico factura electrónica te permite evaluar tu nivel de preparación en pocos minutos.

Los flujos de comercio electrónico y marketplaces

Para los comerciantes que venden a través de plataformas de mercado (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace, etc.), la cuestión de la responsabilidad del e-reporting está clarificada por el artículo 290 bis del CGI: la plataforma de mercado es responsable del e-reporting de las ventas que facilita, en tanto que se entienda que ha adquirido y revendido los bienes a efectos del IVA. Los vendedores terceros en estas plataformas quedan, por tanto, en principio exentos de la obligación para los flujos que transitan a través de la plataforma, pero conservan la obligación para sus ventas directas a través de su propio sitio.

Cómo preparar tu conformidad con e-reporting B2C sin esperar

Auditoría de tus sistemas de origen

El primer paso consiste en mapear el conjunto de flujos de venta B2C de tu empresa:

• ¿Qué sistemas recopilan las transacciones (caja, sitio de comercio electrónico, aplicación móvil, TPV)?

• ¿Tus programas están certificados NF 525 y actualizados?

• ¿Dispones de un ERP o herramienta contable capaz de agregar datos por período?

• ¿Tienes contrato con una PDP acreditada, o prevés utilizar el PPF?

Este análisis debe realizarse idealmente 12 a 18 meses antes de tu fecha de entrada en vigor para dejar tiempo a los desarrollos técnicos y a los ensayos de integración.

Parametrización del desglose de IVA

Uno de los puntos de fricción más frecuentes concierne al desglose por tipo de IVA. Un comerciante que vende productos alimentarios (5,5 %), bebidas alcohólicas (20 %) y restauración en el local (10 %) debe asegurarse de que su programa de caja desglose correctamente cada transacción según el tipo aplicable y que este desglose sea exportable en el formato esperado por la DGFiP. Los errores de parametrización a este nivel pueden generar discrepancias entre el e-reporting y la declaración de IVA CA3, con riesgo de rectificación.

Formación de los equipos contables e informáticos

El e-reporting B2C no es únicamente un proyecto informático: también implica a los equipos contables, fiscales y a veces comerciales. Los responsables contables deben comprender la lógica de reconciliación entre los datos transmitidos vía e-reporting y las declaraciones de IVA existentes. La DGFiP ha publicado guías prácticas en su portal impots.gouv.fr, y varios organismos profesionales (FNTR, MEDEF, CCI) ofrecen formaciones dedicadas a la reforma.

Marco legal aplicable al e-reporting B2C

Textos fundadores de la obligación

La obligación de e-reporting para comerciantes B2C se basa en un corpus legislativo y regulatorio preciso:

• Ordenanza n.º 2021-1190 del 15 de septiembre de 2021 relativa a la generalización de la facturación electrónica en las transacciones entre sujetos pasivos y a la transmisión de datos de transacción. Este acto fundador autoriza al Gobierno a modificar el CGI para instaurar el e-reporting.

• Artículos 290 y 290 bis del Código General de Impuestos (CGI), en su redacción resultante de la Ley de Finanzas Rectificativa para 2022: definen el perímetro de las operaciones sujetas a e-reporting, los datos a transmitir, la frecuencia y las condiciones de transmisión.

• Orden del 7 de octubre de 2022 fijando las modalidades técnicas del e-reporting (formatos, especificaciones, esquemas de datos) — modificada por la Orden del 28 de marzo de 2025 para integrar los ajustes del calendario.

• Decreto n.º 2022-1299 del 7 de octubre de 2022 relativo a la generalización de la facturación electrónica, precisando las obligaciones de las plataformas de desmaterialización colaboradoras.

Sanciones en caso de incumplimiento

El artículo 1788 D del CGI prevé sanciones específicas en caso de incumplimiento de la obligación de e-reporting:

• Multa de 250 euros por transmisión ausente o incompleta, hasta un máximo de 15.000 euros por año civil.

• En caso de incumplimiento reiterado o negativa deliberada a conformarse, la administración fiscal puede iniciar un procedimiento de rectificación contradictoria, con posibilidad de liquidación de oficio sobre la base de datos reconstruidos.

• Los incumplimientos graves también pueden constituir un indicio en el marco de un control fiscal profundo, disponiendo la DGFiP de herramientas de cruce automático entre e-reporting declarado y datos bancarios o de pago (mediante la Directiva DAC 7 transpuesta en derecho francés).

Articulación con el RGPD

Aunque el e-reporting B2C estándar no transmite datos personales de clientes, los sistemas de recopilación (programas de caja, ERP) procesan cotidianamente datos personales (historiales de compra, programas de fidelización). El Reglamento europeo n.º 2016/679 (RGPD) impone que estos tratamientos se basen en una base legal y estén documentados en el registro de actividades de tratamiento. En particular, la conservación de los diarios de transacciones durante 10 años (obligación fiscal) debe ser proporcionada y securizada conforme a las exigencias del RGPD. Los comerciantes deben asegurarse de que su PDP dispone de una política de privacidad conforme y de que los datos transmitidos a la DGFiP lo son sobre la base de la obligación legal (artículo 6(1)(c) del RGPD).

Normas técnicas y certificación NF 525

La certificación NF 525 (norma homologada por AFNOR) impone a los programas de caja exigencias de inalterabilidad de datos, cierre periódico y archivo seguro. Esta certificación es un requisito indirecto para el e-reporting: un comerciante que utiliza un programa no certificado se expone a una doble sanción — la prevista por defecto de certificación (artículo 1770 undecies del CGI, multa de 7.500 euros) y la por incumplimiento del e-reporting.

Escenarios de uso: comerciantes B2C frente al e-reporting

Escenario 1 — Una red de restauración rápida con 40 puntos de venta

Una cadena de restauración rápida que explota una cuarentena de establecimientos en territorio francés genera varios miles de transacciones diarias por punto de venta, con un desglose de IVA complejo (10 % en restauración en el local, 5,5 % en ventas para llevar de productos alimentarios no preparados, 20 % en bebidas alcohólicas). Su programa de caja central, certificado NF 525, centraliza los datos de toda la red.

Anticipando la obligación al 1 de septiembre de 2026, la DSI ha concluido un acuerdo con una PDP acreditada 18 meses antes. El conector entre el programa de caja y la PDP requirió 3 meses de desarrollo y 2 meses de ensayos de aceptación. La PDP genera automáticamente los archivos de e-reporting semanales (opción elegida para reducir el riesgo de error en los agregados) y los envía a la DGFiP antes del domingo por la noche. El tiempo de reconciliación entre el e-reporting semanal y la declaración de IVA mensual CA3 se redujo de 4 días a menos de 2 horas gracias a la automatización. Ahorro estimado en tareas de reconciliación contable: aproximadamente el 60 % del tiempo de agente dedicado.

Escenario 2 — Un comerciante electrónico de tamaño intermedio con ventas directas y plataformas de mercado

Una empresa de venta en línea especializada en equipamiento del hogar realiza aproximadamente el 35 % de su facturación a través de su propio sitio (flujos B2C directos, sujetos a e-reporting) y el 65 % a través de dos grandes plataformas de mercado (flujos en los que la plataforma es responsable del e-reporting como deemed supplier). El reto para esta ETI, afectada desde el 1 de septiembre de 2026, es transmitir a la DGFiP únicamente datos correspondientes a sus ventas directas, sin doble conteo con ventas de plataformas.

Ha implementado un procedimiento de extracción mensual desde su plataforma de comercio electrónico, filtrado por canal de venta, transmitido a través de su PDP. Se negoció una cláusula contractual con cada plataforma para obtener confirmación escrita de la asunción del e-reporting en las ventas facilitadas. Este marco contractual es esencial para protegerse de cualquier riesgo de rectificación en caso de control. Ganancia en claridad fiscal y reducción del riesgo de doble declaración: significativa para una estructura cuya complejidad de flujos ya había generado ajustes en controles de IVA anteriores.

Escenario 3 — Un comercio de proximidad multiactividad (PYME, entrada en vigor septiembre 2027)

Una PYME que explota tres tiendas de regalos y decoración en una ciudad de tamaño medio, con una facturación anual de 1,2 millones de euros, está afectada por el e-reporting a partir del 1 de septiembre de 2027. Su programa de caja, adquirido en 2021, está certificado NF 525 pero su editor aún no se ha pronunciado sobre la compatibilidad e-reporting. Nada más leer el calendario oficial a principios de 2026, la dirección se puso en contacto con su editor: este confirmó la entrega de un módulo e-reporting en su actualización de diciembre de 2026, es decir, 9 meses antes del plazo.

La PYME también utilizó una herramienta de diagnóstico factura electrónica para evaluar su madurez digital y decidió optar por el PPF (Portal Público de Facturación, gratuito) en lugar de una PDP de pago, considerando que su volumen de transacciones es moderado y su estructura contable simple. La transmisión mensual se configuró automáticamente, con una alerta por correo electrónico en caso de fallo en el depósito. Coste total estimado de adecuación: inferior a 2.000 euros (incluyendo actualización de programa), es decir, una inversión proporcionada respecto a las sanciones evitadas.

Preguntas frecuentes

¿Obliga el e-reporting B2C a los comerciantes a transmitir los datos personales de sus clientes a la DGFiP?

No. El e-reporting B2C se basa en una transmisión de datos agregados por período: importes sin IVA, IVA desglosado por tipo impositivo y número SIREN de la empresa. Ninguna información nominativa sobre los compradores particulares se envía a la Dirección General de Hacienda Pública. Esto distingue el e-reporting de ciertos dispositivos fiscales extranjeros y simplifica considerablemente la adecuación al RGPD para los comerciantes.

¿Está sujeto un microempresario asimilado al IVA al e-reporting B2C a partir de 2027?

Sí, si el microempresario está efectivamente asimilado al IVA, es decir, si ha superado los umbrales de exención en base o ha optado voluntariamente por el IVA. En cambio, mientras se beneficie de la exención en base, queda excluido del dispositivo. La asimilación al IVA es por tanto el criterio desencadenante, independientemente del estatus jurídico o del tamaño de la estructura.

¿Cuál es la diferencia entre el e-reporting y la declaración de IVA clásica?

La declaración de IVA (CA3 o CA12) sigue siendo una obligación fiscal distinta, presentada ante los servicios tributarios. El e-reporting, por su parte, es una transmisión periódica de datos de transacción a la DGFiP a través de una Plataforma de Desmaterialización Asociada o del Portal Público de Facturación. Las dos obligaciones coexisten: el e-reporting no sustituye a la declaración de IVA, permite a la administración cruzar y validar la fiabilidad de la información declarada.

¿Debe un comerciante mixto B2B y B2C gestionar dos obligaciones separadas?

Sí. La parte de su actividad realizada con empresas francesas asimiladas al IVA corresponde al e-invoicing, es decir, la emisión de facturas electrónicas estructuradas. La parte B2C, en cambio, corresponde al e-reporting con una transmisión agregada. En la práctica, ambos flujos pueden gestionarse a través de una misma plataforma asociada acreditada, pero obedecen a reglas de contenido y formato distintas que conviene diferenciar en las configuraciones.

¿Qué riesgo corre un comerciante B2C que no transmite sus datos de e-reporting en los plazos establecidos?

El Código General Tributario prevé sanciones en caso de incumplimiento de las obligaciones declarativas. Pueden aplicarse multas por transmisión ausente o errónea. Más allá de la sanción económica, la falta de transmisión expone a la empresa a una inspección fiscal más profunda, ya que la administración no dispone de los datos necesarios para validar la coherencia entre la cifra de negocio real y el IVA declarado.

Conclusión

El e-reporting B2C representa una transformación profunda de la relación entre los comerciantes y la administración fiscal francesa. A diferencia de las ideas preconcebidas, no se limita a las grandes cadenas: toda empresa sujeta pasiva del IVA que realiza ventas a particulares está afectada, con plazos desde septiembre de 2026 para ETI y grandes empresas, y septiembre de 2027 para PYMES.

Las claves del éxito residen en la anticipación: auditoría de sistemas de caja, verificación de la certificación NF 525, elección de una PDP acreditada o del PPF, y formación de equipos contables. Las sanciones en caso de incumplimiento (hasta 15.000 euros anuales) hacen que el aplazamiento al último momento sea particularmente arriesgado.

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