E-reporting B2C για εμπόρους: δεδομένα συναλλαγών και υποχρεώσεις 2026-2027

Γιατί οι έμποροι B2C είναι σχετικοί με το e-reporting

Από την εγκύκλιο αριθ. 2021-1190 της 15ης Σεπτεμβρίου 2021 και την ενσωμάτωσή της στο άρθρο 290 του Γενικού Κώδικα Δημοσιονομικού (CGI), η γαλλική μεταρρύθμιση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης δεν περιορίζεται στις ανταλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων. Οι έμποροι που πραγματοποιούν πωλήσεις σε ιδιώτες — ροές B2C — υπόκεινται σε μια διακριτή αλλά συμπληρωματική υποχρέωση: το e-reporting, δηλαδή την περιοδική μετάδοση στη Γενική Διεύθυνση Δημοσίων Οικονομικών (DGFiP) συγκεντρωτικών δεδομένων σχετικά με τις συναλλαγές τους. Αυτή η υποχρέωση, που συχνά θεωρείται δευτερευόμενη, σχετίζεται στην πραγματικότητα με εκατομμύρια γαλλικές επιχειρήσεις, από μικρά καταστήματα λιανικής πώλησης μέχρι μεγάλες εμπορικές αλυσίδες.

Σε αντίθεση με τη αυστηρή ηλεκτρονική τιμολόγηση (περιορισμένη στις ενδοχώρες ροές B2B), το e-reporting B2C δεν απαιτεί την έκδοση δομημένου τιμολογίου για κάθε πώληση. Πρόκειται για μια συνθετική μετάδοση δεδομένων κύκλου εργασιών, ποσών ΦΠΑ που εισπράχθησαν και συμπληρωματικών πληροφοριών που επιτρέπουν στη δημοσιονομική διοίκηση να συσχετίσει τις δηλώσεις και να καταπολεμήσει την απάτη ΦΠΑ, η οποία εκτιμάται ότι ανέρχεται σε 15 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως στη Γαλλία σύμφωνα με το Ελεγκτικό Συνέδριο.

Αυτό το άρθρο περιγράφει λεπτομερώς τι πρέπει να αποστέλλουν οι έμποροι B2C, πότε, μέσω ποιου καναλιού και πώς να προετοιμαστούν για τις προθεσμίες 2026-2027 χωρίς να διαταράξουν τις δραστηριότητές τους. Για μια γενική επισκόπηση του μηχανισμού, συμβουλευτείτε το ολοκληρωμένο οδηγό ηλεκτρονικής τιμολόγησης 2026-2027.

Τι είναι το e-reporting B2C: ορισμός και ακριβές πεδίο εφαρμογής

Διάκριση μεταξύ e-invoicing και e-reporting

Η γαλλική μεταρρύθμιση βασίζεται σε δύο διακριτούς πυλώνες:

• Το e-invoicing αφορά αποκλειστικά τα τιμολόγια που εκδίδονται μεταξύ υπόχρεων ΦΠΑ εγκατεστημένων στη Γαλλία (εσωτερικές ροές B2B). Αυτά τα τιμολόγια πρέπει να μεταδίδονται υποχρεωτικά μέσω μιας εγκεκριμένης Πλατφόρμας Ψηφιοποίησης Εταίρων (PDP) ή μέσω του Δημόσιου Πύλης Τιμολόγησης (PPF).

• Το e-reporting στοχεύει στις συναλλαγές που δεν δημιουργούν υποχρεωτικό ηλεκτρονικό τιμολόγιο: πωλήσεις B2C (σε ιδιώτες που δεν υπόκεινται στο ΦΠΑ), επιχειρήσεις με ξένους πελάτες (διεθνές B2B) και κάθε πώληση χωρίς υποχρέωση δομημένου τιμολογίου.

Το e-reporting είναι επομένως ο μηχανισμός με τον οποίο η DGFiP διατηρεί την ορατότητα του συνόλου του κύκλου εργασιών των επιχειρήσεων που υπόκεινται στο ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων των ροών που δεν καλύπτονται από το e-invoicing. Για λεπτομερή κατανόηση του λειτουργικού τρόπου του μηχανισμού, το ειδικό μας άρθρο σχετικά με το e-reporting: μετάδοση δεδομένων συναλλαγών αποτελεί συμπληρωματικό πόρο.

Ποιοι έμποροι B2C υπόκεινται στο e-reporting;

Κάθε επιχείρηση που υπόκειται στο ΦΠΑ στη Γαλλία που πραγματοποιεί λειτουργίες B2C είναι σχετική, στο μέτρο που αυτές οι λειτουργίες βρίσκονται στη Γαλλία σύμφωνα με τους κανόνες εδαφικότητας του ΦΠΑ. Αυτό περιλαμβάνει:

• Καταστήματα λιανικής πώλησης (τροφοδοσίας, ρούχων, ηλεκτρονικών, υλικών κατασκευής κ.λπ.)

• Εστιατόρια, ξενοδόχους, παρόχους υπηρεσιών προς ιδιώτες

• E-commerce εταιρείες που πωλούν σε γαλλικούς καταναλωτές

• Επιχειρήσεις με μικτές δραστηριότητες (B2B + B2C) για το τμήμα B2C τους

Εξαιρούνται από το πεδίο εφαρμογής του e-reporting: λειτουργίες που ωφελούνται από απαλλαγή κατά βάσης ΦΠΑ (μικρο-επιχειρήσεις κάτω από τα όρια) και ορισμένες δραστηριότητες που απαλλάσσονται από το ΦΠΑ (ιατρικές υπηρεσίες, εκπαίδευση κ.λπ.).

Δεδομένα συναλλαγών προς μετάδοση: λεπτομέρειες

Το e-reporting B2C αφορά συγκεντρωτικά δεδομένα και όχι μεμονωμένες γραμμές πώλησης. Σύμφωνα με το άρθρο 242 nonies του CGI και την εγκύκλιο της 7ης Οκτωβρίου 2022, τα πληροφορίες προς μετάδοση είναι:

• Το συνολικό ποσό χωρίς φόρο (HT) των λειτουργιών της περιόδου

• Το ποσό του ΦΠΑ που εισπράχθη, κατανεμημένο ανά συντελεστή (20%, 10%, 5,5%, 2,1%)

• Η περίοδος αναφοράς (ημέρα, εβδομάδα ή μήνα ανάλογα με τη συχνότητα που επιλέχθηκε)

• Ο αριθμός SIREN της εκδιδούσας επιχείρησης

• Ο αριθμός καταθέσεως της μετάδοσης

• Δεδομένα σχετικά με λειτουργίες ταμειακής ροής εάν διαφέρουν από την ημερομηνία παράδοσης (προκαταβολές)

Σε αντίθεση με το e-invoicing, κανένα προσωπικό δεδομένο πελάτη δεν μεταδίδεται στη DGFiP στο πλαίσιο του τυπικού e-reporting B2C, το οποίο απλοποιεί την επεξεργασία GDPR του μηχανισμού.

Χρονοδιάγραμμα έναρξης ισχύος για εμπόρους B2C

Τα κύματα ανάπτυξης 2026-2027

Το χρονοδιάγραμμα της μεταρρύθμισης αναθεωρήθηκε αρκετές φορές. Μετά τις διαδοχικές αναβολές του 2023 και 2024, ο νόμος χρηματοδότησης για το 2024 θεσπίζει το παρακάτω οριστικό χρονοδιάγραμμα, που επιβεβαιώθηκε από τη DGFiP στο διάταγμα εφαρμογής της 28ης Μαρτίου 2025:

• 1η Σεπτεμβρίου 2026: Υποχρέωση e-reporting για μεγάλες επιχειρήσεις (προσωπικό ≥ 5.000 ή κύκλος εργασιών > 1,5 δισεκατομμύρια ευρώ) και ενδιάμεσες επιχειρήσεις (ETI, προσωπικό 250-4.999 ή κύκλος εργασιών μεταξύ 50 εκατομμυρίων και 1,5 δισεκατομμυρίων ευρώ).

• 1η Σεπτεμβρίου 2027: Επέκταση σε ΜΜΕ (προσωπικό < 250, κύκλος εργασιών < 50 εκατομμύρια ευρώ) και μικρο-επιχειρήσεις που υπόκεινται στο ΦΠΑ.

Είναι ουσιαστικό να σημειωθεί ότι οι μεγάλες επιχειρήσεις έπρεπε ήδη να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια από την 1η Σεπτεμβρίου 2026 στο πλαίσιο του e-invoicing. Το e-reporting B2C προστίθεται σε αυτή την υποχρέωση χωρίς να την αντικαθιστά. Για να παρακολουθήσετε με ακρίβεια αυτά τα στάδια, ανατρέξτε στο επίσημο χρονοδιάγραμμα ηλεκτρονικής τιμολόγησης 2026-2027.

Συχνότητα μετάδοσης: μηνιαία ή εβδομαδιαία;

Η συχνότητα μετάδοσης του e-reporting B2C εξαρτάται από το καθεστώς ΦΠΑ της επιχείρησης:

• Κανονικό πραγματικό καθεστώς (μηνιαίο): μηνιαία μετάδοση, εντός 10 ημερών μετά το τέλος του μήνα αναφοράς.

• Απλοποιημένο πραγματικό καθεστώς (εξαμηνιαίες προκαταβολές): μηνιαία μετάδοση ωστόσο, καθώς το απλοποιημένο καθεστώς δεν απαλλάσσει από συχνό e-reporting.

• Εβδομαδιαία επιλογή: οι επιχειρήσεις που το επιθυμούν μπορούν να επιλέξουν εβδομαδιαία μετάδοση (πολιτική εβδομάδα), ιδίως εμποροι με υψηλό όγκο συναλλαγών.

Η DGFiP συνιστά ιδιαίτερα στους εμπόρους υψηλού όγκου (μεγάλη λιανική, γρήγορη εστίαση, ηλεκτρονικό εμπόριο) να επιλέξουν τη εβδομαδιαία μετάδοση, πιο κοντά στο πραγματικό χρόνο και λιγότερη εκτεθειμένη στους κινδύνους σφάλματος σε μηνιαία συγκεντρωτικά δεδομένα.

Κανάλια μετάδοσης: PDP, PPF και λογισμικό ταμείου

Ο κεντρικός ρόλος των εγκεκριμένων πλατφορμών (PDP)

Το e-reporting B2C πρέπει υποχρεωτικά να μεταδοθεί μέσω μιας εγκεκριμένης Πλατφόρμας Ψηφιοποίησης Εταίρων (PDP) από τη DGFiP ή απευθείας μέσω της Δημόσιας Πύλης Τιμολόγησης (PPF, παλαιότερα γνωστή ως Chorus Pro). Στην πράξη, οι έμποροι B2C που δεν διαθέτουν ERP με εγγενή σύνδεσμο PDP θα πρέπει να βασίζονται στο λογισμικό ταμείου ή στο σύστημα σημείου πώλησης (POS) για την αυτοματοποίηση της ανέλκυσης δεδομένων.

Οι εγκεκριμένες PDP — της οποίας η λίστα δημοσιεύεται και ενημερώνεται από τη DGFiP — διασφαλίζουν:

• Τη συλλογή και συγκέντρωση δεδομένων συναλλαγών από τα συστήματα πηγής (ταμείο, ERP, ηλεκτρονικό εμπόριο)

• Τη διαμόρφωση σύμφωνα με τις τεχνικές προδιαγραφές της DGFiP (ροές JSON ή XML που συμμορφώνονται με το επίσημο σχήμα)

• Τη ασφαλή και χρονοσήμαντη μετάδοση στο κεντρικό ευρετήριο της DGFiP

• Τη διατήρηση αποδεικτικών στοιχείων καταθέσεως για 10 χρόνια

Για να επιλέξετε τη σωστή λύση, το συγκριτικό των εγκεκριμένων πλατφορμών (PA/PDP) θα σας βοηθήσει να αναγνωρίσετε τα αποφασιστικά κριτήρια.

Λογισμικό ταμείου και NF525: η κρίσιμη διεπαφή

Για τους εμπόρους λιανικής, το λογισμικό ταμείου είναι το πρώτο σημείο συλλογής δεδομένων συναλλαγών. Από την εγκύκλιο του 2016, τα λογισμικά ταμείου εμπόρων που υπόκεινται στο ΦΠΑ πρέπει να είναι πιστοποιημένα NF 525 (ή ισοδύναμα) διασφαλίζοντας την αναλλοίωτη, την ασφάλεια, τη διατήρηση και την αρχειοθέτηση δεδομένων. Αυτή η πιστοποίηση γίνεται προαπαιτούμενη για το e-reporting.

Οι εκδότες λογισμικού ταμείου πιστοποιημένου NF 525 έχουν την υποχρέωση να ενσωματώσουν, πριν από τις προθεσμίες 2026-2027, ένα module εξαγωγής συμβατό με τις μορφές e-reporting της DGFiP. Οι έμποροι πρέπει επομένως να επαληθεύσουν από τώρα ότι ο εκδότης τους είναι σε θέση να παραδώσει αυτές τις εξελίξεις εντός των προθεσμιών. Σε περίπτωση αμφιβολίας, το εργαλείο διάγνωσης ηλεκτρονικής τιμολόγησης σας επιτρέπει να αξιολογήσετε το επίπεδο προετοιμασίας σας σε λίγα λεπτά.

Ροές ηλεκτρονικού εμπορίου και marketplaces

Για τους εμπόρους που πωλούν μέσω τόπων συναλλαγής (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace κ.λπ.), η ερώτηση της ευθύνης για το e-reporting διευκρινίζεται από το άρθρο 290 bis του CGI: το marketplace είναι υπεύθυνο για το e-reporting για τις πωλήσεις που διευκολύνει, στο μέτρο που θεωρείται ότι απέκτησε και επανέπωλησε τα αγαθά σύμφωνα με το ΦΠΑ. Οι τρίτοι πωλητές σε αυτές τις πλατφόρμες απαλλάσσονται επομένως κατ' αρχήν της υποχρέωσης για τις ροές που διέρχονται από το marketplace — αλλά διατηρούν την υποχρέωση για τις πωλήσεις τους μέσω του δικού τους ιστοτόπου.

Πώς να προετοιμάσετε την συμμόρφωσή σας e-reporting B2C χωρίς να περιμένετε

Ελεγχος των συστημάτων προέλευσης

Το πρώτο στάδιο είναι η αναγνώριση όλων των ροών πώλησης B2C της επιχείρησης σας:

• Ποια συστήματα συλλέγουν τις συναλλαγές (ταμείο, ιστοτόπος ηλεκτρονικού εμπορίου, εφαρμογή κινητής τηλεφωνίας, TPE);

• Είναι τα λογισμικά σας πιστοποιημένα NF 525 και ενημερωμένα;

• Διαθέτετε ERP ή λογιστικό εργαλείο που ικανό να συγκεντρώσει δεδομένα ανά περίοδο;

• Έχετε σύμβαση με μια εγκεκριμένη PDP ή σχεδιάζετε να χρησιμοποιήσετε το PPF;

Αυτός ο έλεγχος θα πρέπει ιδανικά να πραγματοποιηθεί 12 έως 18 μήνες πριν από την ημερομηνία έναρξης ισχύος για να αφήσει χρόνο για τεχνικές ανάπτυξης και δοκιμές ολοκλήρωσης.

Παραμετροποίηση της κατανομής ΦΠΑ

Ένας από τους πιο συχνούς σημεία τριβής αφορά την κατανομή ανά συντελεστή ΦΠΑ. Ένας έμπορος που πωλεί τρόφιμα (5,5%), αλκοολούχα ποτά (20%) και εστίαση στο χώρο (10%) πρέπει να διασφαλίσει ότι το λογισμικό ταμείου κατανέμει σωστά κάθε συναλλαγή σύμφωνα με τον ισχύοντα συντελεστή και ότι αυτή η κατανομή είναι εξαγώγιμη στη μορφή που αναμένει η DGFiP. Σφάλματα παραμετροποίησης σε αυτό το επίπεδο μπορούν να προκαλέσουν αποκλίσεις μεταξύ του e-reporting και της δήλωσης ΦΠΑ CA3, με κίνδυνο υπολογισμού.

Κατάρτιση των λογιστικών και DSI ομάδων

Το e-reporting B2C δεν είναι αποκλειστικά ένα ενημέρωσης έργο: περιλαμβάνει επίσης λογιστικές, δημοσιονομικές και ορισμένες φορές εμπορικές ομάδες. Οι υπεύθυνοι λογιστικής πρέπει να κατανοούν τη λογική συμφιλίωσης μεταξύ των δεδομένων που μεταδίδονται μέσω του e-reporting και των υπαρχόντων δηλώσεων ΦΠΑ. Η DGFiP δημοσίευσε πρακτικούς οδηγούς στο portail impots.gouv.fr και διάφοροι επαγγελματικοί οργανισμοί (FNTR, MEDEF, CCI) προσφέρουν κατάρτιση αφιερωμένη στη μεταρρύθμιση.

Συχνές ερωτήσεις

Το ηλεκτρονικό reporting B2C υποχρεώνει τους εμπόρους να μεταδώσουν τα προσωπικά δεδομένα των πελατών τους στη DGFiP;

Όχι. Το ηλεκτρονικό reporting B2C βασίζεται στη μετάδοση συγκεντρωτικών δεδομένων ανά περίοδο: ποσά χωρίς φόρο, ΦΠΑ κατανεμημένο ανά συντελεστή και αριθμό SIREN της επιχείρησης. Δεν αποστέλλονται στη Διεύθυνση Γενικών Οικονομικών στοιχείων καμία ονοματιστική πληροφορία σχετικά με τους ιδιώτες αγοραστές. Αυτό διακρίνει το ηλεκτρονικό reporting από ορισμένες ξένες φορολογικές διατάξεις και απλοποιεί σημαντικά τη συμμόρφωση με το GDPR για τους εμπόρους.

Ένας μικρο-επιχειρηματίας που υπόκειται στο ΦΠΑ υπόκειται στο ηλεκτρονικό reporting B2C από το 2027;

Ναι, εάν ο μικρο-επιχειρηματίας υπόκειται πραγματικά στο ΦΠΑ — δηλαδή εάν έχει υπερβεί τα όρια απαλλαγής βάσης ή έχει επιλέξει εθελοντικά το ΦΠΑ. Από την άλλη πλευρά, όσο καιρό επωφελείται από την απαλλαγή βάσης, εξαιρείται από τη διάταξη. Η υποχρέωση στο ΦΠΑ είναι επομένως το κριτήριο ενεργοποίησης, ανεξάρτητα από το νομικό καθεστώς ή το μέγεθος της δομής.

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ του ηλεκτρονικού reporting και της κλασικής δήλωσης ΦΠΑ;

Η δήλωση ΦΠΑ (CA3 ή CA12) παραμένει μια ξεχωριστή φορολογική υποχρέωση που υποβάλλεται στις φορολογικές υπηρεσίες. Το ηλεκτρονικό reporting, από την πλευρά του, είναι μια περιοδική μετάδοση δεδομένων συναλλαγών στη DGFiP μέσω μιας Πλατφόρμας Ψηφιακής Διακοπής Εργασίας Εταίρου ή της Δημόσιας Πύλης Τιμολόγησης. Και οι δύο υποχρεώσεις συνυπάρχουν: το ηλεκτρονικό reporting δεν αντικαθιστά τη δήλωση ΦΠΑ, επιτρέπει στην διοίκηση να συσχετίζει και να επαληθεύει τις δηλωθείσες πληροφορίες.

Ένας μικτός έμπορος B2B και B2C πρέπει να διαχειρίζεται δύο ξεχωριστές υποχρεώσεις;

Ναι. Το μέρος της δραστηριότητάς του που πραγματοποιείται με γαλλικές επιχειρήσεις που υπόκεινται στο ΦΠΑ υπόκειται στο ηλεκτρονικό τιμολόγηση, δηλαδή την έκδοση δομημένων ηλεκτρονικών τιμολογίων. Το μέρος B2C, από την πλευρά του, υπόκειται στο ηλεκτρονικό reporting με συγκεντρωτική μετάδοση. Στην πράξη, και οι δύο ροές μπορούν να διαχειρίζονται μέσω της ίδιας εγκεκριμένης πλατφόρμας εταίρου, αλλά υπόκεινται σε διαφορετικούς κανόνες περιεχομένου και μορφής που πρέπει να διακριθούν στις παραμέτρους.

Ποιος είναι ο κίνδυνος για έναν έμπορο B2C που δεν μεταδίδει τα δεδομένα ηλεκτρονικού reporting στις προθεσμίες;

Ο Γενικός Κώδικας Φόρων προβλέπει κυρώσεις σε περίπτωση παραβίασης των δηλωτικών υποχρεώσεων. Πρόστιμα μπορούν να επιβληθούν για κάθε μη μετάδοση ή λανθασμένη μετάδοση. Πέρα από το οικονομικό πρόστιμο, η απουσία μετάδοσης εκθέτει την επιχείρηση σε πιο σχολαστικό φορολογικό έλεγχο, καθώς η διοίκηση δεν διαθέτει τα απαραίτητα δεδομένα για να επαληθεύσει τη συνέπεια μεταξύ του πραγματικού κύκλου εργασιών και του δηλωθέντος ΦΠΑ.

Νομικό πλαίσιο εφαρμογής e-reporting B2C

Κείμενα θεμελίωσης της υποχρέωσης

Η υποχρέωση e-reporting για εμπόρους B2C βασίζεται σε ένα ακριβές νομοθετικό και κανονιστικό σώμα:

• Εγκύκλιος αριθ. 2021-1190 της 15ης Σεπτεμβρίου 2021 σχετικά με τη γενίκευση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης στις συναλλαγές μεταξύ υπόχρεων και τη μετάδοση δεδομένων συναλλαγών. Αυτό το θεμελιώδες κείμενο εξουσιοδοτεί την κυβέρνηση να τροποποιήσει το CGI για να θεσπίσει το e-reporting.

• Άρθρα 290 και 290 bis του Γενικού Κώδικα Δημοσιονομικού (CGI), στη διατύπωσή τους από το νόμο χρηματοδότησης που επιφέρει τροποποιήσεις για το 2022: ορίζουν το πεδίο εφαρμογής των λειτουργιών που υπόκεινται σε e-reporting, τα δεδομένα προς μετάδοση, τη συχνότητα και τις προϋποθέσεις μετάδοσης.

• Εγκύκλιος της 7ης Οκτωβρίου 2022 που καθορίζει τις τεχνικές τροποποιήσεις του e-reporting (μορφές, προδιαγραφές, σχήματα δεδομένων) — τροποποιημένη με εγκύκλιο της 28ης Μαρτίου 2025 για την ενσωμάτωση προσαρμογών του χρονοδιαγράμματος.

• Διάταγμα αριθ. 2022-1299 της 7ης Οκτωβρίου 2022 σχετικά με τη γενίκευση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, διευκρινίζοντας τις υποχρεώσεις των πλατφορμών ψηφιοποίησης εταίρων.

Κυρώσεις σε περίπτωση μη συμμόρφωσης

Το άρθρο 1788 D του CGI προβλέπει συγκεκριμένες κυρώσεις σε περίπτωση παραβίασης της υποχρέωσης e-reporting:

• **