Elektronická faktura pro vývoz do zahraničí: e-reporting a povinnosti pro vaše zahraniční klienty

Reforma francouzské elektronické fakturace, která se postupně zavádí od roku 2026, se týká především výměny mezi subjekty registrovanými k DPH v Paříži (domácí toky B2B). Ale co francouzské společnosti, které fakturují zahraniční klienty — Evropskou unii nebo třetí země? Mnozí manažeři a finanční ředitelé to neví: tyto transakce nejsou předmětem povinnosti emisí přes partnerskou platformu demateriálácie (PDP), ale spadají do rozsahu mechanismu e-reportingu. Pochopení tohoto rozdílu je zásadní, abyste se vyhnuli pokutám a optimalizovali svou soulad s právem.

Tento článek podrobně popisuje pravidla vztahující se na faktury vystavené klientům se sídlem mimo Francii, doporučené formáty, lhůty pro přenos dat a osvědčené postupy pro začlenění vývozu do vaší strategie demateriálácie faktur.

Proč je vývoz podroben e-reportingu a ne povinné elektronické fakturaci?

Rozsah povinnosti elektronické fakturace

Nařízení č. 2021-1190 ze 15. září 2021 a nařízení č. 2022-1299 ze 7. října 2022 položily základy reformy. Povinná elektronická fakturace — tedy emise a přijetí faktur prostřednictvím veřejného portálu fakturace (PPF) nebo schválené PDP — se vztahuje pouze na operace mezi subjekty registrovanými k DPH se sídlem ve Francii. Jedná se přísně o domácí transakce B2B.

Jakmile má některý z vašich klientů sídlo v zahraničí — ať už v Německu, Maroku, Spojených státech nebo Singapuru — transakce vychází z pole elektronické fakturace v přísném slova smyslu. Nejste povinni přenášet fakturu přes PDP k ověření. Na druhé straně však tato operace zůstává podrobena povinnosti e-reportingu, která představuje mezinárodní protějšek reformy.

E-reporting: definice a rozsah aplikace pro vývoz

E-reporting označuje přenos do francouzské daňové správy (DGFiP) dat transakcí (nikoli úplných faktur) týkajících se:

• Prodeje zboží a služeb klientům, kteří nejsou registrováni k DPH ve Francii (B2C), bez ohledu na jejich umístění;

• Prodeje zahraniční klientům registrovaným (vývoz, dodávky uvnitř EU);

• Operací, které nepodléhají francouzské DPH (osvobození od vývozů, režim podle článku 262 francouzského daňového zákoníku).

Cílem je umožnit DGFiP opět sestavit téměř úplný obraz DPH vybrané a daňově uznatelné na území, i když jsou operace osvobozeny nebo mimo rozsah. Chcete-li se hlouběji seznámit s globálním mechanismem této povinnosti, prostudujte si náš kompletní průvodce e-reportingem.

Co rozlišuje e-reporting a elektronickou fakturu

Data, která se mají přenést v e-reportingu pro vaše vývozy

Obsah dat transakce

Na rozdíl od domácí elektronické fakturace, kde si celek faktury projde, e-reporting vývozu se týká pouze sady syntetických dat za operaci. Článek 290 francouzského daňového zákoníku (CGI), změněný zákonem o rozpočtu na rok 2020 a následujícími texty, definuje povinné údaje k přenosu:

• Datum vystavení faktury;

• Částka bez daně (HT) z operace;

• Částka použitelné DPH (nebo poznámka o osvobození a jeho právní základ);

• Měna a v příslušném případě použitý směnný kurz;

• Země sídla klienta;

• Povaha operace (dodávka zboží, poskytnutí služby, vývoz mimo EU, dodávka uvnitř EU osvobozená, atd.).

Žádné údaje o jménu týkající se zahraniční klienty (jméno, adresa, číslo DPH uvnitř EU) by neměly být přenášeny v tomto toku — což zjednodušuje soulad se GDPR pro údaje mimo EU.

Lhůty pro přenos: periodičnost e-reportingu pro vývoz

Exekuční nařízení určuje tři rytmy přenosu v závislosti na velikosti společnosti a její periodičnosti hlášení DPH:

• Měsíční: pro společnosti podléhající normálnímu skutečnému režimu DPH (měsíční podání CA3) — přenos dat v 10 dnech po skončení kalendářního měsíce;

• Čtvrtletní: pro společnosti v zjednodušeném režimu — přenos v 10 dnech po skončení čtvrtletí;

• Měsíční volba: společnosti v zjednodušeném režimu si mohou zvolit měsíční periodicitu.

Tyto lhůty se vztahují také na toky vývozu, a to i v případě, že byla faktura již vystavena přímo zahraniční klientovi v PDF nebo papírové formě. E-reporting je nezávislý na formátu faktury odeslané klientovi.

Doporučené formáty faktur pro vaše zahraniční klienty

Žádné závazné formáty na straně klienta… ale osvědčené postupy

Vzhledem k tomu, že povinnost strukturovaného formátu (Factur-X, UBL 2.1, UN/CEFACT CII) se vztahuje pouze na domácí faktury procházející PDP, jste teoreticky volní odeslat běžné PDF německému nebo americkému klientovi. Přesto existuje několik důvodů, které podporují přijetí strukturovaného formátu již nyní:

• Zahraniční reformy v průběhu: Německo zavádí svůj vlastní povinný elektronický systém fakturace (XRechnung / ZUGFeRD) od ledna 2025 pro velké společnosti. Fakturace velkému německému koncernu v PDF se může stát provozní překážkou.

• Operační účinnost: hybridní formát jako Factur-X, franko-německý standard, kombinuje čitelnost PDF a údaje XML využitelné systémem ERP vašeho zahraniční klienty.

• Sledovatelnost pro e-reporting: strukturovaný soubor usnadňuje automatickou extrakci dat k přenosu DGFiP.

Zvláštní případ dodávek uvnitř EU (LIC)

Dodávky uvnitř EU osvobozené od DPH (článek 262 ter francouzského daňového zákoníku) si zasluhují zvláštní pozornost. Osvobození je podmíněno důkazem dodávky v jiném členském státě a sdělením čísla DPH uvnitř EU klienty. Pokud nejsou tyto podmínky splněny, transakce se stane zdanitelnou ve Francii.

V rámci e-reportingu musí být LIC hlášeny s odpovídajícím kódem povahy. Dobře nakonfigurovaná PDP může automatizovat tuto kvalifikaci, čímž se sníží riziko chyby v kódování — viz náš srovnání řešení podpisu a demateriálácie pro vyhodnocení platforem integrujících tento modul.

Vývoz mimo EU: osvobození DPH a e-reporting

U vývozů do třetích zemí (mimo Evropskou unii) se osvobození od DPH opírá o článek 262 I francouzského daňového zákoníku a vyžaduje celní důkaz (DAU, EX1). Tyto operace musí také figurovat v toku e-reportingu s kódem povahy „vývoz". DGFiP může propojit tato data s prohlášeními o výměně zboží (DEB/EMEBI) k detekci nesrovnalostí.

Začlenění vývozu do vašeho zařízení elektronické fakturace

Výběr PDP, která zvládá tok e-reportingu pro vývoz

Ne všechny platformy demateriálácie partnerů (PDP) schválené DGFiP nabízejí stejnou úroveň služeb pro toky e-reportingu pro vývoz. Když vyhodnocujete PDP, ověřte, že platforma:

• Podporuje automatickou kvalifikaci operací vývoz vs. domácí;

• Generuje soubor e-reportingu ve formátu API, který DGFiP očekává;

• Zpracovává zahraniční měny a směnný kurz (ECB nebo smluvní kurz);

• Nabízí řídicí panel pro sledování přenosů s potvrzením příjmu.

Náš průvodce schválenými platformami PDP vám pomůže identifikovat rozhodující kritéria pro váš výběr.

Případ skupin se zahraničními pobočkami

U skupin s pobočkami v jiných členských státech se situace komplikuje: francouzská pobočka podléhá francouzské reformě, zatímco německá pobočka se řídí německými pravidly atd. Mezipoddělové přeshraniční toky (refakturace poplatků, sdílené služby) spadají do rozsahu e-reportingu na straně francouzské.

Centralizovaná dokumentární správa — zahrnující elektronický podpis pro smlouvy mezi podniky a sledovatelnost toků fakturace — se pak stává nezbytnou k udržení spolehlivé auditorské stopy.

Sankce za porušení e-reportingu

Článek 1737 francouzského daňového zákoníku předpokládá pokutu 250 € za fakturu, jejichž data nebyla přenesena, s maximem 15 000 € za kalendářní rok. Tento strop se může zdát omezený pro velké společnosti, ale vztahuje se na každý přestupek — systematické opožděné přenosy nebo absence přenosů na několik měsíců mohou rychle generovat značné pokuty. Chcete-li předvídat vaši úroveň vystavení, použijte náš online diagnostický nástroj elektronické fakturace.

Právní rámec vztahující se na elektronickou fakturu pro vývoz a e-reporting

Zakládající texty francouzské reformy

Reforma elektronické fakturace se opírá o několik textů domácího a evropského práva, které se překrývají:

• Nařízení č. 2021-1190 ze 15. září 2021: zmocňuje vládu, aby zavedla zobecnění elektronické fakturace mezi subjekty a e-reporting transakcí s osobami bez registrace a mezinárodními operacemi.

• Nařízení č. 2022-1299 ze 7. října 2022: upřesňuje podmínky zavádění, přípustné formáty (Factur-X, UBL 2.1, CII) a způsob fungování PPF a PDP.

• Články 289 bis, 290 a 290 A francouzského daňového zákoníku (CGI): definují pořadě povinnost domácí elektronické fakturace, e-reporting transakcí B2C a mezinárodních operací a příslušné sankce.

• Článek 262 a 262 ter francusko daňového zákoníku: právní základ pro osvobození DPH na vývoz mimo EU a dodávky uvnitř EU.

• Článek 1737 francouzského daňového zákoníku: finanční sankce za selhání nebo zpoždění v přenosu dat e-reportingu (250 € za fakturu, maximum 15 000 €/rok).

Evropské právo DPH

• Směrnice Rady 2006/112/ES (tzv. „Směrnice DPH"): společný základ pravidel fakturace v Evropě. Její článek 218 umožňuje členským státům přijímat elektronické dokumenty jako faktury. Její článek 219 bis určuje pravidla územní příslušnosti pro faktury.

• Směrnice 2014/55/EU: ukládá elektronickou faktury ve veřejných zakázkách v Evropě a definuje evropský standard EN 16931 pro strukturované faktury — technický základ formátu CII používaného v Factur-X.

• Nařízení (EU) č. 282/2011 Rady: upřesňuje pravidla místa zdanění služeb, zásadní pro kvalifikaci služby vývozované podlehující nebo ne francouzské DPH.

Právo doznámění a právní hodnota

• Články 1366 a 1367 francouzského občanského zákoníku: stanovují princip ekvivalence mezi elektronickým a papírovým zápisem, za podmínky, že lze řádně identifikovat identitu autora a je zajištěna integrita dokumentu — podmínky, které se vztahují také na elektronické faktury.

• Nařízení eIDAS č. 910/2014: poskytuje rámec kvalifikovaných elektronických podpisů, které mohou poskytovat zvýšenou právní hodnotu elektronicky podepsaným fakturám, zejména v přeshraničních výměnách v rámci EU.

Ochrana údajů

• Nařízení GDPR č. 2016/679: vztahuje se na osobní údaje případně obsažené v fakturách (jméno podnikatele, kontaktní údaje interlocutora). U toků e-reportingu DGFiP nevyžaduje nominální údaje o zahraničních klientech, což omezuje expozici GDPR těchto přenosů. Uchovávání vývozních faktur (zákonná lhůta 10 let podle francouzského obchodního práva — článek L. 123-22 francouzského obchodního zákoníku) však musí respektovat principy minimalizace a bezpečnosti dat.

Technické normy

• ETSI EN 319 132: norma upravující pokročilé elektronické podpisy ve formátu XAdES, kterou lze použít pro časové razítko a integritu elektronických faktur v kontextu přeshraničního přenosu.

Scénáře použití: správa elektronické faktury pro vývoz v praxi

Scénář 1 — Editor softwaru SaaS fakturující klienty v EU a mimo EU

Francouzská společnost vydávající řešení SaaS realizuje 60 % svého obratu v zahraničí: klienty v Německu, Nizozemsku, Spojeném království po Brexitu a v Severní Americe. Před reformou byly její faktury vystaveny v PDF přes její ERP bez strukturovaného procesu.

Při souladu s právem si společnost nakonfigurovala svou PDP tak, aby automaticky rozlišila domácí toky (povinná elektronická fakturace) od toků vývozu (pouze e-reporting). Systém generuje data transakcí ve formátu DGFiP API každý měsíc, do 10 dnů po uzávěrce. Pro německé klienty PDP také vytváří soubor ZUGFeRD/Factur-X, aby splnila místní požadavky.

Výsledek: lhůta pro účetní zpracování vývozních faktur byla zkrácena o 40 % díky automatizaci a během prvních 12 měsíců zavádění nebyly zjištěny žádné pokuty e-reportingu.

Scénář 2 — Malá a střední průmyslová společnost vyvážející do zemí mimo EU

Malá a střední průmyslová společnost s 80 zaměstnanci specializovaná na výrobu mechanických komponentů pravidelně posílá zboží do Maroka, Tuniska a Kanady. Její vývoz, osvobozený od DPH podle článku 262 I francouzského daňového zákoníku, představuje přibližně 300 faktur ročně.

Společnost zpočátku nevěděla, že tyto osvobozené operace musí být hlášeny v e-reportingu s kódem povahy „vývoz". Po auditu souladu se pustila do integrace modulu e-reportingu do svého ERP. Měsíční přenos dat je nyní automatizován, s automatickým součtem s daty (čísla DAU) s cílem zajistit konzistenci hlášení DEB/EMEBI.

Odhadovaný přínos: snížení o 3 dny účetní práce za čtvrtletí, dříve věnované ručnímu sladění toků vývozu, a úplné zabezpečení proti případné kontrole křížové daně mezi e-reportingem a celními údaji.

Scénář 3 — Poradenská kancelář fakturující služby klientům v Evropě

Poradenská kancelář se dvaceti konzultanty realizuje projekty pro podniky se sídlem ve Španělsku, Itálii a Švýcarsku. Její služby podléhají obecnému pravidlu místa uživatele (článek 44 Směrnice DPH): jsou zdanitelné v zemi klienty a tedy osvobozeny od francouzské DPH.

Tyto operace musí nicméně figurovat v toku e-reportingu s kódem povahy „interkomunitární poskytnutí služeb B2B" nebo „služba mimo EU". Kancelář nakonfigurovala svou fakturaziou platformu tak, aby na fakturách určených klientům EU automaticky uplatnila právní poznámku „Reverse Charge / Samozdanění" a aby tyto transakce zahrnuty do měsíčního zprávy e-reportingu.

Přijetí integrované PDP také umožnilo kancelářii nabídnout smlovy o službách generované a elektronicky podepsané svým zahraničním klientům, s právní hodnotou uznanou v rámci nařízení eIDAS — snížení lhůt smluvní s mezinárodním uskutečňováním z několika dní na několik hodin.

Často kladené otázky

Co je e-reporting export a čím se liší od povinné elektronické fakturace?

E-reporting export spočívá v předávání syntetických údajů o vašich transakcích se zahraničními klienty nebo subjekty, které nejsou v Česku povinny odváděti DPH, České správě financí. Na rozdíl od povinné elektronické fakturace, která ukládá emitovat a přijímat strukturované faktury prostřednictvím schváleného portálu, e-reporting se týká pouze souboru shrnutých údajů. Samotná faktura může být odeslána přímo klientovi ve formátu podle vaší volby.

Jaké informace musí být předány České správě financí pro fakturu odeslanou zahraničnímu klientovi?

Pro každou příslušnou operaci musíte předat datum vystavení, částku bez DPH, částku DPH nebo důvod osvobození od DPH, měnu a použitý kurz, státní příslušnost místa sídla klienta a povahu operace. V tomto toku nejsou vyžadovány žádné osobní údaje zahraničního klienta, což omezuje omezení související s GDPR pro údaje mimo Evropskou unii.

Jaké jsou lhůty pro předávání údajů e-reportingu z prodeje na vývoz?

Lhůta závisí na vašem režimu DPH. Podniky podléhající běžnému režimu skutečného uplatnění mají deset dní po skončení kalendářního měsíce. Podniky patřící do zjednodušeného režimu předávají své údaje do deseti dnů od skončení každého čtvrtletí s možností volby měsíčního tempa. Tyto lhůty se uplatňují bez ohledu na formát použitý pro fakturu předanou zahraničnímu klientovi.

Musí faktura adresovaná klientovi se sídlem v Evropské unii procházet francouzskou PDP?

Ne. Povinnost předávání prostřednictvím Partnera Dematerializační platformy nebo veřejného portálu pro fakturaci se týká pouze operací mezi subjekty povinné DPH se sídlem v Česku. Pokud má váš klient sídlo v jiném členském státě Evropské unie, může mu být faktura odeslána přímo bez průchodu PDP. Operace zůstává nicméně podrobena e-reportingu pro Českou správu financí.

Je francouzský podnik, který má pouze zahraniční klienty, dotčen reformou elektronické fakturace?

Ano, částečně. Není povinen emitovat své faktury prostřednictvím schválené platformy ani přijímat strukturované faktury ve smyslu domácí reformy. Na druhou stranu zůstává vázán povinností e-reportingu pro všechny své prodeje zahraničním klientům, ať už jde o vývoz mimo Evropskou unii nebo o intrakomunitární dodávky osvobozené od českého DPH.

Závěr

Elektronická faktura pro vývoz se neřídí stejným režimem jako domácí fakturace: nedílí se od povinnosti přenosu přes PDP, ale plně se zapisuje do mechanismu e-reportingu. Vaše prodeje zahraničním klientům — dodávky uvnitř EU, vývoz mimo EU, mezipoddělové služby — musí být hlášeny DGFiP prostřednictvím strukturovaného toku dat, v opačném případě hrozí pokuty až 15 000 € za rok.

Předvídání této povinnosti spočívá ve výběru PDP schopné automaticky kvalifikovat a přenášet tyto vývozní toky a v přijetí strukturovaných formátů kompatibilních s reformami fakturace, které se právě zavádějí v partnerských zemích.

Certyneo vás doprovází vaší plnou soulad — domácí a vývozní toky. Objevte naše nabídky určené vyvážejícím společnostem a prostudujte si naše ceny, nebo spusťte svůj diagnostický nástroj elektronické fakturace pro vyhodnocení vaší připravenosti v několika minutách.