ÁFA 2026: számítás, nyilatkozattétel és új kötelezettségek a vállalkozások számára

Az ÁFA továbbra is Franciaország legtöbbet beszedett adója, évi körülbelül 200 milliárd euro bevétellel. 2026-ban több jelentős fejlemény egyidejűleg módosítja a számítási szabályokat, a nyilatkozattételi kötelezettségeket és az ellenőrzési módozatokat. Az elektronikus számlázás kötelezővé tételének kiterjesztésétől, az e-reporting bevezetésétén át a költségvetési törvényből adódó díjszabás-módosításokig, a számviteli és pénzügyi vezetéseknek most már előre kell készülniük. Ez a cikk átfogó áttekintést nyújt mindannak, amit tudnod kell: adóalap, alkalmazandó díjak, nyilatkozattételi naptár és nem megfelelőségi kockázatok.

Az ÁFA-számítás alapjai 2026-ban

Az ÁFA-mechanika egy változatlan elvre épül: a vállalkozás az adót az állam nevében gyűjti be ügyfeleire, majd levonhatja az ÁFA-t, amelyet saját beszerzésein már megfizetett. Az egyenleg az állami pénztárba kerül — vagy visszatérítésre kerül, ha a levonható ÁFA meghaladja a beszedett ÁFÁ-t.

Az adóalap: mi kerül az alapszámításba

Az ÁFA adóalapja a művelet nettó ára, plusz az összes mellékesen felszámított költség: szállítás, csomagolás, biztosítás, halasztott fizetés kamatai és közvetlenül az árhoz kapcsolódó támogatások. Az EU 2006/112/CE irányelvéből, amely a francia jogba átültetésre került, az időben történő fizetésért nyújtott kedvezmények az számlázás időpontjában az adóalapból levonhatók, feltéve, hogy ténylegesen meg vannak engedve.

Figyelem: a késedelmi bírságok és a kártérítések nem tartoznak az ÁFA alá annyiban, amennyiben nem vetítik ki az ingatlanyújtás vagy szolgáltatásnyújtást.

A 2026-ban alkalmazandó ÁFA-díjak

Franciaország 2026-ban megtartja négy díjszabás szerkezetét:

• Normál díj 20%: a legtöbb áru és szolgáltatásra vonatkozik, beleértve a digitális szolgáltatásokat és az SaaS-szolgáltatásokat.
• Köztes díj 10%: éttermi fogyasztás helyszínen, felújítási munkák, utasszállítás, szállodai szállásadás.
• Csökkentett díj 5,5%: elsőrendű élelmiszerek, könyvek, gáz- és villanyszolgáltatás-előfizetések, fogyatékkal élő személyeknek nyújtott berendezések és szolgáltatások, energia-felújítási munkák.
• Különleges díj 2,1%: a Szociális Biztosítás által visszatérített gyógyszerek, a Paritásos Bizottságnál regisztrált periodikus sajtó.

A 2026-os költségvetési törvény nem módosította a névleges díjakat, de pontosította az 5,5%-os csökkentett díj alkalmazásának feltételeit bizonyos termikus felújítási munkáknál, megkövetelve az energetikai teljesítménykritériumoknak megfelelő megfelelőségi igazolás benyújtását, az 2025-421. számú dekrétumban meghatározott.

ÁFA az közösségen belüli műveleteknél

Az Európai Unión belüli árucserékre vonatkozóan az intraközösségi beszerzések rendszere a célország-elv alapján működik: az ÁFA abban az országban esedékes, ahol az áru megérkezik. A B2B-szolgáltatásokra vonatkozóan az általános szabály az adókötelezettség helyét ott határozza meg, ahol a szolgáltatás igénybevevője illetékes, az Általános Adótörvény (CGI) 259. cikke szerint.

1. július 1-jétől az OSS (One Stop Shop) egységes ablak lehetővé teszi a vállalkozások számára, hogy egyetlen felület segítségével nyilatkozzanak és fizessék meg az ÁFA-t az összes tagállamban. 2026-ban ez a mechanizmus teljes mértékben működőképes, és használata jelentősen növekszik, különösen az e-kereskedelem platformjai esetében.

Az új ÁFA-nyilatkozattételi kötelezettségek 2026-ban

2026 fordulópontot jelent a nyilatkozattételi módozatokban, két konvergens reform hatása következtében: az elektronikus számlázás kötelezővé tételének kiterjesztése és az e-reporting eszközének fokozatos bevezetése.

Az elektronikus számlázás kötelezővé tétele és kapcsolata az ÁFA-nyilatkozattal

1. szeptember 1-jétől az összes Franciaországban illetékes, az ÁFA-tárgyú minden vállalkozás — beleértve a kisvállalkozásokat — kötelezve van az elektronikus számlák befogadására. Az obigitórikus kibocsátás fokozatosan vonatkozik a méret alapján: a nagyvállalatok és a középvállalkozások már 2026 szeptemberben átadták, a kis- és mikrovállalkozások az elektronikus számlázás 2026-2027 naptára-ban részletezett menetrend szerint követik.

Az ÁFA-nyilatkozattételre vonatkozó közvetlen következmény jelentős: a Pénzügyi Igazgatóság (DGFiP) az összes tranzakció adatait az elektronikus számlákat nyilvánosságra hozó közreműködő platformok (PDP) és a számlázás nyilvános portálja (PPF) révén szerzi meg. Végül az adminisztráció közel valós idejű áttekintéssel fog rendelkezni az ÁFA-áramlásokról, ami lehetővé teszi az ÁFA-nyilatkozatok előzetes kitöltését — hasonlóan ahhoz, amely már a személyi jövedeleméhez létezik.

Az ezek platformok pontos szerepének megértéséhez az ÁFA-deklarációs láncban tekintse meg az jóváhagyott PDP platformok-ról szóló útmutatónkat.

Az e-reporting: az adatok továbbításának új kötelezettségei

Az e-reporting az elektronikus számlázást kiegészíti azáltal, hogy olyan műveletek szamatikáját fedi le, amelyek közvetlenül nem tartoznak az elektronikus számlázás hatáskörébe: magánszemélyekkel történő tranzakciók (B2C), nem Franciaországban illetékes külföldi vállalkozásokkal történő ügyletek és a francia ÁFA hatályán kívüli műveletek.

Gyakorlatilag a vállalkozások olyan összesített adatokat kell hogy továbbítsanak az adóadminisztrációnak, amelyek ezekre a műveletekre vonatkoznak, nyilatkozattételi gyakoriságukhoz igazodóan:

• Havi rendszer: a időszak lezárulása után 10 napon belül továbbítás.
• Negyedéves rendszer: a negyedév végét követő 10 napon belül továbbítás.

Ezeknek a kötelezettségeknek nem megfelelőségi szankciói olyan pénzbírságok, amelyek hiányzó számláenkénként 15 eurót érhetnek el, évente és deklaráns szerint legfeljebb 15 000 eurót. Az eszköz kimerítő ismertetésére az e-reporting és a tranzakciós adatok továbbítása-ről szóló cikkünk a várt fájlformátumokat és határidőket részletezi.

A nyilatkozattételi rendszerek és azok 2026-os határideje

A nyilatkozattételi rendszer megválasztása az éves nettó forgalomtól függ:

Egyszerűsített valós rendszer (RSI): azoknak a vállalkozásoknak érhető el, amelyeknek az éves nettó forgalma az értékesítési tevékenységek terén 840 000 € alatt van, és szolgáltatásnyújtásért 254 000 € alatt van. Két féléves előirányzat (júliusban 55%, decemberben 40%) és az évet követő 3 hónapon belül benyújtandó CA12 éves nyilatkozat.

Normál valós rendszer (RRN): az RSI-küszöb felett kötelező, vagy lehetőség szerint. Havi CA3 nyilatkozat, amelyet a hónapot követő 19-ig kell benyújtani az olyan vállalkozásoknak, amelyeknél az éves szükséges ÁFA meghaladja a 4 000 €-t.

ÁFA alapú mentesség: kisvállalkozások számára marad fenn, amelyeknek a nettó forgalma az értékesítés és szolgáltatásnyújtás terén 37 500 € alatt marad, 85 000 € alatt az értékesítéshez. Ezeket a küszöbértékeket a 2025-ös költségvetési törvény emelete és 2026-ban továbbra is alkalmazható.

A reform hatása a számvitelre és a belső folyamatokra

Az információs rendszerek adaptálása

Az elektronikus számlázás, az e-reporting és az ÁFA előzetes kitöltésének konvergenciája megköveteli, hogy a vállalkozások az eszközöket igazítsák. Egy ERP vagy egy számlázási szoftver, amely nem termel Factur-X vagy UBL formátumú fájlokat — az adminisztráció által elismert strukturált formátumok — mostanában blokkoló pont.

A Factur-X formátum különös figyelmet érdemel: ez egy beágyazott XML-fájllal rendelkező, emberi által olvasható és gépek által feldolgozható PDF. A számlák megfelelőségének ellenőrzéséhez az ingyenes Factur-X validátor lehetővé teszi a fájlok szerkezetének azonnali vezérlését azok kibocsátása előtt.

Az ÁFA-alanyak számláin kötelezően feltüntetendő adatok

2026-ban a francia ÁFA alá tartozó számlákra kötelezően feltüntetendő adatok kiegészültek. A szokásos feltüntetendő adatokon túl (SIREN-szám, közösségen belüli ÁFA-szám, teljesítés esedékessége, alkalmazott díj, nettó és bruttó összeg díj szerint) az elektronikus számláknak mostanában tartalmazniuk kell:

• A címzett SIREN-száma (B2B-hez kötelezően).
• A szállítási cím, ha eltér a címzett címétől.
• A tranzakció kategóriája (áruátadás, szolgáltatásnyújtás, vegyes).
• A beszerzési rendelés száma, ha a szerződésben említve van.

Az egyik adat hiánya a címzett PDP-je által történő szám-elutasítást eredményezhet, késlelteti a kifizetést és az ÁFA levonásra való jogosultságot.

Az ÁFA levonásra való jogosultság: szabályok és korlátozások

Az ÁFA levonásra való jogosultság három kumulatív feltételhez kötött: jogszerű számla birtoklása, hogy az ÁFA a szállító nála esedékes legyen, és hogy az áru vagy szolgáltatás egy adókötelezés alá tartozó tevékenységre használt legyen. Az Általános Adótörvény II. mellékletének 206. cikkében kodifikált levonási jogoktól való kizárások különösen az alábbiakat érintik:

• Személygépkocsik (kivéve kölcsönzési vagy szállítási tevékenység).
• Az vezetők és alkalmazottak lakhatásának költségei.
• Az ajándékok üzleti felhasználásra, 73 € brutto feletti egységenkénti értékkel évente és kedvezményesenként (2026-os küszöb).

Az adóellenőrzés esetén a DGFiP 2026 óta könnyedén hozzáfér a PDP-k révén továbbított adatokhoz, ami felerősíti a kibocsátott számlák, az elfogadott számlák és a deklarált összegek közötti tökéletes koherencia szükségességét.

Az adóellenőrzés és felszámítási kockázatok 2026-ban

Az erősített adóellenőrzés az adatok révén

Az elektronikus számlázás általánosítása az adminisztrációt egy példa nélküli ellenőrzési instrumentummal felszereli. A számlák kibocsátóinak és címzettjeinek által továbbított adatok keresztmetszésével a DGFiP automatikusan azonosíthatja az inkonzisztenciákat: a költségekben regisztrált számlák szállítói ÁFA nélkül, ugyanez a szám többszörös levonása, az alkalmazott díj nem összeegyeztethető a művelet természetével.

Az ÁFA-t érintő adóellenőrzések már körülbelül 40%-ot reprezentálnak a számviteli felülvizsgálatokból adódó kitöltések. 2026-ban az okleveles számviteles szakemberek az algoritmussal generált célzott felülvizsgálatok intenzifikálódásával számolnak, hasonlóan azokhoz, amelyeket több év óta Hollandia vagy Spanyolország alkalmaz.

Az ÁFA-felszámítás főbb kockázatai

Az ÁFA-felszámítás leggyakoribb okai:

1. Helytelen díj: a csökkentett díj alkalmazása egy normál díjú műveletre, különösen az ingatlan-felújítási munkáknál vagy az elvitelre szánt éttermi szolgáltatásoknál.
2. Rosszul azonosított generáló esemény: az áruátadás dátuma és számlázási dátuma közötti zavar az áruátadásnál, vagy az inkasszálás és számlázás dátuma közötti zavar az ÁFA-levonásra terhelt szolgáltatásoknál.
3. **ÁFA-emissziók kihagyása az in-natura előnyökre vagy ugyanabba a csoportba tartozó társaságok közötti műveletekre.
4. Indokolatlan levonások olyan számlákon, amely nem felelnek meg a kötelezően feltüntetendő adatoknak, vagy olyan szállítóktól, akik szabálytalan helyzetben vannak.

Az összetett műveletek (közösségen belüli, önmegállapítás, különleges rendszerek) közreműködő vállalkozások számára az előzetes megfelelőségi audit gyakran nyereséges a felszámított szankciók tekintetében: 40%-os helyesbítés szándékos megsértés esetén, 80% a csalárd manőverek esetén, a késedelmi kamat felett, amely havi 0,20%.

Az elektronikus aláírás és az adóhatósági megfelelőség közötti kapcsolat közvetlen: az eIDAS szabványok szerint elektronikus aláírással aláírt számla garantálja az eredet hitelességét és a tartalom sértetlenségét, amelyek közül kettő az ÁFA-irányelvben az ÁFA levonásra való jogosultsághoz szabott feltételek közül három. Az ismeret szélesítéshez, az teljes útmutató az elektronikus számlázáshoz 2026-2027 az egész jogszabályi ökoszisztémát bemutatja.

Az ÁFÁ-t és az elektronikus számlázást érintő jogi keretrendszer 2026-ban

A francia ÁFA több szinten működő jogi keretrendszerbe illeszkedik, európai és nemzeti, amelynek elsajátítása az levonások érvényességét és az ellenőrzésekkel szembeni ellenálló képességet feltételezi.

Az ÁFA-irányelvek 2006/112/CE: az alapszöveg, amely az Európai Unión belül az ÁFA-szabályokat harmonizálja. Az asszett, az alap díj (5% a csökkentett díjhoz, 15% a normál díjhoz), a levonási jogosultság és az esedékesség elveit rögzíti. Minden nemzeti szabálynak megfelelőnek kell lennie.

Általános Adótörvény (CGI): a 256–293. cikkek az ÁFA francia szabályait szervezik. A 289. cikk a számlák kötelezően feltüntetendő adatait határozza meg. A 271–273. cikkek a levonási jogosultságot rögzítik. A 283. cikk az önmegállapítás szabályait határozza meg.

2021. szeptember 15-i 2021-1190. számú rendelet: a B2B-tranzakciók elektronikus számlázásának általánosítására vonatkozó. A 2024-es költségvetési törvény módosítása után az hullámok szerint történő bevezetés naptárát és az e-reporting kötelezettségeit rögzíti.

2022. október 7-i 2022-1299. számú rendelet: pontosítja az elektronikus számlák technikai formátumait (Factur-X, UBL, CII) és az e-reporting során szükséges minimális adatokat.

Az Európai Parlament és a Tanács eIDAS n° 910/2014-es szabályozása: az elektronikus minősített aláírás jogi keretrendszerét hozza létre, amelynek bizonyító ereje az egész EU-ban egyenértékű az írott aláírásokkal (25. cikk). A minősített elektronikus aláírás, amely egy számára kerül alkalmazásra, megfelel az ÁFA-irányelvben megfogalmazott eredet-hitelességi követelményeknek, feltéve, hogy azt egy minősített bizalmi szolgáltatások nyújtójától (QTSP) származó, a nemzeti bizalmi listán szereplő nyújtják.

GDPR n° 2016/679: a számlázási adatok vállalkozások közötti és az adóadminisztráció felé történő továbbítása olyan személyes adatok feldolgozását jelenti (nevek, koordináták). Az adatvédelmi felelős (DPO) az elektronikus számlázás-megfelelőségi projektekhez kapcsolódik.

NIS2 irányelvé (2022/2555/UE): a francia 2023-703 joganyaggal átültette, erősített biztonsági követelményeket ír elő az alapvetőszolgáltatások üzemeltetőire és a digitális szolgáltatások nyújtóira, beleértve a PDP-ket. A vállalkozások, amelyek számlázási folyamataikat egy PDP-n keresztül outsource-olják, szerződésben megállapodnak, hogy az utóbbi az NIS2-kötelezettségeket teljesítse.

ETSI EN 319 132 és EN 319 122 norma: az elektronikus haladó (XAdES) és minősített aláírásokat szabályozzák technikai szempontból, amelyeket az elektronikus számlák időbélyegzésére és védelmére használnak. E normák betartása feltételezi az eljárások elfogadhatóságát viták vagy adóellenőrzések esetében.

Alkalmazási helyzetek: hogyan alkalmazkodnak a vállalkozások a 2026-os ÁFA-szabályokhoz

Egy informatikai szolgáltatási kisvállalkozás az e-reporting előtt

Egy hatvanagy fős kisvállalkozás, amely az informatikai menedzsmentre és az alkalmazásfejlesztésre szakosodott, éves forgalmának körülbelül 30%-át olyan ügyfeleknek szerzik, akik az Franciaország külön (európai vállalkozások és magánszemélyek ügyfélként). Ezeket az áramlásokat — amelyeket nem érint a hazai B2B elektronikus számlázás — az e-reporting hatáskörébe tartozik 2026. szeptember 1-jétől.

Egy hétperces belső felülvizsgálat után a számviteli vezetés azt azonosította, hogy az ERP nem megfelelő CSV-exportokat generál a DGFiP technikai specifikációihoz képest. A PDP-csatornát frissítése és két munkatárs képzése körülbelül 8 000 € beruházást jelentenek. Ezzel szemben az automatikus adategyeztetés az ÁFA havi deklarációk előkészítésének idejét 6 órából kevesebb, mint 1 órára csökkenti, amely körülbelül 3 500 € éves megtakarítást jelent a számviteli időben.

Egy számviteli tanácsadó cég több rendszert kezelő ügyfelekkel

Egy 25 fős számviteli tanácsadó cég olyan vegyes ügyfélkörrel rendelkezik: kereskedelmek az egyszerűsített valós rendszeren, szabad foglalkozások az ÁFA alapmentesség alatt és társaságok a normál valós rendszeren. 2026-ban az irodának egyidejűleg három deklarációs logikát kell kezelnie, és gondoskodnia kell arról, hogy minden ügyfél a megfelelő időben átlépjen az elektronikus számlák kötelezett befogadásához.

Az iroda egy központosított elektronikus számlázási kezelőrendszert alkalmaz, amely csatlakozik az ügyfélkezelő platformjához. Az ÁFA alapmentesség alatt lévő ügyfelek esetében dokumentálja a kötelezési befogadást, még akkor is, ha nincs kibocsátási kötelezettség — gyakran félreértett pont. Az összesített megfelelőségi megállapodás lehetővé teszi a csoportos díjszabást az accréd PDP-vel, amely 35%-kal csökkenti az ügyfelenként fizetendő összeget az egyéni előfizetésekhez képest.

Egy B2B-disztributőr az közösségen belüli ÁFA-összevetésre nézve

Egy olyan ipari anyagok disztribútora, amely 18 millió euro nettó forgalmat ér el, német, olasz és lengyel szállítóktól történő közösségen belüli beszerzéseket végez, és belga és holland ügyfelekhez közösségen belüli szállítást valósít meg. 2026-ban az elektronikus jelentéstételnek az ezen országok partnerein belüli általánosítása a kettős deklaráció kockázatát hozza létre, ha az a tagállamoknak küldött adatok nem koherensek.

A rendszer egy intraközösségen belüli műveletek dedikált moduljának bevezetésével az utolsó vállalkozás automatizálja az Európai Bizottság VIES (ÁFA Információcsere Rendszer) szolgáltatáson keresztül az közösségen belüli ÁFA-szám ellenőrzéseit, a partnerek ÁFA-számának megfelelőségellenőrzéseit, és az összefoglaló kimutatások (a Közösségi Áruszállítási Nyilatkozat által helyettesített DEB/DES) automatikus generálását. Ez az automatizálás az anomáló deklarációkat körülbelül 70%-kal csökkenti az első hat hónapban, az olyan szóbanforgó cikkek felelőse által végzett belső nyomon követés alapján.

Gyakran ismételt kérdések

Hogyan lehet kiszámítani az egy adott időszakra visszatartandó ÁFA-t?

A visszatartandó ÁFA az összegyüjtött ÁFA (értékesítés nettó összege szorozva az alkalmazandó díjjal) mínusz a levonható ÁFA (a jogosult üzleti beszerzéseken szereplő ÁFA). Ha az összegyüjtött ÁFA nagyobb, a vállalkozás az egyenleget az adminisztrációnak adja. Ha a levonható ÁFA nagyobb, visszatérítésre vagy a jövő időszakra áthozható kötelezettségre lehet szükség.

Mi a különbség az ÁFA-levonás és az ÁFA-bejelentkezés között?

Az ÁFA-levonás a szám kibocsátása után esedékes, függetlenül a tényleges fizetéstől. Ez a jogingatlan rendszer az áruátadásoknál. Az ÁFA-bejelentkezés, amely a szolgáltatásnyújtásnál (az eltérő lehetőség hiányában) alkalmazza, csak a tényleges fizetés után esedékes. Ez a választás jelentős hatással van az likviditásra, főleg hosszú fizetési határidők esetén.

Mely vállalkozások érintik az e-reporting 2026-ban?

Az összes Franciaországban az ÁFA alá tartozó vállalkozás az e-reporting által érintett, amint olyan műveletet hajtanak végre, amelyeket nem fed le a B2B elektronikus számlázás: értékesítés magánszemélyeknek, nem Franciaországban illetékes külföldi vállalkozásokkal végzett tranzakciók, vagy az ÁFA-mentes műveletek. Az ÁFA alapmentesség alá tartozó mikrovállalatoknak nem kell ÁFA-t beszedniük, de továbbra is az átmeneti küszöb feletti adattovábbítási kötelezettség alatt állnak.

Az ÁFA alapmentesség módosul 2026-ban?

Nem. A 2025-ös költségvetési törvénnyel megállapított ÁFA alapmentesség küszöbei 2026-ban változatlanok maradnak: 85 000 € nettó az értékesítési tevékenységekhez és lakhatás-ellátásához, 37 500 € nettó a szolgáltatásnyújtáshoz. Az alapmentesség alatt működő vállalkozások 93 500 € és 41 250 € közötti fenntartási megengedettséggel rendelkeznek rendre. Nem szednek ÁFA-t, de továbbra is az elektronikus számlák befogadására vonatkozó kötelezettség alatt állnak 2026 szeptemberétől.

Hogyan garantálja az elektronikus aláírás az ÁFA levonásra való jogosultságot egy számlán?

Az ÁFA-irányelvé szerint egy számlának garantálnia kell az eredet hitelességét és a tartalom sértetlenségét az ÁFA levonásra való jogosultság megnyitásához. Az eIDAS n° 910/2014 szabályozás értelemében egy minősített elektronikus aláírás e két követelményt teljesíti: egyértelműen azonosítja a kibocsátót, és az azt követő dokumentummódosításokat felismeri. Az adóellenőrzés esetén egy minősített tanúsítvánnyal elektronikus aláírásával aláírt számla erős bizonyítéka, amelyet az adminisztráció nem vitathat meg.

Záró gondolatok

A 2026-os ÁFA nem egyszerű jogszabályi frissítés: az elektronikus számlázás kötelezővé tétele és az e-reporting konvergenciája által irányított számítási, nyilatkozattételi és ellenőrzési módozatok alapvetően történő átalakítása. Az ezeket a változásokat — az információs rendszerek adaptálása, számláik megfelelőségének biztosítása és a csapatok képzése — előre megjósoló vállalkozások egy adóhatósági korlátozást