ΦΠΑ 2026: Υπολογισμός, δήλωση και νέες υποχρεώσεις για τις επιχειρήσεις

Ο ΦΠΑ παραμένει ο φόρος που συγκεντρώνει τα περισσότερα έσοδα στη Γαλλία με περίπου 200 δισεκατομμύρια ευρώ σε ετήσια έσοδα. Το 2026, πολλές σημαντικές εξελίξεις τροποποιούν ταυτόχρονα τους κανόνες υπολογισμού, τις δηλωτικές υποχρεώσεις και τους τρόπους ελέγχου. Μεταξύ της επέκτασης της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης, της ανάπτυξης της ηλεκτρονικής αναφοράς και των προσαρμογών των συντελεστών που προκύπτουν από τον νόμο για τα δημοsiονομικά, τα λογιστικά και οικονομικά τμήματα πρέπει να προετοιμαστούν αμέσως. Αυτό το άρθρο κάνει απολογισμό όλων όσων πρέπει να ξέρετε: βάση υπολογισμού, εφαρμοστέοι συντελεστές, δηλωτικό ημερολόγιο και κίνδυνοι μη συμμόρφωσης.

Τα θεμέλια του υπολογισμού ΦΠΑ το 2026

Ο μηχανισμός του ΦΠΑ στηρίζεται σε μια αρχή που δεν έχει αλλάξει: η επιχείρηση συγκεντρώνει τον φόρο για λογαριασμό του Κράτους από τους πελάτες της, και στη συνέχεια αφαιρεί τον ΦΠΑ που έχει ήδη καταβάλει στις δικές της αγορές. Το υπόλοιπο αποδίδεται στο δημόσιο ταμείο — ή επιστρέφεται εάν ο αφαιρούμενος ΦΠΑ υπερβαίνει τον ΦΠΑ που συγκεντρώθηκε.

Η φορολογητέα βάση: τι περιλαμβάνεται στη βάση υπολογισμού

Η βάση του ΦΠΑ είναι η τιμή χωρίς φόρο της πράξης, αυξημένη κατά όλα τα επιπλέον κόστη που τιμολογούνται: έξοδα μεταφοράς, συσκευασίας, ασφάλειας, τόκοι αναβαλλόμενης πληρωμής και επιδοτήσεις που συνδέονται άμεσα με την τιμή. Από τη Διευθυντική Απόφαση 2006/112/EΚ της Ευρώπης που μεταφέρθηκε στη γαλλική νομοθεσία, οι εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή που παραχωρούνται κατά τη στιγμή της τιμολόγησης μπορούν να αφαιρεθούν από τη βάση, υπό την προϋπόθεση ότι παραχωρούνται πραγματικά.

Προσοχή: Οι ποινές καθυστέρησης και η αποζημίωση για ζημιές δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ στο βαθμό που δεν αποδίδουν παράδοση αγαθού ή παροχή υπηρεσίας.

Οι εφαρμοστέοι συντελεστές ΦΠΑ το 2026

Η Γαλλία διατηρεί το 2026 τη δομή της με τέσσερις συντελεστές:

• Κανονικός συντελεστής 20%: ισχύει για την πλειονότητα των αγαθών και υπηρεσιών, συμπεριλαμβανομένων των ψηφιακών υπηρεσιών και των υπηρεσιών SaaS.
• Ενδιάμεσος συντελεστής 10%: εστίαση στον χώρο, εργασίες ανακαίνισης, μεταφορά επιβατών, φιλοξενία σε ξενοδοχεία.
• Μειωμένος συντελεστής 5,5%: τρόφιμα πρώτης ανάγκης, βιβλία, συνδρομές σε αέριο και ηλεκτρικό ρεύμα, εξοπλισμός και υπηρεσίες για άτομα με ειδικές ανάγκες, εργασίες θερμικής ανακαίνισης.
• Ειδικός συντελεστής 2,1%: φάρμακα που αποζημιώνονται από το Κοινωνικό Ασφαλιστικό Σύστημα, περιοδικά έντυπα εγγεγραμμένα στην Ομοσπονδία εκδοτών.

Ο νόμος για τα δημοσιονομικά του 2026 δεν τροποποίησε τους ονοματιστικούς συντελεστές, αλλά уточнил τις προϋποθέσεις εφαρμογής του μειωμένου 5,5% για ορισμένες εργασίες θερμικής ανακαίνισης, απαιτώντας την παροχή πιστοποιητικού συμμόρφωσης με τα κριτήρια ενεργειακής απόδοσης που καθορίζονται στο διάταγμα αριθμ. 2025-421.

Ο ΦΠΑ σε λειτουργίες εντός της ΕΕ

Για τις ανταλλαγές εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης, το καθεστώς των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων στηρίζεται στην αρχή του προορισμού: ο ΦΠΑ οφείλεται στη χώρα άφιξης των αγαθών. Για τις υπηρεσίες B2B, ο γενικός κανόνας καθορίζει τόπο φορολόγησης εκεί όπου είναι εγκατεστημένος ο πληρέστης, σύμφωνα με το άρθρο 259 του Γενικού Κώδικα Φόρων (CGI).

Από την 1η Ιουλίου 2021, το ενιαίο παράθυρο OSS (One Stop Shop) επιτρέπει στις επιχειρήσεις να δηλώνουν και να καταβάλλουν τον ΦΠΑ που οφείλεται σε όλα τα κράτη μέλη μέσω μιας ενιαίας διεπαφής. Το 2026, αυτός ο μηχανισμός είναι πλήρως λειτουργικός και η χρήση του αυξάνεται σημαντικά, ιδιαίτερα για τις πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου.

Οι νέες δηλωτικές υποχρεώσεις ΦΠΑ το 2026

Το 2026 σημαίνει ένα σημείο καμπής στους τρόπους δήλωσης, λόγω δύο συγκλίνουσων μεταρρυθμίσεων: της επέκτασης της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης και της ανόδου της ηλεκτρονικής αναφοράς.

Υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση και σύνδεση με τη δήλωση ΦΠΑ

Από την 1η Σεπτεμβρίου 2026, όλες οι επιχειρήσεις που υπόκεινται σε ΦΠΑ και είναι εγκατεστημένες στη Γαλλία — συμπεριλαμβανομένων των πολύ μικρών επιχειρήσεων — υπόκεινται στην υποχρέωση λήψης ηλεκτρονικών τιμολογίων. Η υποχρεωτική εκδοσή εφαρμόζεται σταδιακά ανάλογα με το μέγεθος: οι μεγάλες επιχειρήσεις και οι ΜΕΓ μεταβιβάστηκαν τον Σεπτέμβριο 2026, οι ΜΜΕ και μικροεπιχειρήσεις θα ακολουθήσουν σύμφωνα με το λεπτομερές ημερολόγιο στη σελίδα ημερολόγιο της ηλεκτρονικής τιμολόγησης 2026-2027.

Η άμεση συνέπεια για τη δήλωση ΦΠΑ είναι σημαντική: η Γενική Διεύθυνση Δημοσιονομικών (DGFiP) ανακτά τα δεδομένα κάθε συναλλαγής μέσω των πλατφορμών αποψηφιοποίησης εταίρων (PDP) και του δημόσιου πύλης τιμολόγησης (PPF). Τελικά, η διοίκηση θα έχει μια σχεδόν πραγματική σε χρόνο όρασης των ροών ΦΠΑ, το οποίο θα επιτρέψει την προ-συμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ — ακολουθώντας το μοντέλο που υπάρχει ήδη για το φόρο εισοδήματος.

Για να κατανοήσετε τον ακριβή ρόλο αυτών των πλατφορμών στην αλυσίδα δήλωσης, συμβουλευτείτε τον οδηγό μας για τις εγκεκριμένες πλατφόρμες PDP.

E-reporting: μια νέα υποχρέωση μετάδοσης δεδομένων

Η ηλεκτρονική αναφορά συμπληρώνει την ηλεκτρονική τιμολόγηση καλύπτοντας τις πράξεις που δεν εμπίπτουν στο άμεσο πεδίο εφαρμογής της: συναλλαγές με ιδιώτες (B2C), ανταλλαγές με ξένες επιχειρήσεις που δεν είναι εγκατεστημένες στη Γαλλία, και πράξεις εκτός του πεδίου του γαλλικού ΦΠΑ.

Στην πράξη, οι επιχειρήσεις πρέπει να μεταδώσουν στη φορολογική διοίκηση συγκεντρωτικά δεδομένα για αυτές τις πράξεις σύμφωνα με μια περιοδικότητα ευθυγραμμισμένη με το καθεστώς τους ΦΠΑ:

• Μηνιαίο καθεστώς: μετάδοση εντός 10 ημερών μετά το κλείσιμο της περιόδου.
• Τριμηνιαίο καθεστώς: μετάδοση εντός 10 ημερών μετά το τέλος του τριμήνου.

Η μη τήρηση αυτών των υποχρεώσεων εκθέτει σε κυρώσεις που μπορούν να φτάσουν τα 15 ευρώ ανά τιμολόγιο που λείπει, με όριο 15.000 ευρώ ανά έτος και ανά δηλώνοντα. Για μια εξαντλητική παρουσίαση του συστήματος, το άρθρο μας για τη ηλεκτρονική αναφορά και μετάδοση δεδομένων συναλλαγών λεπτομερεί τις αναμενόμενες μορφές αρχείων και τις προθεσμίες.

Τα καθεστώτα δήλωσης και οι προθεσμίες τους το 2026

Η επιλογή του καθεστώτος δήλωσης εξαρτάται από το ετήσιο κύκλο εργασιών χωρίς φόρο:

Απλοποιημένο πραγματικό καθεστώς (RSI): προσβάσιμο σε επιχειρήσεις των οποίων ο κύκλος εργασιών είναι κάτω από 840.000 ευρώ για εμπορικές δραστηριότητες και 254.000 ευρώ για παροχή υπηρεσιών. Δύο εξαμηνιαίες προκαταβολές (55% τον Ιούλιο, 40% τον Δεκέμβριο) και ετήσια δήλωση CA12 που υποβάλλεται εντός 3 μηνών μετά το τέλος του οικονομικού έτους.

Κανονικό πραγματικό καθεστώς (RRN): υποχρεωτικό πέρα από τα όρια του RSI ή με επιλογή. Μηνιαία δήλωση CA3, οφείλεται την 19η του μήνα που ακολουθεί για επιχειρήσεις των οποίων ο ετήσιος ΦΠΑ που αναφέρεται υπερβαίνει τα 4.000 ευρώ.

Ατέλεια βάσης ΦΠΑ: διατηρείται για μικροεπιχειρήσεις των οποίων ο κύκλος εργασιών παραμένει κάτω από 37.500 ευρώ για τις υπηρεσίες και 85.000 ευρώ για το εμπόριο. Αυτά τα όρια αυξήθηκαν από το νόμο για τα δημοσιονομικά του 2025 και παραμένουν εφαρμοστέα το 2026.

Αντίκτυπος της μεταρρύθμισης στη λογιστική και τις εσωτερικές διαδικασίες

Προσαρμογή των πληροφοριακών συστημάτων

Η σύγκλιση μεταξύ ηλεκτρονικής τιμολόγησης, ηλεκτρονικής αναφοράς και προ-συμπλήρωσης ΦΠΑ απαιτεί από τις επιχειρήσεις να ευθυγραμμίσουν τα εργαλεία διαχείρισής τους. Ένα ERP ή ένα λογισμικό τιμολόγησης που δεν παράγει αρχεία στη μορφή Factur-X ή UBL — τις δομημένες μορφές που αναγνωρίζει η διοίκηση — είναι τώρα ένα σημείο παρεμπόδισης.

Η μορφή Factur-X αξίζει ιδιαίτερη προσοχή: πρόκειται για ένα εμπλουτισμένο PDF με ενσωματωμένο αρχείο XML, ευαναγνώριστο από τον άνθρωπο και εκμεταλλεύσιμο από τις μηχανές. Για να επαληθεύσετε τη συμμόρφωση των τιμολογίων σας, ο δωρεάν επικύρωση Factur-X επιτρέπει τον άμεσο έλεγχο της δομής των αρχείων πριν την εκδοσή τους.

Διαχείριση υποχρεωτικών αναφορών σε τιμολόγια

Το 2026, οι υποχρεωτικές αναφορές σε τιμολόγια που υπόκεινται σε γαλλικό ΦΠΑ έχουν εμπλουτιστεί. Εκτός από τις κλασικές αναφορές (αριθμό SIREN, αριθμό ΦΠΑ εντός ΕΕ, ημερομηνία αναλήψεως, εφαρμοστέο ποσοστό, ποσό χωρίς φόρο και συνολικό ποσό με φόρο ανά ποσοστό), τα ηλεκτρονικά τιμολόγια πρέπει πλέον να περιλαμβάνουν:

• Αριθμό SIREN του παραλήπτη (υποχρεωτικό για B2B).
• Διεύθυνση παράδοσης εάν διαφέρει από τη διεύθυνση του παραλήπτη.
• Κατηγορία της συναλλαγής (παράδοση αγαθών, παροχή υπηρεσιών, μικτή).
• Αριθμό εντολής αγοράς εάν αναφέρεται στο συμβόλαιο.

Η απουσία μιας από αυτές τις αναφορές μπορεί να επιφέρει απόρριψη του τιμολογίου από την PDP του παραλήπτη, καθυστερώντας την πληρωμή και το δικαίωμα αφαίρεσης του ΦΠΑ.

Η αφαιρετότητα του ΦΠΑ: κανόνες και περιορισμοί

Το δικαίωμα αφαίρεσης του ΦΠΑ παραμένει υπό τρεις αθροιστικές προϋποθέσεις: κατοχή ενός κανονικού τιμολογίου, ότι ο ΦΠΑ οφείλεται στον προμηθευτή, και ότι το αγαθό ή η υπηρεσία χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες μιας φορολογούμενης δραστηριότητας. Οι αποκλεισμοί του δικαιώματος αφαίρεσης κωδικοποιημένοι στο άρθρο 206 του Παραρτήματος ΙΙ του CGI αφορούν ιδιαίτερα:

• Αυτοκίνητα αναψυχής (εκτός δραστηριότητας ενοικίασης ή μεταφοράς).
• Δαπάνες διαμονής προς όφελος των διευθυντών και υπαλλήλων.
• Δώρα επιχειρήσεων ενιαίας αξίας που υπερβαίνει τα 73 ευρώ συν φόρο ανά έτος και ανά παραλήπτη (όριο 2026).

Σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου, η DGFiP διαθέτει από το 2026 μια διευκολυνμένη πρόσβαση στα δεδομένα που μεταδίδονται μέσω των PDP, ενισχύοντας την ανάγκη για τέλεια συνοχή μεταξύ των εκδοθέντων τιμολογίων, των λαμβανόμενων τιμολογίων και των δηλωθέντων ποσών.

Φορολογικός έλεγχος και κίνδυνοι αναπροσαρμογής το 2026

Ενισχυμένος φορολογικός έλεγχος χάρη στα δεδομένα

Η γενίκευση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης εξοπλίζει την διοίκηση με ένα εργαλείο ελέγχου χωρίς προηγούμενο. Σε σταυρούμενα δεδομένα που μεταδίδονται από τους εκδότες και τους παραλήπτες τιμολογίων, η DGFiP μπορεί να εντοπίσει αυτόματα ασυνέπειες: τιμολόγια που εγγράφονται σε δαπάνες χωρίς ΦΠΑ που συγκεντρώθηκε από την πλευρά του προμηθευτή, πολλαπλές αφαιρέσεις του ίδιου τιμολογίου, εφαρμοστέο ποσοστό ασύμβατο με τη φύση της πράξης.

Οι φορολογικοί έλεγχοι που αφορούν τον ΦΠΑ αντιπροσωπεύουν ήδη περίπου 40% των αναπροσαρμογών που προκύπτουν από επαλήθευση λογιστικών. Το 2026, οι ειδικοί λογιστές αναμένουν εντατικοποίηση των στοχευμένων ελέγχων που δημιουργούνται αλγοριθμικά, παρόμοια με αυτά που εφαρμόζονται στην Ολλανδία ή την Ισπανία εδώ και αρκετά χρόνια.

Οι κύριοι κίνδυνοι αναπροσαρμογής

Τα πιο συχνά αίτια αναπροσαρμογής ΦΠΑ είναι:

1. Εσφαλμένο ποσοστό: εφαρμογή του μειωμένου συντελεστή σε μια πράξη κανονικού συντελεστή, ιδιαίτερα για κτιριακές εργασίες ή εστίαση σε κουτί.
2. Γεγονός που δημιουργεί την υποχρέωση κακώς προσδιοριστέο: σύγχυση μεταξύ ημερομηνίας παράδοσης και ημερομηνίας τιμολόγησης για παράδοση αγαθών, ή μεταξύ πραγματοποίησης και ημερομηνίας τιμολογίου για υπηρεσίες που υπόκεινται σε ΦΠΑ στις χρεώσεις.
3. Παράλειψη ΦΠΑ σε δικαιώματα σε είδος ή πράξεις μεταξύ εταιρειών του ίδιου ομίλου.
4. Αδικαιολόγητες αφαιρέσεις σε τιμολόγια που δεν σέβονται τις υποχρεωτικές αναφορές ή προέρχονται από προμηθευτές σε ακανόνιστη κατάσταση.

Για επιχειρήσεις που ασχολούνται με πολύπλοκες πράξεις (ενδοκοινοτική, αυτολύση, ειδικά καθεστώτα), ένας προηγούμενος ελεγχος συμμόρφωσης συχνά αποδεικνύεται κερδοφόρος λαμβάνοντας υπόψη τις κυρώσεις που κινδυνεύουν: αύξηση 40% σε περίπτωση σκόπιμης παραβάσεως, 80% σε περίπτωση δολίας χειραγωγήσεως, εκτός από τόκους καθυστέρησης 0,20% ανά μήνα.

Η σύνδεση μεταξύ ηλεκτρονικής υπογραφής και φορολογικής συμμόρφωσης είναι άμεση: ένα τιμολόγιο που υπογράφεται ηλεκτρονικά σύμφωνα με τους κανόνες eIDAS εγγυάται την αυθεντικότητα της προέλευσης και την ακεραιότητα του περιεχομένου, δύο από τις τρεις προϋποθέσεις που τίθενται από τη Διευθυντική Απόφαση ΦΠΑ για την αφαιρετότητα. Για να πάμε παραπέρα, ο guide complet de la facture électronique 2026-2027πλήρης οδηγός