Elektronische Rechnungsstellung und Verbände: Was das Gesetz 2026 vorsieht

Die Reform der elektronischen Rechnungsstellung, die durch die Verordnung Nr. 2021-1190 vom 15. September 2021 und die Verordnung Nr. 2022-1299 vom 7. Oktober 2022 eingeleitet wurde, verändert die Rechnungspraxis in Frankreich grundlegend. Seit dem 1. September 2026 müssen große Unternehmen und mittlere Unternehmen ihre Rechnungen in strukturiertem elektronischem Format ausstellen. Aber wie sieht es mit Verbänden aus? Verbände nach dem französischen Genossenschaftsgesetz von 1901, die einem hybriden Rechtsstatus unterliegen und an der Grenze zwischen Steuerrecht und Gesellschaftsrecht angesiedelt sind, werfen viele Fragen auf. Dieser Artikel gibt Ihnen eine klare Antwort, die auf offiziellen Texten basiert, um festzustellen, ob Ihre Verbändsstruktur betroffen ist, in welchen Fällen, und wie Sie Ihre Verpflichtungen vorausschauend erfüllen können.

Anwendungsbereich der Reform: Wer ist wirklich betroffen?

Die Reform der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung in Frankreich gilt nicht universell. Sie zielt gezielt auf Mehrwertsteuerliche Betriebe ab, die inländische Geschäfte zwischen juristischen Personen durchführen (B2B-Transaktionen). Dieser Umfang ist in Artikel 289 bis des Allgemeinen Steuergesetzes (CGI) in der Fassung des Finanzgesetzes 2020 festgelegt.

Was ist ein Mehrwertsteuer-Unternehmen?

Ein Mehrwertsteuer-Unternehmen ist jede Entität, die unabhängig eine wirtschaftliche Aktivität ausübt — sei sie kommerziell, industriell, landwirtschaftlich, freiberuflich oder handwerklich. Der Rechtsstatus (AG, GmbH, Verband, Stiftung usw.) allein reicht nicht zur Bestimmung der Mehrwertsteuerbefreiung: es ist die Art der Tätigkeit, die zählt.

Für Verbände hängt die Mehrwertsteuerbefreiung daher von ihren Aktivitäten ab:

• Gemeinnützige Tätigkeiten (Mitgliedsbeiträge, Spenden, öffentliche Zuschüsse ohne direkte Gegenleistung) unterliegen nicht der Mehrwertsteuer und fallen nicht in den Geltungsbereich der Reform.
• Gewinnbringende oder kommerzielle Tätigkeiten (Verkauf von Dienstleistungen, kostenpflichtiges Ticketing, nicht begünstigte berufliche Ausbildung, Vermietung von Räumen an Dritte usw.) können den Verband mehrwertsteuerlich einstufen und möglicherweise der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung unterwerfen.

Die Generaldirektion der öffentlichen Finanzen (DGFiP) bestätigt dieses Prinzip in ihrer offiziellen Dokumentation: Die Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung gilt für Geschäfte zwischen in Frankreich ansässigen Betrieben für die Lieferung von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen mit Ort in Frankreich.

Der Fall von teilweise steuerpflichtigen Verbänden

Viele Verbände sind sogenannte « doppelgesichtige » Verbände: Sie führen sowohl gemeinnützige Aktivitäten (ihren Hauptzweck) als auch nebensächliche kommerzielle Aktivitäten aus. In diesem Fall sind sie teilweise mehrwertsteuerlich einstufen. Dieses gemischte Regime wird durch die Steueranweisung 3 A-1-04 der Steuerbehörde anerkannt.

In der Praxis ist ein Sportverband, der Beiträge erhält (nicht mehrwertsteuerpflichtig), aber Ausrüstung verkauft oder kostenpflichtige Kurse für alle organisiert (mehrwertsteuerpflichtig), teilweise mehrwertsteuerlich einstufen. Für seine Rechnungen aus steuerbaren Tätigkeiten unterliegt er den Verpflichtungen der Reform.

Um mehr über die Besonderheiten des Einführungszeitplans nach Unternehmensgröße und die ersten praktischen Schritte zu erfahren, lesen Sie unseren Zeitplan der elektronischen Rechnungsstellung 2026-2027.

Verbände und elektronische Rechnungsstellung: Drei zu unterscheidende Situationen

Angesichts der Vielfalt der Verbändsstrukturen sind drei Hauptkonfigurationen zu unterscheiden.

Situation 1: Der rein gemeinnützige Verband

Ein Verband, dessen gesamte Tätigkeiten gemeinnützig sind (im steuerlichen Sinne) und der nicht mehrwertsteuerlich einstufen ist, ist nicht betroffen von der Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung. Er muss weder elektronische Rechnungen ausstellen noch empfangen.

Wenn er jedoch Leistungen von mehrwertsteuerlich einstufen Lieferanten bezahlt, muss er in der Lage sein, elektronische Rechnungen in den geltenden Formaten (Factur-X, UBL, CII) zu empfangen. Diese Empfangsverpflichtung gilt ab dem 1. September 2026 für alle juristischen Personen, auch nicht mehrwertsteuerlich einstufen, wenn sie mit einem mehrwertsteuerlich einstufen Lieferanten zu tun haben. Das ist ein Punkt, der vielen Verbandsleitern unbekannt ist.

Situation 2: Der vollständig mehrwertsteuerlich einstufige Verband

Einige Verbände führen bedeutende wirtschaftliche Tätigkeiten durch und sind vollständig mehrwertsteuerlich einstufen: Berufsausbildungszentren, Verbände zur Eingliederung durch wirtschaftliche Tätigkeit, Strukturen der sozialen und solidarischen Wirtschaft (ESS) mit überwiegend marktgebundenen Aktivitäten. Diese Strukturen unterliegen vollständig der Reform, wie ein klassisches KMU.

Sie müssen:

• Ihre Rechnungen in strukturiertem Format (Factur-X, UBL 2.1 oder CII XML) über eine anerkannte Plattform (PDP) oder das öffentliche Rechnungsstellungsportal ausstellen;
• Die Datenübertragung an die Steuerbehörde sicherstellen (e-invoicing);
• Die Zahlungs- und Transaktionsdaten über e-reporting für Geschäfte außerhalb des Rechnungsstellungsbereichs übermitteln.

Der Zeitplan gilt für diese nach ihrer Größe: große Unternehmen und mittlere Unternehmen seit dem 1. September 2026, KMU ab dem 1. September 2027.

Situation 3: Der Verband im Sonderbereich mit Mehrwertsteuer-Trennung

Wenn ein Verband im Trennungsbereich tätig ist — das heißt, er führt separate Konten für seine steuerbaren und gemeinnützigen Tätigkeiten — wendet er die elektronische Rechnungsstellung nur auf Geschäfte des steuerpflichtigen Bereichs an. Dieser Ansatz, der durch Steuerdoktrin validiert ist, erfordert eine strenge buchhalterische Organisation und idealerweise ein Verwaltungsinstrument, das beide Regime bearbeiten kann.

Die Formate wie Factur-X ermöglichen es beispielsweise, eine strukturierte XML-Datei in ein lesbares PDF einzubinden. Um dieses deutsch-französische Format, das nun Standard ist, besser zu verstehen, informiert Sie unser Leitfaden zu Factur-X über die technischen und behördlichen Besonderheiten.

Konkrete Verpflichtungen je nach Verbandsprofil

Über die Frage der Mehrwertsteuerbefreiung hinaus ergeben sich mehrere praktische Verpflichtungen für betroffene Verbände.

Die universelle Empfangsverpflichtung

Wie bereits erwähnt, müssen alle juristischen Personen — einschließlich nicht mehrwertsteuerlich einstufen Verbände — technisch in der Lage sein, elektronische Rechnungen zu empfangen, wenn ihre Lieferanten der Reform unterliegen. Das bedeutet konkret, über eine E-Mail-Adresse oder einen dedizierten Bereich auf einer kompatiblen Plattform zu verfügen oder notfalls das öffentliche Rechnungsstellungsportal (PPF) zu nutzen.

Diese Verpflichtung, die manchmal als sekundär dargestellt wird, ist in Wirklichkeit strukturierend: Sie zwingt auch kleine Verbände, ihre digitalen Fähigkeiten zu verbessern.

Obligatorische Angaben auf elektronischen Rechnungen

Für mehrwertsteuerlich einstufige Verbände müssen elektronische Rechnungen mehrere neue Angaben enthalten im Vergleich zu klassischen Papierscheinen:

• Die SIREN-Nummer des Ausstellers und des Empfängers (falls französisch)
• Die Art des Geschäfts (Warenlieferung, Dienstleistungserbringung oder kombiniert)
• Die Lieferadresse, falls unterschiedlich von der Rechnungsadresse
• Die individuelle Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
• Das Zahlungsfälligkeitsdatum

Für Verbände, die ihren Konformitätsstand bewerten möchten, erlaubt unser Diagnose-Tool für elektronische Rechnungsstellung in wenigen Minuten, Lücken und Prioritätsmaßnahmen zu identifizieren.

Das e-reporting: Eine oft übersehene ergänzende Verpflichtung

Mehrwertsteuerlich einstufige Verbände, die Geschäfte mit Privatpersonen (B2C) oder mit Partnern im Ausland durchführen, müssen auch das e-reporting erfüllen, das heißt periodisch synthetische Daten dieser Transaktionen an die Steuerbehörde übermitteln (Gesamtbeträge mit Mehrwertsteuer, eingezogene Mehrwertsteuer usw.). Diese Verpflichtung unterscheidet sich vom e-invoicing und wird nicht durch eine strukturierte Rechnung begleitet, sondern durch eine Datenübertragung.

Ein Verband, der einen Kulturraum betreibt und Eintrittskarten für Aufführungen an Privatpersonen verkauft, unterliegt also dem e-reporting, auch wenn er für diese Verkäufe keine eigentlichen Rechnungen ausstellt. Diese Verpflichtung gilt nach einem identischen Zeitplan wie die elektronische Rechnungsstellung.

Wie bereitet man seinen Verband auf die Reform vor?

Ob Ihr Verband direkt betroffen ist oder nur elektronische Rechnungen empfangen muss, ist eine strukturierte Vorbereitung erforderlich. Hier sind die empfohlenen Schritte.

Schritt 1: Eine steuerliche und operative Diagnose durchführen

Der erste Schritt besteht darin, den Mehrwertsteuer-Status Ihres Verbandes genau zu bestimmen. Falls Sie unsicher sind, konsultieren Sie Ihren Steuerberater oder Ihr anerkanntes Verwaltungszentrum. Identifizieren Sie:

• Den Anteil Ihrer Einnahmen, die mehrwertsteuerpflichtig sind, und die, die befreit sind
• Das Vorhandensein oder Nichtvorhandensein einer separaten Kontenführung
• Das Volumen der jährlichen ausgestellten und empfangenen Rechnungen

Diese Analyse bestimmt alle nachfolgenden Entscheidungen.

Schritt 2: Eine angepasste Rechnungslösung wählen

Wenn Ihr Verband elektronische Rechnungen ausstellen muss, müssen Sie sich mit einer von der DGFiP zertifizierten Datenbearbeitungsplattform (PDP) verbinden oder direkt das öffentliche Rechnungsstellungsportal nutzen. Auswahlkriterien sind die Kompatibilität mit Ihren bestehenden Buchhaltungsinstrumenten, die Kosten der Lösung und die damit verbundenen Dienstleistungen (rechtmäßige Archivierung, Formatvalidierung, Ablehnungsverwaltung).

Für Verbände mittlerer Größe präsentiert der umfassende Leitfaden zur elektronischen Rechnungsstellung 2026-2027 eine klare Zusammenfassung der verfügbaren Optionen und Auswahlkriterien.

Schritt 3: Teams schulen und interne Prozesse anpassen

Die Reform beschränkt sich nicht auf einen Werkzeugwechsel. Sie erfordert eine Überprüfung der Rechnungs-, Archivierungs- und Abstimmungsprozesse. Schatzmeister und Buchhalter von Verbänden müssen in neue Formate, Lebenszyklusstatus von Rechnungen (eingereicht, übernommen, abgelehnt, genehmigt usw.) und behördliche Übertragungsfristen geschult werden.

Geltender Rechtsrahmen für Verbände und elektronische Rechnungsstellung

Die französische Reform der elektronischen Rechnungsstellung ist in einen mehrstufigen Rechtsrahmen eingebettet, der europäisches und nationales Recht verbindet.

Auf europäischer Ebene schuf die Richtlinie 2014/55/UE des Europäischen Parlaments und des Rates vom 16. April 2014 die Grundlagen der elektronischen Rechnungsstellung bei öffentlichen Aufträgen. Der europäische Standard EN 16931 legt das semantische Datenmodell für elektronische Rechnungen fest, an das die Formate Factur-X, UBL 2.1 und CII sich anpassen müssen. Dieser Standard wurde in französisches Recht umgesetzt und bildet die technische Grundlage der Reform.

Auf nationaler Ebene sind die Grundlagentexte:

• Artikel 289 bis des CGI, in der Fassung von Artikel 195 des Gesetzes Nr. 2019-1479 vom 28. Dezember 2019 (Finanzgesetz 2020), der die Regierung zur Regelgebung durch Verordnung über die Verallgemeinerung der elektronischen Rechnungsstellung ermächtigt.
• Die Verordnung Nr. 2021-1190 vom 15. September 2021, die den allgemeinen Rahmen der Verpflichtung schafft und zwischen e-invoicing (Rechnungsaustausch zwischen Betrieben) und e-reporting (Datenübertragung an die Behörde) unterscheidet.
• Die Verordnung Nr. 2022-1299 vom 7. Oktober 2022, die die Anwendungsmodalitäten, akzeptierten Formate und Verpflichtungen der Datenbearbeitungsplattformen festlegt.
• Der Erlass vom 7. Oktober 2022, der die auf elektronischen Rechnungen erforderlichen Daten und die technischen Spezifikationen der Ströme präzisiert.

Speziell für Verbände ist das Steuerstatus der Gemeinnützigkeit durch die Steueranweisung 4 H-5-06 vom 18. Dezember 2006 und durch die Rechtsprechung des Staatsrats (insbesondere CE, 1. Oktober 1999, Nr. 170289, Ass. Gest. et Animation des Centres Aérés de la Lozère) definiert, die die Regel der « 4 P » einführt: das Produkt, die anvisierte Öffentlichkeit, die praktzierten Preise und die durchgeführte Werbung. Wenn ein Verband diese Kriterien der Gemeinnützigkeit nicht erfüllt, kann er als gewinnbringende Entität neu klassifiziert werden und damit körperschaftsteuer-, mehrwertsteuer- und wirtschaftsteuer-einstufen.

Rechtliche Risiken bei Nichtkonformität: Die Ablehnung oder Unfähigkeit, eine konforme elektronische Rechnung zu empfangen, kann als Empfangsmangel betrachtet werden, der den Mehrwertsteuerabzug auf Einkäufe beeinträchtigen kann. Für ausstellende Verbände setzt das Ausstellen einer nicht konformen Rechnung (Papierformat statt erforderlichem elektronischen Format) eine Geldbuße von 15 Euro pro Rechnung aus, begrenzt auf 15.000 Euro pro Jahr (Artikel 1737 des CGI). Die Steuerbehörde kann auch das Abzugsrecht in Frage stellen oder Verspätungsbußgelder verhängen, wenn die e-reporting-Daten nicht fristgerecht übermittelt werden.

Anwendungsszenarien: Verbände vor der Reform

Szenario 1: Ein regionales Sportverbandsmit gemischten Tätigkeiten

Ein regionales Sportverbandmit etwa zwanzig angeschlossenen Clubs erhält jährliche Mitgliedsbeiträge (befreit von der Mehrwertsteuer), organisiert aber auch kostenpflichtige Schulungskurse, die für die Öffentlichkeit zugänglich sind, kostenpflichtige Turniere und verkauft Sportausrüstung. Sein steuerpflichtiger Umsatz macht etwa 35 % seiner Gesamteinnahmen aus, also etwa 180.000 € ohne Mehrwertsteuer pro Jahr.

Seit dem 1. September 2026 muss das Verbandsmit Rechnungen für Schulungen und Ausrüstungsverkäufe im Factur-X-Format über eine zertifizierte PDP ausstellen. Es hat eine Kontenführung mit Trennung implementiert, um steuerpflichtige Geschäfte zu isolieren. Die Integration eines automatischen Rechnungsgenerators für elektronische Rechnungen hat die Buchhalterungsbearbeitungszeit um 40 % reduziert laut einer Schätzung, die mit Rückmeldungen ähnlicher Organisationen konsistent ist (Quelle: Bericht FNTP/CGA 2025 zur Digitalisierung im Verbandssector). Das Verbandsmit hat auch einen internen digitalen Referenten designiert, um die Konformität der Ströme zu überwachen.

Szenario 2: Ein Beschäftigungsförderungsverband mit vollem Regime

Ein Verband zur Eingliederung durch wirtschaftliche Tätigkeit (IAE) mit etwa 80 Mitarbeitern in Eingliederung erbringt Dienstleistungen (Reinigung, Gartenbau, Gemeinschaftsverpflegung) hauptsächlich für Gebietskörperschaften und private Unternehmen. Sein Geschäft unterliegt vollständig der Mehrwertsteuer und sein jährlicher Umsatz übersteigt 5 Millionen Euro ohne Mehrwertsteuer.

Als mittleres Unternehmen nach der Reform unterliegt es der Ausstellungsverpflichtung seit dem 1. September 2026. Vor der Reform erforderte die manuelle Behandlung von 1.200 Rechnungen pro Jahr 0,8 Vollzeitäquivalente in der Buchhaltung. Nach der Migration zu einer in sein Verbands-ERP integrierten Rechnungslösung wurde die durchschnittliche Zahlungsfrist von 12 auf 7 Tage reduziert und die Rechnungsabweichungsquote von 8 % auf unter 1 %. Diese Gewinne sind konsistent mit den von der DGFiP in ihren Auswirkungsstudien von 2022 veröffentlichten Spannweiten.

Szenario 3: Ein kleines Kulturverbandmit Empfangsverpflichtung

Ein lokaler Kulturverbandder einen Ausstellungsraum betreibt und künstlerische Workshops organisiert, erhält die meisten seiner Ressourcen als städtische Zuschüsse und Spenden (nicht steuerpflichtig). Er stellt keine Mehrwertsteuerfakturen aus. Er schien also außerhalb des Reformbereichs zu sein.

Aber seit dem 1. September 2026 senden seine Lieferanten (Drucker, Ton- und Lichttechnik, Reinigungsfirma) ihm Rechnungen ausschließlich im elektronischen Format. Ohne eine angepasste Empfangslösung gingen die über das PPF gesendeten Rechnungen in einer selten konsultierten generischen E-Mail-Adresse verloren, was zu Zahlungsverzögerungen und Spannungen mit Lieferanten führte. Die Implementierung eines Zugangs zum öffentlichen Rechnungsstellungsportal und die Designierung eines Referenten lösten das Problem in weniger als einer Woche ohne signifikante Kosten. Dieser Fall zeigt, dass auch nicht mehrwertsteuerlich einstufige Verbände die Empfangsverpflichtung antizipierten müssen.

Fazit

Die Frage « Sind Verbände von der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung 2026 betroffen » hat keine einheitliche Antwort: Es hängt vom Steuerstatus des Verbandes und der Art seiner Tätigkeiten ab. Rein gemeinnützige Verbände entgehen der Ausstellungsverpflichtung, müssen aber zwingend elektronische Rechnungen empfangen können. Teilweise oder vollständig mehrwertsteuerlich einstufige Verbände unterliegen den gleichen Verpflichtungen wie kommerzielle Unternehmen, mit den gleichen Risiken bei Nichtkonformität.

Vorausschauend handeln bedeutet, Bußgelder zu vermeiden und die Verwaltungseffizienz zu steigern. Certyneo begleitet Verbändsstrukturen bei ihrer Konformitätsherstellung, von der ersten Bewertung bis zur operativen Verwaltung der Rechnungsströme. Starten Sie Ihre kostenlose Diagnose auf Certyneo und identifizieren Sie in wenigen Minuten Ihre tatsächlichen Verpflichtungen und die Prioritätsmaßnahmen für Ihren Verband.