E-reporting B2C pre obchodníkov: údaje z transakcií a povinnosti 2026-2027

Prečo sú obchodníci B2C dotknutí e-reportingom

Od nariadenia č. 2021-1190 z 15. septembra 2021 a jeho transpozície v článku 290 Všeobecného daňového kódexu (CGI) sa francúzska reforma elektronickej fakturácie neobmedzuje len na medziknižničnú výmenu. Obchodníci uskutočňujúci predaj fyzickým osobám – toky B2C – podliehajú samostatnej, ale doplnkovej povinnosti: e-reporting, teda periodické zasielanie agregovaných údajov o transakciách Generálnemu riaditeľstvu verejných financií (DGFiP). Táto povinnosť, často vnímaná ako sekundárna, sa v skutočnosti týka miliónov francúzskych podnikov, od malých maloobchodníkov po veľké obchodné reťazce.

Na rozdiel od striktnej elektronickej faktúry (vyhrazenej pre domáce toky B2B) nevyžaduje e-reporting B2C vydanie štruktúrovanej faktúry pre každý predaj. Ide o syntézu údajov o tržbách, výške zbiehnutej DPH a doplnkových informácií, ktoré umožňujú daňovému úradu porovnávať deklarácie a bojovať proti podvodom v DPH, ktoré sa odhadujú na 15 miliárd EUR ročne vo Francúzsku podľa Court des comptes.

Tento článok podrobne popisuje, čo musia obchodníci B2C zasielať, kedy, prostredníctvom ktorého kanála a ako predvídať termíny 2026-2027 bez narušenia svojej činnosti. Ak chcete získať prehľad o zariadení, pozrite si naše komplexný sprievodca elektronickou faktúráciou 2026-2027.

Čo je e-reporting B2C: definícia a presný rozsah

Rozlíšenie medzi e-invoicing a e-reportingom

Francúzska reforma spočíva na dvoch odlišných stĺpoch:

• E-invoicing sa týka výlučne faktúr vydaných medzi platiteľmi DPH etablovanými vo Francúzsku (domáce toky B2B). Tieto faktúry musia povinne prechádzať cez akreditovanú platformu demateriálizácie partnera (PDP) alebo prostredníctvom Verejného portálu fakturácie (PPF).

• E-reporting sa týka transakcií, ktoré negenerujú povinná elektronická faktúru: predaje B2C (fyzickým osobám nie sú platiteľmi DPH), operácie so zahraničnými klientmi (B2B medzinárodný) a akýkoľvek predaj bez povinnosti štruktúrovanej faktúry.

E-reporting je teda mechanizmus, prostredníctvom ktorého si DGFiP zachováva prehľad o celkových tržbách podnikov, vrátane tokov, ktoré nie sú pokryté e-invoicingom. Ak chcete podrobne pochopiť fungovanie zariadenia, náš článok venovaný e-reportingu: zasielanie údajov o transakciách predstavuje doplnkový zdroj.

Ktorí obchodníci B2C podliehajú e-reportingu?

Každý podnik platiacich DPH vo Francúzsku, ktorý uskutočňuje operácie B2C, je dotknutý, pokiaľ sa tieto operácie nachádzajú vo Francúzsku podľa pravidiel územnosti DPH. To zahŕňa:

• Maloobchodný predaj (potraviny, odev, elektronika, stavebný materiál atď.)

• Reštauračný prevádzkovatelia, hoteliéri, poskytovatelia služieb fyzickým osobám

• E-obchodníci predávajúci francúzskym spotrebiteľom

• Zmiešané podniky (B2B + B2C) pre ich časť B2C

Naopak, sú vylúčené z rozsahu e-reportingu: operácie využívajúce oslobodenie od DPH v základe (mikropodnikatelia pod limitmi) a určité činnosti oslobodené od DPH (zdravotné služby, vzdelávanie atď.).

Údaje o transakciách na zasielanie: detaily

E-reporting B2C sa týka agregovaných údajov a nie jednotlivých riadkov predaja. Podľa článku 242 nonies CGI a nariadenia z 7. októbra 2022 sú informácie na zasielanie:

• Celková suma bez dane (HT) z operácií za dané obdobie

• Výška zbieranej DPH, podľa jednotlivých sadzieb (20 %, 10 %, 5,5 %, 2,1 %)

• Referenčné obdobie (deň, týždeň alebo mesiac podľa zvolenej frekvencie)

• Číslo SIREN vydávajúceho podniku

• Číslo spisu zasielania

• Údaje týkajúce sa operácií inkasa, ak sa líšia od dátumu dodania (preddavky)

Na rozdiel od e-invoicingu sa žiadne osobné údaje klienta neposielajú DGFiP v rámci štandardného e-reportingu B2C, čo zjednodušuje spracovanie GDPR v rámci zariadenia.

Harmonogram vstupu do platnosti pre obchodníkov B2C

Vlny nasadenia 2026-2027

Harmonogram reformy bol viackrát prehodnocovaný. Po postupných odkladoch v rokoch 2023 a 2024 zákon o financiách na rok 2024 stanovil nasledujúci konečný harmonogram, ktorý potvrdzuje DGFiP vo svojom dekréte o aplikácii z 28. marca 2025:

• 1. september 2026: Povinnosť e-reportingu pre veľké podniky (počet zamestnancov ≥ 5 000 alebo tržby > 1,5 miliardy EUR) a podniky strednej veľkosti (ETI, počet zamestnancov 250-4 999 alebo tržby medzi 50 miliónmi a 1,5 miliardami EUR).

• 1. september 2027: Rozšírenie na malé a stredné podniky (počet zamestnancov < 250, tržby < 50 miliónov EUR) a mikropodniky platiacej DPH.

Je nevyhnutné si všimnúť, že veľké podniky mali byť už od 1. septembra 2026 prijaté elektronické faktúry v rámci e-invoicingu. E-reporting B2C sa pridáva k tejto povinnosti bez jej nahradzovania. Ak chcete presne sledovať tieto kroky, pozrite si oficiálny harmonogram elektronickej fakturácie 2026-2027.

Frekvencia zasielania: mesačne alebo týždenne?

Frekvencia zasielania e-reportingu B2C závisí od režimu DPH podniku:

• Normálny skutočný režim (mesačný): mesačné zasielanie do 10 dní po skončení referenčného mesiaca.

• Zjednodušený skutočný režim (polročné preddavky): napriek tomu mesačné zasielanie, pretože zjednodušený režim neoslobodzuje od frekventného e-reportingu.

• Týždenná možnosť: podniky, ktoré chcú, môžu zvoliť mesačné zasielanie (kalendárny týždeň), najmä obchodníci s vysokým objemom transakcií.

DGFiP silne odporúča obchodníkom s vysokým objemom (veľkosť, rýchly obed, elektronický obchod) aby sa rozhodli pre týždňové zasielanie, ktoré je bližšie k reálnemu času a menej vystavené rizikám chýb v mesačných agregátoch.

Kanály zasielania: PDP, PPF a pokladničné softvér

Ústredná úloha akreditovaných platforiem (PDP)

E-reporting B2C musí povinne prechádzať cez platformu demateriálizácie partnera (PDP) akreditovanú DGFiP alebo priamo prostredníctvom Verejného portálu fakturácie (PPF, predtým Chorus Pro). V praxi obchodníci B2C, ktorí nie sú vybavení ERP s natívnym konektorom PDP, sa musia spoľahnúť na svoj pokladničný softvér alebo systém predajného miesta (POS) na automatizáciu zasielania údajov.

Akreditované PDP – ktorých zoznam je publikovaný a pravidelne aktualizovaný DGFiP – zabezpečujú:

• Zbierku a agregáciu transakcií z primárnych systémov (pokladňa, ERP, elektronický obchod)

• Formátovanie podľa technických špecifikácií DGFiP (toky JSON alebo XML v súlade s oficiálnym schémou)

• Bezpečný a časovo označený prenos na ústredný register DGFiP

• Uchovanie dôkazov o depozite počas 10 rokov

Aby ste si vybrali správne riešenie, náš porovnanie akreditovaných platforiem (PA/PDP) vám pomôže identifikovať rozhodujúce kritériá.

Pokladničný softvér a NF525: kritické rozhranie

Pre maloobchodníkov je pokladničný softvér primárnym bodom zberu údajov o transakciách. Od nariadenia z roku 2016 musia pokladničné softvéry obchodníkov platiacich DPH byť certifikované NF 525 (alebo ekvivalentom) zaručujúcim nezmenilosť, bezpečnosť, uchovávanie a archivizáciu údajov. Táto certifikácia sa stáva nevyhnutným predpokladom pre e-reporting.

Vydavatelia pokladničného softvéru certifikovaného NF 525 majú povinnosť integrovať pred rokmi 2026-2027 modul exportu kompatibilný s formátmi e-reportingu DGFiP. Obchodníci by preto mali teraz skontrolovať, či je ich vydavateľ schopný dodať tieto vylepšenia v rámci termínov. V prípade pochybností nám náš nástroj na diagnostiku elektronickej faktúry umožňuje vyhodnotiť vašu úroveň pripravenosti za pár minút.

Toky elektronického obchodu a tržníc

Pre obchodníkov predávajúcich cez trhy (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace atď.) je otázka zodpovednosti za e-reporting objasňovaná článkom 290 bis CGI: tržnica je zodpovedná za e-reporting za predaje, ktoré uľahčuje, pokiaľ sa má za to, že zákupila a predala tovar v zmysle DPH. Tretie strany na týchto platformách sú teda v zásade oslobodené od povinnosti pre toky prechádzajúce tržnicou – ale zachovávajú povinnosť za svoje priame predaje cez svoju vlastnú lokalitu.

Ako si pripraviť súlad s e-reportingom B2C bez čakania

Audit vaších primárnych systémov

Prvým krokom je zmapovať všetky toky predaja B2C vášho podniku:

• Ktoré systémy zbierajú transakcie (pokladňa, webové miesto, mobilná aplikácia, TPE)?

• Je váš softvér certifikovaný NF 525 a aktualizovaný?

• Máte ERP alebo účtovný nástroj schopný agregovať údaje podľa obdobia?

• Máte zmluvu s akreditovanou PDP, alebo plánujete používať PPF?

Tento audit by ideálne mal byť realizovaný 12 až 18 mesiacov pred vašim dátumom vstupu do platnosti, aby bol čas na technické vývoje a testovanie integrácie.

Nastavenie rozdelenia DPH

Jedným z najbežnejších bodov trenia je rozdelenie podľa DPH sadzby. Obchodník predávajúci potraviny (5,5 %), alkoholické nápoje (20 %) a stolovňu (10 %) musí zabezpečiť, aby jeho pokladničný softvér správne rozdelil každú transakciu podľa príslušnej sadzby a aby bola táto alokácia exportovateľná v očakávanom formáte DGFiP. Chyby pri nastavení na tejto úrovni môžu viesť k rozdielom medzi e-reportingom a vyhlásením DPH CA3 s rizikom opravy.

Zaškolenie účtovného a IT tímu

E-reporting B2C nie je len IT projekt: zahŕňa aj účtovné, daňové a niekedy aj obchodné tímy. Vedúci účtovňa musia pochopiť logiku odsúhlasenia medzi údajmi odoslanými prostredníctvom e-reportingu a existujúcimi vyhláseniami DPH. DGFiP zverejnila praktické sprievodcov na svojom portáli impots.gouv.fr a niekoľko profesionálnych organizácií (FNTR, MEDEF, CCI) ponúka školenia venované reforme.

Právny rámec aplikovaný na e-reporting B2C

Legislatívne texty, ktoré stanovujú povinnosť

Povinnosť e-reportingu pre obchodníkov B2C je založená na presnom legislatívnom a regulačnom korpuse:

• Nariadenie č. 2021-1190 z 15. septembra 2021 o zovšeobecnení elektronickej fakturácie v transakciách medzi subjektmi a o zasielaní údajov o transakciách. Tento zakládajúci akt umocňuje vládu, aby zmenila CGI, aby zaviedla e-reporting.

• Články 290 a 290 bis Všeobecného daňového kódexu (CGI) v znení zákona o financiách 2022: stanovia rozsah operácií podliehajúcich e-reportingu, údaje na zasielanie, frekvenciu a podmienky zasielania.

• Nariadenie z 7. októbra 2022 stanovujúce technické modalitu e-reportingu (formáty, špecifikácie, schémy údajov) – upravené nariadením z 28. marca 2025 na zahrnutie zmien v harmonograme.

• Dekrét č. 2022-1299 z 7. októbra 2022 týkajúci sa zovšeobecnenia elektronickej fakturácie, objasňujúci povinnosti partnerských platforiem demateriálizácie.

Sankcie v prípade nesúladu

Článok 1788 D CGI stanovuje špecifické sankcie v prípade porušenia povinnosti e-reportingu:

• Pokuta 250 EUR za chýbajúce alebo neúplné zasielanie, s limitom 15 000 EUR za kalendárny rok.

• V prípade opakovaného porušenia alebo úmyselného odmietnutia dodržiavať sa administration daní môže zaviazať postup rektifikácie, ktorý možno zdôrazňovať od úradov na základe rekonštruovaných údajov.

• Vážne porušenia môžu tiež predstavovať indicium v rámci rozšírenej daňovej kontroly, keďže DGFiP má teraz nástroje na automatické porovnávanie medzi deklarovaným e-reportingom a bankovými alebo platobnými údajmi (prostredníctvom smernice DAC 7 transponovanej do francúzskeho práva).

Súlad s GDPR

Hoci štandardný e-reporting B2C neposiela osobné údaje klientov, systémy zberu (pokladničný softvér, ERP) dennodenne spracúvajú osobné údaje (história nákupov, programy vernosti). Európske nariadenie č. 2016/679 (GDPR) vyžaduje, aby tieto spracovateľné činnosti boli založené na právnom podklade a boli dokumentované v registri aktivít spracovateľa. Najmä uchovávanie záznamov transakcií počas 10 rokov (daňová povinnosť) musí byť proporčné a bezpečné podľa požiadaviek GDPR. Obchodníci musia zabezpečiť, aby mal ich PDP politiku ochrany osobných údajov v súlade s GDPR a aby boli údaje zaslané DGFiP na základe právnej povinnosti (článok 6(1)(c) GDPR).

Technické normy a certifikácia NF 525

Certifikácia NF 525 (norma homologovaná AFNOR) ukladá pokladničnému softvéru požiadavky na nezmenilosť údajov, periodické uzavretie a bezpečnú archivizáciu. Táto certifikácia je nepriamym predpokladom pre e-reporting: obchodník používajúci nechránený softvér sa vystavuje dvojitej sankcii – povinnosti za nedostatok certifikácie (článok 1770 undecies CGI, pokuta 7 500 EUR) a povinnosti za porušenie e-reportingu.

Scenáre použitia: obchodníci B2C tvárou v tvár e-reportingu

Scenár 1 – Rýchly reštauračný reťazec so 40 predajňami

Sieť rýchleho občerstvenia s 40 prevádzkarňami na francúzskom území generuje niekoľko tisíc transakcií denne na prevádzkarňu so zložitým rozdelením DPH (10 % v reštaurácii, 5,5 % v predaji bez prípravy potravinárskych výrobkov, 20 % na alkoholické nápoje). Centrálny pokladničný softvér certifikovaný NF 525 centralizuje údaje z celej siete.

V anticipácii povinnosti od 1. septembra 2026 podpísala IT s akreditovanou PDP zmluvu 18 mesiacov vopred. Konektor medzi pokladničným softvérom a PDP si vyžadoval 3 mesiace vývoja a 2 mesiace testov prijatia. PDP automaticky generuje týždenné súbory e-reportingu (možnosť zvolená na zníženie rizika chyby v agregátoch) a podlieha DGFiP pred každou pondelkovú večerou. Čas odsúhlasu medzi týždenným e-reportingom a mesačným vyhlásením DPH CA3 sa znížil zo 4 dní na menej ako 2 hodiny vďaka automatizácii. Odhadnutý zisk v úlohách odsúhlasu z hľadiska jednotky: približne 60 % vyhradených agentov čas.

Scenár 2 – E-obchodný podnik strednej veľkosti s priamym predajom a tržnicami

Spoločnosť predávajúca online zariadenie domácnosti realizuje približne 35 % svojich tržieb prostredníctvom svojej vlastnej lokality (priame toky B2C podliehajúce e-reportingu) a 65 % prostredníctvom dvoch veľkých tržníc (toky, za ktoré je tržnica zodpovedná za e-reporting ako feltášni dodávateľ). Výzvou pre túto ETI, dotknutú od 1. septembra 2026, je zasielať DGFiP len údaje zodpovedajúce jej priamym predajom, bez dvojitého počítania s predajmi na tržnici.

Zavedla mesačný postup extrakcie zo svojej platformy elektronického obchodu, filtrovaný podľa predajného kanála, ktorý sa prenáša prostredníctvom jej PDP. Zmluvná klauzula bola vykonaná s každou tržnicou, aby sa dosiahlo písomné potvrdenie prevzatia e-reportingu za uľahčené predaje. Toto zmluvné rámcovanie je nevyhnutné na ochranu pred rizikom opravy v prípade kontroly. Zisk v daňovej jasnosti a zníženie rizika dvojitej deklarácie: významný pre štruktúru, ktorej zložitosť tokov už viedla k úpravám v predchádzajúcich DPH kontrolách.

Scenár 3 – Blízka predajňa s viacerými činnosťami (PME, vstup do platnosti september 2027)

KMU prevádzkujúca tri darčekové a dekoračné obchody v stredne veľkom meste s ročným obratom 1,2 milióna EUR je dotknutá e-reportingom od 1. septembra 2027. Jeho pokladničný softvér, zakúpený v roku 2021, je certifikovaný NF 525, ale jeho vydavateľ ešte nekomunikoval o kompatibilite e-reportingu. Hneď po prečítaní oficiálneho harmonogramu začiatkom 2026 sa riaditeľ obrátil na svojho vydavateľa: ten potvrdil dodanie e-reportingovej modulu v jeho aktualizácii z decembra 2026, teda 9 mesiacov pred dňom splatnosti.

KMU tiež používala nástroj na diagnostiku elektronickej faktúry na vyhodnotenie jeho digitálnej zrelosti a rozhodla sa zvoliť PPF (Verejný portál fakturácie, bezplatný) namiesto zaplatenej PDP, keďže jej objem transakcií je mierne a jej účtovná štruktúra je jednoduchá. Mesačné zasielanie bolo nastavené na automatické, s výstrahným e-mailom v prípade zlyhania spisu. Celkové náklady na dosiahnutie súladu sa odhadujú: menej ako 2 000 EUR (vrátane aktualizácie softvéru), čo predstavuje investíciu proporčnú k vyhnutým sankciám.

Často kladené otázky

Núti e-reporting B2C obchodníkov na vysielanie osobných údajov svojich zákazníkov do DGFiP?

Nie. E-reporting B2C je založený na vysielaní agregovaných údajov za jednotlivé obdobia: sumy bez DPH, DPH rozdelená podľa sadzby a identifikačné číslo spoločnosti (SIREN). Žiadne údaje s menami jednotlivých nákupujúcich fyzických osôb sa do Generálneho riaditeľstva verejných financií neposielajú. Toto odlišuje e-reporting od niektorých zahraničných daňových systémov a výrazne zjednodušuje zavedenie súladu so GDPR pre obchodníkov.

Je mikropodnikateľ registrovaný v DPH podľa pravidiel e-reportingu B2C povinný od roku 2027?

Áno, ak je mikropodnikateľ skutočne registrovaný v DPH — teda ak prekročil limity oslobodenia alebo sa dobrovoľne rozhodol pre registráciu v DPH. Kým však využíva oslobodenie od povinnosti platiť DPH v základe, je z tohto systému vylúčený. Registrácia v DPH je preto rozhodujúcim kritériom, bez ohľadu na právny status alebo veľkosť subjektu.

Aký je rozdiel medzi e-reportingom a klasickým daňovým priznaním DPH?

Daňové priznanie DPH (CA3 alebo CA12) zostáva samostatnou daňovou povinnosťou, ktorú treba podať daňovým úradom. E-reporting je naopak periodické vysielanie údajov z transakcií do DGFiP prostredníctvom Partnerskej platformy demateriálu alebo Verejného portálu faktúr. Obe povinnosti existujú vedľa seba: e-reporting nenahradí daňové priznanie DPH, ale umožňuje správe skrížiť a overiť hlásené informácie.

Musí obchodník pôsobiaci v segmentoch B2B a B2C zvládať dve oddelené povinnosti?

Áno. Časť jeho činnosti uskutočňovaná s francúzskymi aspoň podľa právnych predpisov registrovanými podnikmi podlieha e-invoicingu, teda emitovaniu štruktúrovaných elektronických faktúr. Časť B2C naopak podlieha e-reportingu s agregovaným vysielaním údajov. V praxi je možné oba toky spravovať prostredníctvom jedinej schválenej partnerskej platformy, ale riadia sa odlišnými pravidlami o obsahu a formáte, ktoré je potrebné rozlišovať v nastaveniach systému.

Aké riziko hrozí obchodníkovi B2C, ktorý nevyšle údaje e-reportingu v stanovenej lehote?

Všeobecný daňový poriadok predpokladá sankcie za porušenie hlásiacich povinností. Pokuty je možné uložiť za chýbajúce alebo nesprávne vysielanie údajov. Okrem finančnej sankcie hrozí spoločnosti bez vysielania údajov hlbšia daňová kontrola, keďže správa nemá potrebné údaje na overenie zhody medzi skutočným obratom a hlásanou DPH.

Záver

E-reporting B2C predstavuje hlbokú transformáciu vzťahu medzi obchodníkmi a francúzskym daňovým úradom. Na rozdiel od rozšírených názorov to nie je limitované na veľké reťazce: každý podnik platiacich DPH uskutočňujúci predaj fyzickým osobám je dotknutý, s termínmi od septembra 2026 pre ETI a veľké podniky a od septembra 2027 pre KMU.

Kľúče k úspechu spočívajú v anticipácii: audit pokladničných systémov, overenie certifikácie NF 525, výber akreditovanej PDP alebo PPF a zaškolenie účtovných tímov. Sankcie v prípade porušenia (až 15 000 EUR ročne) robia odloženie na poslednú chvíľu obzvlášť riskantné.

Certyneo vás sprevádza vašou cestou k daňovej a dokumentačnej zhode. Vyhodnoťte si dnes vašu úroveň pripravenosti pomocou nášho bezplatného diagnostického nástroja elektronickej faktúry alebo sa obráťte na našich odborníkov na personalizovanú podporu prostredníctvom nášho priestoru kontaktov.