DPH 2026: Výpočet, deklarácia a nové povinnosti pre podniky

DPH zostáva najviac vybieranou daňou vo Francúzsku s približne 200 miliardami eur ročných príjmov. V roku 2026 sa niekoľko kľúčových zmien súčasne mení v pravidlách výpočtu, deklaračných povinnostiach a modalitách kontroly. Od rozšírenia povinnej elektronickej faktúry, nasadenia e-reportingu až po úpravy sadzieb zo zákona o financiách, musia sa oddelenia účtovníctva a financií pripraviť už teraz. Tento článok sumarizuje všetko, čo potrebujete vedieť: základ zdanenia, použiteľné sadzby, deklaračný kalendár a riziká nedodržania.

Základy výpočtu DPH v roku 2026

Mechanika DPH sa zakladá na nezmenenom princípe: podnik zbiera daň v mene štátu od svojich zákazníkov, potom si odpočítava DPH, ktorú sám zaplatil pri nákupoch. Zvyšok sa posiela štátnemu pokladňi — alebo sa vracia, ak odpočítaná DPH prekračuje zbradenú DPH.

Zdaniteľný základ: čo patrí do základu výpočtu

Základ DPH je cena bez DPH operácie, zvýšená o všetky doplnkové poplatky: prepravné, balenie, poistenie, úroky z odloženej platby a dotácie priamo súvisiace s cenou. Od európskej smernice 2006/112/CE transponovanej do francúzskeho práva môžu byť skonta za skorú platbu poskytnuté v čase faktúry odpočítané zo základu, za predpokladu, že sú skutočne udelené.

Pozor: pokúty za meškanie a úhrady škôd nie sú predmetom DPH, pretože neremunerujú dodanie tovaru ani poskytnutie služby.

Sadzby DPH platné v roku 2026

Francúzsko si udržiava v roku 2026 svoju štruktúru so štyrmi sadzbami:

• Štandardná sadzba 20 %: vzťahuje sa na väčšinu tovarov a služieb, vrátane digitálnych služieb a služieb SaaS.
• Medziľahlá sadzba 10 %: stravovanie na mieste, renovácia, doprava cestujúcich, hotelierskych ubytovanie.
• Znížená sadzba 5,5 %: potraviny prvej potreby, knihy, abonentné plynárenstvo a elektrikárenstvo, vybavenie a služby pre osoby so zdravotným postihnutím, práce na energetickej renovácii.
• Osobitná sadzba 2,1 %: lieky refundované sociálnym poistením, periodiká registrované pri Komisii pre paritnú spoluprácu.

Zákon o financiách na rok 2026 nemodifikoval nominálne sadzby, ale objasnili sa podmienky uplatnenia zníženej sadzby 5,5 % na určité tepelne-renovačné práce, požadujúc predloženie certifikátu zhody s kritériami energetickej výkonnosti definovanými v dekréte č. 2025-421.

DPH pri vnútrokomunitných operáciách

V rámci výmen v Európskej únii zostáva režim vnútrokomunitných akvizícií založený na princípe určenia: DPH sa vzťahuje v krajine príjmu tovarov. Pre B2B služby je všeobecné pravidlo stanovenia miesta zdanenia tam, kde je príjemca usadený, podľa článku 259 Všeobecného kódexu daní (CGI).

Od 1. júla 2021 umožňuje jednotný okienka OSS (One Stop Shop) podnikom deklarovať a platiť DPH v úhrade vo všetkých členských štátoch prostredníctvom jednotného rozhrania. V roku 2026 je tento mechanizmus plne funkčný a jeho používanie sa výrazne zvyšuje, najmä pre platformy elektronického obchodu.

Nové deklaračné povinnosti DPH v roku 2026

Rok 2026 predstavuje zlom v spôsoboch deklarácie pod vplyvom dvoch konvergentných reforiem: rozšírenia povinnej elektronickej faktúry a zosilnenia zariadenia e-reportingu.

Povinná elektronická faktúra a jej prepojenie s deklaráciou DPH

Od 1. septembra 2026 sú všetky podniky registrované do DPH usadené vo Francúzsku — vrátane malých podnikov — povinné prijímať elektronické faktúry. Povinné vydávanie sa uplatňuje postupne podľa veľkosti: veľké podniky a striedmie podniky prešli už v septembri 2026, malé a mikropodniky budú nasledovať podľa podrobného kalendára na stránke kalendár elektronickej faktúry 2026-2027.

Priamy dosah na deklaráciu DPH je výrazný: Generálna správa verejných financií (DGFiP) zbiera údaje z každej transakcie prostredníctvom partnerských platforiem digitalizácie (PDP) a verejného portálu faktúry (PPF). Časom bude mať správa kvázireálny pohľad na toky DPH, čo umožní vopred vyplniť deklarácie DPH — na vzor toho, čo už existuje pre daň z príjmov.

Aby ste pochopili presnú úlohu týchto platforiem v deklaračnom reťazci, pozrite si náš sprievodca na schválené platformy PDP.

E-reporting: nová povinnosť prenosu údajov

E-reporting dopĺňa elektronickú faktúru pokrytím operácií, ktoré nepatria do jej priameho rozsahu: transakcie s jednotlivcami (B2C), výmeny s podnikmi usadenými v cudzine, ktoré nie sú v Francúzsku, a operácie mimo rozsahu francúzskej DPH.

Konkrétne podniky musia preniesť správe finančných údajov o agregovaných údajoch týkajúcich sa týchto operácií podľa periodicity prispôsobenej ich režimu DPH:

• Mesačný režim: prenos do 10 dní po ukončení obdobia.
• Štvrťročný režim: prenos do 10 dní po ukončení štvrťroku.

Nedodržanie týchto povinností je vystavené pokutám až 15 eur za chýbajúcu faktúru, v limite 15 000 eur ročne a na deklaranta. Pre vyčerpávajúci popis zariadenia náš článok o e-reportingu a prenose údajov transakcií podrobne opisuje očakávané formáty súborov a lehoty.

Deklaračné režimy a ich lehoty v roku 2026

Voľba deklaračného režimu závisí od ročného tržbiek bez DPH:

Zjednodušený skutočný režim (RSI): dostupný podnikom, ktorých CA HT je menej ako 840 000 € pre obchodné činnosti a 254 000 € pre poskytovanie služieb. Dva polročné zálohy (55 % v júli, 40 % v decembri) a ročná deklarácia CA12 na podanie do troch mesiacov po uzavretí účtovného obdobia.

Normálny skutočný režim (RRN): povinný nad limitmi RSI alebo na možnosť. Mesačná deklarácia CA3, lehota 19. deň nasledujúceho mesiaca pre podniky, ktorých ročná vzťahovaná DPH prevyšuje 4 000 €.

Oslobodenie od DPH: zachované pre mikropodniky, ktorých CA HT zostáva nižší ako 37 500 € pre služby a 85 000 € pre obchod. Tieto limity boli zvýšené zákonom o financiách na rok 2025 a zostávajú použiteľné v roku 2026.

Dopad reformy na účtovníctvo a interné procesy

Prispôsobenie informačných systémov

Zblíženie medzi elektronickou faktúrou, e-reportingom a vopred vyplnením DPH vyžaduje, aby si podniky zarovnali svoje nástroje správy. ERP alebo faktúračný software, ktorý nevytváraž súbory vo formáte Factur-X alebo UBL — štruktúrovaných formátoch uznávaných správou — je teraz blokujúcim bodom.

Formát Factur-X si zaslúži osobitnú pozornosť: ide o obohatené PDF s vloženým súborom XML, čitateľné človekom a využívateľné strojmi. Na kontrolu zhody vašich faktúr náš bezplatný validátor Factur-X umožňuje okamžité skontrolovanie štruktúry súborov pred ich vydaním.

Správa povinných oznámení na faktúrach

V roku 2026 sa povinné oznámenia na faktúrach podliehajúcich francúzskej DPH rozšírili. Okrem klasických oznámení (číslo SIREN, číslo DPH vnútrokomunitného obchodu, dátum zdaniteľnosti, použitá sadzba, suma bez DPH a s DPH podľa sadzby) musia elektronické faktúry teraz obsahovať:

• Číslo SIREN príjemcu (povinné pre B2B).
• Adresu dodania, ak sa líši od adresy príjemcu.
• Kategóriu transakcie (dodávka tovarov, poskytnutie služby, zmesť).
• Číslo objednávky, ak je spomenuté v zmluve.

Chýbajúce oznámenie môže spôsobiť odmietnutie faktúry PDP príjemcu, čím sa spomalí platba a právo na odpočet DPH.

Odpočítavateľnosť DPH: pravidlá a obmedzenia

Právo na odpočet DPH zostáva predmetom troch kumulatívnych podmienok: držať platnú faktúru, aby bola DPH zdaniteľná u dodávateľa, a aby bol tovar alebo služba použitá pre potreby zdaniteľnej činnosti. Vylúčenia práva na odpočet kódované v článku 206 prílohy II CGI sa týkajú najmä:

• Osobných automobilov (okrem prenajímania alebo dopravy).
• Výdajov na bývanie v prospech vedenia a zamestnancov.
• Obchodných darov jednotkovej hodnoty vyššej ako 73 € s DPH ročne a na príjemcu (limit 2026).

Pri daňovej kontrole má DGFiP od roku 2026 zjednodušený prístup k údajom prenesením prostredníctvom PDP, čo posilňuje potrebu dokonalej zhody medzi vydanými faktúrami, prijatými faktúrami a deklarovanými sumami.

Daňová kontrola a riziká zvýšeného zdanenia v roku 2026

Posilnená daňová kontrola vďaka údajom

Zovšeobecnenie elektronickej faktúry vybavuje správu bez precedensu do kontrolného nástroja. Krížením údajov prenesením emitentmi a príjemcami faktúr môže DGFiP automaticky identifikovať nezhody: faktúry zaznamenané do nákladov bez zbratej DPH na strane dodávateľa, viacnásobné odpočty rovnakej faktúry, sadzba nekompatibilná s povahou operácie.

Daňové kontroly zamerané na DPH už predstavujú približne 40 % zvýšení vyplývajúcich z overovacích procesov. V roku 2026 odborníci-účetníci predpokladajú intenzifikáciu cielených kontrol generovaných algoritmicky, podobne ako tie praktizované na Holandsku alebo v Španielsku už niekoľko rokov.

Hlavné riziká zvýšeného zdanenia

Najčastejšie dôvody zvýšeného zdanenia DPH sú:

1. Chybná sadzba: uplatnenie zníženej sadzby na operáciu štandardnej sadzby, najmä pre stavebné práce alebo stravovanie na voz.
2. Zle identifikovaný generujúci fakt: zmätok medzi dátumom dodania a dátumom faktúry pre dodávky tovarov, alebo medzi príjmom a dátumom faktúry pre služby podliehajúce DPH na záväzkoch.
3. Vynechávanie DPH na prirodzené výhody alebo operácie medzi spoločnosťami rovnakej skupiny.
4. Indebite odpočty na faktúrach nerespektujúcich povinné oznámenia alebo pochádzajúcich od dodávateľov v nepravidelnej situácii.

Pre podniky zapojené do zložitých operácií (vnútrokomunitné, samozdanenie, zvláštne režimy) sa pred audití zhody často zvyčajne vracia s ohľadom na hrozby pokút: zvýšenie 40 % v prípade úmyselného porušenia, 80 % v prípade podvodných manévrov, bez sankcií za meškanie úrokov 0,20 % mesačne.

Prepojenie medzi elektronickým podpisom a daňovou zhody je priame: faktúra podpísaná elektronicky podľa noriem eIDAS zaručuje autentičnosť pôvodu a integritu obsahu, dve z troch podmienok položených smernicou DPH na odpočítavateľnosť. Aby ste zašli ďalej, náš kompletný sprievodca elektronickou faktúrou 2026-2027 predstavuje celý regulačný ekosystém.

Právny rámec použiteľný na DPH a elektronickú faktúru v roku 2026

Francúzska DPH sa vpisuje do právneho rámca na niekoľkých úrovniach, európskej a národnej, ktorých ovládnutie podmieňuje platnosť odpočtov a robustnosť voči kontrolám.

Smernica DPH 2006/112/CE: zakladajúci text harmonizujúci pravidlá DPH v Európskej únii. Stanovuje princípy základu, minimálnych sadzieb (5 % pre zníženu sadzbu, 15 % pre normálnu sadzbu), odpočítavateľnosti a zdaniteľnosti. Každé národné pravidlo sa musí jej podľahovať.

Všeobecný kódex daní (CGI): články 256 až 293 organizujú francúzske pravidlá DPH. Článok 289 definuje povinné oznámenia na faktúrach. Články 271 až 273 upravujú právo na odpočet. Článok 283 stanovuje pravidlá samozdanenia.

Nariadenie č. 2021-1190 z 15. septembra 2021: vzťahujúce sa na zovšeobecnenie elektronickej faktúry v transakciách B2B. Modifikovaný zákonom o financiách na rok 2024, stanovuje kalendár nasadenia po vlnách a povinnosti e-reportingu.

Dekrét č. 2022-1299 z 7. októbra 2022: upresňuje technické formáty elektronických faktúr (Factur-X, UBL, CII) a minimálne údaje vyžadované pre e-reporting.

Nariadenie eIDAS č. 910/2014 Európskeho parlamentu a Rady: etabluje právny rámec kvalifikovaného elektronického podpisu, ktorého dôkazná hodnota sa rovná vlastnoručnému podpisu v celej EÚ (článok 25). Kvalifikovaný elektronický podpis položený na faktúru spĺňa požiadavku autentičnosti pôvodu položenú smernicou DPH, pokiaľ je vydaný kvalifikovaným poskytovateľom služieb dôvery (QTSP) zaregistrovaným na zozname národného dôvery.

GDPR č. 2016/679: prenos údajov faktúry medzi podnikmi a smerom k správe finančných daní zahŕňa spracovanie osobných údajov (mená, kontakty). Delegát na ochranu údajov (DPO) musí byť zahrnutý do projektov zhody s elektronickou faktúrou.

Smernica NIS2 (2022/2555/UE): transponovaná do francúzskeho práva zákonom č. 2023-703, ukladá posilnené požiadavky bezpečnosti operátorom základných služieb a poskytovateľom digitálnych služieb, vrátane PDP. Podniky, ktoré externalizujú svoj tok faktúry cez PDP, musia zmluvne zabezpečiť, že táto spĺňa povinnosti NIS2.

Normy ETSI EN 319 132 a EN 319 122: technicky upravujú pokročilé elektronické podpisy (XAdES) a kvalifikované podpisy používané na časovú pečiatku a zabezpečenie elektronických faktúr. Dodržiavanie týchto noriem podmieňuje prijatiteľnosť dôkazov v prípade sporu alebo daňovej kontroly.

Scenáre použitia: ako sa podniky prispôsobujú pravidlám DPH 2026

Malý podnik informačných služieb tvárcu v tvári e-reportingu

Malý podnik približne 60 zamestnancov, špecializovaný na správu IT a vývoj aplikácií, realizuje približne 30 % svojho obratu s klientmi usadenými mimo Francúzska (európskymi podnikmi a jednotlivými klientmi). Tieto toky — nepokryté domácim B2B elektronickou faktúrou — vstupujú do rozsahu e-reportingu od 1. septembra 2026.

Po vnútornej auditácii troch týždňov oddiel účtovníctva identifikuje, že jeho ERP generuje exporty CSV, ktoré nie sú v súlade so špecifikáciami DGFiP. Aktualizácia konektora PDP a školenie dvoch kolegov predstavujú investíciu približne 8 000 €. V protireči automatické zladenie deklarovaných údajov a inkasa skracuje čas prípravy mesačnej deklarácie DPH z 6 hodín na menej ako 1 hodinu, čo znamená úsporu približne 3 500 € ročne v čase účtovníctva.

Kancelária experta účetníctva spravujúca klientov s viacerými režimami

Kancelária experta účetníctva 25 kolegov sprevádzajúci zmiešanú klientelu: obchodníkov v zjednodušenom skutočnom režime, slobodných povolania v oslobodení od DPH a priemyselné spoločnosti v normálnom skutočnom režime. V roku 2026 musí kancelária současne riadiť tri deklaračné logiky a zabezpečiť, aby sa každý klient v správny čas prepol na povinné prijímanie elektronických faktúr.

Kancelária prijíma centralizované riešenie správy tokov elektronickej faktúry pripojené k jej platforme správy súborov. Pre klientov v oslobodení od DPH dokumentuje povinnosť prijatia aj bez povinnosti vydávania — bod často zle pochopeného. Kolektívne prispôsobenie zhode umožňuje vyjednávať zložení s cenovým údajom u schválenej PDP, čím sa zníži jednotková cena na klienta o 35 % v porovnaní s individuálnymi zápismi.

Distribútor BtoB konfrontovaný so zladením DPH vnútrokomunitného obchodu

Distribútor priemyselného vybavenia realizujúci 18 miliónov eur obratu bez DPH ročne uskutočňuje vnútrokomunitné akvizície od nemeckých, talianskych a poľských dodávateľov a vnútrokomunitné dodávky smerom k belgickým a holandským klientom. V roku 2026 zovšeobecnenie elektronického podávania v týchto partnerských krajinách vytvára riziko dvojitej deklarácie, ak sa údaje prenášané správam nie sú koherentné.

Nasadením modulu zameranú na vnútrokomunitné operácie do svojho systému správy podnik automatizuje overovanie čísiel DPH vnútrokomunitného obchodu prostredníctvom služby VIES (VAT Information Exchange System) Komisie Európskej, kontrolu zhody s číslami DPH partnerov a automatické generovanie zhrnutianých zisťovaní (DEB/DES nahradené Európskym vyhlásením o výmenách tovarov). Táto automatizácia znižuje anomálie v deklaráciách takmer o 70 % počas prvých šiestich mesiacov prevádzky, podľa interného monitorovania realizovaného vedúcim účtovníctva.

Často kladené otázky

Ako vypočítať DPH na vrátenie v danom období?

DPH na vrátenie sa rovná zbratej DPH (suma bez DPH predajov vynásobená použiteľnou sadzbou) zníženej o odpočítaná DPH (DPH na faktúrach profesionálnych nákupov spôsobilých). Ak zbratá DPH prevyšuje, podnik posiela zvyšok správe. Ak odpočítaná DPH prevyšuje, môže požiadať o vrátenie alebo preniesť kredit na nasledujúce obdobie.

Aký je rozdiel medzi DPH na záväzkoch a DPH na príjmoch?

DPH na záväzkoch je zdaniteľná od vydania faktúry, nezávisle od skutočnej platby. To je režim práva pre dodávky tovarov. DPH na príjmoch, použiteľná na poskytovanie služieb (pokiaľ nie je voľba opačne), je spôsobilá iba pri skutočnom príjme platby. Táto voľba má významný vplyv na cash-flow, najmä v prípade dlhých lehôt platby.

Ktoré podniky sa týkajú e-reportingu v roku 2026?

Všetky podniky registrované do DPH vo Francúzsku sa týkajú e-reportingu od okamihu, keď realizujú operácie nepokryté B2B elektronickou faktúrou: predaj jednotlivcom, transakcie s podnikmi usadenými v cudzine, alebo operácie oslobodené od DPH. Mikropodniky v oslobodení od DPH nezbirujú DPH, ale zostávajú povinné určitými povinnosťami prenosu, ak prekročia prechodné limity.

Je oslobodenie od DPH modifikované v roku 2026?

Nie. Limity oslobodenia od DPH stanovené zákonom o financiách na rok 2025 zostávajú nezmenené v roku 2026: 85 000 € bez DPH pre činnosti predaja a poskytovania ubytovenia, 37 500 € bez DPH pre poskytovanie služieb. Podniky v oslobodení majú toleranciu zachovania až 93 500 € a 41 250 € resp. Nezbierajú DPH, ale sú povinné prijímať elektronické faktúry od septembra 2026.

Ako elektronický podpis zaručuje odpočítavateľnosť DPH na faktúre?

Podľa smernice DPH 2006/112/CE musí faktúra zaručiť autentičnosť pôvodu a integritu obsahu na otvorenie práva na odpočet. Kvalifikovaný elektronický podpis vo zmysle nariadenia eIDAS č. 910/2014 spĺňa dve požiadavky: s istotou identifikuje emitenta a detekuje akúkoľvek neskorú úpravu dokumentu. Pri daňovej kontrole faktúra podpísaná elektronicky s kvalifikovaným certifikátom predstavuje silný dôkaz, ktorý správa nemôže spochybňovať.

Záver

DPH 2026 nie je jednoduché regulačné aktualizácia: je to hlboká prestavba spôsobov výpočtu, deklarácie a kontroly, ktorú niesla zblíženie medzi povinnou elektronickou faktúrou a e-reportingom. Podniky, ktoré anticipujú tieto zmeny — prispôsobením svojich informačných systémov, zabezpečením zhody svojich faktúr a školením svojich tímov — premenia regulačnú záväznosť na operačnú výhodu.

Certyneo sprevádzajú podniky v tejto tranzícii: od kvalifikovaného elektronického podpisu svojich faktúr až k správe dokumentárnych tokov v súlade s požiadavkami DGFiP. Zistite, ako naše riešenie môže zjednodušiť vašu zhodu a znížiť vašu administratívnu záťaž v požiadavke na personalizovanú demonštráciu alebo v prieskume našich cien prispôsobených každej veľkosti podniku.