ΦΠΑ 2026: Υπολογισμός, δήλωση και νέες υποχρεώσεις για τις επιχειρήσεις

Ο ΦΠΑ παραμένει ο πιο εισπραττόμενος φόρος στη Γαλλία, με περίπου 200 δισεκατομμύρια ευρώ ετήσια έσοδα. Το 2026, πολλές σημαντικές εξελίξεις τροποποιούν ταυτόχρονα τους κανόνες υπολογισμού, τις δηλωτικές υποχρεώσεις και τους τρόπους ελέγχου. Ανάμεσα στην επέκταση της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης, την ανάπτυξη του e-reporting και τις προσαρμογές συντελεστών που απορρέουν από τον δημοσιονομικό νόμο, οι οικονομικές και λογιστικές διευθύνσεις οφείλουν να προετοιμαστούν από τώρα. Αυτό το άρθρο κάνει τον απολογισμό όλων όσων πρέπει να γνωρίζετε: βάση υπολογισμού, ισχύοντες συντελεστές, δηλωτικό ημερολόγιο και κινδύνους μη συμμόρφωσης.

Τα θεμέλια του υπολογισμού του ΦΠΑ το 2026

Η μηχανική του ΦΠΑ βασίζεται σε μια αμετάβλητη αρχή: η επιχείρηση εισπράττει τον φόρο για λογαριασμό του κράτους από τους πελάτες της, στη συνέχεια αφαιρεί τον ΦΠΑ που η ίδια κατέβαλε στις αγορές της. Το υπόλοιπο καταβάλλεται στο Δημόσιο Ταμείο — ή επιστρέφεται εάν ο εκπιπτόμενος ΦΠΑ υπερβαίνει τον εισπραχθέντα ΦΠΑ.

Η φορολογητέα βάση: τι εντάσσεται στη βάση υπολογισμού

Η βάση του ΦΠΑ είναι η τιμή χωρίς φόρο της συναλλαγής, προσαυξημένη με όλες τις παρεπόμενες επιβαρύνσεις που τιμολογούνται: έξοδα μεταφοράς, συσκευασίας, ασφάλισης, τόκους αναβαλλόμενης πληρωμής και επιδοτήσεις άμεσα συνδεδεμένες με την τιμή. Από την ευρωπαϊκή οδηγία 2006/112/ΕΚ, όπως ενσωματώθηκε στο γαλλικό δίκαιο, οι εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή που παρέχονται κατά τη στιγμή της τιμολόγησης μπορούν να αφαιρεθούν από τη βάση, υπό την προϋπόθεση ότι έχουν πράγματι χορηγηθεί.

Προσοχή: οι ποινικές ρήτρες για καθυστέρηση και οι αποζημιώσεις δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, εφόσον δεν αποτελούν αντάλλαγμα για παράδοση αγαθού ή παροχή υπηρεσίας.

Οι συντελεστές ΦΠΑ που ισχύουν το 2026

Η Γαλλία διατηρεί το 2026 τη δομή της με τέσσερις συντελεστές:

• Κανονικός συντελεστής 20%: εφαρμόζεται στη μεγάλη πλειοψηφία αγαθών και υπηρεσιών, συμπεριλαμβανομένων των ψηφιακών υπηρεσιών και των υπηρεσιών SaaS.
• Ενδιάμεσος συντελεστής 10%: εστίαση επί τόπου, εργασίες ανακαίνισης, μεταφορά επιβατών, ξενοδοχειακή διαμονή.
• Μειωμένος συντελεστής 5,5%: βασικά τρόφιμα πρώτης ανάγκης, βιβλία, συνδρομές φυσικού αερίου και ηλεκτρικού ρεύματος, εξοπλισμός και υπηρεσίες για άτομα με αναπηρία, εργασίες ενεργειακής ανακαίνισης.
• Ειδικός συντελεστής 2,1%: φάρμακα που επιστρέφονται από την κοινωνική ασφάλιση, περιοδικός τύπος εγγεγραμμένος στην Επιτροπή Ισότιμης Εκπροσώπησης.

Ο δημοσιονομικός νόμος για το 2026 δεν τροποποίησε τους ονομαστικούς συντελεστές, διευκρίνισε όμως τις προϋποθέσεις εφαρμογής του μειωμένου συντελεστή 5,5% για ορισμένες εργασίες θερμικής ανακαίνισης, απαιτώντας την προσκόμιση βεβαίωσης συμμόρφωσης με τα κριτήρια ενεργειακής απόδοσης που ορίζονται από το διάταγμα αριθ. 2025-421.

Ο ΦΠΑ στις ενδοκοινοτικές συναλλαγές

Όσον αφορά τις συναλλαγές εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης, το καθεστώς των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων παραμένει βασισμένο στην αρχή του προορισμού: ο ΦΠΑ οφείλεται στη χώρα άφιξης των αγαθών. Για τις B2B παροχές υπηρεσιών, ο γενικός κανόνας ορίζει τον τόπο φορολόγησης εκεί όπου είναι εγκατεστημένος ο λήπτης, σύμφωνα με το άρθρο 259 του γαλλικού Γενικού Κώδικα Φόρων (CGI).

Από την 1η Ιουλίου 2021, η ενιαία θυρίδα OSS (One Stop Shop) επιτρέπει στις επιχειρήσεις να δηλώνουν και να καταβάλλουν τον οφειλόμενο ΦΠΑ σε όλα τα κράτη μέλη μέσω ενιαίας διεπαφής. Το 2026, ο μηχανισμός αυτός λειτουργεί πλήρως και η χρήση του αυξάνεται σημαντικά, ιδίως για τις πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου.

Οι νέες δηλωτικές υποχρεώσεις ΦΠΑ το 2026

Το έτος 2026 σηματοδοτεί μια καμπή στους τρόπους δήλωσης, υπό την επίδραση δύο συγκλινουσών μεταρρυθμίσεων: της επέκτασης της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης και της κλιμάκωσης του μηχανισμού e-reporting.

Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση και η σχέση της με τη δήλωση ΦΠΑ

Από την 1η Σεπτεμβρίου 2026, όλες οι υποκείμενες στον ΦΠΑ επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες στη Γαλλία — συμπεριλαμβανομένων των πολύ μικρών επιχειρήσεων — υπόκεινται στην υποχρέωση παραλαβής ηλεκτρονικών τιμολογίων. Η υποχρεωτική έκδοση, από την πλευρά της, εφαρμόζεται σταδιακά ανάλογα με το μέγεθος: οι μεγάλες επιχειρήσεις και οι μεσαίες επιχειρήσεις πέρασαν στο σύστημα ήδη από τον Σεπτέμβριο του 2026, ενώ οι ΜΜΕ και οι πολύ μικρές επιχειρήσεις θα ακολουθήσουν σύμφωνα με το αναλυτικό χρονοδιάγραμμα στη σελίδα χρονοδιάγραμμα της ηλεκτρονικής τιμολόγησης 2026-2027.

Η άμεση συνέπεια για τη δήλωση ΦΠΑ είναι σημαντική: η Γενική Διεύθυνση Δημόσιων Οικονομικών (DGFiP) συλλέγει τα δεδομένα κάθε συναλλαγής μέσω των εγκεκριμένων πλατφορμών αποϋλοποίησης (PDP) και της δημόσιας πύλης τιμολόγησης (PPF). Μελλοντικά, η διοίκηση θα έχει σχεδόν σε πραγματικό χρόνο εικόνα των ροών ΦΠΑ, γεγονός που θα επιτρέψει την προσυμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ — κατά το πρότυπο αυτού που ήδη ισχύει για τον φόρο εισοδήματος.

Για να κατανοήσετε τον ακριβή ρόλο αυτών των πλατφορμών στην αλυσίδα δήλωσης, συμβουλευτείτε τον οδηγό μας για τις εγκεκριμένες πλατφόρμες PDP.

Το e-reporting: μια νέα υποχρέωση διαβίβασης δεδομένων

Το e-reporting συμπληρώνει την ηλεκτρονική τιμολόγηση καλύπτοντας τις συναλλαγές που δεν εμπίπτουν στο άμεσο πεδίο εφαρμογής της: συναλλαγές με ιδιώτες (B2C), ανταλλαγές με αλλοδαπές επιχειρήσεις μη εγκατεστημένες στη Γαλλία, και συναλλαγές εκτός πεδίου εφαρμογής του γαλλικού ΦΠΑ.

Στην πράξη, οι επιχειρήσεις πρέπει να διαβιβάζουν στη φορολογική διοίκηση συγκεντρωτικά δεδομένα σχετικά με αυτές τις συναλλαγές, με περιοδικότητα προσαρμοσμένη στο καθεστώς ΦΠΑ τους:

• Μηνιαίο καθεστώς: διαβίβαση εντός 10 ημερών από τη λήξη της περιόδου.
• Τριμηνιαίο καθεστώς: διαβίβαση εντός 10 ημερών από τη λήξη του τριμήνου.

Η μη τήρηση αυτών των υποχρεώσεων εκθέτει σε πρόστιμα που μπορούν να φτάσουν τα 15 ευρώ ανά ελλείπον τιμολόγιο, με ανώτατο όριο 15.000 ευρώ ετησίως και ανά δηλούντα. Για μια εξαντλητική παρουσίαση του μηχανισμού, το άρθρο μας για το e-reporting και τη διαβίβαση δεδομένων συναλλαγών αναλύει τις αναμενόμενες μορφές αρχείων και τις προθεσμίες.

Τα δηλωτικά καθεστώτα και οι προθεσμίες τους το 2026

Η επιλογή του δηλωτικού καθεστώτος εξαρτάται από τον ετήσιο κύκλο εργασιών χωρίς φόρο:

Απλοποιημένο πραγματικό καθεστώς (RSI): προσβάσιμο σε επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών χωρίς φόρο κάτω από 840.000 € για εμπορικές δραστηριότητες και 254.000 € για παροχή υπηρεσιών. Δύο εξαμηνιαίες προκαταβολές (55% τον Ιούλιο, 40% τον Δεκέμβριο) και μια ετήσια δήλωση CA12 που κατατίθεται εντός 3 μηνών από τη λήξη της χρήσης.

Κανονικό πραγματικό καθεστώς (RRN): υποχρεωτικό πέραν των ορίων του RSI ή κατ' επιλογή. Μηνιαία δήλωση CA3, οφειλόμενη στις 19 του επόμενου μήνα για επιχειρήσεις των οποίων ο ετήσιος απαιτητός ΦΠΑ υπερβαίνει τα 4.000 €.

Απαλλαγή βάσει ΦΠΑ: διατηρείται για τις πολύ μικρές επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών χωρίς φόρο κάτω από 37.500 € για υπηρεσίες και 85.000 € για εμπόριο. Αυτά τα όρια αναπροσαρμόστηκαν από τον δημοσιονομικό νόμο για το 2025 και παραμένουν σε ισχύ το 2026.

Επίπτωση της μεταρρύθμισης στη λογιστική και τις εσωτερικές διαδικασίες

Προσαρμογή των συστημάτων πληροφορικής

Η σύγκλιση μεταξύ ηλεκτρονικής τιμολόγησης, e-reporting και προσυμπλήρωσης ΦΠΑ απαιτεί από τις επιχειρήσεις να ευθυγραμμίσουν τα εργαλεία διαχείρισής τους. Ένα ERP ή λογισμικό τιμολόγησης που δεν παράγει αρχεία σε μορφή Factur-X ή UBL — τις δομημένες μορφές που αναγνωρίζει η διοίκηση — αποτελεί πλέον ανασταλτικό παράγοντα.

Η μορφή Factur-X αξίζει ιδιαίτερη προσοχή: πρόκειται για ένα εμπλουτισμένο PDF με ενσωματωμένο αρχείο XML, αναγνώσιμο τόσο από ανθρώπους όσο και από μηχανές. Για να ελέγξετε τη συμμόρφωση των τιμολογίων σας, ο δωρεάν επικυρωτής Factur-X μας επιτρέπει τον άμεσο έλεγχο της δομής των αρχείων πριν από την έκδοσή τους.

Διαχείριση των υποχρεωτικών στοιχείων στα τιμολόγια

Το 2026, τα υποχρεωτικά στοιχεία στα τιμολόγια που υπόκεινται σε γαλλικό ΦΠΑ έχουν εμπλουτιστεί. Εκτός από τις κλασικές ενδείξεις (αριθμός SIREN, ενδοκοινοτικός αριθμός ΦΠΑ, ημερομηνία απαιτητότητας, εφαρμοζόμενος συντελεστής, ποσό χωρίς φόρο και με φόρο ανά συντελεστή), τα ηλεκτρονικά τιμολόγια πρέπει πλέον να περιλαμβάνουν:

• Τον αριθμό SIREN του παραλήπτη (υποχρεωτικός για B2B).
• Τη διεύθυνση παράδοσης εάν διαφέρει από τη διεύθυνση του παραλήπτη.
• Την κατηγορία της συναλλαγής (παράδοση αγαθών, παροχή υπηρεσιών, μικτή).
• Τον αριθμό παραγγελίας εάν αναφέρεται στη σύμβαση.

Η απουσία μιας εκ των παραπάνω ενδείξεων μπορεί να οδηγήσει σε απόρριψη του τιμολογίου από την PDP του παραλήπτη, καθυστερώντας την πληρωμή και το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ.

Η εκπιπτότητα του ΦΠΑ: κανόνες και περιορισμοί

Το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ παραμένει υποκείμενο σε τρεις σωρευτικές προϋποθέσεις: κατοχή κανονικού τιμολογίου, απαιτητότητα του ΦΠΑ στον προμηθευτή, και χρήση του αγαθού ή της υπηρεσίας για τις ανάγκες φορολογητέας δραστηριότητας. Οι εξαιρέσεις από το δικαίωμα έκπτωσης, κωδικοποιημένες στο άρθρο 206 του παραρτήματος II του CGI, αφορούν ιδίως:

• Τα επιβατικά οχήματα (εκτός δραστηριότητας ενοικίασης ή μεταφοράς).
• Τις δαπάνες στέγασης υπέρ διευθυντικών στελεχών και εργαζομένων.
• Τα επιχειρηματικά δώρα αξίας άνω των 73 € με φόρο ανά μονάδα, ετησίως και ανά δικαιούχο (όριο 2026).

Σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου, η DGFiP διαθέτει από το 2026 διευκολυμένη πρόσβαση στα δεδομένα που διαβιβάζονται μέσω των PDP, γεγονός που ενισχύει την ανάγκη για τέλεια συνέπεια μεταξύ εκδοθέντων τιμολογίων, ληφθέντων τιμολογίων και δηλωθέντων ποσών.

Φορολογικός έλεγχος και κίνδυνοι διόρθωσης το 2026

Ενισχυμένος φορολογικός έλεγχος χάρη στα δεδομένα

Η γενίκευση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης εξοπλίζει τη διοίκηση με ένα πρωτόγνωρο εργαλείο ελέγχου. Διασταυρώνοντας τα δεδομένα που διαβιβάζονται από εκδότες και παραλήπτες τιμολογίων, η DGFiP μπορεί να εντοπίσει αυτόματα ασυνέπειες: τιμολόγια καταχωρημένα ως δαπάνες χωρίς εισπραχθέντα ΦΠΑ στην πλευρά του προμηθευτή, πολλαπλές εκπτώσεις από το ίδιο τιμολόγιο, συντελεστής ασύμβατος με τη φύση της συναλλαγής.

Οι φορολογικοί έλεγχοι σχετικά με τον ΦΠΑ αντιπροσωπεύουν ήδη περίπου το 40% των αναδρομικών επιβαρύνσεων από λογιστικούς ελέγχους. Το 2026, οι λογιστές αναμένουν εντατικοποίηση των στοχευμένων ελέγχων που παράγονται αλγοριθμικά, παρόμοιων με εκείνους που εφαρμόζονται εδώ και χρόνια στην Ολλανδία ή την Ισπανία.

Οι κύριοι κίνδυνοι διόρθωσης

Οι συχνότεροι λόγοι διόρθωσης ΦΠΑ είναι:

1. Λανθασμένος συντελεστής: εφαρμογή μειωμένου συντελεστή σε συναλλαγή που υπάγεται στον κανονικό συντελεστή, ιδίως για οικοδομικές εργασίες ή εστίαση σε πακέτο.
2. Λανθασμένα προσδιορισμένη γενεσιουργός αιτία: σύγχυση μεταξύ ημερομηνίας παράδοσης και ημερομηνίας τιμολόγησης για παραδόσεις αγαθών, ή μεταξύ είσπραξης και ημερομηνίας τιμολογίου για παροχές υπηρεσιών που υπόκεινται σε ΦΠΑ βάσει χρέωσης.
3. Παράλειψη ΦΠΑ σε παροχές σε είδος ή σε συναλλαγές μεταξύ εταιρειών του ίδιου ομίλου.
4. Αδικαιολόγητες εκπτώσεις από τιμολόγια που δεν τηρούν τις υποχρεωτικές ενδείξεις ή προέρχονται από προμηθευτές σε ανώμαλη κατάσταση.

Για επιχειρήσεις που εμπλέκονται σε πολύπλοκες συναλλαγές (ενδοκοινοτικές, αντίστροφη επιβάρυνση, ειδικά καθεστώτα), ένας προκαταρκτικός έλεγχος συμμόρφωσης αποδεικνύεται συχνά αποδοτικός σε σχέση με τις κυρώσεις που ενέχονται: προσαύξηση 40% σε περίπτωση εσκεμμένης παράβασης, 80% σε περίπτωση δόλιων ενεργειών, πέραν των τόκων υπερημερίας 0,20% μηνιαίως.

Η σύνδεση μεταξύ ηλεκτρονικής υπογραφής και φορολογικής συμμόρφωσης είναι άμεση: ένα τιμολόγιο υπογεγραμμένο ηλεκτρονικά σύμφωνα με τα πρότυπα eIDAS εγγυάται τη γνησιότητα της προέλευσης και την ακεραιότητα του περιεχομένου, δύο από τις τρεις προϋποθέσεις που θέτει η οδηγία ΦΠΑ για την εκπιπτότητα. Για να εμβαθύνετε, ο πλήρης οδηγός μας για το ηλεκτρονικό τιμολόγιο 2026-2027 παρουσιάζει το σύνολο του κανονιστικού οικοσυστήματος.

Νομικό πλαίσιο που ισχύει για τον ΦΠΑ και την ηλεκτρονική τιμολόγηση το 2026

Ο γαλλικός ΦΠΑ εντάσσεται σε ένα νομικό πλαίσιο πολλαπλών επιπέδων, ευρωπαϊκού και εθνικού, του οποίου η κατοχύρωση καθορίζει την εγκυρότητα των εκπτώσεων και την ανθεκτικότητα έναντι των ελέγχων.

Οδηγία ΦΠΑ 2006/112/ΕΚ: θεμελιώδες κείμενο που εναρμονίζει τους κανόνες ΦΠΑ εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Καθορίζει τις αρχές βάσης, ελάχιστου συντελεστή (5% για τον μειωμένο συντελεστή, 15% για τον κανονικό συντελεστή), εκπιπτότητας και απαιτητότητας. Κάθε εθνικός κανόνας πρέπει να συμμορφώνεται με αυτήν.

Γενικός Κώδικας Φόρων (CGI): τα άρθρα 256 έως 293 οργανώνουν τους γαλλικούς κανόνες ΦΠΑ. Το άρθρο 289 ορίζει τις υποχρεωτικές ενδείξεις στα τιμολόγια. Τα άρθρα 271 έως 273 ρυθμίζουν το δικαίωμα έκπτωσης. Το άρθρο 283 θέτει τους κανόνες αντίστροφης επιβάρυνσης.

Διάταγμα-νόμος αριθ. 2021-1190 της 15ης Σεπτεμβρίου 2021: σχετικά με τη γενίκευση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης στις B2B συναλλαγές. Τροποποιήθηκε από τον δημοσιονομικό νόμο για το 2024, καθορίζει το χρονοδιάγραμμα εφαρμογής ανά φάση και τις υποχρεώσεις e-reporting.

Διάταγμα αριθ. 2022-1299 της 7ης Οκτωβρίου 2022: διευκρινίζει τις τεχνικές μορφές των ηλεκτρονικών τιμολογίων (Factur-X, UBL, CII) και τα ελάχιστα απαιτούμενα δεδομένα για το e-reporting.

Κανονισμός eIDAS αριθ. 910/2014 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου: θεσπίζει το νομικό πλαίσιο της εγκεκριμένης ηλεκτρονικής υπογραφής, της οποίας η αποδεικτική αξία είναι ισοδύναμη με χειρόγραφη υπογραφή σε όλη την ΕΕ (άρθρο 25). Η εγκεκριμένη ηλεκτρονική υπογραφή που τίθεται σε ένα τιμολόγιο ικανοποιεί την απαίτηση γνησιότητας της προέλευσης που θέτει η οδηγία ΦΠΑ, εφόσον εκδίδεται από εγκεκριμένο πάροχο υπηρεσιών εμπιστοσύνης (QTSP) που περιλαμβάνεται στον εθνικό κατάλογο εμπιστοσύνης.

GDPR αριθ. 2016/679: η διαβίβαση δεδομένων τιμολόγησης μεταξύ επιχειρήσεων και προς τη φορολογική διοίκηση συνεπάγεται επεξεργασία δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα (ονόματα, στοιχεία επικοινωνίας). Ο υπεύθυνος προστασίας δεδομένων (DPO) πρέπει να συμμετέχει στα έργα συμμόρφωσης ηλεκτρονικής τιμολόγησης.

Οδηγία NIS2 (2022/2555/ΕΕ): ενσωματωμένη στο γαλλικό δίκαιο με τον νόμο αριθ. 2023-703, επιβάλλει ενισχυμένες απαιτήσεις ασφάλειας στους φορείς εκμετάλλευσης βασικών υπηρεσιών και στους ψηφιακούς παρόχους, συμπεριλαμβανομένων των PDP. Οι επιχειρήσεις που αναθέτουν εξωτερικά τη ροή τιμολόγησής τους μέσω μιας PDP πρέπει να διασφαλίζουν συμβατικά ότι αυτή τηρεί τις υποχρεώσεις NIS2.

Πρότυπα ETSI EN 319 132 και EN 319 122: ρυθμίζουν τεχνικά τις προηγμένες (XAdES) και εγκεκριμένες ηλεκτρονικές υπογραφές που χρησιμοποιούνται για τη χρονοσήμανση και την ασφάλιση των ηλεκτρονικών τιμολογίων. Η τήρηση αυτών των προτύπων καθορίζει το παραδεκτό των αποδείξεων σε περίπτωση διαφοράς ή φορολογικού ελέγχου.

Σενάρια χρήσης: πώς οι επιχειρήσεις προσαρμόζονται στους κανόνες ΦΠΑ 2026

Μια ΜΜΕ πληροφορικής αντιμέτωπη με το e-reporting

Μια ΜΜΕ περίπου εξήντα συνεργατών, εξειδικευμένη στη διαχείριση συστημάτων πληροφορικής και στην ανάπτυξη εφαρμογών, πραγματοποιεί περίπου το 30% του κύκλου εργασιών της με πελάτες εγκατεστημένους εκτός Γαλλίας (ευρωπαϊκές επιχειρήσεις και τελικούς πελάτες ιδιώτες). Αυτές οι ροές — που δεν καλύπτονται από την εγχώρια B2B ηλεκτρονική τιμολόγηση — εντάσσονται στο πεδίο εφαρμογής του e-reporting από την 1η Σεπτεμβρίου 2026.

Μετά από εσωτερικό έλεγχο τριών εβδομάδων, η λογιστική διεύθυνση διαπιστώνει ότι το ERP της παράγει εξαγωγές CSV μη συμβατές με τις τεχνικές προδιαγραφές της DGFiP. Η ενημέρωση του συνδέσμου PDP και η εκπαίδευση δύο συνεργατών αντιπροσωπεύουν επένδυση περίπου 8.000 €. Ως αντάλλαγμα, η αυτόματη συμφωνία των δηλωμένων δεδομένων και των εισπράξεων μειώνει τον χρόνο προετοιμασίας της μηνιαίας δήλωσης ΦΠΑ από 6 ώρες σε λιγότερο από 1 ώρα, δηλαδή εκτιμώμενη εξοικονόμηση 3.500 € ετησίως σε λογιστικό χρόνο.

Ένα λογιστικό γραφείο που διαχειρίζεται πελάτες με πολλαπλά καθεστώτα

Ένα λογιστικό γραφείο 25 συνεργατών εξυπηρετεί μικτή πελατεία: εμπόρους στο απλοποιημένο πραγματικό καθεστώς, ελεύθερους επαγγελματίες σε απαλλαγή βάσης και βιομηχανικές εταιρείες στο κανονικό πραγματικό καθεστώς. Το 2026, το γραφείο πρέπει να διαχειριστεί ταυτόχρονα τρεις δηλωτικές λογικές και να διασφαλίσει ότι κάθε πελάτης περνά την κατάλληλη στιγμή στην υποχρεωτική παραλαβή ηλεκτρονικών τιμολογίων.

Το γραφείο υιοθετεί μια κεντρικοποιημένη λύση διαχείρισης ροών ηλεκτρονικής τιμολόγησης συνδεδεμένη με την πλατφόρμα διαχείρισης φακέλων του. Για τους πελάτες σε απαλλαγή βάσης, τεκμηριώνει την υποχρέωση παραλαβής ακόμη και όταν δεν υπάρχει υποχρέωση έκδοσης — ένα σημείο που συχνά παρανοείται. Η συλλογική συμμόρφωση επιτρέπει τη διαπραγμάτευση ομαδικής τιμολόγησης με εγκεκριμένη PDP, μειώνοντας το μοναδιαίο κόστος ανά πελάτη κατά 35% σε σύγκριση με ατομικές συνδρομές.

Ένας διανομέας B2B αντιμέτωπος με τη συμφωνία ενδοκοινοτικού ΦΠΑ

Ένας διανομέας βιομηχανικού εξοπλισμού με κύκλο εργασιών χωρίς φόρο 18 εκατομμύρια ευρώ πραγματοποιεί ενδοκοινοτικές αποκτήσεις από γερμανούς, ιταλούς και πολωνούς προμηθευτές, και ενδοκοινοτικές παραδόσεις προς βέλγους και ολλανδούς πελάτες. Το 2026, η γενίκευση της ηλεκτρονικής αναφοράς σε αυτές τις εταίρες χώρες δημιουργεί κίνδυνο διπλής δήλωσης εάν τα δεδομένα που διαβιβάζονται στις αντίστοιχες διοικήσεις δεν είναι συνεπή.

Αναπτύσσοντας ένα ειδικό άρθρωμα για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές στο σύστημα διαχείρισής της, η επιχείρηση αυτοματοποιεί την επαλήθευση των ενδοκοινοτικών αριθμών ΦΠΑ μέσω της υπηρεσίας VIES (VAT Information Exchange System) της Ευρωπαϊκής Επιτροπής, τον έλεγχο συμμόρφωσης των αριθμών ΦΠΑ των εταίρων, και την αυτόματη δημιουργία των συγκεντρωτικών καταστάσεων (DEB/DES που αντικαθίστανται από την ευρωπαϊκή δήλωση ανταλλαγών αγαθών). Αυτή η αυτοματοποίηση μειώνει τις δηλωτικές ανωμαλίες κατά περίπου 70% κατά τους πρώτους έξι μήνες λειτουργίας, σύμφωνα με την εσωτερική παρακολούθηση που πραγματοποίησε ο υπεύθυνος λογιστικής.

Συχνές ερωτήσεις

Πώς υπολογίζεται ο ΦΠΑ που πρέπει να αποδοθεί για μια δεδομένη περίοδο;

Ο ΦΠΑ προς απόδοση ισούται με τον εισπραχθέντα ΦΠΑ (ποσό χωρίς φόρο των πωλήσεων επί τον εφαρμοστέο συντελεστή) μειωμένο κατά τον εκπιπτόμενο ΦΠΑ (ΦΠΑ που εμφανίζεται στα τιμολόγια επιλέξιμων επαγγελματικών αγορών). Εάν ο εισπραχθείς ΦΠΑ είναι μεγαλύτερος, η επιχείρηση καταβάλλει το υπόλοιπο στη διοίκηση. Εάν ο εκπιπτόμενος ΦΠΑ είναι μεγαλύτερος, μπορεί να ζητήσει επιστροφή ή να μεταφέρει την πίστωση στην επόμενη περίοδο.

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ ΦΠΑ βάσει χρέωσης και ΦΠΑ βάσει είσπραξης;

Ο ΦΠΑ βάσει χρέωσης καθίσταται απαιτητός από την έκδοση του τιμολογίου, ανεξάρτητα από την πραγματική πληρωμή. Είναι το κοινό καθεστώς για τις παραδόσεις αγαθών. Ο ΦΠΑ βάσει είσπραξης, που εφαρμόζεται στις παροχές υπηρεσιών (εκτός αντίθετης επιλογής), οφείλεται μόνο κατά την πραγματική είσπραξη της πληρωμής. Αυτή η επιλογή έχει σημαντική επίπτωση στη ρευστότητα, ιδίως σε περίπτωση μακρών προθεσμιών πληρωμής.

Ποιες επιχειρήσεις αφορά το e-reporting το 2026;

Όλες οι επιχειρήσεις που υπόκεινται σε ΦΠΑ στη Γαλλία αφορά το e-reporting εφόσον πραγματοποιούν συναλλαγές που δεν καλύπτονται από τη B2B ηλεκτρονική τιμολόγηση: πωλήσεις σε ιδιώτες, συναλλαγές με αλλοδαπές επιχειρήσεις μη εγκατεστημένες στη Γαλλία, ή συναλλαγές απαλλασσόμενες από ΦΠΑ. Οι πολύ μικρές επιχειρήσεις σε απαλλαγή βάσης δεν εισπράττουν ΦΠΑ αλλά εξακολουθούν να υπόκεινται σε ορισμένες υποχρεώσεις διαβίβασης εάν υπερβαίνουν τα μεταβατικά όρια.

Τροποποιείται η απαλλαγή βάσει ΦΠΑ το 2026;

Όχι. Τα όρια απαλλαγής βάσει ΦΠΑ που καθορίστηκαν από τον δημοσιονομικό νόμο για το 2025 παραμένουν αμετάβλητα το 2026: 85.000 € χωρίς φόρο για δραστηριότητες πώλησης και παροχής στέγασης, 37.500 € χωρίς φόρο για παροχή υπηρεσιών. Οι επιχειρήσεις σε απαλλαγή απολαμβάνουν ανοχή διατήρησης έως 93.500 € και 41.250 € αντίστοιχα. Δεν εισπράττουν ΦΠΑ αλλά υπόκεινται στην υποχρέωση παραλαβής ηλεκτρονικών τιμολογίων από τον Σεπτέμβριο του 2026.

Πώς εγγυάται η ηλεκτρονική υπογραφή την εκπιπτότητα του ΦΠΑ σε ένα τιμολόγιο;

Σύμφωνα με την οδηγία ΦΠΑ 2006/112/ΕΚ, ένα τιμολόγιο πρέπει να εγγυάται τη γνησιότητα της προέλευσής του και την ακεραιότητα του περιεχομένου του για να θεμελιώνει δικαίωμα έκπτωσης. Μια εγκεκριμένη ηλεκτρονική υπογραφή κατά την έννοια του κανονισμού eIDAS αριθ. 910/2014 ικανοποιεί αυτές τις δύο απαιτήσεις: αναγνωρίζει με βεβαιότητα τον εκδότη και εντοπίζει οποιαδήποτε μεταγενέστερη τροποποίηση του εγγράφου. Σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου, ένα τιμολόγιο υπογεγραμμένο ηλεκτρονικά με εγκεκριμένο πιστοποιητικό αποτελεί ισχυρή απόδειξη που η διοίκηση δεν μπορεί να αμφισβητήσει.

Συμπέρασμα

Ο ΦΠΑ 2026 δεν είναι απλώς μια κανονιστική ενημέρωση: είναι μια βαθιά αναδιάρθρωση των τρόπων υπολογισμού, δήλωσης και ελέγχου, που προκαλείται από τη σύγκλιση της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης και του e-reporting. Οι επιχειρήσεις που προβλέπουν αυτές τις αλλαγές — προσαρμόζοντας τα συστήματα πληροφορικής τους, εξασφαλίζοντας τη συμμόρφωση των τιμολογίων τους και εκπαιδεύοντας τις ομάδες τους — θα μετατρέψουν έναν κανονιστικό περιορισμό σε λειτουργικό πλεονέκτημα.

Η Certyneo συνοδεύει τις επιχειρήσεις σε αυτή τη μετάβαση: από την εγκεκριμένη ηλεκτρονική υπογραφή των τιμολογίων σας έως τη διαχείριση εγγράφων ροών σύμφωνων με τις απαιτήσεις της DGFiP. Ανακαλύψτε πώς η λύση μας μπορεί να απλοποιήσει τη συμμόρφωσή σας και να μειώσει τον διοικητικό σας φόρτο ζητώντας μια εξατομικευμένη επίδειξη ή εξερευνώντας τις τιμές μας προσαρμοσμένες σε κάθε μέγεθος επιχείρησης.