E-reporting B2C voor handelaren: transactiegegevens en verplichtingen 2026-2027

Waarom B2C-handelaren betrokken zijn bij e-reporting

Sinds verordening nr. 2021-1190 van 15 september 2021 en de omzetting daarvan in artikel 290 van het Franse Algemeen Belastingwetboek (CGI), beperkt de Franse hervorming van elektronische facturering zich niet tot uitwisselingen tussen ondernemingen. Handelaren die verkopen aan particulieren — B2C-stromen — zijn onderworpen aan een afzonderlijke maar aanvullende verplichting: e-reporting, dat wil zeggen de periodieke verzending naar de Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) van geaggregeerde gegevens over hun transacties. Deze verplichting, vaak gezien als ondergeschikt, betreft in werkelijkheid miljoen Franse bedrijven, van kleine detailhandelaren tot grote retailketens.

In tegenstelling tot strikte elektronische facturering (voorbehouden voor binnenlandse B2B-stromen), vereist e-reporting B2C niet de afgifte van een gestructureerde factuur voor elke verkoop. Het gaat om een synthetische aanlevering van omzetgegevens, btw-bedragen die zijn geïnd en aanvullende informatie die de belastingdienst in staat stelt verklaringen kruislings te controleren en btw-fraude te bestrijden, geschat op 15 miljard euro per jaar in Frankrijk volgens de Rekenkamer.

Dit artikel beschrijft nauwkeurig wat B2C-handelaren moeten verzenden, wanneer, via welk kanaal en hoe zij de deadline 2026-2027 kunnen halen zonder hun activiteiten te verstoren. Voor een algemeen overzicht van het systeem raadpleegt u onze volledige gids over elektronische facturering 2026-2027.

Wat is e-reporting B2C: definitie en exact bereik

Onderscheid tussen e-invoicing en e-reporting

De Franse hervorming rust op twee afzonderlijke pijlers:

• E-invoicing betreft uitsluitend facturen die zijn opgesteld tussen btw-plichtigen gevestigd in Frankrijk (binnenlandse B2B-stromen). Deze facturen moeten verplicht via een erkend Platform voor Elektronische Verwerking (PDP) of via het Openbare Factureringsportaal (PPF) gaan.

• E-reporting betreft transacties die geen verplichte elektronische factuur genereren: B2C-verkopen (aan niet-btw-plichtige particulieren), transacties met buitenlandse klanten (internationaal B2B) en elke verkoop zonder verplichting tot gestructureerde facturering.

E-reporting is daarom het mechanisme waardoor de DGFiP inzicht behoudt in de totale omzet van btw-plichtige bedrijven, inclusief stromen die niet onder e-invoicing vallen. Voor gedetailleerde informatie over hoe het systeem werkt, is ons artikel gewijd aan e-reporting: verzending van transactiegegevens een aanvullende bron.

Welke B2C-handelaren zijn onderworpen aan e-reporting?

Elk btw-plichtig bedrijf in Frankrijk dat B2C-transacties uitvoert, is betrokken voor zover deze transacties in Frankrijk plaatsvinden volgens de btw-territorialiteitsregels. Dit omvat:

• Detailhandelszaken (voeding, kleding, elektronica, bouwmarkt, enz.)

• Restaurateurs, hoteliers, dienstverleners voor particulieren

• E-handelaren die aan Franse consumenten verkopen

• Gemengde bedrijven (B2B + B2C) voor hun B2C-deel

Van het bereik van e-reporting zijn echter uitgesloten: transacties die genieten van vrijstelling van btw-basis (zelfstandigen onder de drempels) en bepaalde activiteiten die van btw zijn vrijgesteld (medische diensten, onderwijs, enz.).

Transactiegegevens om te verzenden: de details

E-reporting B2C betreft geaggregeerde gegevens en niet individuele verkoopregels. Volgens artikel 242 nonies van het CGI en het besluit van 7 oktober 2022 zijn de gegevens die moeten worden verzonden:

• Het totale bruto-bedrag van transacties voor de periode

• Het ingekochte btw-bedrag, uitgesplitst naar tarief (20%, 10%, 5,5%, 2,1%)

• De referentieperiode (dag, week of maand afhankelijk van de gekozen frequentie)

• Het SIREN-nummer van het indiende bedrijf

• Het inzendingsnummer

• Gegevens met betrekking tot inningsoperaties indien verschillend van de leveringsdatum (akontobetalingen)

In tegenstelling tot e-invoicing worden geen persoonlijke gegevens van klanten in het kader van standaard e-reporting B2C naar de DGFiP verzonden, wat de GDPR-verwerking van het systeem vereenvoudigt.

Invoering schema voor B2C-handelaren

De implementatiefasen 2026-2027

Het hervormingsschema is meerdere keren herzien. Na de opeenvolgende uitsteldelingen van 2023 en 2024 heeft de begroting voor 2024 het volgende definitieve schema vastgesteld, bevestigd door de DGFiP in haar toepassingsbesluit van 28 maart 2025:

• 1 september 2026: Verplichting tot e-reporting voor grote bedrijven (≥ 5.000 werknemers of omzet > 1,5 miljard euro) en middelgrote bedrijven (MKB, 250-4.999 werknemers of omzet tussen 50 miljoen en 1,5 miljard euro).

• 1 september 2027: Uitbreiding tot kleine en middelgrote ondernemingen (< 250 werknemers, omzet < 50 miljoen euro) en microondernemingen die btw-plichtig zijn.

Het is essentieel op te merken dat grote bedrijven al ontvangen elektronische facturen moesten hebben vanaf 1 september 2026 in het kader van e-invoicing. E-reporting B2C is aan deze verplichting toegevoegd en vervangt deze niet. Volg deze stappen nauwlettend via het officiële schema voor elektronische facturering 2026-2027.

Verzendingsfrequentie: maandelijks of wekelijks?

De verzendingsfrequentie van e-reporting B2C hangt af van het btw-regime van het bedrijf:

• Normaal werkelijk regime (maandelijks): maandelijkse verzending, binnen 10 dagen na afloop van de referentiemaand.

• Vereenvoudigd werkelijk regime (halfjaarlijkse akontobetalingen): maandelijkse verzending ondanks alles, omdat het vereenvoudigde regime niet vrijstelt van regelmatige e-reporting.

• Wekelijkse optie: bedrijven die dat wensen kunnen kiezen voor wekelijkse verzending (kalenderweken), met name handelaren met hoog transactievolume.

De DGFiP adviseert bedrijven met hoog volume (groothandel, fastfood, e-commerce) sterk aan om wekelijkse verzending te kiezen, dichter bij real-time en minder blootgesteld aan risico's op fouten in maandelijkse totalen.

Verzendingskanalen: PDP, PPF en kassasoftware

De centrale rol van erkende platforms (PDP)

E-reporting B2C moet verplicht via een door de DGFiP erkend Platform voor Elektronische Verwerking (PDP) gaan of rechtstreeks via het Openbare Factureringsportaal (PPF, voorheen Chorus Pro). In de praktijk moeten B2C-handelaren die niet zijn uitgerust met een ERP met native PDP-connector zich baseren op hun kassasoftware of hun point-of-sale-systeem (POS) om de gegevensretouracties te automatiseren.

De erkende PDP's — waarvan de lijst wordt gepubliceerd en bijgewerkt door de DGFiP — zorgen voor:

• Het verzamelen en aggregeren van transactiegegevens van bronsystemen (kassa, ERP, e-commerce)

• Opmaak volgens de technische specificaties van de DGFiP (JSON- of XML-stromen in overeenstemming met het officiële schema)

• Veilige en voorziene verzending naar de centrale register van de DGFiP

• Bewaring van inzendingsbewijzen gedurende 10 jaar

Om de juiste oplossing te kiezen, helpt onze vergelijking van erkende platforms (PA/PDP) u de bepalende criteria vast te stellen.

Kassasoftware en NF525: de kritieke interface

Voor detailhandelaren is de kassasoftware het primaire verzamelcenter voor transactiegegevens. Sinds de verordening van 2016 moeten kassasoftware van aan btw-onderworpen handelaren NF 525 gecertificeerd zijn (of gelijkwaardig), wat de onaantastbaarheid, beveiliging, bewaring en archivering van gegevens garandeert. Deze certificatie wordt de essentiële voorwaarde voor e-reporting.

Leveranciers van NF 525-gecertificeerde kassasoftware zijn verplicht vóór de deadlines 2026-2027 een module te integreren die compatibel is met de e-reporting-formaten van de DGFiP. Handelaren moeten daarom nu al controleren of hun leverancier deze ontwikkelingen op tijd kan leveren. In geval van twijfel kunt u met onze diagnostische tool voor elektronische facturen uw voorbereiding in enkele minuten beoordelen.

E-commerce stromen en marktplaatsen

Voor handelaren die via marktplaatsen verkopen (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace, enz.), wordt de vraag naar verantwoordelijkheid voor e-reporting verduidelijkt door artikel 290 bis van het CGI: de marktplaats is verantwoordelijk voor e-reporting voor de verkopen die zij vergemakkelijkt, voor zover zij naar btw-opzet als zodanig goederen hebben gekocht en doorverkocht. Externe verkopers op deze platforms zijn daarom in principe ontheven van de verplichting voor stromen die via de marktplaats gaan — maar behouden de verplichting voor hun directe verkopen via hun eigen site.

Uw e-reporting B2C-naleving voorbereiding zonder uit te stellen

Controle van uw bronsystemen

De eerste stap is het in kaart brengen van alle B2C-verkoopstromen van uw bedrijf:

• Welke systemen verzamelen transacties (kassa, e-commercesite, mobiele app, betaalterminal)?

• Is uw software NF 525-gecertificeerd en up-to-date?

• Beschikt u over een ERP of boekhoudprogramma dat gegevens per periode kan aggregeren?

• Heeft u een contract met een erkende PDP, of bent u van plan het PPF te gebruiken?

Deze controle moet idealiter 12 tot 18 maanden vóór uw ingangsdatum worden uitgevoerd om tijd voor technische ontwikkelingen en integratietests te geven.

Configuratie van btw-uitsplitsing

Een van de meest voorkomende frictiepunten betreft de uitsplitsing per btw-tarief. Een handelaar die voedingsmiddelen (5,5%), alcoholische dranken (20%) en eetgelegenheid ter plaatse (10%) verkoopt, moet ervoor zorgen dat zijn kassasoftware elke transactie correct verdeelt volgens het toepasselijke tarief en dat deze verdeling exporteerbaar is in het formaat dat de DGFiP verwacht. Configuratiefouten op dit niveau kunnen leiden tot afwijkingen tussen e-reporting en de btw-aangifteformulier CA3, met risico op aanslag.

Training van financiële en IT-teams

E-reporting B2C is niet uitsluitend een IT-project: het betreft ook de financiële, belasting- en soms commerciële teams. Boekhoudkundig managers moeten de logica van afstemming tussen via e-reporting verzonden gegevens en bestaande btw-aangiften begrijpen. De DGFiP heeft praktische handleidingen op zijn portaal impots.gouv.fr gepubliceerd, en verschillende beroepsorganisaties (FNTR, MEDEF, CCI) bieden trainingen speciaal voor de hervorming.

Juridisch kader van toepassing op e-reporting B2C

Grondwetteksten van de verplichting

De verplichting voor e-reporting voor B2C-handelaren rust op een precieze wetgevings- en regelgeving:

• Verordening nr. 2021-1190 van 15 september 2021 betreffende de veralgemening van elektronische facturering in transacties tussen belastingplichtigen en de verzending van transactiegegevens. Dit grondwettelijk document geeft de regering de bevoegdheid om het CGI te wijzigen om e-reporting in te stellen.

• Artikelen 290 en 290 bis van het Franse Algemeen Belastingwetboek (CGI), in hun huidige versie vanuit de rectificatieve begroting voor 2022: zij bepalen het bereik van aan e-reporting onderworpen transacties, de gegevens die moeten worden verzonden, de frequentie en verzendingsvoorwaarden.

• Besluit van 7 oktober 2022 met bepaling van de technische modaliteiten van e-reporting (formaten, specificaties, dataschema's) — gewijzigd bij besluit van 28 maart 2025 om de agendawijzigingen in te voegen.

• Decreet nr. 2022-1299 van 7 oktober 2022 betreffende de veralgemening van elektronische facturering, met verduidelijking van verplichtingen voor platforms voor elektronische verwerking.

Sancties bij niet-naleving

Artikel 1788 D van het CGI voorziet in specifieke sancties bij niet-naleving van de e-reporting-verplichting:

• Boete van 250 euro per ontbrekende of onvolledige verzending, met een maximum van 15.000 euro per kalenderjaar.

• In geval van herhaalde niet-naleving of opzettelijke weigering om te voldoen, kan de belastingdienst een strijdige correctieprocedure starten, met mogelijk belastingheffing op basis van gereconstrueerde gegevens.

• Ernstige overtredingen kunnen ook aanwijzingen vormen in het kader van een dieper belastingonderzoek, waarbij de DGFiP nu automatische kruisverwijzingshulpmiddelen heeft tussen aangegeven e-reporting en bank- of betalingsgegevens (via de richtlijn DAC 7 omgezet in Frans recht).

Afstemming met GDPR

Hoewel standaard e-reporting B2C geen persoonlijke gegevens van klanten verzendt, verwerken systemen voor gegevensverzameling (kassasoftware, ERP) dagelijks persoonlijke gegevens (aankoopgeschiedenis, loyaliteitsprogramma's). De Europese verordening nr. 2016/679 (GDPR) vereist dat deze verwerkingen op een juridische basis rusten en in het verwerkingsactiviteitenregister zijn gedocumenteerd. Met name het bewaren van transactiejournalen gedurende 10 jaar (fiscale verplichting) moet evenredig en beveiligd zijn volgens GDPR-vereisten. Handelaren moeten ervoor zorgen dat hun PDP een nalevingsbeleid heeft en dat gegevens naar de DGFiP op basis van juridische verplichting worden verzonden (artikel 6(1)(c) GDPR).

Technische normen en NF 525-certificering

De NF 525-certificering (door AFNOR goedgekeurde norm) stelt aan kassasoftware eisen in termen van gegevensonaantastbaarheid, periodieke afsluiting en beveiligde archivering. Deze certificering is een indirecte voorwaarde voor e-reporting: een handelaar die software zonder certificering gebruikt, loopt het risico op dubbele sancties — beide voorzien voor gebrek aan certificering (artikel 1770 undecies van het CGI, boete van 7.500 euro) en die voor niet-naleving van e-reporting.

Gebruiksscenario's: B2C-handelaren geconfronteerd met e-reporting

Scenario 1 — Een snelservicerestaurant met 40 locaties

Een snelserviceretailketen met veertig vestigingen in Frankrijk genereert duizenden dagelijkse transacties per locatie, met ingewikkelde btw-verdeling (10% op eetgelegenheid ter plaatse, 5,5% op verkoop ter meeneeming van niet-bereide voedingsmiddelen, 20% op alcoholische dranken). Het centrale kassasysteem, NF 525-gecertificeerd, centraliseert gegevens van het gehele netwerk.

Door de verplichting 18 maanden vooruit in te anticiperen, sloot de IT-afdeling 18 maanden van tevoren een partnerschap met een erkende PDP. De connector tussen de kassasoftware en de PDP vereiste 3 maanden ontwikkeling en 2 maanden testfase. De PDP genereert automatisch wekelijkse e-reporting-bestanden (gekozen optie om het risico op fouten in totalen te verminderen) en dient deze vóór elke maandagavond in bij de DGFiP. De afleidingstijd tussen wekelijkse e-reporting en maandelijkse btw-aangifteformulier CA3 is teruggebracht van 4 dagen tot minder dan 2 uur dankzij automatisering. Geschatte winst in afstemming comptabeltaken: ongeveer 60% van de toegewezen agentstijd.

Scenario 2 — Een e-handelaar van middengroot formaat met directe verkoop en marktplaats

Een online-verkoopbedrijf gespecialiseerd in huisinrichting realiseert ongeveer 35% van zijn omzet via zijn eigen site (direct B2C-stromen, onderworpen aan e-reporting) en 65% via twee grote marktplaatsen (stromen waarvoor de marktplaats als deemed supplier verantwoordelijk is voor e-reporting). De uitdaging voor deze MKB, betrokken vanaf 1 september 2026, is het naar de DGFiP verzenden van enkel gegevens die aan haar directe verkopen corresponderen, zonder dubbeltelling met marktplaatsverkopen.

Het implementeerde een maandelijkse extractieprocedure vanuit zijn e-commerceplatform, gefilterd op verkoopkanaal, verzonden via zijn PDP. Een contractuele bepaling werd met elke marktplaats onderhandeld om schriftelijke bevestiging van de e-reporting-zorg voor gefaciliteerde verkopen te verkrijgen. Dit contractuele kader is essentieel om zich tegen aanslag-risico in geval van onderzoek in te dekken. Winst in fiscale duidelijkheid en risicoreductie van dubbele aangave: significant voor een structuur waarvan de complexiteit van stromen eerder correcties in eerdere btw-controles had gegenereerd.

Scenario 3 — Een multi-activiteitenwinkeltje (MKB, invoering september 2027)

Een MKB dat drie cadeau- en decoratiewinkels in een middelgrote stad exploiteert, met een jaaromzet van 1,2 miljoen euro, is betrokken bij e-reporting vanaf 1 september 2027. De kassasoftware, aangeschaft in 2021, is NF 525-gecertificeerd, maar de leverancier heeft nog niet over e-reporting-compatibiliteit gecommuniceerd. Zodra het ondernemer het officiële schema begin 2026 las, contacteerde hij zijn leverancier: deze bevestigde de levering van een e-reporting-module in zijn update van december 2026, negen maanden voor de deadline.

De MKB gebruikte ook een diagnostische tool voor elektronische facturen om zijn digitale rijpheid te beoordelen en besloot voor het PPF (Openbaar Factureringsportaal, gratis) te kiezen in plaats van een betaalde PDP, omdat het transactievolume matig was en de boekhoudstructuur eenvoudig. Maandelijkse verzending werd automatisch geconfigureerd, met een e-mailwaarschuwing in geval van inzendingsfout. Geschatte totale conformiteitskosten: minder dan 2.000 euro (software-update inbegrepen), dus een investering die evenredig is aan de vermeden sancties.

Veelgestelde vragen

Verplicht B2C e-reporting handelaren om persoonlijke gegevens van hun klanten naar de DGFiP door te sturen?

Nee. B2C e-reporting is gebaseerd op de transmissie van geaggregeerde gegevens per periode: bedragen zonder belasting, omzetbelasting uitgesplitst per tarief en SIREN-nummer van het bedrijf. Er wordt geen enkele persoonsgegevens over particuliere kopers naar de Directie-Generaal van Openbare Financiën verzonden. Dit onderscheidt e-reporting van bepaalde buitenlandse fiscale regelingen en vereenvoudigt de GDPR-naleving voor handelaren aanzienlijk.

Is een micro-ondernemer die onderworpen is aan omzetbelasting vanaf 2027 onderworpen aan B2C e-reporting?

Ja, als de micro-ondernemer daadwerkelijk onderworpen is aan omzetbelasting — dat wil zeggen dat hij de drempels voor vrijstelling van belastinggrondslag heeft overschreden of vrijwillig voor omzetbelasting heeft gekozen. Zolang hij echter van de vrijstelling van belastinggrondslag geniet, is hij van de regeling uitgesloten. De onderworpenheid aan omzetbelasting is daarom het triggercriteria, onafhankelijk van de juridische status of omvang van de organisatie.

Wat is het verschil tussen e-reporting en een normale omzetbelastingaangifte?

De omzetbelastingaangifte (CA3 of CA12) blijft een afzonderlijke belastingverplichting die wordt ingediend bij de belastingdienst. E-reporting is daarentegen een periodieke transmissie van transactiegegevens naar de DGFiP via een Partner Dematerialisatie Platform of de Openbare Factureringsportal. Beide verplichtingen bestaan naast elkaar: e-reporting vervangt niet de omzetbelastingaangifte, maar stelt de overheid in staat de aangegeven informatie te kruisverwijzen en te valideren.

Moet een gemengde B2B- en B2C-handelaar twee aparte verplichtingen beheren?

Ja. Het deel van zijn activiteiten dat met Franse bedrijven onder omzetbelasting wordt uitgevoerd, valt onder e-invoicing, dat wil zeggen de uitgifte van gestructureerde elektronische facturen. Het B2C-deel valt onder e-reporting met geaggregeerde transmissie. In de praktijk kunnen beide stromen via hetzelfde erkende partnerplatform worden beheerd, maar zij zijn onderworpen aan verschillende inhoudelijke en formaatregels die in de instellingen moeten worden onderscheiden.

Welke risico's loopt een B2C-handelaar die zijn e-reportinggegevens niet tijdig doorzendt?

De algemene belastingwet voorziet in sancties in geval van niet-naleving van aangifteverplichtingen. Er kunnen boetes worden opgelegd voor elke ontbrekende of onjuiste transmissie. Naast de financiële sanctie dreigt de onderneming een diepergaander fiscaal onderzoek, aangezien de overheid niet over de noodzakelijke gegevens beschikt om de samenhang tussen de werkelijke omzet en de aangegeven omzetbelasting te valideren.

Conclusie

E-reporting B2C vertegenwoordigt een diepe transformatie van de relatie tussen handelaren en de Franse belastingdienst. In tegenstelling tot veel meningen beperkt het zich niet tot grote ketens: elk btw-plichtig bedrijf dat aan particulieren verkoopt, is betrokken, met deadline van september 2026 voor MKB's en grote bedrijven, en september 2027 voor kleine bedrijven.

De sleutels tot succes liggen in voorzorg: controle van kassasystemen, verificatie van NF 525-certificering, keuze van een erkende PDP of PPF, en training van financiële teams. Sancties bij niet-naleving (tot 15.000 euro per jaar) maken uitstel tot het laatste moment bijzonder riskant.

Certyneo begeleidt u bij uw inspanningen voor fiscale en documentaire compliance. Beoordeel vandaag nog uw voorbereiding met onze gratis diagnostische tool voor elektronische facturen of neem contact op met onze experts voor gepersonaliseerde begeleiding via onze contactformulier.