Moms 2026: beregning, indberetning og nye forpligtelser for virksomheder

Moms er fortsat den mest indsamlede skat i Frankrig med cirka 200 milliarder euros i årlige indtægter. I 2026 indebærer flere vigtige ændringer samtidig nye beregningsregler, indberetningsforpligtelser og kontrolmodaliteter. Med udvidelsen af obligatorisk elektronisk fakturering, udrullingen af e-reporting og ændringerne af satser fra finansloven, skal regnskabs- og finansdirektioner forberede sig nu. Denne artikel gennemgår alt, hvad du skal vide: beregningsgrundlag, gældende satser, indberetningskalender og risici ved manglende overholdelse.

Grundlæggende principper for momberegning i 2026

Mommekanikken hviler på et uændret princip: virksomheden indsamler skatten på vegne af staten fra sine kunder og trækker derefter den moms, som virksomheden selv har betalt på sine indkøb. Saldoen indbetales til statskassen – eller refunderes, hvis den fradragsberettiget moms overstiger den indsamlet moms.

Det skattepligtige grundlag: hvad der indgår i beregningsgrundlaget

Momgrundlaget er prisen uden moms for transaktionen plus alle dertil knyttede gebyrer: transport, emballage, forsikring, renter ved udsat betaling og tilskud direkte knyttet til prisen. Siden det europæiske direktiv 2006/112/EF, som blev gjort til fransk ret, kan rabatter for forudbetaling, der er givet på fakturaringsdatoen, trækkes fra grundlaget, forudsat at de faktisk ydes.

Bemærk: Forsinkelsesgebyrer og erstatning for skader er ikke omfattet af moms, da de ikke kompenserer for levering af varer eller ydelser.

De gældende momsatser i 2026

Frankrig opretholder i 2026 sin struktur med fire satser:

• Normalsats på 20 %: gælder for langt de fleste varer og tjenesteydelser, herunder digitale ydelser og SaaS-tjenester.
• Mellemsats på 10 %: spisesteder, renoverings- og moderniseringsarbejde, passagerbefordring, hotelovernatning.
• Reduceret sats på 5,5 %: fødevarer af første nødvendighed, bøger, abonnementer på gas og elektricitet, udstyr og ydelser for mennesker med handicap, energirenoverings- og moderniseringsarbejde.
• Særlig sats på 2,1 %: medicin godkendt til refusion via socialforsikringen, regelmæssig presse registreret på kommissionen for paritetet.

Finansloven for 2026 har ikke ændret de nominelle satser, men har præciseret anvendelsen af den reduceret sats på 5,5 % for visse arbejder vedrørende termisk renovering ved at kræve en erklæring om overholdelse af de energieffektivitetskriterier, der er fastsat i bekendtgørelse nr. 2025-421.

Moms på handelsoperationer inden for EU

For udveksling inden for Den Europæiske Union baseres regimet for intracommunautaire anskaffelser på bestemmelsesstedet: momsen skal betales i modtagerlandet. For B2B-tjenesteydelser bestemmer den almindelige regel, at skattestedet er, hvor leverandøren af tjenesten er etableret, i overensstemmelse med artikel 259 i Code général des impôts (CGI).

Siden den 1. juli 2021 giver enhedsvindueordningen OSS (One Stop Shop) virksomheder mulighed for at indberette og betale moms i alle medlemsstater gennem ét interface. I 2026 fungerer denne mekanisme fuldt ud, og brugen stiger betydeligt, især for e-handelsplatforme.

De nye indberetningsforpligtelser for moms i 2026

År 2026 markerer et vendepunkt inden for indberetningsmodaliteterne som følge af to sammenhængende reformer: udvidelsen af obligatorisk elektronisk fakturering og ibrugtagningen af e-reporting-systemet.

Obligatorisk elektronisk fakturering og dens forbindelse til momindberetning

Fra den 1. september 2026 er alle virksomheder, der er registreret for moms og etableret i Frankrig – herunder små virksomheder – forpligtet til at modtage elektroniske fakturaer. Obligatorisk udstedelse sker gradvist efter virksomhedsstørrelse: store virksomheder og mellemstore virksomheder har skiftet siden september 2026, små og mikrovirksomheder følger efter ifølge tidsplanen på elektronisk fakturering kalender 2026-2027.

Konsekvensen for momindberetningen er betydelig: Generaldirektoratet for Offentlige Finanser (DGFiP) modtager data fra hver transaktion via de godkendte digitaliseringsplatforme (PDP) og den offentlige fakturaringportal (PPF). Til sidst har administrationen et næsten realtids overblik over momstrømme, hvilket gør det muligt at udfylde momindberetninger på forhånd – som det allerede gøres for personlig indkomstskat.

For at forstå rollen som disse platforme spiller i indberetningskæden, se vores vejledning til godkendte PDP-platforme.

E-reporting: en ny forpligtelse til at sende transaktionsdata

E-reporting supplerer elektronisk fakturering ved at dække transaktioner, som ikke falder inden for direkte dækning: transaktioner med forbrugere (B2C), udveksling med udenlandske virksomheder, der ikke er etableret i Frankrig, og transaktioner uden for fransk moms.

I praksis skal virksomheder sende aggregeret data til skattemyndighederne om disse transaktioner i henhold til en frekvens, der er tilpasset deres momsregime:

• Månedligt regime: indsendelse inden for 10 dage efter periodens afslutning.
• Kvartalsregime: indsendelse inden for 10 dage efter kvartalets afslutning.

Overtrædelse af disse forpligtelser resulterer i bøder på op til 15 euro pr. manglende faktura, begrænset til 15.000 euro pr. år pr. indberetter. For en fuldstændig præsentation af systemet, se vores artikel om e-reporting og transmission af transaktionsdata, der detaljerer forventede filformater og tidsfrister.

Indberetningsregimet og dets frister i 2026

Valget af indberetningsregime afhænger af årligt nettoomsætning uden moms:

Forenklet virkeligt regime (RSI): tilgængeligt for virksomheder, hvis omsætning uden moms er under 840.000 € for handelsaktiviteter og 254.000 € for tjenesteydelser. To halvårlige afskrivninger (55 % i juli, 40 % i december) og en årlig indberetning CA12, der skal indsendes inden 3 måneder efter regnskabsårets afslutning.

Normalt virkeligt regime (RRN): obligatorisk over grænserne for RSI eller efter valg. Månedlig indberetning CA3, der forfalder den 19. i måneden efter for virksomheder, hvis årlig momsskyldighed overskrider 4.000 €.

Momfritagelse: bevaret for mikrovirksomheder, hvis årlige omsætning uden moms forbliver under 37.500 € for tjenesteydelser og 85.000 € for handel. Disse grænser blev hævet i finansloven for 2025 og forbliver gældende i 2026.

Reformens indvirkning på bogføring og interne processer

Tilpasning af informationssystemer

Konvergensen mellem elektronisk fakturering, e-reporting og på forhånd udfyldt moms kræver, at virksomheder afstemmer deres styringsværktøjer. Et ERP eller faktureringssystem, der ikke producerer filer i Factur-X eller UBL format – de strukturerede formater, der er anerkendt af administrationen – er nu en blokerende faktor.

Formatet Factur-X fortjener særlig opmærksomhed: det er en PDF beriget med en indlejret XML-fil, læsbar af mennesker og anvendelig af maskiner. For at verificere overensstemmelsen af dine fakturaer, tillader vores gratis Factur-X validator dig at kontrollere filstrukturen øjeblikkeligt før udsendelse.

Styring af obligatoriske oplysninger på fakturaer

I 2026 er de obligatoriske oplysninger på fakturaer med fransk moms blevet udvidet. Ud over klassiske oplysninger (SIREN-nummer, momsidentifikationsnummer, udløbsdato, satser, beløb før og efter moms pr. sats), skal elektroniske fakturaer nu indeholde:

• Modtagerens SIREN-nummer (obligatorisk for B2B).
• Leveringsadresse, hvis forskellig fra modtagerens adresse.
• Transaktionskategori (vareleverance, tjenesteydelse, blandet).
• Indkøbsordrenummer, hvis nævnt i kontrakten.

Manglende en af disse oplysninger kan resultere i afvisning af fakturaen af modtagerens PDP, hvilket forsinker betaling og momsfradraget.

Momfradragets berettigelse: regler og begrænsninger

Retten til momsmonsfradrag forbliver underlagt tre kumulativ betingelser: at have en regulær faktura, at momsen skal være forfalden hos leverandøren, og at varen eller tjenesten skal bruges til et momspligtigt aktivitet. Undtagelserne fra momsfradraget, der er kodificeret i artikel 206 i bilag II til CGI, vedrører blandt andet:

• Personbiler (undtagen i leje- eller transportaktiviteter).
• Boligudgifter til ledelse og medarbejdere.
• Forretningsgaver med en værdi på over 73 € inklusive moms pr. år og per modtager (grænse 2026).

I tilfælde af skattetilsyn, har DGFiP siden 2026 nemmere adgang til data sendt via PDP'er, hvilket styrker behovet for perfekt overensstemmelse mellem udstedte fakturaer, modtagne fakturaer og indberettede beløb.

Skattetilsyn og redressementrisici i 2026

Forstærket skattetilsyn takket være data

Almengørelsen af elektronisk fakturering giver administrationen et kontrolinstrument uden sidestykke. Ved at krydse data fra fakturaemittenter og modtagere kan DGFiP automatisk identificere uoverensstemmelser: fakturaer registreret som udgifter uden indsamlet moms fra leverandørens side, flere fradrag af samme faktura, satser uforenelig med transaktionens karakter.

Skattetilsyn vedrørende moms repræsenterer allerede cirka 40 % af de korrektioner, der følger af regnskabsrevisioner. I 2026 forventer revisorer intensivering af målrettede tilsyn genereret algoritmisk, svarende til dem, der har været praktiseret i Holland og Spanien i flere år.

De vigtigste redressementrisici

De hyppigste årsager til momkorrektion er:

1. Forkert sats: anvendelse af reduceret sats på en normal sats operation, især for byggearbejde eller take-away-restaurering.
2. Forkert identificeret skattefact: forveksling mellem leveringsdato og faktureringsdato for vareleverancer, eller mellem modtagelse af betaling og faktureringsdato for tjenesteydelser underlagt moms på debiteringer.
3. Manglende moms på naturalieydelser eller transaktioner mellem virksomheder i samme gruppe.
4. Uberettiget fradrag på fakturaer, der ikke overholder obligatoriske oplysninger, eller fra leverandører i uregelmæssig situation.

For virksomheder, der er involveret i komplekse transaktioner (intracommunautair, selvafregning, særlige ordninger), kan en forudgående overensstemmelsesrevision ofte være rentabel i betragtning af de bøder, der risikeres: tillægsskat på 40 % ved bevidst forsømmelse, 80 % ved svigagtig praksis, foruden forsinkelsesrenter på 0,20 % pr. måned.

Forbindelsen mellem elektronisk underskrift og skattemæssig overholdelse er direkte: en faktura elektronisk underskrevet i overensstemmelse med eIDAS-standarder garanterer autenticiteten af oprindelsen og integriteten af indholdet, to af de tre betingelser, der stilles af momdirektivet for fradragsberettigelse. For at gå dybere, se vores komplette vejledning til elektronisk fakturering 2026-2027, der præsenterer hele det regulatoriske økosystem.

Juridisk rammeværk applicable til moms og elektronisk fakturering i 2026

Fransk moms er indlejret i et juridisk rammeværk på flere niveauer, europæisk og nationalt, hvis beherskelse er betinget for validiteten af fradrag og robustheden over for tilsyn.

Momdirektiv 2006/112/EF: grundlæggende tekst, der harmoniserer momreglerne inden for Den Europæiske Union. Det fastslår principperne for grundlag, minimumssatser (5 % for reduceret sats, 15 % for normalsats), fradragsberettigelse og udløbstidspunkt. Alle nationale regler skal være i overensstemmelse hermed.

Code général des impôts (CGI): artikler 256 til 293 organiserer fransk momregler. Artikel 289 definerer obligatoriske oplysninger på fakturaer. Artikler 271 til 273 regulerer fradragsretten. Artikel 283 fastslår selvafregningsregler.

Forordning nr. 2021-1190 af 15. september 2021: vedrørende almengørelse af elektronisk fakturering i B2B-transaktioner. Ændret af finansloven for 2024, fastslår den udrulningsplan efter bølger og e-reporting forpligtelser.

Dekret nr. 2022-1299 af 7. oktober 2022: præciserer tekniske formater for elektroniske fakturaer (Factur-X, UBL, CII) og minimumsdata for e-reporting.

Forordning eIDAS nr. 910/2014 fra Europa-Parlamentet og Rådet: etablerer det juridiske rammeværk for kvalificeret elektronisk underskrift, hvis bevisværdi svarer til håndskrift i hele EU (artikel 25). Kvalificeret elektronisk underskrift påsat en faktura opfylder kravet om autenticiteten af oprindelsen stillet af momdirektivet, forudsat at den udstedes af en kvalificeret tillidsudbyders udbyder (QTSP) registreret på den nationale tillid liste.

GDPR nr. 2016/679: transmissionen af faktureringdata mellem virksomheder og til skattemyndighederne involverer behandling af personoplysninger (navne, kontaktoplysninger). Den dataansvarlige skal være involveret i projekter vedrørende overholdelse af elektronisk fakturering.

NIS2-direktiv (2022/2555/EU): transponeret til fransk ret ved lov nr. 2023-703, det pålægger skærpede sikkerhedskrav til operatører af vigtige tjenester og digitale leverandører, herunder PDP'er. Virksomheder, der outsourcer deres faktureringskæde via en PDP, skal kontraktmæssigt sikre, at den overholder NIS2-forpligtelser.

ETSI EN 319 132 og EN 319 122 standarder: regulerer teknisk avancerede elektroniske underskrifter (XAdES) og kvalificerede underskrifter brugt til at tidsstemple og sikre elektroniske fakturaer. Overholdelse af disse standarder bestemmer bevisers acceptabilitet i tilfælde af retssag eller skattetilsyn.

Brugsscenarier: hvordan virksomheder tilpasser sig momreglerne i 2026

En IT-virksomhed møder e-reporting

En IT-virksomhed på cirka tres ansatte, specialiseret i infrastrukturservice og applikationsudvikling, realiserer omkring 30 % af sin omsætning med klienter etableret uden for Frankrig (europæiske virksomheder og individuelle forbrugere). Disse strømme – ikke dækket af B2B elektronisk fakturering inden for landet – falder inden for e-reporting-området fra den 1. september 2026.

Efter en intern revision på tre uger identificerer regnskabsdirektionen, at dens ERP genererer CSV-eksporter, der ikke er i overensstemmelse med DGFiP's tekniske specifikationer. Opdatering af PDP-forbindelsen og uddannelse af to kolleger repræsenterer en investering på cirka 8.000 €. Til gengæld reducerer automatisk afstemning af indberettede data og opkrævninger forberedelsestiden for den månedlige momindberetning fra 6 timer til mindre end 1 time, hvilket er en estimeret besparelse på 3.500 € pr. år i regnskabsomkostninger.

Et revisorbureau, der administrerer klienter på forskellige ordninger

Et revisorbureau på 25 medarbejdere ledsager en blandet klientel: handelsfolk på forenklet virkeligt regime, frie erhverv med momfritagelse og industrivirksomheder på normalt virkeligt regime. I 2026 skal bureauet samtidig administrere tre indberetningslogikker og sikre, at hver klient skifter til det rette tidspunkt til obligatorisk modtagelse af elektroniske fakturaer.

Bureauet vedtager en centraliseret løsning til styring af elektroniske fakturastrømme forbundet til dets dossierstyringplatform. For klienter med momfritagelse dokumenterer det modtagelsespligt, selv uden udgiver pligt – et punkt, som ofte er dårligt forstået. Kollektiv overensstemmelsesjustering gør det muligt at forhandle grupperet prissætning med en godkendt PDP, hvilket reducerer enhedskostnader pr. klient med 35 % sammenlignet med individuelle abonnementer.

En B2B-distributør konfronteret med intracommunautair momafstemmelse

En distributør af industrielt materiel, der realiserer 18 millioner euros i årlig omsætning uden moms, gennemfører intracommunautaire anskaffelser fra tyske, italienske og polske leverandører og intracommunautaire leverancer til belgiske og hollandske klienter. I 2026 skaber almengørelse af elektronisk rapportering i disse partnerland en risiko for dobbeltkdeklaration, hvis data, der transmitteres til henholdsvis administrationerne, ikke er konsistente.

Ved at implementere et dedikeret modul for intracommunautaire transaktioner i sit styringssystem automatiserer virksomheden verifikationen af momidentifikationsnumre via EU-Kommissionens VIES-tjeneste (momsudvekslingssystem), kontrol af overensstemmelsen af partnerens momidentifikationsnumre, og automatisk generering af opsummeringsstatuser (tidligere DEB/DES erstattet af europæisk deklaration over varebytter). Denne automatisering reducerer indberetningsanomalier med tæt på 70 % over de første seks måneder af driften, ifølge den interne overvågning foretaget af regnskabschefen.

Hyppigt stillede spørgsmål

Hvordan beregnes den moms, der skal betales tilbage i en given periode?

Momsen, der skal betales tilbage, er lig med indsamlet moms (beløb uden moms af salg ganget med den gældende sats) minus fradragsberettiget moms (moms på professionelle indkøbsfakturaer, der kan fradragsberettiges). Hvis indsamlet moms er højere, betaler virksomheden saldoen til administrationen. Hvis fradragsberettiget moms er højere, kan den anmode om refusion eller fremføre kreditten til næste periode.

Hvad er forskellen mellem moms på debiteringer og moms på opkrævninger?

Moms på debiteringer forfalder ved fakturaering, uafhængigt af egentlig betaling. Dette er standardregimet for vareleverancer. Moms på opkrævninger, applicable for tjenesteydelser (medmindre valgt anderledes), forfalder kun ved faktisk betalingsmodtagelse. Dette valg har betydelig indvirkning på likviditet, især ved lange betalingstider.

Hvilke virksomheder er omfattet af e-reporting i 2026?

Alle virksomheder, der er registreret for moms i Frankrig, er omfattet af e-reporting, så længe de gennemfører transaktioner, som ikke er dækket af B2B elektronisk fakturering: salg til forbrugere, transaktioner med udenlandske virksomheder, der ikke er etableret i Frankrig, eller transaktioner fritaget for moms. Mikrovirksomheder med momfritagelse indsamler ikke moms, men forbliver bunden af visse transmissionsforpligtelser, hvis de overskrider midlertidige tærskler.

Ændres momfriholdelsen i 2026?

Nej. Grænserne for momfritagelse fastsat i finansloven for 2025 forbliver uændret i 2026: 85.000 € uden moms for salgs- og boligleveranceaktiviteter, 37.500 € uden moms for tjenesteydelser. Virksomheder med fritagelse nyder tolerance for fortsættelse op til 93.500 € og 41.250 € henholdsvis. De indsamler ikke moms, men er forpligtet til at modtage elektroniske fakturaer fra september 2026.

Hvordan garanterer elektronisk underskrift fradragsberettigelsen af moms på en faktura?

I henhold til momdirektiv 2006/112/EF skal en faktura garantere autenticiteten af sin oprindelsen og integriteten af sit indhold for at give ret til fradrag. En kvalificeret elektronisk underskrift i medfør af forordning eIDAS nr. 910/2014 opfylder disse to krav: den identificerer unikt emittenten og detekterer enhver senere ændring af dokumentet. I tilfælde af skattetilsyn, udgør en faktura elektronisk underskrevet med et kvalificeret certifikat en solid bevis, som administrationen ikke kan modsige.

Konklusion

Moms 2026 er ikke en simpel regulatorisk opdatering: det er en dybtgribende omorganisering af modaliteterne for beregning, indberetning og kontrol, drevet af konvergensen mellem obligatorisk elektronisk fakturering og e-reporting. Virksomheder, der forestiller sig disse ændringer – ved at tilpasse deres informationssystemer, sikre overensstemmelsen af deres fakturaer og uddanne deres teams – vil gøre en lovgivningsmæssig begrænsning til en operativ fordel.

Certyneo ledsager virksomheder i denne overgang: fra kvalificeret elektronisk underskrift af dine fakturaer til styring af dokumentstrømme i overensstemmelse med DGFiP-kravene. Find ud af, hvordan vores løsning kan forenkle din overensstemmelsesprocess og reducere din administrative byrde ved at anmode om en personlig demonstration eller at udforske vores priser tilpasset hver virksomhedsstørrelse.