ПДВ 2026: розрахунок, декларування та нові зобов'язання для підприємств

ПДВ залишається найбільшим податком, що збирається у Франції, приблизно 200 мільярдів євро щорічних надходжень. У 2026 році кілька основних змін одночасно змінюють правила розрахунку, декларативні зобов'язання та процедури контролю. Від розширення обов'язкового електронного рахування, розгортання електронного звітування та коригування ставок із закону про фінансування, бухгалтерські та фінансові відділи повинні готуватися вже зараз. Ця стаття дає повний огляд всього, що вам потрібно знати: облікова база, застосовні ставки, графік декларування та ризики невідповідності.

Основи розрахунку ПДВ у 2026 році

Механізм ПДВ ґрунтується на незмінному принципі: підприємство збирає податок від імені держави від своїх клієнтів, а потім віднімає ПДВ, яку воно само сплатило на свої покупки. Різниця перевищується до Державного казначейства — або повертається, якщо ПДВ, що підлягає вирахуванню, перевищує зібрану ПДВ.

Облікова база: що входить до бази розрахунку

Облікова база ПДВ — це ціна без податку операції, збільшена на всі додаткові платежі, що рахуються: витрати на доставку, упаковку, страхування, проценти на відстрочене платіжки та субсидії, безпосередньо пов'язані з ціною. З моменту спрямування європейської директиви 2006/112/CE у французьке право, знижки за авансоване платіжки, надані під час виставлення рахунку, можуть бути відняті з облікової бази за умови, що вони фактично надані.

Увага: штрафи за затримку та збитки не підлягають ПДВ, оскільки вони не компенсують доставку товарів або надання послуг.

Застосовні ставки ПДВ у 2026 році

Франція зберігає у 2026 році своєю структуру з чотирма ставками:

• Стандартна ставка 20 %: застосовується до переважної більшості товарів та послуг, включаючи цифрові послуги та послуги SaaS.
• Проміжна ставка 10 %: ресторани з обслуговуванням на місці, ремонтні роботи, перевезення пасажирів, готельне розміщення.
• Зниженою ставка 5,5 %: продукти харчування першої необхідності, книги, абонементи на газ та електроенергію, обладнання та послуги для людей з інвалідністю, роботи з енергетичної рено­вації.
• Особлива ставка 2,1 %: ліки, що відшкодовуються Фондом соціального страхування, періодична преса, зареєстрована у Паритетній комісії.

Закон про фінансування на 2026 рік не змінив номінальні ставки, але уточнив умови застосування зниженої ставки 5,5 % до певних робіт з теплової рено­вації, вимагаючи надання атестата про відповідність критеріям енергетичної ефективності, визначеним у декреті № 2025-421.

ПДВ за операціями в межах ЄС

Щодо обмінів у межах Європейського Союзу режим придбань у межах ЄС ґрунтується на принципі пункту призначення: ПДВ сплачується в країні прибуття товарів. Для послуг B2B загальне правило встановлює місце оподаткування там, де встановлюється одержувач, відповідно до статті 259 Загального податкового кодексу (CGI).

З 1 липня 2021 року єдине вікно OSS (One Stop Shop) дозволяє підприємствам декларувати та сплачувати ПДВ, яка належить у всіх державах-членах через єдиний інтерфейс. У 2026 році цей механізм повністю працює, і його використання значно зростає, особливо для платформ електронної комерції.

Нові декларативні зобов'язання ПДВ у 2026 році

2026 рік ознаменує собою поворотний момент в декларативних процедурах під впливом двох конвергентних реформ: розширення обов'язкового електронного рахування та розгортання пристрою електронного звітування.

Обов'язкове електронне рахування та його зв'язок з декларуванням ПДВ

З 1 вересня 2026 року всі підприємства, які обкладаються ПДВ та встановлені у Франції — включаючи мікропідприємства — зобов'язані приймати електронні рахунки. Обов'язкова емісія застосовується поступово залежно від розміру: великі підприємства та середні підприємства перейшли вже у вересні 2026 року, малі та мікропідприємства будуть слідити за детальним графіком на сторінці графік електронного рахування 2026-2027.

Прямим наслідком декларування ПДВ є значне зміцнення: Генеральна дирекція державних фінансів (DGFiP) збирає дані кожної операції через партнерські платформи дематеріалізації (PDP) та загальнодержавний портал рахування (PPF). З часом адміністрація матиме майже реального часу видимість потоків ПДВ, що дозволить попередньо заповнити декларації ПДВ — за моделлю того, що вже існує для податку на дохід.

Щоб зрозуміти точну роль цих платформ у ланцюзі декларування, ознайомтеся з нашим посібником про затверджені платформи PDP.

Електронне звітування: нове зобов'язання з передачі даних

Електронне звітування доповнює електронне рахування, охоплюючи операції, які не входять у його прямий периметр: операції з фізичними особами (B2C), операції з іноземними підприємствами, що не встановлені у Франції, та операції поза сферою французької ПДВ.

Конкретно підприємства повинні передавати адміністрації збору податків агреговані дані про ці операції залежно від периодичності, встановленої їхнім режимом ПДВ:

• Щомісячний режим: передача протягом 10 днів після закриття періоду.
• Щоквартальний режим: передача протягом 10 днів після закінчення кварталу.

Недотримання цих зобов'язань передбачає штрафи, які можуть досягти 15 євро за відсутній рахунок, максимум 15 000 євро на рік на одного декларанта. Для вичерпної презентації пристрою наша стаття про електронне звітування та передачу даних про операції детально описує очікувані формати файлів та строки.

Режими декларування та їхні строки у 2026 році

Вибір режиму декларування залежить від щорічної чистої виручки:

Спрощений реальний режим (RSI): доступний підприємствам з щорічною виручкою менше 840 000 € для комерційної діяльності та 254 000 € для послуг. Два піврічні авансові внески (55 % у липні, 40 % у грудні) та щорічна декларація CA12 до подання протягом 3 місяців після закриття розрахункового періоду.

Звичайний реальний режим (RRN): обов'язковий понад межі RSI або за вибором. Щомісячна декларація CA3, яка має бути подана 19 числа наступного місяця для підприємств, щорічна ПДВ до сплати перевищує 4 000 €.

Звільнення від ПДВ: збережено для мікропідприємств, щорічна чиста виручка яких залишається нижче 37 500 € для послуг та 85 000 € для комерції. Ці межі були підвищені законом про фінансування на 2025 рік і залишаються застосовними у 2026 році.

Вплив реформи на бухгалтерію та внутрішні процеси

Адаптація інформаційних систем

Конвергенція електронного рахування, електронного звітування та попереднього заповнення ПДВ вимагає, щоб підприємства вирівняли свої інструменти управління. ERP або програмне забезпечення для рахування, яке не виробляє файли у форматі Factur-X або UBL — структурованих форматів, визнаних адміністрацією — сьогодні є блокуючим моментом.

Формат Factur-X заслуговує особливої уваги: це PDF, збагачений вбудованим файлом XML, читаним людиною та придатним для обробки машинами. Щоб перевірити відповідність ваших рахунків, наш безплатний валідатор Factur-X дозволяє миттєво перевірити структуру файлів перед їх виданням.

Управління обов'язковими деталями на рахунках

У 2026 році обов'язкові деталі на рахунках, що підлягають французькій ПДВ, були розширені. Крім стандартних деталей (номер SIREN, номер ПДВ у межах ЄС, дата вимогливості, застосована ставка, сума без податку та з податком за кожною ставкою), електронні рахунки повинні тепер містити:

• Номер SIREN одержувача (обов'язково для B2B).
• Адреса доставки, якщо відрізняється від адреси одержувача.
• Категорія операції (поставка товарів, надання послуг, змішана).
• Номер замовлення, якщо зазначено у контракті.

Відсутність однієї з цих деталей може призвести до відхилення рахунку PDP одержувача, затримуючи платіжки та право на вирахування ПДВ.

Вирахування ПДВ: правила та обмеження

Право на вирахування ПДВ залишається предметом трьох кумулятивних умов: володіння правильним рахунком, що ПДВ має biti exigible у постачальника, та що товар або послуга використовуються для потреб оподатковуваної діяльності. Виключення права на вирахування, закодовані у статті 206 Додатка II до CGI, стосуються зокрема:

• Легкових автомобілів (крім діяльності з оренди або перевезення).
• Витрат на житло на користь керівників та працівників.
• Ділових подарунків вартістю понад 73 € з податком на рік на одного бенефіціара (поріг 2026).

У разі податкової перевірки DGFiP з 2026 року має спрощений доступ до даних, переданих через PDP, що посилює необхідність абсолютної узгодженості між виданими рахунками, отриманими рахунками та задекларованими сумами.

Податкова перевірка та ризики переоцінки у 2026 році

Посилена податкова перевірка завдяки даним

Узагальнення електронного рахування забезпечує адміністрацію безпрецедентним інструментом контролю. Перевіряючи дані, передані емітентами та одержувачами рахунків, DGFiP можуть автоматично виявити невідповідності: рахунки, зареєстровані у видатках без зібраної ПДВ з боку постачальника, кількаразові вирахування одного рахунку, ставка, застосована до операції, несумісна з її природою.

Податкові перевірки щодо ПДВ вже становлять приблизно 40 % переоцінок від аудитів. У 2026 році експерти-бухгалтери передбачають інтенсифікацію цільових перевірок, створених алгоритмічно, подібно до тих, що проводяться в Нідерландах або Іспанії протягом кількох років.

Основні ризики переоцінки

Найпоширеніші причини переоцінки ПДВ такі:

1. Невірна ставка: застосування зниженої ставки до операції зі стандартною ставкою, особливо для нерухомих робіт або прилаштування до випуску.
2. Неправильно ідентифікований факт-генератор: плутанина між датою доставки та датою рахунку для поставок товарів, або між отриманням платіжку та датою рахунку для послуг, що підлягають ПДВ на дебіти.
3. Опущення ПДВ на переваги у натуральній формі або на операції між компаніями однієї групи.
4. Невиправдані вирахування на рахунках, які не відповідають обов'язковим деталям або надходять від постачальників у нерегулярному стані.

Для підприємств, задіяних у складних операціях (у межах ЄС, самооподаткування, спеціальні режими), попередній аудит відповідності часто виявляється прибутковим порівняно з понесеними штрафами: надбавка 40 % у разі навмисного невиконання, 80 % у разі шахрайської маніпуляції, на додаток до процентів затримання 0,20 % на місяць.

Зв'язок між електронним підписом та податковою відповідністю є прямим: рахунок, підписаний електронно відповідно до стандартів eIDAS, гарантує автентичність походження та цілісність змісту, два з трьох умов, поставлених директивою ПДВ для вирахування. Щоб дізнатися більше, наш повний посібник електронного рахування 2026-2027 представляє всю нормативну екосистему.

Нормативно-правова база, застосовна до ПДВ та електронного рахування у 2026 році

Французька ПДВ входить у нормативно-правову базу на кількох рівнях, європейський та національний, знання яких визначає обґрунтованість вирахувань та стійкість перед перевірками.

Директива ПДВ 2006/112/CE: засновуючий текст, що гармонізує правила ПДВ в межах Європейського Союзу. Вона встановлює принципи облікової бази, мінімальної ставки (5 % для зниженої ставки, 15 % для стандартної ставки), вирахування та вимогливості. Будь-яке національне правило повинно її дотримуватися.

Загальний податковий кодекс (CGI): статті 256–293 організують французькі правила ПДВ. Стаття 289 визначає обов'язкові деталі на рахунках. Статті 271–273 регулюють право на вирахування. Стаття 283 встановлює правила самооподаткування.

Ордонанс № 2021-1190 від 15 вересня 2021 року: щодо узагальнення електронного рахування в операціях B2B. Змінена законом про фінансування на 2024 рік, вона встановлює графік розгортання за хвилями та зобов'язання щодо електронного звітування.

Декрет № 2022-1299 від 7 жовтня 2022 року: уточнює технічні формати електронних рахунків (Factur-X, UBL, CII) та мінімальні дані, необхідні для електронного звітування.

Положення eIDAS № 910/2014 Європейського Парламенту та Ради: встановлює нормативно-правову базу для кваліфікованого електронного підпису, значення якого як доказ еквівалентна рукописному підпису в усьому ЄС (стаття 25). Кваліфікований електронний підпис, поставлений на рахунок, задовольняє вимогу автентичності походження, поставленої директивою ПДВ, за умови, що він виданий постачальником кваліфікованих послуг довіри (QTSP), зареєстрованим у національному списку довіри.

GDPR № 2016/679: передача даних рахування між підприємствами та адміністрацією збору податків передбачає обробку персональних даних (імена, координати). Координатор з захисту даних (DPO) повинен брати участь у проектах щодо відповідності електронному рахуванню.

Директива NIS2 (2022/2555/EU): спрямована у франківське право законом № 2023-703, вона накладає посилені вимоги безпеки на операторів основних послуг та постачальників цифрових послуг, включаючи PDP. Підприємства, які екстерналізують свої потоки рахування через PDP, повинні договірно забезпечити, що PDP дотримується зобов'язань NIS2.

Стандарти ETSI EN 319 132 та EN 319 122: технічно регулюють розширені (XAdES) та кваліфіковані електронні підписи, використовувані для позначення часу та забезпечення безпеки електронних рахунків. Дотримання цих стандартів визначає прийнятність доказів у разі спору або податкової перевірки.

Сценарії використання: як підприємства адаптуються до правил ПДВ 2026

ІТ-компанія-малик, яка стикається з електронним звітуванням

ІТ-компанія з шістдесяти працівниками, спеціалізована на керуванні інфраструктурою та розробці додатків, реалізує приблизно 30 % своєї виручки з клієнтів, встановлених за межами Франції (європейські компанії та приватні клієнти). Ці потоки — не охоплені електронним рахуванням B2B на внутрішньому ринку — входять у периметр електронного звітування з 1 вересня 2026 року.

Після внутрішнього аудиту тривалістю три тижні бухгалтерський відділ визначив, що його ERP генерує експорти CSV, які не відповідають технічним специфікаціям DGFiP. Оновлення коннектора PDP та навчання двох співробітників становлять інвестицію приблизно 8 000 €. На противагу цьому автоматичне зіставлення задекларованих даних та надходжень скорочує час підготовки щомісячної декларації ПДВ з 6 годин менше ніж до 1 години, що є економією приблизно 3 500 € на рік у часі бухгалтерії.

Бухгалтерська фірма, що обслуговує клієнтів з різними режимами

Бухгалтерська фірма з 25 співробітників обслуговує змішану клієнтелу: торговців у спрощеному реальному режимі, осіб вільних професій у звільненні від ПДВ та промислові компанії у звичайному реальному режимі. У 2026 році фірма повинна одночасно управляти трьома логіками декларування та забезпечити, що кожен клієнт переходить в правильний час до обов'язкового отримання електронних рахунків.

Фірма приймає централізоване рішення для управління потоками електронного рахування, пов'язане з її платформою управління справами. Для клієнтів у звільненні від ПДВ вона документує обов'язок отримання навіть при відсутності зобов'язання з видання — момент, часто неправильно зрозумілий. Колективна відповідність дозволяє домовитися про групову тарифікацію на одобренувальній PDP, скорочуючи одиничну вартість на клієнта на 35 % порівняно з індивідуальними угодами.

Дистриб'ютор BtoB, що стикається з узгодженням ПДВ у межах ЄС

Дистриб'ютор промислового обладнання з 18 мільйонів € чистої виручки здійснює придбання у межах ЄС у постачальників з Німеччини, Італії та Польщі, та поставок у межах ЄС клієнтам у Бельгії та Нідерландах. У 2026 році узагальнення електронного звітування в цих країнах-партнерах створює ризик подвійного декларування, якщо дані, передані розповсюджувальним адміністраціям, не узгоджені.

Розгортаючи спеціалізований модуль для операцій у межах ЄС у своїй системі управління, компанія автоматизує перевірку номерів ПДВ у межах ЄС через служ­бу VIES (VAT Information Exchange System) Європейської комісії, контролювання відповідності номерів ПДВ партнерів та автоматичне генерування зведених звітів (DEB/DES замінено Європейською декларацією про обмін товарів). Ця автоматизація скорочує невідповідності у декларуванні на майже 70 % протягом перших шести місяців експлуатації, відповідно до внутрішнього моніторингу, проведеного координатором бухгалтерії.

Часто поставлені запитання

Як розрахувати ПДВ до сплати за певний період?

ПДВ до сплати дорівнює зібраній ПДВ (сума без податку продажів, помножена на застосовану ставку) мінус вирахована ПДВ (ПДВ, що фігурує на рахунках придбань, які мають право). Якщо зібрана ПДВ більша, підприємство сплачує різницю адміністрації. Якщо вирахована ПДВ більша, воно може просити повернення або перенесення кредиту на наступний період.

Яка різниця між ПДВ на дебіти та ПДВ на отримання?

ПДВ на дебіти вимагається з моменту видання рахунку, незалежно від фактичного платіжку. Це загальний режим для поставок товарів. ПДВ на отримання, яка застосовується до послуг (крім іншого вибору), сплачується тільки при отриманні фактичного платіжку. Цей вибір має значний вплив на ліквідність, особливо у разі тривалих затримок платіжків.

Які підприємства охоплюються електронним звітуванням у 2026 році?

Усі підприємства, що обкладаються ПДВ у Франції, охоплюються електронним звітуванням з моменту, коли вони здійснюють операції, не охоплені електронним рахуванням B2B: продажи приватним особам, операції з іноземними компаніями, що не встановлені у Франції, або операції, звільнені від ПДВ. Мікропідприємства у звільненні від ПДВ не збирають ПДВ, але залишаються зобов'язаними певними зобов'язаннями з передачі, якщо вони перевищують перехідні пороги.

Чи змінюється звільнення від ПДВ у 2026 році?

Ні. Пороги звільнення від ПДВ, встановлені законом про фінансування на 2025 рік, залишаються незмінними у 2026 році: 85 000 € без податку для діяльності продажу та надання житла, 37 500 € без податку для послуг. Компанії у звільненні зберігають допуск до розповсюджування до 93 500 € та 41 250 € відповідно. Вони не збирають ПДВ, але залишаються зобов'язаними обов'язком отримання електронних рахунків з вересня 2026 року.

Як електронний підпис гарантує вирахування ПДВ на рахунку?

Відповідно до директиви ПДВ 2006/112/CE, рахунок повинен гарантувати автентичність його походження та цілісність його змісту, щоб відкрити право на вирахування. Кваліфікований електронний підпис відповідно до положення eIDAS № 910/2014 задовольняє обидві вимоги: він достовірно визначає емітента та виявляє будь-яку подальшу модифікацію документа. У разі податкової перевірки рахунок, підписаний електронно з кваліфікованим сертифікатом, становить тверду доказ, яку адміністрація не може оскаржити.

Висновок

ПДВ 2026 — це не просто нормативна поновлення: це глибока переробка процедур розрахунку, декларування та контролю, яку несе конвергенція між обов'язковим електронним рахуванням та електронним звітуванням. Підприємства, які передбачають ці зміни — адаптуючи свої інформаційні системи, безпечивши відповідність своїх рахунків та навчаючи свої команди — трансформуватимуть нормативну вимогу в операційну перевагу.

Certyneo супроводжує підприємства у цьому пере