ALV 2026: laskenta, ilmoittaminen ja uudet velvollisuudet yrityksille

ALV on Ranskassa eniten kerätty vero, jonka vuosittaiset tulot ovat noin 200 miljardia euroa. Vuonna 2026 useat merkittävät muutokset muuttavat samanaikaisesti laskentasääntöjä, ilmoitusvelvollisuuksia ja valvontamenettelyjä. Pakollisen sähköisen laskutuksen laajentamisen, e-raportoinnin käyttöönottamisen ja rahoituslain mukaisten verokantojen muutosten seurauksena kirjanpito- ja rahoitusjohdolle on nyt aika varautua. Tämä artikkeli käsittelee kaiken, mitä sinun pitää tietää: laskentaperusteesta, sovellettavista verokannoista, ilmoitusaikataulusta ja vaatimustenmukaisuusriskeistä.

ALV-laskennan perusteet vuonna 2026

ALV:n mekanismi perustuu muuttumattomaan periaatteeseen: yritys kerää veron valtiolle asiakkailtaan ja vähentää sitten ALV:n, jonka se on itse maksanut ostoistaan. Erotus maksetaan valtionkassalle — tai se palautetaan, jos vähennettävä ALV ylittää kerätyn ALV:n.

Verotettava peruste: mitä sisältyy laskentaperusteeseen

ALV:n verotettava peruste on toiminnan verottomuus, lisättynä kaikilla laskutetun lisämaksuista: kuljetus-, pakkaus-, vakuutus- ja viivästyneen maksun korot sekä suoraan hintaan liittyvät tuet. Euroopan unionin direktiivin 2006/112/EY perusteella ranskalaiseen lainsäädäntöön siirretyn mukaisesti ennakkomaksun yhteydessä myönnetyt alennukset voidaan vähentää perusteesta, jos ne myönnetään tosiasiallisesti.

Huomio: myöhästymismaksut ja vahingonkorvaukset eivät ole ALV:n alaisia, koska ne eivät tue tavaran toimittamista tai palvelun tarjoamista.

ALV-verokannat vuonna 2026

Ranska säilyttää vuonna 2026 neljä verokannan rakenteen:

• Normaali verokantas 20 %: sovelletaan suurimpaan osaan tavaroista ja palveluista, mukaan lukien digitaaliset palvelut ja SaaS-palvelut.
• Välitason verokantas 10 %: paikan päällä tarjoiltu ruoka, kunnostustyöt, matkustajaliikenne, hotellimajoitus.
• Alennettu verokantas 5,5 %: elintarvikkeet ensimmäisen tarpeen osalta, kirjat, kaasu- ja sähköliittymät, palvelut ja laitteet vammaisille henkilöille, energian säästöön liittyvät kunnostustyöt.
• Erityinen verokantas 2,1 %: sosiaaliturvakellaan korvattavat lääkkeet, paikatuilla lehdillä oleva aikakauslehti.

Vuoden 2026 rahoituslaki ei muuttanut nimellisverokantojen tasoja, mutta se tarkisti 5,5 prosentin alennetun kannan soveltamisehdot tiettyihin lämpökunnostustöihin vaatimalla energiatehokkuuskriteereihin liittyvän vaatimustenmukaisuusvarmenteen toimittamista, joka on määritelty asetuksella n° 2025-421.

ALV yhteisön sisäisistä toiminnoista

Euroopan unionin jäsenvaltioiden välisillä vaihtokaupalla yhteisön sisäisen hankinnan järjestelmä perustuu määräpaikan periaatteeseen: ALV on erääntyä maahan, jossa tavarat saapuvat. B2B-palveluista perusperiaate määrittää veronmaksusijan paikan sinne, missä palvelun vastaanottaja on perustettu, joka vastaa verotuslain yleisen säännöksen (CGI) 259 artiklaa.

1. heinäkuuta 2021 alkaen OSS-ikkuna (One Stop Shop) antaa yrityksille mahdollisuuden ilmoittaa ja maksaa ALV:n, joka on joka jäsenvaltiossa yhden rajapinnan kautta. Vuonna 2026 tämä mekanismi on täysin toiminnassa ja sen käyttö kasvaa merkittävästi, erityisesti sähköisen kaupan alustoille.

Uudet ALV-ilmoitusvelvollisuudet vuonna 2026

Vuosi 2026 merkitsee käännekohdan ilmoitusmenettelyissä kahden konvergentin uudistuksen seurauksena: pakollisen sähköisen laskutuksen laajentaminen ja e-raportoinnin käyttöönottoon liittyvä kasvu.

Pakollinen sähköinen laskutus ja sen yhteys ALV-ilmoitukseen

1. syyskuuta 2026 alkaen kaikki Ranskassa perustetut ALV:n piiriin kuuluvat yritykset — mukaan lukien pienyritykset — on velvoitettava vastaanottamaan sähköisiä laskuja. Pakollinen lähettäminen tapahtuu asteittain koon mukaan: suuret yritykset ja keskisuuret yritykset vaihtuivat syyskuussa 2026, pienet yritykset ja mikroyritykset seuraavat kohdassa määritellyn aikataulun mukaan sähköisen laskutuksen 2026-2027 aikataulusta.

Suora seuraus ALV-ilmoitukselle on huomattava: yleisen verotuksellisen viraston (DGFiP) tiedot kunkin tapahtuman osalta tallennetaan kumppaneiden sähköistämisalustojen (PDP) ja julkisen laskutusportaalin (PPF) kautta. Lopulta hallinnolla on lähes reaaliaikainen näkymä ALV-virtoista, mikä mahdollistaa ALV-ilmoitusten esitäyttämisen — samaan malliin kuin on olemassa tuloverotukselle.

Näiden alustojen tarkan roolin ymmärtämiseksi ilmoitusketjussa, katso opas hyväksytyistä PDP-alustoista.

E-raportointi: uusi tiedonsiirtövelvoitus

E-raportointi täydentää sähköisen laskutuksen kattamalla toiminnot, jotka eivät sisälly sen suoraan soveltamisalaan: liiketoimet yksityishenkilöiden kanssa (B2C), liiketoimet ulkomaisten yritysten kanssa, jotka eivät ole perustettuja Ranskaan, ja toiminnot ranskalaisesta ALV:sta poiketen.

Käytännössä yritykset on velvollisia siirtämään verohallinnolleen aggregoituja tietoja näistä toiminnoista niiden ALV-järjestelmän mukaisen säännöllisyyden mukaisesti:

• Kuukausikauden järjestelmä: siirto 10 päivän kuluessa ajanjakson päättymisestä.
• Neljännesvuosittainen järjestelmä: siirto 10 päivän kuluessa neljänneksenvuoden päättymisestä.

Näiden velvollisuuksien noudattamatta jättäminen altistaa seuraamuksille, joissa saattaa olla jopa 15 euroa puuttuvaa laskua kohti, enintään 15 000 euroa vuodessa ja ilmoitusta kohden. Laitteen kattavasta esittelystä e-raportointi ja liiketoimtatietojen siirto antaa yksityiskohtaisesti odotettavat tiedostomuodot ja aikarajat.

Ilmoitusjärjestelmät ja niiden määräajat vuonna 2026

Ilmoitusjärjestelmän valinta riippuu vuosittaisesta verottomasta liikevaihdosta:

Yksinkertaistettu todellinen järjestelmä (RSI): saatavilla yrityksille, joiden verottava liikevaihto on alle 840 000 € kaupallisesta toiminnasta ja 254 000 € palveluista. Kaksi puolivuotista ennakkoa (55 % heinäkuussa, 40 % joulukuussa) ja vuotuinen CA12-ilmoitus, joka on jätettävä 3 kuukauden kuluessa tilikauden sulkemisesta.

Normaali todellinen järjestelmä (RRN): velvoitettava RSI:n raja-arvojen yli tai valinnalla. Kuukausikauden CA3-ilmoitus, seuraavan kuukauden 19. päivään mennessä yrityksille, joiden vuosittainen ALV ylittää 4 000 €.

ALV:n peruspoikkeama: säilytetty mikroyrityksille, joiden verottava liikevaihto jää alle 37 500 € palveluista ja 85 000 € kaupasta. Nämä rajat korotettiin vuoden 2025 rahoituslain avulla ja pysyvät sovellettavissa vuonna 2026.

Uudistuksen vaikutus kirjanpitoon ja sisäisiin prosesseihin

Tietojärjestelmien soveltaminen

Sähköisen laskutuksen, e-raportoinnin ja ALV-esiytäyttämisen lähentyminen edellyttää, että yritykset sovittavat yhteen hallintajärjestelmänsä. ERP tai laskutusohjelmisto, joka ei tuota tiedostoja Factur-X tai UBL -muodossa — hallinnon tunnistamat jäsennellyt muodot — on nyt esto.

Factur-X-muoto ansaitsee erityisen huomion: se on ihmisen luettavaksi ja koneilla käytettäväksi järjestetty PDF-tiedosto, jossa on sisäänrakennettu XML-tiedosto. Laskujesi vaatimustenmukaisuuden tarkistamiseksi ilmainen Factur-X-vahvistus antaa sinulle mahdollisuuden tarkistaa tiedostojen rakenne välittömästi ennen lähettämistä.

Pakollisten merkintöjen hallinta laskuissa

Vuonna 2026 ranskalaiseen ALV:hon soumis laskujen pakollisia merkintöjä on laajennettu. Perinteisten merkintöjen lisäksi (SIREN-numero, yhteisön sisäinen ALV-numero, exigibility-päivämäärä, sovellettu verokannas, summa ilman veroa ja veroa sisältäen verokantojen mukaan) sähköisillä laskuilla on nyt oltava:

• Vastaanottajan SIREN-numero (pakollinen B2B:lle).
• Toimitusosoite, jos se poikkeaa vastaanottajan osoitteesta.
• Tapahtuman luokka (tavaroiden toimitus, palvelujen tarjoaminen, sekä että että).
• Ostotilauksen numero, jos se mainitaan sopimuksessa.

Jonkin näistä merkinnöistä puuttuminen voi johtaa siihen, että vastaanottajan PDP hylkää laskun, mikä viivästyttää maksamista ja ALV-vähennysoikeuden käyttöönottoa.

ALV:n vähentäminen: säännöt ja rajoitukset

ALV-vähennysoikeus on edelleen kolmen kumulatiivisen ehdon alainen: säännöllisen laskun hallussapito, ALV:n eräännyttäminen toimittajalla ja tavaran tai palvelun käyttö verollisen toiminnan tarpeisiin. Verotuslain yleisen säännöksen (CGI) liitteen II artiklasta 206 määritellyt vähennysoikeuden poissulkemiset koskevat erityisesti:

• Henkilöautot (paitsi vuokraus- tai kuljetustehtävässä).
• Johtajille ja työntekijöille tarkoitetut asumiskulut.
• Liikelahja, joiden yksikköarvo ylittää 73 euroa ALV:sta sisältäen vuodessa ja saajaa kohti (2026 raja).

Verotarkastuksessa DGFiP:llä on ollut vuodesta 2026 alkaen helpompi pääsy PDP:n kautta siirrettyihin tietoihin, mikä vahvistaa tarvetta täydelliseen yhtenäisyyteen lähetettyjen laskujen, vastaanotettujen laskujen ja ilmoitettujen määrien välillä.

Verotarkastus ja muutosriskit vuonna 2026

Vahvistettu verotarkastus datan ansiosta

Sähköisen laskutuksen yleistyminen antaa hallinnollle vertaansa poikkeamattoman valvontavälineen. Laskujen lähettäjistä ja vastaanottajista siirtää tietojen perusteella DGFiP voi tunnistaa automaattisesti epäjohdonmukaisuudet: laskuihin kirjatut maksut ilman ALV:n keräämistä toimittajan puolelta, saman laskun moninkertaiset vähennykset, verokanta, joka on yhteensopimaton toiminnan luonteen kanssa.

Verotarkastusten, joissa ALV on merkitsevästi, osuus on jo noin 40 % kirjanpidon todenuksistä aiheutuneista maksuista. Vuonna 2026 asiantuntijoita odottavat algoritmin avulla tuotettujen kohdistettujen tarkastusten intensifikaatio, samanlainen kuin mitä on harjoitettu Alankomaissa ja Espanjassa useiden vuosien ajan.

Tärkeimmät muutosriskit

Yleisimmät ALV-muutoksen syyt ovat:

1. Väärä verokannas: alennetun kannan soveltaminen normaaliin kantas vaativaan toimintoon, erityisesti kiinteistötöihin tai noutoravintolaan.
2. Tekijän generaattori väärin tunnistettu: sekaannus toimitus- ja laskutuspäivämäärän välillä tavaroiden toimittamisen osalta tai perintö ja laskupäivän välillä debittiin perustuvaa ALV:ta koskevan palvelun osalta.
3. Luonnonetuja etuja koskevien ALV:n puuttuminen tai samaan konserniin kuuluvien yhteisöjen välisiä toimintoja.
4. Aiheettomia vähennyksiä laskuista, jotka eivät noudata pakollisia merkintöjä tai joiden lähde on epäsäännöllisessä tilanteessa oleva toimittaja.

Monimutkaisiin toimintoihin osallistuville yrityksille (yhteisön sisäiset, omalikvidointi, erityisjärjestelmät) vaatimustenmukaisuuden edeltävä tarkastus usein kannattaa suhteessa koituviin seuraamuksiin: 40 prosentin korotus tahallisen laiminlyönnin tapauksessa, 80 prosenttia petollisuuden tapauksessa, viivästyskorujen lisäksi 0,20 % kuukaudessa.

Sähköisen allekirjoituksen ja verotuksellisen vaatimustenmukaisuuden välinen yhteys on suora: eIDAS-normien mukaisesti sähköisesti allekirjoitettu lasku takaa lähettäjän todentamisen ja sisällön eheyden, kaksi kolmesta ALV-direktiivin edellyttämästä vähennysoikeuden ehdosta. Syvemmäksi täydellinen opas sähköisestä laskutuksesta 2026-2027 esittää koko sääntelyekosysteemin.

ALV:a ja sähköistä laskutusta koskeva oikeudellinen kehys vuonna 2026

Ranska ALV on asetettu monella tasolla olevaan oikeudelliseen kehykseen — eurooppalaisesti ja kansallisesti — jonka hallinta määrää vähennysoikeuksien pätevyyden ja vankkuuden verotarkastusten edessä.

ALV-direktiivi 2006/112/EY: perustavanlaatuinen teksti, joka yhtenäistää ALV:n sääntöjä Euroopan unionissa. Se määrittää periaatteet perusteesta, vähimmäisverokannoista (5 % alennetulle kannnalle, 15 % normaalille kannnalle), vähennysoikeudesta ja verovelvollisuudesta. Jokaisen kansallisen säännöksen on oltava sen mukainen.

Yleinen verokoodisääntö (CGI): 256–293 artiklat järjestävät Ranskan ALV-säännöt. Artikkeli 289 määrittää laskujen pakolliset merkinnät. 271–273 artikla sääntelevät vähennysoikeutta. Artikkeli 283 määrittää omalikvidointisäännöt.

Asetus n:o 2021-1190, 15. syyskuuta 2021: sähköisen laskutuksen yleistämisestä B2B-liiketoimissa. Muutettu vuoden 2024 rahoituslain avulla, se asettaa aaltotyyppisen käyttöönottaikataulun ja e-raportoinnin velvoitteet.

Asetus n:o 2022-1299, 7. lokakuuta 2022: tarkentaa sähköisten laskujen teknisiä muotoja (Factur-X, UBL, CII) ja e-raportointiin tarvittavia vähimmäistietoja.

eIDAS-asetus nro 910/2014: Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus, joka perustaa pätevän sähköisen allekirjoituksen oikeudellisen kehyksen, jonka todistusvaikutus on samanarvoinen käsin kirjoitetun allekirjoituksen kanssa kaikkialla EU:ssa (artikla 25). Pätevä sähköinen allekirjoitus, joka on asetettu laskuun, täyttää ALV-direktiivin asettaman alkuperän todentamisvaatimuksen, kunhan sen on antanut kansalliseen luetteloon merkitty pätevä luottamusetupalveluiden tarjoaja (QTSP).

GDPR nro 2016/679: laskutustietojen siirto yritysten välillä ja hallinnollisuuteen liittyy henkilötietojen käsittelyyn (nimet, yhteystiedot). Tietosuojavaltuutettua (DPO) on kuultava sähköisen laskutuksen vaatimusten mukaisuutta koskevissa hankkeissa.

NIS2-direktiivi (2022/2555/EU): siirrettä Ranskan lailla nro 2023-703, se asettaa vahvenneetuja turvallisuusvaatimuksia oleellisten palvelujen operaattoreille ja digitaalisille toimittajille, mukaan lukien PDP:t. Yritykset, jotka ulkoistavat laskutusvirran PDP:n kautta, on varmistettava sopimuksella, että se noudattaa NIS2-velvoitteita.

ETSI EN 319 132 ja EN 319 122 -standardit: säätelevät teknisesti edistyneitä (XAdES) ja päteviä sähköisiä allekirjoituksia, joita käytetään laskujen aikaleimaamiseen ja turvaamisen. Näiden standardien noudattaminen määrää todisteiden hyväksyttävyyden kiistatapauksissa tai verotarkastuksissa.

Käyttötapaukset: kuinka yritykset sopeutuvat ALV 2026 -sääntöihin

Tietotekniikan palvelut tarjoava pk-yritys e-raportoinnin edessä

Noin 60 työntekijän pk-yritys, joka on erikoistunut IT-hallintoon ja soveltamisohjelman kehitykseen, realisoi noin 30 % liikevaihdostaan Ranskan ulkopuolella perustettuja yrityksiä vastaan (eurooppalaiset yritykset ja yksityisen asiakkaat). Nämä virrat — joita ei kata kotimaan B2B sähköisen laskutuksen — kuuluvat e-raportoinnin piiriin 1. syyskuusta 2026 alkaen.

Kolmen viikon sisäisen tarkastuksen jälkeen kirjanpitojohto tunnistaa, että sen ERP-järjestelmä tuottaa CSV-viennit, jotka eivät ole DGFiP:n tekniset spesifikaatiot. PDP-yhdistimen päivittäminen ja kahden työntekijän koulutus merkitsevät noin 8 000 euron investointia. Vastineeksi ilmoitettujen tietojen ja maksujen automaattinen täsmäytys vähentää kuukauden ALV-ilmoituksen valmistelun aikaa 6 tunnista alle 1 tunniksi, mikä merkitsee noin 3 500 euron vuosittaista säästöä kirjanpitajien ajassa.

Asiakkaita useiden järjestelmien kanssa hallinnoiva tilintarkastustoimisto

25 työntekijän tilintarkastustoimistolla on asiakaskunta, joka on sekalainen: kauppiaat yksinkertaistetussa todellisessa järjestelmässä, vapaat ammatit ALV:n peruspoikkeamassa ja teollisuusyhteisöt normaalissa todellisessa järjestelmässä. Vuonna 2026 toimistosta on hallittava kolme erillistä ilmoituslogiikkaa ja varmistettava, että jokainen asiakas siirtyy oikeaan aikaan pakolliseen sähköisten laskujen vastaanottamiseen.

Toimisto ottaa käyttöön keskitetyn sähköisen laskutusvirtojen hallintaratkaisun, joka on kytketty sen asiakashallintojärjestelmään. ALV:n peruspoikkeamasta poiketen asiakkaista se dokumentoi vastaanottamisen velvoitetta — usein väärin ymmärretty asia. Kokonaisen vaatimusten mukaisuuden antaa neuvottaa ryhmähintaa hyväksytyn PDP:n kanssa, mikä vähentää asiakaskohtaisia kustannuksia 35 % verrattuna yksittäisiin tilauksiin.

BtoB-jakaja, joka on kohdannut ALV:n yhteisön sisäisen vastaavuuden

18 miljoonan euron liikevaihdolla teollisuuslaitteita myyvä jakaja tekee yhteisön sisäisiä hankintoja saksalaisilta, italialalaisilta ja puolalaisilta toimittajilta, ja yhteisön sisäisiä toimituksia belgialaisten ja hollantilaisten asiakkaiden kanssa. Vuonna 2026 näiden kumppanimassa sähköisen raportoinnin yleistyminen luo riskin kaksoisilmoituksesta, jos ilmoitetut hallinnollisesti siirtyvät tiedot eivät ole yhteneväisiä.

Ottamalla käyttöön erityisen moduulin yhteisön sisäisille toiminnoille hallintojärjestelmässä, yritys automatisoi yhteisön sisäisten ALV-numeroiden tarkistusta Euroopan komission VIES-palvelun (arvonlisäverotietojen vaihto) kautta, kumppaneiden ALV-numeroiden vaatimustenmukaisuuden valvontaa ja automaattisten rekisteriyhteenvetojen tuottoa (DEB/DES korvasi Euroopan hyödykkeiden vaihdon ilmoitus). Tämä automatisointi vähentää ilmoitusvialheita lähes 70 % kuuden ensimmäisen kuukauden aikana, kirjanpidollisen vastuuhenkilön sisäisen seurannan mukaan.

Usein kysytyt kysymykset

Kuinka lasketaan määrättyä ajanjaksoa kohti maksettava ALV?

Maksettava ALV on kerätty ALV (myynneista verottomat summat kerrottuna sovellettavalla verokanalla) vähennettynä vähennyskelpoisella ALV:lla (ostoista saapuvissa laskuissa oleva ALV, joka on hyväksyttävä). Jos kerätty ALV on suurempi, yritys maksaa erotuksen hallinnollisuuteen. Jos vähennettävä ALV on suurempi, se voi pyytää palautusta tai siirtää hyvityksen seuraavalle ajanjaksolle.

Mikä on ero ALV:n välillä veloituksessa ja ALV:ssa maksussa?

ALV veloitukseen on maksettava laskun lähettämishetkellä, riippumatta todellisesta maksamatta. Se on näyttävä järjestelmä tavaroiden toimittamiselle. ALV maksussa, joka koskee palveluja (paitsi muussa päätöksessä), on maksettava vain todellisen maksun saapuessa. Tämä valinta vaikuttaa merkittävästi kassavirtaan, erityisesti pitkien maksudutankeissa.

Mitkä yritykset ovat liittyneet e-raportointiin vuonna 2026?

Kaikki Ranskassa ALV:n piiriin kuuluvat yritykset ovat sitoutuneet e-raportointiin heti, kun ne toteuttavat toimintoja, joita sähköinen B2B laskutus ei kata: myynti yksityisille, liiketoimet ulkomaisten yritysten kanssa, jotka eivät ole perustettuja Ranskaan, tai toiminnot, joista ei kanneta ALV:ta Ranskassa. Mikroyritykset ALV:n peruspoikkeamassa eivät kerää ALV:ta, mutta ne ovat edelleen velvoitettuja joihin ilmoitussiirtämisen velvoitteisiin, jos ne ylittävät väliaikaiset rajat.

Muutetaanko ALV:n peruspoikkeama vuonna 2026?

Ei. Vuoden 2025 rahoituslain asettamat ALV:n peruspoikkeaman rajat pysyvät muuttumattomina vuonna 2026: 85 000 euroa ilman veroja myynti- ja asuntotoiminnoista, 37 500 euroa ilman veroja palveluista. Yritykset peruspoikkeamassa hyötyvät säilytyksen väliaikaisesta sallinnista enintään 93 500 euroon ja 41 250 euroon vastaavasti. He eivät kerää ALV:ta, mutta he ovat velvoitettuja vastaanottamaan sähköisiä laskuja syyskuusta 2026 alkaen.

Kuinka sähköinen allekirjoitus takaa ALV:n vähennysoikeuden laskusta?

ALV-direktiivin 2006/112/EY mukaisesti laskun on varmistettava lähettäjän todentaminen ja sisällön eheys vähennysoikeuden avaamiseksi. Pätevä sähköinen allekirjoitus eIDAS-asetuksen (EY) 910/2014 merkityksessä vastaa näitä kahta vaatimusta: se tunnistaa lähettäjän varmasti ja havaitsee myöhemmät dokumentin muutokset. Verotarkastuksissa pätevällä sertifikaatilla allekirjoitettu lasku muodostaa vahvan todisteen, jota hallinto ei voi kyseenalaistaa.

Johtopäätös

ALV 2026 ei ole pelkästään sääntelytekninen päivitys: se on syvä muutos laskenta-, ilmoitus- ja valvontamodaliteeteissa, jota ohjaa sähköisen laskutuksen