Đóng góp xã hội của người sử dụng lao động: giảm giá và miễn giảm

Các khoản đóng góp xã hội của người sử dụng lao động tạo thành một trong những khoản chi phí quan trọng nhất đối với các doanh nghiệp Pháp. Năm 2026, tỷ lệ chung của các khoản đóng góp của người sử dụng lao động dao động từ 42 đến 45% lương brutto, tùy trường hợp. Trước tình hình này, nhà lập pháp đã dần dần thiết lập một loạt các biện pháp cho phép người sử dụng lao động giảm nhẹ gánh nặng xã hội của họ: giảm giá chung, miễn giảm theo lĩnh vực, các khoản cắt giảm có điều kiện. Hiểu rõ các cơ chế này là điều cần thiết đối với bất kỳ bộ phận tài chính hoặc phòng HNP nào muốn tối ưu hóa khối lượng lương của họ trong sự tuân thủ nghiêm ngặt các quy luật. Bài viết này cung cấp một cái nhìn tổng quát đầy đủ về các biện pháp chính áp dụng được, các điều kiện đủ điều kiện của họ và các nghĩa vụ khai báo gắn liền với chúng — đặc biệt là việc số hóa các quá trình HNP, điều này ngày càng chi phối quyền truy cập vào các lợi ích nhất định.

Các khoản đóng góp xã hội chính phải chịu trách nhiệm của người sử dụng lao động

Bản chất và cơ sở tính toán các khoản đóng góp của người sử dụng lao động

Các khoản đóng góp xã hội của người sử dụng lao động được phân chia thành nhiều loại, mỗi loại được nộp cho một cơ quan thu thập khác biệt. Khoản đóng góp bảo hiểm y tế-thai sản đại diện khoảng 7% lương brutto. Khoản đóng góp hưu trí của người sử dụng lao động có mức giới hạn đạt đến 8,55% trong giới hạn giới hạn hàng năm của Bảo hiểm Xã hội (PASS), được xác định là 47 100 € vào năm 2026. Ngoài các số tiền này, còn có các khoản đóng góp trợ cấp gia đình (3,45% hoặc 5,25% tùy theo mức lương), khoản đóng góp bảo hiểm thất nghiệp (4,05%), các khoản đóng góp AT/MP (tỷ lệ thay đổi tùy theo tỷ lệ tai nạn), cũng như khoản đóng góp sự liên đoàn vì sự tự chủ (0,30%).

Cơ sở tính toán chung tương ứng với mức lương brutto, như được định nghĩa trong Điều L. 242-1 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội. Một số yếu tố được loại trừ khỏi cơ sở tính toán: hoàn lại chi phí chuyên môn trong các giới hạn quy định, phiếu ăn trưa trong giới hạn 7,18 € mỗi phiếu vào năm 2026, hoặc các khoản góp vốn của người sử dụng lao động vào các kế hoạch tiết kiệm nhân viên dưới các điều kiện nhất định.

Các khoản đóng góp phụ trợ và khoản đóng góp của người sử dụng lao động cho đào tạo

Ngoài các khoản đóng góp Bảo hiểm Xã hội, người sử dụng lao động phải chịu các khoản đóng góp bắt buộc khác. Khoản đóng góp của người sử dụng lao động cho đào tạo chuyên nghiệp thay đổi từ 0,55% (doanh nghiệp dưới 11 nhân viên) đến 1% (11 nhân viên trở lên) của tổng khối lượng lương brutto hàng năm. Thuế học tập là 0,68% đối với các doanh nghiệp có 250 nhân viên trở lên. Khoản đóng góp cho việc tài trợ đối thoại xã hội (AGFPN) đại diện 0,016% của khối lượng lương.

Khoản đóng góp cho FNAL (Quỹ Quốc gia Hỗ trợ Nhà ở) được áp dụng 0,10% đối với doanh nghiệp dưới 50 nhân viên và 0,50% đối với những doanh nghiệp có 50 nhân viên trở lên. Các khoản đóng góp này được thêm vào các khoản khấu trừ phổ biến và làm tăng đáng kể chi phí lao động. Để hiểu rõ hơn về quản lý tài liệu gắn liền với các nghĩa vụ này, các đội HNP có thể dựa vào các giải pháp ký điện tử dành riêng cho nhân sự giúp tăng tốc độ xử lý các bản sửa đổi và hợp đồng liên quan đến chính sách tiền lương.

Giảm giá chung các khoản đóng góp của người sử dụng lao động (giảm giá Fillon trước đây)

Cơ chế và tính toán hệ số giảm giá

Giảm giá chung các khoản đóng góp của người sử dụng lao động, được quản lý bởi Điều L. 241-13 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội, là biện pháp mạnh mẽ nhất có sẵn cho người sử dụng lao động. Nó áp dụng cho mức lương dưới 1,6 lần SMIC (tương đương khoảng 2 747 € brutto hàng tháng vào năm 2026 dựa trên SMIC 1 717 € brutto). Mức giảm giá đạt mức cao nhất đối với mức lương ở mức SMIC và giảm dần cho đến khi trở thành bằng không tại 1,6 SMIC.

Hệ số giảm giá tối đa là 0,3194 đối với những người sử dụng lao động đủ điều kiện để giảm tỷ lệ đóng góp bảo hiểm y tế và 0,3234 đối với những người khác. Trong thực tế, đối với một nhân viên được trả lương ở mức SMIC toàn thời gian vào năm 2026, khoản tiết kiệm hàng tháng có thể đạt 548 € đóng góp của người sử dụng lao động, tức là hơn 6 500 € hàng năm cho mỗi nhân viên. Công thức tính toán theo quy định là: Hệ số = (T / 0,6) × (1,6 × lương SMIC hàng năm / lương brutto hàng năm − 1), trong đó T đại diện cho tổng các tỷ lệ đóng góp nằm trong phạm vi giảm giá.

Điều kiện đủ điều kiện và nghĩa vụ khai báo

Tất cả những người sử dụng lao động khu vực tư nhân theo nguyên tắc đều đủ điều kiện để được giảm giá chung, ngoại trừ một số trường hợp nhất định được liệt kê hạn chế (người sử dụng lao động công, những người sử dụng lao động riêng tư). Mức giảm giá được tính toán hàng tháng và khai báo thông qua DSN (Khai báo Xã hội Danh nghĩa), đây là phương thức truyền tải duy nhất kể từ năm 2022.

URSSAF thường xuyên kiểm tra tính hợp lệ của những mức giảm giá được áp dụng. Trong trường hợp lỗi tính toán hoặc khai báo, những khoản tiền không được giảm giá đúng cách sẽ bị yêu cầu hoàn lại, cộng với các hình phạt có thể lên đến 10% của khoản ghi nợ lại đóng góp. Do đó, độ tin cậy của các quá trình tài liệu — bảng lương, hợp đồng lao động, các bản sửa đổi — là rất quan trọng. Việc số hóa hoàn toàn các hợp đồng lao động thông qua một nền tảng ký điện tử phù hợp cho phép bảo đảm tính truy xuất của mức lương và tạo điều kiện thuận lợi cho các cuộc kiểm tra.

Các biện pháp miễn giảm được nhắm mục tiêu theo khu vực địa lý hoặc lĩnh vực

Khu vực thương mại tự do đô thị và khu vực hồi sinh nông thôn

Biện pháp miễn giảm trong Khu Vực Thương Mại Tự Do Đô Thị-Các Lãnh Thổ Doanh Nhân (ZFU-TE), được quy định trong Điều 44 octies A của Bộ luật Thuế chung và kéo dài cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2027 bởi luật tài chính năm 2026, cung cấp cho các doanh nghiệp được thành lập tại các khu vực này mức miễn giảm toàn bộ và sau đó giảm dần các khoản đóng góp của người sử dụng lao động trong năm năm, trong giới hạn 1,4 SMIC. Điều kiện chính là ít nhất 50% nhân viên được tuyển dụng hoặc làm việc cư trú tại ZFU hoặc tại một khu vực ưu tiên của chính sách thành phố (QPV).

Các Khu Vực Hồi Sinh Nông Thôn (ZRR), được chuyển đổi thành Khu Vực Pháp Nông Thôn Hồi Sinh (ZFRR) kể từ ngày 1 tháng 7 năm 2024, cung cấp mức miễn giảm các khoản đóng góp của người sử dụng lao động cho bảo hiểm y tế, thai sản, hưu trí, tàn tật, tử vong và trợ cấp gia đình trong 12 tháng đối với những người được tuyển dụng mang lại số lượng nhân viên dưới 50. Biện pháp này phải tuân theo quy tắc de minimis Châu Âu (200 000 € hỗ trợ trong ba kỳ tài chính).

Miễn giảm theo lĩnh vực: DOM, dịch vụ cho cá nhân và doanh nghiệp trẻ

Những người sử dụng lao động tại các bộ phận và khu vực ngoài biển (DROM) được hưởng các chế độ miễn giảm cụ thể, được mã hóa trong Điều L. 752-3-2 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội, với các tỷ lệ gia tăng đối với các lĩnh vực ưu tiên (du lịch, xây dựng, công nghệ thông tin, nông nghiệp). Mức miễn giảm có thể toàn bộ cho đến 1,3 SMIC và giảm dần cho đến 2,2 SMIC.

Các hiệp hội và doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ cho cá nhân được công nhận được hưởng mức miễn giảm cụ thể của các khoản đóng góp xã hội của người sử dụng lao động đối với những công việc liên trực tiếp với hoạt động (Điều L. 241-10 CSS). Tình trạng Doanh Nghiệp Trẻ Sáng Tạo (JEI), được cải cách bởi luật tài chính năm 2024, cho phép miễn giảm toàn bộ các khoản đóng góp của người sử dụng lao động đối với mức lương của các nhà nghiên cứu, kỹ thuật viên và người quản lý dự án R&D, trong giới hạn 231 840 € mỗi năm và mỗi nhân viên. Những doanh nghiệp quan tâm đến tình trạng này có thể hữu ích tham khảo so sánh các giải pháp ký điện tử để tự động hóa các hợp đồng nghiên cứu và hợp tác của họ.

Giảm giá và khoản cắt giảm cụ thể trên một số yếu tố bồi thường

Tiết kiệm nhân viên, lợi tức chia sẻ và tham gia

Lợi tức chia sẻ, tham gia và các khoản góp vốn vào các kế hoạch tiết kiệm nhân viên (PEE, PERCO/PERCOL) được hưởng một chế độ xã hội ưu đãi đặc biệt thuận lợi. Các khoản tiền được nộp cho lợi tức chia sẻ được miễn giảm các khoản đóng góp xã hội của người sử dụng lao động (và người lao động) trong giới hạn 30 758 € mỗi năm và mỗi người hưởng lợi vào năm 2026 (75% của PASS). Chỉ có CSG-CRDS còn phải trả, với tỷ lệ 9,7%.

Luật ngày 29 tháng 11 năm 2023 về chia sẻ giá trị đã tăng cường sức hấp dẫn của những biện pháp này bằng cách làm cho bắt buộc, bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025, việc thực hiện một biện pháp chia sẻ giá trị tại các doanh nghiệp có từ 11 đến 49 nhân viên đã thực hiện lợi nhuận ròng thuế lớn hơn 1% doanh thu trong ba năm liên tiếp. Sự phát triển pháp luật này làm tăng nhu cầu về hợp đồng hóa, để đáp ứng nhu cầu này, máy tạo hợp đồng của Certyneo được hỗ trợ bởi AI cung cấp một phản ứng hoạt động nhanh chóng.

Giờ làm thêm và giờ bổ sung

Kể từ luật TEPA ngày 21 tháng 8 năm 2007, được mã hóa trong Điều L. 241-17 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội, các giờ làm thêm và giờ bổ sung được hưởng khoản khấu trừ quy định của các khoản đóng góp của người sử dụng lao động. Vào năm 2026, khoản khấu trừ này lên tới 1,50 € mỗi giờ làm thêm đối với các doanh nghiệp dưới 20 nhân viên và 0,50 € mỗi giờ đối với những doanh nghiệp có 20 nhân viên trở lên. Biện pháp này có thể kết hợp được với mức giảm giá chung các khoản đóng góp của người sử dụng lao động, dưới một số điều kiện nhất định.

Luật Thị trường Lao động ngày 21 tháng 12 năm 2022 đã nới lỏng các quy tắc để sử dụng giờ làm thêm theo điều chỉnh, điều này làm phức tạp việc theo dõi các khoản khấu trừ áp dụng. Một hệ thống quản lý tài liệu HNP được số hóa, tích hợp ký điện tử trong doanh nghiệp đối với các bản sửa đổi điều chỉnh, cho phép duy trì một lộ trình kiểm tra đáng tin cậy và tránh các rủi ro tái định giá.

Nghĩa vụ khai báo và kiểm soát URSSAF

DSN như một kênh truyền tải khai báo duy nhất

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2022, Khai báo Xã hội Danh nghĩa (DSN) tạo thành kênh truyền tải duy nhất của dữ liệu xã hội cho tất cả những người sử dụng lao động khu vực tư nhân. Mỗi tháng, không muộn hơn ngày 5 hoặc 15 của tháng sau kỳ làm việc, người sử dụng lao động khai báo tất cả các yếu tố của mức lương, các khoản đóng góp đến hạn và các mức giảm giá được áp dụng. DSN được tạo bởi phần mềm lương và được truyền trực tiếp đến CNAV, URSSAF, Pôle emploi và các tổ chức bảo vệ xã hội bổ sung khác.

Bất kỳ lỗi nào trong khai báo của các mức giảm giá và miễn giảm có thể dẫn đến tái định giá trong quá trình kiểm soát URSSAF định kỳ (theo nguyên tắc cứ ba đến năm năm một lần). Các hình phạt bao gồm việc nộp các khoản đóng góp bị né tránh, cộng với hình phạt 10% và lãi suất chậm trả 0,2% mỗi tháng. Trong trường hợp lao động che giấu, các hình phạt được nâng lên 25%. Do đó, sự chính xác của tài liệu — hợp đồng lao động, bảng lương, các bản sửa đổi — là một điều kiện không thể thiếu đối với bảo mật pháp lý của người sử dụng lao động.

Hối lộ xã hội: bảo mật thực hành trước khi kiểm soát

Hối lộ xã hội, được quy định trong Điều L. 243-6-3 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội, cho phép bất kỳ người đóng góp nào để hỏi URSSAF về việc áp dụng một văn bản hoặc thực hành vào tình huống cụ thể của họ. Câu trả lời được cấp, nếu nó phù hợp với yêu cầu, có thể được đối lập với cơ quan thu thập trong thời gian của tình huống được mô tả. Cơ chế này đặc biệt hữu ích để bảo mật việc áp dụng các biện pháp phức tạp như miễn giảm ZFU hoặc các khoản cắt giảm liên quan đến tiết kiệm nhân viên. Đối với những doanh nghiệp quản lý một khối lượng lớn hợp đồng và bản sửa đổi, việc sử dụng một giải pháp số hóa cho phép tính toán lợi nhuận đầu tư của việc số hóa cũng có thể khách quan hóa lợi ích của quản lý tài liệu được tối ưu hóa.

Khung pháp luật áp dụng cho các khoản đóng góp xã hội và số hóa của chúng

Chế độ các khoản đóng góp xã hội của người sử dụng lao động chủ yếu được quản lý bởi Bộ luật Bảo hiểm Xã hội, cụ thể là các Điều L. 241-1 đến L. 243-16, định nghĩa cơ sở tính toán, tỷ lệ và điều kiện áp dụng các khoản giảm giá và miễn giảm. Điều L. 241-13 nền tảng mức giảm giá chung các khoản đóng góp của người sử dụng lao động, trong khi Điều L. 241-17 và L. 241-18 quản lý các miễn giảm trên giờ làm thêm.

Các biện pháp theo khu vực (ZFU-TE, ZFRR) dựa trên các văn bản cụ thể: Điều 44 octies A của Bộ luật Thuế chung đối với ZFU và Điều L. 1465 B và sau đó của cùng một bộ luật đối với ZFRR kể từ luật tài chính năm 2025. Các miễn giảm trong DROM được mã hóa trong Điều L. 752-3-2 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội.

Khai báo Xã hội Danh nghĩa được quản lý bởi Điều R. 133-14 và sau đó của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội, cũng như được quy định trong Sắc lệnh n° 2012-1032 ngày 7 tháng 9 năm 2012 liên quan đến truyền dữ liệu xã hội được số hóa. Bất kỳ sơ suất nào đối với các nghĩa vụ khai báo sẽ làm cho người sử dụng lao động phải chịu các hình phạt được quy định trong Điều R. 243-12 và sau đó của cùng một bộ luật.

Liên quan đến việc số hóa các hợp đồng lao động và các tài liệu liên quan, khung pháp luật được cung cấp bởi Bộ luật Dân sự, Điều 1366 và 1367, công nhận giá trị chứng minh của bản ghi điện tử và ký điện tử miễn là danh tính của người ký được đảm bảo và tính toàn vẹn của tài liệu được đảm bảo. Quy định eIDAS n° 910/2014 của Nghị viện Châu Âu và Hội đồng, áp dụng trực tiếp theo luật pháp Pháp, phân biệt ba mức độ ký điện tử (đơn giản, nâng cao, đủ điều kiện) mà giá trị pháp lý được phân loại theo cấp.

Quy định chung về bảo vệ dữ liệu (RGPD) n° 2016/679 áp dụng đầy đủ đối với các xử lý dữ liệu xã hội của nhân viên, những dữ liệu này tạo thành dữ liệu cá nhân nhạy cảm theo nghĩa của Điều 88 của quy định. Người sử dụng lao động, với tư cách là người chịu trách nhiệm xử lý, phải đảm bảo tính hợp pháp, tối thiểu hóa và bảo mật của những xử lý này, dưới sự giám sát của CNIL.

Cuối cùng, chỉ thị NIS2 (2022/2555/EU), được chuyển đổi thành luật pháp Pháp bởi Luật n° 2024-449 ngày 21 tháng 5 năm 2024, áp đặt các yêu cầu gia tăng đối với các nhà khai thác thiết yếu và quan trọng liên quan đến an ninh mạng, bao gồm các hệ thống quản lý lương và nhân sự của họ. Các tiêu chuẩn kỹ thuật ETSI EN 319 132 (XAdES) và ETSI EN 319 122 (CAdES) định nghĩa các định dạng ký điện tử nâng cao tuân thủ các tiêu chuẩn Châu Âu, đảm bảo tính đối lập lâu dài của các tài liệu được ký điện tử.

Kịch bản sử dụng: tối ưu hóa xã hội và số hóa

Một doanh nghiệp sản xuất vừa có 80 nhân viên tối ưu hóa mức giảm giá chung của nó

Một công ty sản xuất có khoảng 40 nhân viên sử dụng chủ yếu những công nhân lành nghề và kỹ thuật viên bảo trì liên hệ với một công ty tư vấn kế toán để kiểm toán các thực hành lương của mình. Cuộc kiểm toán cho thấy rằng các hệ số giảm giá chung được áp dụng trong ba năm qua nhưng không chính xác bao gồm một số tiền thưởng kết quả trong cơ sở tính toán, điều này làm giảm cơ học số tiền giảm giá. Bằng cách sửa chữa các tham số phần mềm lương và quy định lại các khai báo DSN thông qua một quy trình hội đồng xã hội phòng chống, công ty vừa và nhỏ khôi phục khoảng 22 000 € đóng góp không đúng cách trong vòng 24 tháng gần đây (thời hạn quy định), tức là một lợi ích trung bình 275 € cho mỗi nhân viên và mỗi năm. Quản l