Követelések és elektronikus számla: a korrekciók kezelése 2026-ban

Bevezetés: miért válik a követelés kritikus kérdéssé 2026-ban

Az elektronikus számlázás kötelezőségének bevezetésével a nagy vállalatok és KKV-k számára 2026. szeptember 1-étől kezdődően a pénzügyi és számviteli vezetők egy gyakran alulbecsült kihívással szembesülnek: a követelések és jóváírások kezelése dematerializált és ellenőrzött környezetben. Az egyszerű papír vagy PDF-es számlával ellentétben a strukturált elektronikus számla pontos korrekciós, továbbítási és archiválási szabályokat ír elő. Ez a cikk részletezi a szabályozási keretrendszert, az elfogadott formátumokat, az elsajátítandó munkafolyamatokat és a legjobb gyakorlatokat ahhoz, hogy a 2026-2027-es reformban hibátlanul kezeljék a követeléseket. A reform teljes körének megértéséhez tekintse meg a 2026-2027-es elektronikus számlázás teljes útmutatóját.

---

Mi az a követelés az elektronikus számlázás kontextusában?

Meghatározás és terminológia: követelés, jóváírás, helyesbítő számla

A francia adójog és számviteli jogban a követelés kifejezés minden olyan kereskedelmi dokumentumot jelöl, amely részben vagy egészben érvényteleníti az előzetes számlát, vagy üzleti gesztust nyújt az ügyfélnek. A reform fontos terminológiai pontosítást vezet be: a jóváírás (angolul credit note) mostantól a Factur-X és UBL 2.1 típusú strukturált formátumokban a normalizált kifejezés. Ez a két megnevezés valójában három különálló helyzetet fed le:

• Teljes érvénytelenítési követelés: a kibocsátott számlát teljes egészében érvényteleníti (összeg, kedvezményes, ÁFA hiba).

• Részleges követelés: egy adott sor vagy összeg helyesbítése a számla többi részének érintetlenül hagyása mellett.

• Kereskedelmi követelés (vagy engedmény): az ügyfélhűség, volumen vagy vita miatt adott, valós tényezős hibához nem kapcsolódó.

Ezek a különbségek nem pusztán elméleti jellegűek: meghatározzák a kibocsátandó elektronikus dokumentum típusát, a továbbítást az akkreditált platformon és az e-reporting adatait, amelyeket a DGFiP-hez kell továbbítani.

Miért bonyolítja a reform a követelések kezelését

A dematerializáció kötelezővé tétele előtt egy követelés egyszerű PDF-ben volt kibocsátható, amely az eredeti számla számát tartalmazta. A reform mostantól előírja, hogy minden követelés legyen:

• Strukturált egy normalizált formátumban (Factur-X, UBL 2.1 vagy CII), amely a korrekciós dokumentumokra vonatkozó specifikus kötelező mezőket tartalmazza.

• Továbbítva egy Dematerializálási Partnerplatformon (PDP) vagy a Nyilvános Számlázási Portálon (PPF) keresztül.

• Hivatkozott az eredeti számlára annak egyedi azonosítójával.

• Archiválva az eredeti számlákkal azonos biztonsági és integritási feltételek mellett, legalább tíz évig.

Ezek a technikai követelmények egy korábban egyszerű számviteli aktust teljes értékű strukturált folyamattá alakítanak át. A formátumokról bővebben a Factur-X, a francia-német elektronikus számlázási formátumról szóló cikkünkben talál információt a korrekciós dokumentumok mezőszerkezetéről.

---

Az elektronikus követelések formátuma: kötelező mezők és technikai sajátosságok

A jóváírások specifikus mezői a Factur-X és UBL formátumokban

A Factur-X formátumban egy jóváírás egy szabványos számlától a dokumentumtípus-kóddal tér el: 381-es kód (Credit Note) az UNTDID 1001 kódlista szerint. Ez a kód jelzi a fogadó platformnak, hogy korrekciós dokumentumról, nem pedig fizetendő számlához kapcsolódó dokumentumról van szó.

A specifikus kötelező mezők az alábbiak:

• BT-3: Dokumentumtípus (381-es kód a jóváíráshoz, 383-as a terhelési jegyzethez).

• BT-25: Az előzetes számla száma (kötelező hivatkozás az eredeti számlára).

• BT-26: Az eredeti számla dátuma.

• BT-5: Pénznem (azonos az eredeti számlával).

• BG-3: Hivatkozás az előzetes számlára (teljes adatcsoport).

A BT-25 mező hiánya blokkoló hiba: az akkreditált platform elutasítja a dokumentumot. Ez az egyik leggyakoribb hiba, amelyet a 2025-ös próbafázisban tapasztaltak.

ÁFA-kezelés az elektronikus követelésben

Az elektronikus követelésben az ÁFA-kezelés szigorú szabályokhoz köti. A kibocsátó (eladó) által visszanyerhető vagy a címzett (vevő) által visszavonandó ÁFA-összegnek kifejezetten meg kell jelennie és díjtételenként fel kell osztva lennie a strukturált dokumentumban. A reform megtiltja az általános ÁFA-nélküli korrekciós dokumentumokat díjszint szerinti felosztás nélkül.

Ha a követelés több sort fed le eltérő díjtételekkel (például 5,5% és 20%), minden díjszintnek külön adatcsoportot kell kapnia (BG-23 csoport az EN 16931 normában). Ez a részletezettség szükséges ahhoz, hogy helyesen legyen feltöltve a DGFiP-hez továbbított e-reporting, amely ezeket az adatokat a nyilatkozott ÁFA ellenőrzésére használja. A továbbítási kötelezettségről mindent megtudhat a tranzakciós adatok e-reportingja és továbbítása oldalunkon.

---

A követelés feldolgozási munkafolyamata az akkreditált platformon (PDP)

A kibocsátástól az archiválásig: az életciklus szakaszai

A követelés feldolgozása egy akkreditált platformon (PDP) egy normalizált életciklust követ, amely több kötelező állapotból áll:

• Kibocsátás: a vállalat a jóváírást létrehozza az ERP-ben vagy számlázási eszközében, strukturált formátumban.

• PDP-re feltöltés: a platform szintaktikailag és szemantikailag ellenőrzi a dokumentumot (kötelező mezők ellenőrzése, összegek koherenciája, BT-25 jelenléte).

• Továbbítás: a PDP az adott dokumentumot a fogadó PDP-jére vagy a PPF-re irányítja.

• Szállítási visszaigazolás: a fogadó szállítási visszaigazolást ad, amelynek eredményeként az állapot „Fogadva" lesz.

• Számviteli feldolgozás: a „Könyvelt" vagy „Elutasított" állapot a fogadó gyakorlatától függően.

• Archiválás: a dokumentum rá van időbélyegezve és mindkét oldalon (kibocsátó és fogadó) archiválva van.

Ez az életciklus egy szokásos számla feldolgozásán egy kritikus ponton térne el: egy követelés fogadó általi elutasítása bonyolultabb. Ha az ügyfél a követelés összegét vitatja, nem egyszerűen „elutasíthatja" a dokumentumot; formális helyesbítési kérelmet kell nyújtania, amely után potenciálisan egy új helyesbítő követelés jöhet. A PDP-knek ezt a strukturált vitakezelési mechanizmust támogatniuk kell.

A betartandó szabályozási határidők

A francia Általános Adójogkönyv (CGI) 289. cikke előírja, hogy a helyesbítő számla a szokásos számlázási határidőkön belül kerüljön kibocsátásra, azaz a legkésőbb a korrekció okának bekövetkezése után következő hónap 15-én (pl. felismert hiba, árucikk visszaküldése, lezárult vita). Elektronikus környezetben ez a határidő annál szigorúbb, mivel az e-reporting rendszer a DGFiP felé gyakorlatilag valós időben továbbítja az adatokat. Az eredeti számla dátuma és a követelés dátuma közötti nagyobb eltérés az automatizált adóellenőrzési eszközökben riasztásokat aktiválhat.

A kritikus határidőket megtalálja a 2026-2027-es elektronikus számlázás részletes naptárában, ahol a vállalata méretétől függően figyelembe veheti az adott időpontokat.

---

Legjobb gyakorlatok a számviteli és pénzügyi csapatoknak

A belső folyamatok frissítése az üzembe helyezés előtt

Az elektronikus számlázásra való áttérés a viták és korrekciók kezelési folyamatainak felülvizsgálatát követeli meg jóval az előírás időpontja előtt. A csapatoknak különösen az alábbiak megtétele szükséges:

• Azonosítsák az összes olyan forgatókönyvet, amely követelést indít tevékenységükben (termékhiba, ár- vagy áfa-hibák, később adott kereskedelmi engedmények, szolgáltatás-megállapodás részleges felmondása).

• Ellenőrizzék, hogy az ERP-jük vagy számlázási eszközük megfelelően generálja-e a 381-es kódot és automatikusan kitöltse-e a BT-25 mezőt.

• Tanítsák meg a számviteli csapatokat a teljes érvénytelenítés, részleges követelés és kereskedelmi ristorna közötti megkülönböztetésre, mivel ez a három eset eltérő típuskódokat igényelhet.

• Valósítsanak meg belső validációs munkafolyamatot a kibocsátás előtt, aby kerüljék az egymást helyesbítő követeléseket (egy hibás követelést korrigáló követelés).

Archiválás és megbízható naplózási nyomvonal (PAF)

A megbízható naplózási nyomvonal (PAF), amelyet a CGI 289. cikk VII. szakasza előír, az egész dokumentális láncot lefedi: eredeti számla → követelés → esetleg kiegészítő számla. Elektronikus környezetben ez a nyomvonal nyomon követhető és hamisíthatatlan kell, hogy legyen, ami azt jelenti, hogy minden dokumentumot minősített időbélyegzéssel kell ellátni. Az minősített elektronikus időbélyegzés ebben az értelemben nem elhanyagolható megfelelőségi elemet képez: bizonyítja minden helyesbítő dokumentum korábbi beérkezését és biztonságot nyújt a vállalatnak adóellenőrzés esetén.

Azok a vállalatok, amelyek strukturálatlan PDF-archiválásra támaszodtak, át kell, hogy térjenek NF Z 42-013 vagy ISO 14641 megfelelő archiválási megoldásokra, amelyek az XML vagy Factur-X fájlokat metaadatokkal együtt tíz évig képesek megőrizni.

Speciális esetek: határmellékelt követelések és közösségen belüli műveletek

A közösségen belüli műveletek (szállítások vagy szolgáltatások az EU eltérő tagállamainak megadóztatott alanyai között) keretében kibocsátott követelések nem tartoznak a kötelező francia elektronikus számlázás alá, hanem az e-reporting hatálya alá: az adatokat a DGFiP-nek kell továbbítani. A megkülönböztetés fontos: a dokumentum formátuma nem előírt ezen a folyamatokon, de a helyesbítési adatok az időszakos jelentésben szerepelniük kell, amely a PDP vagy a PPF által továbbított. Az olyan vállalatok, amelyek éves árbevételének jelentős részét nemzetközileg realizálják, meg kell, hogy biztosítsák, hogy az eszközük helyesen különbözteti meg az előírás alá eső hazai munkafolyamatokat (e-invoicing) a csak az e-reporting alá tartozó határon túli munkafolyamatoktól.

Az elektronikus számlákon alkalmazandó jogi keret

Hivatkozott szabályozási szövegek

Az elektronikus számlázásban szereplő követelések jogi rendszere több alapvető szöveg körül szerveződik:

Általános Adójogkönyv (CGI):

• 289. cikk: meghatározza a számlázási kötelezettségeket, a kötelező említéseket és a helyesbítő számlák (követelések) kibocsátásának feltételeit. Különösen előírja, hogy minden helyesbítő szám hivatkozzon az eredeti számlára és sorolja fel a helyesbítés okát.

• 289. bis cikk: az elektronikus számlázás feltételeit, az adatok konzerválásait és a megbízható naplózási nyomvonal követelményeit szabályozza.

• 289. VII cikk: az archiválási és konzerválási módozatokat pontosítja, amelyek garantálják az eredet hitelességét, a tartalom integritását és a számlák olvashatóságát.

2021. szeptember 15-i 2021-1190. számú rendelet az áfaalanyok közötti tranzakciók elektronikus számlázásának általánosításáról. Ez a rendelet módosította a CGI 289. bis cikkét és a 2026-2027-es reform jogi keretét adja meg, beleértve a korrekciós dokumentumokat.

2022. október 7-i 2022-1299. számú decreto a reform technikai alkalmazási feltételeit, az elfogadott formátumokat és a platformokon keresztüli továbbítás módozatait pontosítja.

EN 16931 európai norma: az elektronikus számlázás európai szemantikai normája, amelyet a francia jogba átvezettek. Meghatározza a jóváírások (381. kód) és terhelési dokumentumok (380. kód) kötelező mezőit. E norma megfelelősége kötelező minden olyan számlához vagy követeléshez, amely a Peppol-hálózaton vagy a francia PDP-ken keresztül továbbítva.

910/2014. számú eIDAS-rendelet: alkalmazható az elektronikus számlázási dokumentumokon elhelyezett elektronikus aláírás jogi értékére, különösen akkor, ha bizonyos szektorokban (nyilvános beszerzés, egészségügy) minősített aláírás szükséges. A 2024-ben hatályba lépett eIDAS 2.0 rendelet szigorítja ezeket a követelményeket.

Kötelezettségek és jogi kockázatok

A követelésben az eredeti számlára hivatkozás hiánya formális szabálytalanságnak minősül, amelyet az adóhatóság szankcionálhat az ellenőrzéskor. Az adójogkönyv 1737. cikkében előírt szankciók elérik az ÁFA összegének 50%-át a szabálytalan dokumentumon.

Além melyett, egy nem megfelelő elektronikus követelés (hibás formátum, 381-es kód hiánya, BT-25 hiányzik) kibocsátása a fogadó PDP-jével automatikus elutasításhoz vezethet, késleltetve a számviteli feldolgozást és kereskedelmi vitarészekhez vezethet. A vállalatoknak szintén biztosítaniuk kell a 2016/679. GDPR betartása, mivel a számlák és követelések személyes adatokat tartalmaznak (faktúrázási kapcsolattartó neve, koordináták): a PDP-k konzerválásához megfelelő szerződési záradékokkal kell rendelkezni a kijelölt alvállalkozóknál.

Felhasználási esetek: az elektronikus követelés a gyakorlatban

1. eset: egy ipari fogyóanyag-forgalmazó, amely kezel szállítót követeléseket

Száz alkalmazott körüli ipari KKV-k, amely műszaki fogyóanyagokat forgalmaz B2B-ügyfélkörének, hónaponta átlagosan 150 követelést generál a hibás vagy téves áruk visszaküldéseihez. A reform előtt ezeket a követeléseket PDF-ként adták ki e-mailben, az ügyfél oldalán átlagosan öt munkanap feldolgozási idővel.

Az elektronikus számlázás 2026. szeptemberi bevezetése óta a vállalat az ERP-ben automatizálta a jóváírások generálását (381-es kód + BT-25). A feldolgozási idő kevesebb mint 24 órára csökkent a PDP-n keresztüli közvetlen továbbítás és az automatikus szállítási visszaigazolás révén. A számviteli egyeztetés, amely korábban minden követeléshez manuális számviteli beavatkozást igényelt, mostantól 80%-ban automatizált. A szektorális demateriálizációs jelentések megbecsülik, hogy az ilyen automatizálás a hasonló méretű vállalatok számára lecsökkenti a helyesbítő dokumentumok feldolgozási idejét 60-75%-kal.

2. eset: informatikai szolgáltatásoktó és éves előfizetési követelések

Nyolcvan munkatársas szoftvermegoldások éves előfizetéseit forgalmazó ESN rendszeresen részleges követeléseket bocsát ki, amikor az ügyfél az év közben törli az egyik modult. Ezek a követelések arányosított összegeket fednek és több ÁFA-rátát is érintenek (20% szoftverlicencekhez, ÁFA-mentesség bizonyos képzésekhez).

A reform előtt az ezen követeléseken elkövetett ÁFA-hibák a kibocsátott dokumentumok körülbelül 8%-át képezték, helyesbítési kérelmeket és hosszabb fizetési késedelmeket generálva. A strukturált formátumok automatikus validálásával a PDP-n (az EN 16931 norma szemantikai ellenőrzése), a hiba aránya 1% alá csökkent. Az automatikusan generált megbízható naplózási nyomvonal felső egyszerűsítette az adó-ellenőrzések előkészítését, csökkentve az ellenőrzési dossziék előkészítésének idejét több napról pár órára.

3. eset: egy élelmiszeripari nagykereskedő és év végi engedmények

Körülbelül 15 millió eurós éves árbevételt realizáló élelmiszeripari nagykereskedő évente decemberben feltételes engedményeket nyújt az ügyfeleknek az éven át megvásárolt mennyiségek alapján. Ezek az engedmények kereskedelmi követelésekkel formalizálva átlagosan 100 dokumentumot képeznek évenként, három hétre koncentrálódva.

A specifikus nehézség: ezek a követelések nem egyetlen eredeti számlához kötöttek, hanem egy az év során kibocsátott számlasorra. A Factur-X-ben lehetséges több eredeti számlára hivatkozni a BG-3 mezőkben, de ez az ERP precíz beállítását igényli. A PDP-n végzett tanácsadás után a vállalat egy többszörsélyes éves követelés-modellt hajtott végre, amely megfelelő formában van. Eredmény: nem történt visszaküldés a 2026-os decemberi engedménykampánya alatt, szemben a 2025-ben végzett próba során egy nem optimalizált formátummal tapasztalható 12%-os visszaküldési aránnyal.

Gyakran feltett kérdések

Szükséges-e az elektronikus jóváírásnak kötelezően hivatkoznia az eredeti számlára?

Igen, az eredeti számlára való hivatkozás egy nem tárgyalható műszaki kötelezettség a strukturált formátumok, például a Factur-X vagy az UBL 2.1 esetében. A BT-25 mező, amely a korrigált számla számát tartalmazza, a partneri dematerializálási platform automatikusan ellenőrzi. Az e nélkül a mező nélkül küldött jóváírás a címzett elérése előtt visszautasításra kerül, ami a korrekciót adóügyi szempontból érvénytelen teszi.

Mi a különbség a törlési jóváírás és az üzleti jóváírás között az ÁFA szempontjából?

A törlési jóváírás egy követelést töröl, és lehetővé teszi az állomány számára az eredeti beszedett ÁFA visszaszerzését, feltéve, hogy erről tájékoztatja az ügyfelet. Az engedményadásként vagy lojalitási gesztusként nyújtott üzleti jóváírás szintén jogosulttá teszi az ÁFA-regulálást, de csak akkor, ha a jóváírást megfelelően kibocsátották, és az ügyfél visszatérít a megfelelő összeget. Mindkét esetben az ÁFA-kulcsonkénti felosztásnak explicit módon meg kell jelennie a strukturált dokumentumban.

Az elektronikus jóváírás ugyanazoknak az archiválási kötelezettségeknek van alávetve, mint az eredeti számla?

Igen, az elektronikus hitelezési megjegyzések teljes jogú adódokumentumok, és ugyanolyan biztonsági és integritási feltételek mellett kell őrizetben maradniuk, mint a számlákat, vagyis legalább tíz évig Franciaországban. Az archiválásnak garantálnia kell a dokumentum olvashatóságát, integritását és nyomon követhetőségét ezen időszak alatt, függetlenül attól, hogy azt a vállalatnál, egy PDP-nél vagy egy tanúsított harmadik félu archiválónál tárolják.

Az elektronikus jóváírást PDP-n keresztül kell-e továbbítani, még akkor is, ha az eredeti számlát PDF-ben bocsátották ki?

A reformintézkedés hatálybalépésétől kezdve minden olyan korrekciós dokumentumnak, amely belföldi B2B-tranzakciók vonatkoznak, egy engedélyezett platformon vagy a Nyilvános Számlázási Portálon kell átmennie, függetlenül az eredeti számla formátumától. A reforma nem ír elő speciális átmeneti szabályt az olyan régi papír vagy PDF-számlák korrigálására szolgáló jóváírások esetére: maga a korrekciós dokumentumnak a kötelező strukturált formátumnak kell megfelelnie.

Mi történik, ha a hitelezési megjegyzést a címzett platformja elutasítja?

Az elutasítás negatív státuszt generál a dokumentum életciklusa során, amely az állomány saját platformján látható. Az állomány korrigálnia kell a jelzett rendellenességeket, legyen szó hiányzó mezőről, összeg-inkonzisztenciáról vagy a címzett azonosításának problémájáról, majd új korrekciós dokumentumot kell kibocsátania. E szünet alatt a korrekció jogilag nem szembeállítható a címzett ellen, és a megfelelő ÁFA még nem regulálható.

Összegzés

A követelés és a jóváírás teljes értékű dokumentumok az új, kötelező elektronikus számlázási rendszerben. Messze nem csupán egy egyszerű számviteli gesztus, 2026-ban kibocsátásuk szigorú technikai szabályokhoz kötött: 381-es kód, BT-25 hivatkozás az eredeti számlára, ÁFA-felosztás díjszintenként, továbbítás PDP-n keresztül és megfelelő archiválás. Azok a vállalatok, amelyek előzetesen felkészülnek ezen követelményekre — frissítik az ERP-ket, képzik a csapatokat és megfelelő akkreditált platformot választanak — elkerülik az automatikus visszaküldéseket, az adóbüntetéseket és a meghosszabbított feldolgozási időket.

A Certyneo segít a teljes körű elektronikus számlázási megfelelőség megvalósításában, beleértve a követelések és helyesbítő dokumentumok kezelését. Fedezze fel megoldásainkat és számítsa ki a demateriálzáción elért ROI-t, vagy forduljon szakértőinkhez személyre szabott tanácsadásért.