Elektronikus előlegszámla: ÁFA, érvényesülés és 2026-os reform

A elektronikus számlaadás általánosítása Franciaországban több évtizede fennálló számviteli és adózási gyakorlatot borít fel. A legérzékenyebb témák között szerepel az elektronikus előlegszámla: ez a dokumentum ugyanis speciális kötelezettségeket vált ki az ÁFA, az érvényesülés és az akkreditált platformokra történő továbbítás tekintetében. 2026. szeptember 1-től minden nagy vállalkozás és közepes méretű vállalkozás (KKV) köteles strukturált formátumban számlát kibocsátani. A kis- és mikrovállalkozások ezt követően 2027. szeptember 1-től kezdve teljesítik ezt a kötelezettséget. Az előlegekkel kapcsolatos adózási mechanizmusok, az elfogadott formátumok és az elkerülendő buktatók megértése a pénzügyi és számviteli vezetőségek számára abszolút prioritássá vált. Ez a cikk átfogó áttekintést nyújt az alkalmazandó szabályokról, a bejelentési kötelezettségekről és az ajánlott eljárásokról a megfelelésbiztonsági hoz.

Mi az előlegszámla és miért tekinthető speciálisnak?

Meghatározás és megkülönböztetés a végszámlától

Az előlegszámla akkor kerül kibocsátásra, amikor az ügyfél részleges összeget utal át az áruk teljes szállítása vagy a szolgáltatás erbringung előtt. Megkülönböztetését a végszámla felhasználásával történik, amely a teljes tranzakciót rendezi. Számvitelileg az előlegszámla az erbringer számára előre elszámolt bevételt, az ügyfél számára előre elszámolt költséget jelent.

Ez a különbség nem csupán szemantikai: adózási szempontból az előlegszámlára alkalmazható ÁFA-rezsim a művelet jellegétől függően eltérő (áruk szállítása vs. szolgáltatásnyújtás), és éppen ezt a pontot tisztázta és szigorította meg a 2026-os reform.

Az ÁFA érvényesülése: a téma szíve

A francia adójogban az ÁFA érvényesülése azt az időpontot jelöli, amikor a pénzügyi adminisztráció követelheti az adó megfizetését. Ez az időpont az elvégzett munka típusától függően eltérő:

• Áruk szállítása: az ÁFA a szállítás időpontjában válik érvényessé (tulajdon átruházása). A szállítás előtt közvetített előleg az áruk tekintetében nem teszi érvényessé az ÁFA-t, kivéve, ha számlát bocsátanak ki a szállítás előtt — ez megváltoztatja a rezsimet.

• Szolgáltatások nyújtása: az ÁFA a behajtás időpontjában válik érvényessé. Ezért az előleg vételezése azonnal érvényessé teszi a megfelelő ÁFA-t.

Ez a dichotómia, amelyet az általános adótörvény (CGI) 269. cikke rögzít, az elektronikus előlegszámla szempontjából kulcsfontos. A reform óta a strukturált formátumú elektronikus számla lehetővé teszi a pénzügyi adminisztráció (DGFiP) számára, hogy automatikusan összevetse az továbbított adatokat az ÁFA-bejelentésekkel, így minden anomália azonnal felderíthetővé válik.

Az reformból eredő új kötelezően feltüntetendő megjegyzések

A 2021. szeptember 15-i 2021-1190. számú rendelet és annak végrehajtási dekrétjei további kötelezően feltüntetendő megjegyzéseket vezettek be az elektronikus számlákba. Előlegszámla esetén az alábbi elemeknek kötelezően fel kell tüntetni:

• Számlaszám: egyedi és szekvenciális, az emisszió rendszere vagy a Partneri Dematerializációs Platform (PDP) által hozzárendelt.

• A tranzakció jellege: a számlán feltüntetni kell, hogy előlegről van szó, és meg kell adni az érintett áru vagy szolgáltatás jellegét.

• Az ÁFA előtti összeg, az ÁFA-kulcs és az ÁFA-összeg az előlegnek megfelelően.

• Az ÁFA érvényesülésének dátuma: kötelezően feltüntetendő 2026. január 1-től a szolgáltatások nyújtása tekintetében.

• Az eredeti megrendelés vagy szerződés hivatkozása.

• A kibocsátó és a fél SIREN-azonosítója.

• A szállítási cím, amennyiben eltér a számlázási címtől.

Ezen megjegyzések közül akár egyetlen hiánya is a számla elutasításához vezethet az átvevő platformján, továbbhordozódó következményekkel az ügyfél ÁFA-levonására nézve.

Az előlegszámlákra elfogadott elektronikus formátumok

Factur-X: a francia-német hibrid formátum

A Factur-X formátum napjainkban a B2B-cseréhez ajánlott formátum Franciaországban. Hibrid PDF/A-3 formátumról van szó, amely az EN 16931 szabvány szerint strukturált XML-adatokat tartalmaz. Az előlegszámlák tekintetében előnye, hogy az ember számára olvasható (a PDF) és az automatizált feldolgozás (az beágyazott XML) előnyeit ötvözi.

Az EN 16931 profil (minimális jogi profil) elegendő az előlegszámlák többségéhez, de néhány összetett tranzakció (építési munkálatok, szeletelt szerződések) az Extended profilt igényli, amely további mezőket engedélyez az előlegek és a végösszegek részletezésére.

A Factur-X-fájlok megfelelőségét ingyenes Factur-X validátorunkkal ellenőrizheti, amely az XML-szerkezetet, a kötelezett adatokat és a deklarált profilhoz való megfelelést vizsgálja.

UBL és CII: más elfogadott formátumok

A Factur-X mellett még két formátum tisztán strukturált és elfogadott a Nyilvános Számlaadási Portálon (PPF) és a PDP-ken:

• UBL 2.1 (Universal Business Language): nemzetközi szabvány, amely széles körben használatos az európai cseréban.

• CII D16B (Cross Industry Invoice): az UN/CEFACT szabványból származó formátum, amelyet különösen Németország és a skandináv országok cseréjében használnak.

Az előlegszámlák tekintetében a formátum választása elsősorban az iparágcsoport és a cél platformjának műszaki megkötéseitől függ. Az akkreditált platformok (PDP) kötelesek ezt a három formátumot elfogadni és átalakítani.

A számla életciklusa szerepe

A reform egyik nagy újdonságát képezi egy normalizált életciklus bevezetése minden elektronikus számlához. Egy előlegszámla a következő állapotokat veheti fel:

• Beadott: az emisszió platformján vett.

• Rendelkezésre bocsátott: továbbítva a cél platformjára.

• Vett: a célrendszer által visszaigazolt.

• Elutasított: műszaki vagy formai nem-megfelelőségi okokból visszautasított.

• Elfogadott: a cél által validált.

• Fizetésbe helyezve: a fizetés indított.

Ez a valós idejű követés a korábbi gyakorlatok fő fordulatát képezi, és teljes körű felülvizsgálatot igényel az emlékeztetés és beszedés nyomon követésének folyamatait. A 2026-2027 elektronikus számlaadási naptár részletezi a bevezetés lépéseit a vállalkozások kategóriája szerint.

ÁFA az előlegekre: a pontos szabályok a művelet jellege szerint

Előleg szolgáltatásnyújtásra: az ÁFA behajtható

Az átutalások rezsimjére vonatkozó szolgáltatókonk (az ÁFA-nak az általános rezsim Franciaországban az átutalások rezsimjében) az előleg vételezése azonnal érvényessé teszi az ÁFA-t. Az elektronikus előlegszámlának ezért:

• Tisztán jelezni kell, hogy az ÁFA a vett előleg összegén számítódik ki.

• Az tényleges behajtás dátumát (vagy a szállítás dátumát, ha a számlát az előzetes fizetés előtt bocsátják ki) tüntetni kell fel.

• Az átvevő platformra a kibocsátást követő 2 munkanapja alatt (az 2022. október 7-i rendelet által bevezetett szabály) továbbítandó.

Figyelem: az a szolgáltató, aki nem jelenti be az előlegért járó ÁFA-t, az ÁFA-emlékeztetés, valamint a késedelmi kamatok (havi 0,20%, az adótörvény 1727. cikke) kockázatával néz szembe, és ismétlődő mulasztás esetén 40%-os szándékos mulasztásért járó plusz kötelezettségnyomással.

Előleg áruk szállítására: az előzetes számlavételi szabálya

Az áruk szállítása tekintetében az ÁFA alapvetően csak a szállítás időpontjában válik érvényessé. Azonban, ha előlegszámlát bocsátnak ki a szállítás előtt, az az általános adótörvény (CGI) 269-2-c. cikke szerint a számlázott összeget érintően érvényessé teszi az ÁFA-t. Ezt a szabályt a CJUE az BUPA Hospitals (C-419/02, 2006. február 21.) ítéletében erősítette meg, és akkor alkalmazandó, amikor az áruk pontosan meghatározottak és az adó összege kiszámítható.

Az elektronikus számlaadás keretében ezt az előzetes érvényesülést kifejezetten meg kell jelölni a számla XML-jében a `TaxPointDate` (Factur-X) vagy azzal egyenértékű UBL/CII mező által.

Vegyes műveletek és szeletelt piacok esete

Az építési projektek, az IT-projektek vagy a hosszú távú karbantartási szerződések gyakran kombinálják az áruk szállítását és a szolgáltatások nyújtását. Ebben az esetben az előlegek jellegük szerinti felosztása kötelezően szükséges. A Factur-X Extended formátum lehetővé teszi ezt a felosztást külön szállalmi sorokon, különböző ÁFA-kategóriák segítségével.

Ezen szabály be nem tartása a számla automatikus elutasításához vezethet a PDP által, és a helytelen elfogadás esetén az adó ellenőrzéskor az újra osztályozás kockázatát hordozza.

E-bejelentés és az előleg-adatok DGFiP-nek való továbbítása

Mi az e-bejelentés?

Az e-bejelentés azon tranzakciók adatainak adóhatóságba való továbbítási kötelezettsége, amelyekre nem vonatkozik B2B elektronikus számla (B2C-műveletek, külföldi vállalkozásokkal végzett tranzakciók). A hazai B2B elektronikus előlegszámlák tekintetében az adatokat automatikusan továbbítják a PDP vagy a PPF által — külön e-bejelentési folyamatra nincs szükség.

Viszont, ha egy adóalany előleget bocsát ki egy magánügyfélnek nyújtott szolgáltatásért (B2C), akkor ezeket az adatokat az e-bejelentési csatornán át kell továbbítania, beleértve az áfa előtti összeget, az ÁFA-kulcsot és a behajtás dátumát.

Továbbítási gyakoriság és határidők

Az e-bejelentési adatokat a vállalkozás ÁFA-bevallási bejelentési periodikusa szerint kell továbbítani:

• Havi rezsim: a hónap vége után 10 napon belül.

• Negyedéves rezsim: a negyedév vége után 10 napon belül.

Ezek a határidők szigorúak. A továbbítás késedelme 250 €-os bírságot eredményez számlánként, amely egy adóévben 15 000 €-ban felfelé van korlátozva (az adótörvény 1737. cikke, a 2024. évi költségvetési törvény által módosítva).

Az előlegek és a végösszegek automatikus egyeztetése

Az új rendelkezés egyik fő hozzájárulása a DGFiP azon képessége, hogy automatikusan egyeztesse az előlegszámlát a megfelelő végszámlával. Ahhoz, hogy ez az egyeztetés működjön, a végszámláknak kötelezően hivatkozniuk kell az előző előlegszámlák számaira. Ez a dokumentáris láncolat, amelyet a strukturált formátumok tesznek lehetővé, algoritmikusan ellenőrzött a platformok által a pénzügyi adminisztráció előtt. A láncolat bármilyen szakadása megfelelőségi figyelmeztető jelez.

Az elektronikus előlegszámlára alkalmazandó jogi keret

Az elektronikus előlegszámla olyan törvényi és szabályozási szövegek komplexe részét képezi, amelyeket teljes megfeleléshez szükséges elsajátítani.

Általános adótörvény (CGI): A CGI 269. cikke a műveletek jellege szerinti ÁFA-érvényesülés szabályait határozza meg. A 289. cikk minden számlára kötelező megjegyzéseket írja elő, amelyeket az elektronikus számlákra a 2022. október 7-i 2022-1299. szám dekrétum erősített meg. Az 1737. cikk a továbbítási kötelezettségek be nem tartása esetén alkalmazható szankciókat rögzít.

2021. szeptember 15-i 2021-1190. számú rendelet: Ez az elektronikus számlaadási reform alapszövegét képezi Franciaországban, részlegesen átalakítva a 2014/55/EU irányelvét és megelőlegezve a DAC7 irányelvét. Bevezeti a B2B hazai cseréknél a PDP vagy a PPF használatának kötelezettségét.

2022. október 7-i 2022-1299. számú dekrétum: Ez a technikai megvalósítás módját, az elfogadott formátumokat (Factur-X, UBL, CII), a továbbítási határidőket és az normalizált életciklust pontosítja. Kötelezővé teszi a feldolgozási státuszok továbbítását a PDP-k között.

2006/112/CE ÁFA-irányelv (módosított a ViDA, 2025/516/UE irányelvvel): A „VAT in the Digital Age" (ViDA) irányelv, amely 2025-ben elfogadott és 2030-ig fokozatosan alkalmazandó, harmonizálja az ÁFA-érvényesülési szabályokat az előlegekre az EU szintjén. Előírja különösen, hogy az uniós közösségen belüli transzborder előlegszámlára a szolgáltatásnyújtás tekintetében azonnal érvényes az ÁFA, függetlenül a behajtás dátumától.

eIDAS n°910/2014 szabályozás és eIDAS 2.0 (2024/1183 EU szabályozás): Bár az elektronikus aláírás nem kötelezően szükséges a francia B2B számlákban (a PDP elektronikus pecsétje elegendő), az eIDAS-nak megfelelő elektronikus aláírás alkalmazása megerősíti a számla bizonyítékértékét viták esetén. Az eIDAS 2.0 szabályozás, amely 2024. május 20-tól alkalmazható, bemutatja az európai digitális azonosítási tárcát (EUDI Wallet), amely végül lehetővé teszi a felek hitelesítését a számlakibocsátás során.

EN 16931 szabvány: Az elektronikus számlák szemantikai modelljét meghatározó európai szabvány. Az összes elfogadott formátumnak (Factur-X, UBL, CII) megfelelőnek kell lennie. A szabvány az előlegek kezelésére specifikus elemeket tartalmaz (`PREPAID_AMOUNT`, `DUE_PAYABLE_AMOUNT`).

GDPR 2016/679: Az számlákban szereplő személyes adatokat (kapcsolattartó neve, e-mail cím) a GDPR szerint kell feldolgozni. A PDP-k az 28. cikkben szereplő adatfeldolgozók, és számlaadatkezelési szerződésnek megfelelő DPA-t (Data Processing Agreement) kell biztosítaniuk. A számlák jogi megőrzési ideje 10 év (Polgári törvénykönyv 123-22. cikke), ami biztonsági és integritási garanciákat igényel a teljes időre.

A nem megfelelésből eredő kockázatok: Az előlegekre vonatkozó ÁFA-felülvizsgálat több év mulasztó ÁFA-t eredményezhet, plusz 0,20% havi kamat és 40%-tól 80%-ig terjedő bírság a súlyosság szerint. Az elektronikus számlák PDP vagy PPF segítségével történő továbbításának be nem tartása további 15 € számlánkénti bírságot jelent (legalább 60 000 € adóévként), a szándékos adócsalás esetén az eljárási szankciókat felmentességevel.

Felhasználási forgatókönyvek: az elektronikus előlegszámla a gyakorlatban

1. forgatókönyv — Egy digitális átalakulási tanácsadó cég 150 éventi misszióval

Egy 25 fős tanácsadó cég évente átlagosan 3-4 előleget bocsát ki misszióként, amely a szerződéses összeg 30%-50%-ét képezi. A reform előtt ezeket az előlegeket szabad PDF-formátumban bocsátották ki, az ÁFA-érvényesülési dátum explicit megjegyzése nélkül. A cégnek manuálisan kellett egyeztetnie az előlegeket az ERP-ben szereplő végszámlákkal.

Egy PDP telepítése óta, amely az ERP-vel interfészezett, minden előlegszámlát Factur-X EN 16931 formátumban generálnak, automatikusan továbbítják az ügyfél platformjára, és a státusz valós időben frissítik. Az előlegek ÁFA-ja most automatikusan a behajtás időszakához van kapcsolva a számvitelben. Eredmény: az előlegek számviteli feldolgozásának ideje 65%-kal csökkent, nulla számlaleádás az első 6 hónap során, és az ÁFA-eltolódásból eredő kockázatok kiküszöbölése, amelyek évente átlagosan 3-4 bejelentés módosítást igényeltek az adminisztráció felé.

2. forgatókönyv — Egy gyártó KKV egyedi berendezések gyártásához

Egy 80 fős KKV, amely egyedi ipari gépeket gyárt rendelésre, szisztematikusan 40%-os előleget számlázz ki a rendeléskor és 40%-ot a szállítás időpontjában. A maradék 20%-ot a végleges átvételt követően számlázza. Ezek a műveletek áruk szállítására vonatkoznak — az előzetes számlázás szabálya ezért érvényes: az előlegszámla kibocsátása a szállítás előtt azonnal érvényessé teszi az ÁFA-t.

Az eljárás a Factur-X fájlok `TaxPointDate` mezőjének helyes konfigurálása volt, az ÁFA-érvényesülés kiindulópontjául az emisszió dátumát (nem a szállítási dátumot) tükrözendő. A paramétrezés és az számviteli csapat képzése után a KKV az átlagos beszedési időt 18 nappal csökkentette, a valós idejű életciklus nyomon követésének köszönhetően. A lehetséges elutasítások (a számlák kevesebb mint 2%-a) most 4 órán belül kezelhetőek a PDP automatikus értesítésének köszönhetően.

3. forgatókönyv — Egy ingatlanfejlesztő új építési programokkal

Az ingatlanfejlesztés szektorában az általános assemblé felhasználása (az előlegek törvényileg szabályozott formái) szisztematikus. Egy fejlesztő, aki egy tucatnyi programot kezel egyidejűleg, évente száz olyan előlegszámlát bocsát ki, amelyet professzionális vásárlóhoz (intézményi befektetőkhöz, SCi-hez) és magánszemélyekhez szól.

A B2B-rész egy PDP segítségével Factur-X Extended formátumban kezelendő, amely lehetővé teszi az alapok és az építési munkálatok szeletei szerinti felosztást. A B2C-rész az e-bejelentésen keresztül továbbítandó. A programkezelési szoftver integrációja lehetővé tette az előlegszámlák automatikus generálását az építési mérföldkő validációjakor, az emisszós késedelmeket 5 napról kevesebb mint 24 órára csökkentve. Az ÁFA-kockázatok az ingatlanfejlesztésben való gyűjtés (ÁFA a kamat alapján) a rendszerben a mérték specifikus konfigurálásával voltak biztosított, amelyet a csoport könyvelője érvényesített.

Gyakran Ismételt Kérdések

Az ÁFA kötelezővé válik-e az áru szállítása előtt fogadott előleg szállításakor?

Nem. Az áruk szállítása esetén az ÁFA a tulajdonjog átruházásának időpontjában, vagyis a tényleges szállítás során válik kötelezővé. Az ezután fizetett előleg tehát nem indítja el az ÁFA kötelezettséget, kivéve, ha a szállítás előtt számla kerül kiállításra. Ebben az esetben a számla kiállítása váltja ki az ÁFA kötelezettséget, amely módosítja a kiállító nyilatkozattételi kötelezettségeit.

Mi a különbség az előlegszámla és az előrehaladási számla között az építőiparban?

Az előlegszámla a szolgáltatás megkezdése vagy előrehaladása előtt fizetett részleges kifizetésnek felel meg. Az előrehaladási számla, amelyet különösen az építőiparban használnak, egy adott időpontban az elvégzett munkák tényleges és mérhető előrehaladási fokát rögzíti. Mindkét dokumentum az ÁFA-módosítási eljárás alá tartozik a szolgáltatások nyújtása esetén, azonban az előrehaladási számlának ráadásul részletezni kell az elkészített tételeket, ami további strukturált mezőket igényel az XML-formátumokban.

Az elektronikus előlegszámla eltávolítható-e a platformra való továbbítás után?

Az elektronikusan továbbított számla nem törölhető: helyesbítési közleménnyel kell ellátni, amely az eredeti számlára hivatkozik. Ez a helyesbítési dokumentum ugyanazon továbbítási eljárást követi, mint az eredeti számla, és a lezárási ciklus frissítésével indul meg. Bármely részleges összegkorrekció ugyanezt a logikát követi, részleges helyesbítési közleményt, majd új helyesbítő számlát követően, hogy fenntartsuk az adóhatóság által előírt nyomon követhetőséget.

Hogyan vonhatja le az ügyfél az előlegszámlán szereplő ÁFA-t?

A szolgáltatások nyújtása esetén az ügyfél az előlegszámlán szereplő ÁFA-t akkor vonhatja le, amikor azt megkapja és a megfelelő kifizetés megtörtént. A számlán kifejezetten fel kell tüntetni az ÁFA összegét, az alkalmazandó kamatlábot és az esedékességi dátumot. Ha ezen kötelező megemlítések bármelyike hiányzik, az adólevonási joggal kapcsolatban felvetodhetnek kérdések az adóellenőrzés során, függetlenül attól, hogy a kifizetés megtörtént-e.

A mikrovállalatoknak 2027. szeptember előtt elektronikus előlegszámlákat kell kibocsátaniuk?

A kötelezőségbe lépésük előtti időszakban a mikrovállalatoknak nem kell strukturált elektronikus számlákat kibocsátaniuk. Azonban továbbra is kötelezik őket arra, hogy befogadják az adott alkalmazottaknak a beszállítók által továbbított elektronikus számláit. Azonban ajánlott előre felkészülni az átmenet előtt, mivel a 2026 óta kötelezettség alá tartozó ügyfelekkel való cserék még a jogszabályi határidő előtt praktikus formátum-kompatibilitási követelményeket válthatnak ki.

Összegzés

Az elektronikus előlegszámla saját magában concentrates azt az eszközöket a 2026-os reform fő kihívásaihoz: a formátumok megfelelése, az ÁFA-érvényesülés a művelet jellegétől függően, a dokumentáris láncolat a végszámlákkal, és a valós idejű továbbítás az akkreditált platformokra. A 2021-es rendeletből és a 2022-es dekrétumból eredő szabályok, amelyeket a ViDA irányelv erősített meg, kevés helyet hagynak az approximációhoz: az érvényesülési dátumon tapasztalható hibák vagy egy köteletzt megjegyzés hiánya automatikus elutasítást, ÁFA-emlékeztetést vagy bírságot eredményezhet.

Egy robusztus megoldást bevezetni, amely az ERP-vel interfészezett és egy akkreditált PDP-hez csatlakoztatott, már nem lehetőség, hanem üzemeltetési szükségletté vált. A Certyneo a szakma valóságos igényeihez igazított eszközökkel támogatja ezt az átmenetet. Fedezze fel áraink és kezdje el a megfelelést még ma.