Elektronická faktura a spolky: co říká zákon v roce 2026

Reforma elektronické fakturace, zavedená nařízením č. 2021-1190 ze 15. září 2021 a upřesněná dekretem č. 2022-1299 ze 7. října 2022, hluboce mění praktiky vystavování faktur ve Francii. Od 1. září 2026 musí velké podniky a střední podniky vystavovat své faktury ve strukturovaném elektronickém formátu. Ale jak to vypadá u spolu? Podřízeny hybridnímu právnímu režimu, nacházející se na hranici mezi daňovým právem a právem obchodních společností, spolky podle zákona z roku 1901 vyvolávají mnoho otázek. Tento článek vám poskytuje jasnou odpověď založenou na oficiálních textech, abyste zjistili, zda je vaše organizace dotčena, v jakých případech a jak anticipovat své povinnosti.

Rozsah použití reformy: kdo je skutečně dotčen?

Reforma povinné elektronické fakturace ve Francii se neaplikuje univerzálně. Cílí přesně na osoby registrované k DPH realizující domácí operace mezi právnickými osobami (transakce B2B). Tento rozsah je definován v článku 289 bis Obecného daňového kodexu (CGI) v znění ze zákona o financích na rok 2020.

Co je to osoba registrovaná k DPH?

Osoba registrovaná k DPH je jakákoli entita, která realizuje nezávisle ekonomickou činnost — ať už obchodní, průmyslovou, zemědělskou, volnou profesi nebo řemeslnou. Právní status (společnost s ručením omezeným, akciová společnost, spolek, nadace…) není sám o sobě rozhodující pro registraci: povaha činnosti je rozhodující.

Pro spolky je registrace k DPH závislá na jejich činnostech:

• Neziskové činnosti (členské příspěvky, dary, veřejné dotace bez přímé protislužby) nejsou podřízeny DPH a nepatří do rozsahu reformy.
• Ziskové nebo obchodní činnosti (prodej služeb, placené vstupenky, odborné vzdělání neuvolněné z DPH, pronájem místností třetím stranám…) mohou způsobit, že spolek bude registrován k DPH, a tedy potenciálně podroben povinné elektronické fakturaci.

Generální ředitelství veřejných financí (DGFiP) potvrzuje tento princip ve své oficiální dokumentaci: povinnost elektronické fakturace se vztahuje na operace mezi osobami registrovanými k DPH založenými v Paříži, týkající se dodání zboží nebo poskytování služeb umístěných v Paříži.

Případ částečně registrovaných spolu

Mnohé spolky se nazývají „dva tváře": vykonávají jak neziskové činnosti (svůj hlavní společenský účel), tak vedlejší obchodní činnosti. V tomto případě jsou částečně registrovány k DPH. Tento smíšený režim je uznáván pokynmi daňové správy 3 A-1-04.

Prakticky řečeno, sportovní spolek, který vybírá členské příspěvky (nepodřízené DPH), ale prodává vybavení nebo organizuje placené tréninky otevřené všem (podřízené DPH), je částečně registrován. Pro své faktury týkající se zdanitelných činností bude podroben povinnostem reformy.

Chcete-li porozumět detailům harmonogramu vstupu v platnost podle velikosti podniku a prvním konkrétním krokům, podívejte se na náš harmonogram elektronické fakturace 2026-2027.

Spolky a elektronická faktura: tři situace k rozlišení

S ohledem na rozmanitost struktur spolu je třeba rozlišit tři hlavní konfigurace.

Situace 1: čistě neziskový spolek

Spolek, jehož všechny činnosti jsou neziskové (v daňovém smyslu) a který není registrován k žádné DPH není dotčen povinností elektronické fakturace. Nevystavuje ani nemůže vydávat elektronické faktury v rámci reformy.

Pokud však platí za služby poskytované registrovanými poskytovateli, musí být schopen přijímat elektronické faktury v regulačních formátech (Factur-X, UBL, CII). Tato povinnost příjmu se vztahuje od 1. září 2026 na všechny právnické osoby, včetně těch neregistrovaných k DPH, v rámci jejich vztahu s registrovaným poskytovatelem. Toto je bod, kterému se členové spolu často vyhýbají.

Situace 2: spolek registrovaný k DPH

Některé spolky vykonávají významné hospodářské činnosti a jsou zcela registrovány k DPH: centra odborného vzdělávání, spolky pro zaměstnanost prostřednictvím ekonomiky, struktury sociální a solidární ekonomiky (ESS) s převažující tržní činností. Tyto struktury jsou plně podřízeny reformě, stejně jako klasické malé a střední podniky.

Musí:

• Vystavovat své faktury ve strukturovaném formátu (Factur-X, UBL 2.1 nebo CII XML) přes schválenou platformu pro dematerializaci (PDP) nebo veřejný portál pro faktury;
• Zajistit přenos údajů daňovému úřadu (e-invoicing);
• Přenést údaje o platbě a transakci přes e-reporting pro operace mimo rozsah elektronické faktury.

Harmonogram se na ně vztahuje podle jejich velikosti: velké podniky a střední podniky od 1. září 2026, malé a střední podniky od 1. září 2027.

Situace 3: spolek v samostatném odvětví s dělením DPH

Pokud spolek funguje v dělení — to znamená, že vede samostatné účetnictví pro své ziskové a neziskové činnosti — vztahuje elektronickou fakturu pouze na operace týkající se zdanitelného sektoru. Tento přístup, potvrzený daňovou doktrinou, vyžaduje přísnou organizaci účetnictví a ideálně nástroj správy schopný zpracovávat oba režimy.

Formáty Factur-X například umožňují vložit strukturovaný soubor XML do čitelného PDF. Chcete-li lépe pochopit tento nyní standardní francia-německý formát, náš průvodce Factur-X vám detailně vysvětlí jeho technické a regulační zvláštnosti.

Konkrétní povinnosti podle profilu spolu

Mimo otázku registrace se na dotčené spolky vztahují několik praktických povinností.

Univerzální povinnost příjmu

Jak bylo zmíněno dříve, všechny právnické osoby — včetně spolu neregistrovaných k DPH — musí být technicky schopny přijímat elektronické faktury, jakmile jsou jejich poskytovatelé podřízeni reformě. To konkrétně znamená mít e-mailovou adresu nebo vyhrazenou plochu na kompatibilní platformě, nebo případně přistoupit přes veřejný portál pro faktury (PPF).

Tato povinnost, někdy prezentovaná jako sekundární, je ve skutečnosti strukturující: nutí i malé spolky, aby se posunuly na digitální úrovni.

Povinné údaje na elektronických fakturách

Pro spolky registrované k DPH musí elektronické faktury obsahovat několik nových údajů ve srovnání s klasickými papírovými fakturami:

• Číslo SIREN emitenta a příjemce (pokud jsou francouzské)
• Povaha operace (dodání zboží, poskytování služby, nebo smíšené)
• Adresa doručení, pokud se liší od adresy fakturace
• Individuální daňové identifikační číslo
• Datum splatnosti platby

Pro spolky, které si přejí posoudit svou úroveň souladu, náš nástroj pro diagnostiku elektronické faktury vám umožní během několika minut identifikovat nedostatky a prioritní kroky.

E-reporting: často opomíjená doplňková povinnost

Spolky registrované k DPH, které realizují operace s fyzickými osobami (B2C) nebo s partnery ze zahraničí, musí také splnit povinnost e-reporting, to znamená pravidelně přenášet daňovému úřadu syntetické údaje o těchto transakcích (částky s DPH, sebraná DPH atd.). Tato povinnost se liší od e-invoicingu a není spojena se strukturovanou fakturou, ale s přenosem údajů.

Spolek spravující kulturní prostor, který prodává vstupenky na představení fyzickým osobám, je tedy podroben e-reportingu, i když vlastně nevydává faktury pro tyto prodeje. Tato povinnost se vztahuje podle identického harmonogramu jako elektronická fakturace.

Jak připravit svůj spolek na reformu?

Ať je váš spolek přímo dotčen nebo se musí jen učit přijímat elektronické faktury, je nutná strukturovaná příprava. Zde jsou doporučené kroky.

Krok 1: provedení daňového a operačního auditu

Prvním krokem je přesně určit stav DPH vašeho spolu. Pokud máte pochybnosti, obracejte se na svého účetního nebo schválené centrum pro správu. Identifikujte:

• Podíl vašich příjmů podřízených DPH oproti osvobozené DPH
• Existenci či neexistenci samostatného účetnictví
• Roční objem vystavených a přijatých faktur

Tato analýza určuje všechna následující rozhodnutí.

Krok 2: volba vhodného řešení pro faktury

Pokud váš spolek musí vystavovat elektronické faktury, musíte se připojit k platformě pro dematerializaci (PDP) schválené daňovým úřadem, nebo přímo použít veřejný portál pro faktury. Kritéria výběru zahrnují kompatibilitu s vašimi stávajícími účetními nástroji, náklady na řešení a související služby (právní archivace, ověřování formátů, správa zamítnutí).

Pro spolky skromné velikosti, kompletní průvodce k elektronické fakturaci 2026-2027 představuje jasný přehled dostupných možností a kritérií pro výběr.

Krok 3: školení týmů a přizpůsobení interních procesů

Reforma se neomezuje pouze na změnu nástroje. Zahrnuje přehodnocení procesů fakturace, archivace a účetního sladění. Pokladníci a účetní spolu musí být školeni v nových formátech, stavech životního cyklu faktur (vložena, převzata, zamítnuta, schválena…) a regulačních lhůtách pro přenos.

Právní rámec vztahující se ke spolkům a elektronické fakturaci

Francouzská reforma elektronické fakturace je součástí právního rámce na více úrovních, který kloubí evropské právo a vnitrostátní právní normy.

Na evropské úrovni směrnice 2014/55/EU Evropského parlamentu a Rady ze 16. dubna 2014 položila základy elektronické fakturace na veřejných trzích. Evropský standard EN 16931 definuje sémantický datový model elektronických faktur, kterému se musí formáty Factur-X, UBL 2.1 a CII podřídit. Tento standard byl transponován do francouzského práva a tvoří technický základ reformy.

Na vnitrostátní úrovni jsou základními texty:

• Článek 289 bis CGI, v znění článku 195 zákona č. 2019-1479 ze 28. prosince 2019 (zákon o financích na rok 2020), který opravnil vládu, aby legislativou vydaná nařízením rozšířila elektronickou faktury.
• Nařízení č. 2021-1190 ze 15. září 2021, které položilo obecný rámec povinnosti a rozlišilo e-invoicing (výměna faktur mezi registrovanými osobami) a e-reporting (přenos údajů daňovému úřadu).
• Dekret č. 2022-1299 ze 7. října 2022, který určuje způsoby aplikace, přijaté formáty a povinnosti platforem pro dematerializaci.
• Příkaz ze 7. října 2022, který upřesňuje údaje, které se musí vyskytovat na elektronických fakturách a technické specifikace toků.

Pro spolky konkrétně je režim daňové neziskovosti definován pokynuú daňové správy 4 H-5-06 ze 18. prosince 2006 a judikaturou Státní rady (zejména rozhodnutí ze 1. října 1999, č. 170289, Ass. Gest. et Animation des Centres Aérés de la Lozère), která zakotvuje pravidlo „4 P": produkt, cílová veřejnost, praktikované ceny a učiněná publicita. Pokud spolek nesplňuje kritéria neziskovosti podle těchto kritérií, může být překlasifikován jako subjekt se ziskem a tedy podroben daň z příjmů, DPH a příspěvkům na hospodářský rozvoj území.

Právní rizika v případě nesouladu: odmítnutí nebo nemožnost přijmout soulad elektronickou fakturu lze považovat za selhání příjmu, které by mohlo ovlivnit možnost odečtu DPH na nákupy. Pro spolky vydávající faktury hrozí za vydání nekonformní faktury (papír místo povinného elektronického formátu) pokuta ve výši 15 eur za fakturu, s límcem na 15 000 eur ročně (článek 1737 CGI). Daňový úřad může také zpochybnit právo na odečet nebo stanovit pokuty za prodlení v případě nepřenosu údajů e-reportingu v určených lhůtách.

Scénáře použití: spolky čelící reformě

Scénář 1: regionální sportovní federace se smíšenými činnostmi

Regionální sportovní federace sdružující zhruba dvacet přidružených klubů vybírá roční členské příspěvky (osvobozené od DPH), ale také organizuje dokonálovací tréninky otevřené veřejnosti, placené turnaje a prodává sportovní vybavení. Její daňovatelný obrat představuje přibližně 35 % jejích celkových příjmů, tj. přibližně 180 000 € bez DPH ročně.

Od 1. září 2026 musí federace vystavovat své faktury týkající se tréninků a prodeje vybavení ve formátu Factur-X přes schválenou platformu. Zavedla oddělené účetnictví umožňující izolovat zdanitelné operace. Integrace nástroje pro automatické generování elektronických faktur snížila čas zpracování účetnictví o 40 % podle odhadu konzistentního se zpětnou vazbou z organizací s podobnými charakteristikami (zdroj: zpráva FNTP/CGA 2025 o dematerializaci v asociativním sektoru). Federace také určila interního referenta digitalizace pro dohled nad souladu toků.

Scénář 2: spolek pro zaměstnávání podroben plnému režimu

Spolek pro zaměstnávání prostřednictvím ekonomické činnosti (IAE) zaměstnávající přibližně 80 pracovníků v zaměstnávání poskytuje služby (čištění, zahradnictví, sběrné stravování) především místním správám a soukromým podnikům. Jeho činnost je zcela podřízena DPH a jeho roční obrat překračuje 5 milionů eur bez DPH.

Klasifikován jako střední podnik podle reformy, je podroben povinnosti vést faktury od 1. září 2026. Před reformou ruční zpracování 1 200 faktur ročně zaměřovalo 0,8 počítačového osoby. Po migraci na řešení pro elektronickou fakturu integrované do asociativního ERP se průměrná doba do zaplacení zkrátila z 12 na 7 dní, a chybovost fakturace se snížila z 8 % na méně než 1 %. Tato zlepšení jsou konzistentní s rozsahy publikovanými DGFiP v jejích studiích vlivu z roku 2022.

Scénář 3: malý kulturní spolek čelící povinnosti příjmu

Místní kulturní spolek spravující expozici a organizující umělecké workshopy vykupuje podstatnou část svých prostředků prostřednictvím městských grantů a darů (nepodřízených DPH). Nevydává faktury s DPH. Zdálo se to, že je mimo rozsah reformy.

Ale od 1. září 2026 mu jeho poskytovatelé (tiskárna, zvuk a osvětlení, společnost pro čištění) posílají faktury výhradně v elektronickém formátu. Bez vhodného řešení příjmu se faktury zaslané přes veřejný portál ztratily v obecné e-mailové adrese zřídka konzultované, což způsobilo zpoždění v platbě a napětí s poskytovateli. Zavedení přístupu k veřejnému portálu pro faktury a určení referenta problém vyřešilo za méně než týden bez významných nákladů. Tento případ ukazuje, že i spolky neregistrované k DPH musí anticipovat povinnost příjmu.

Závěr

Otázka „jsou spolky dotčeny povinnou elektronickou fakturou 2026" nemá jedinou odpověď: vše záleží na daňovém statusu spolu a povaze jeho činností. Čistě neziskové spolky se vyhýbají povinnosti vést faktury, ale musí být absolutně schopny přijímat elektronické faktury. Spolky částečně nebo zcela registrované k DPH jsou podřízeny stejným povinnostem jako obchodní podniky, se stejnými riziky v případě nesouladu.

Anticipace znamená vyhnout se pokutám a získat efektivitu administrativního řízení. Certyneo provází asociativní struktury jejich souladu, od počátečního auditu až po operativní správu fakturačních toků. Zahajte svůj bezplatný audit na Certyneo a během několika minut identifikujte své skutečné povinnosti a prioritní kroky pro váš spolek.