Đóng góp xã hội của người sử dụng lao động: giảm trừ và miễn trừ

Giới thiệu

Khối lượng tiền lương trung bình chiếm 60 đến 70% chi phí của một doanh nghiệp ở Pháp. Trong bối cảnh này, đóng góp xã hội của người sử dụng lao động — chiếm khoảng 42 đến 47% tiền lương thô tùy theo các chế độ — tạo thành một mục ngân sách chính. May mắn thay, nhà lập pháp đã thiết lập một kho vũ khí đáng kể về giảm trừ và miễn trừ cho phép các doanh nghiệp kiểm soát chi phí lao động này. Từ giảm trừ chung cho lương thấp (gọi là "giảm trừ Fillon") đến các cơ chế lãnh thổ nhằm mục đích, qua các miễn trừ liên quan đến học nghề hoặc các khu vực thương mại tự do đô thị, các cơ chế rất đa dạng và đôi khi phức tạp để kết hợp. Hướng dẫn này trình bày cho bạn, một cách toàn diện và được cập nhật cho năm 2026, toàn bộ các đòn bẩy sẵn có, các điều kiện đủ tiêu chuẩn và các yêu cầu khai báo liên quan — đặc biệt là các công cụ kỹ thuật số như chữ ký điện tử trong doanh nghiệp giúp đơn giản hóa quản lý hồ sơ nhân sự liên quan.

---

Giảm trừ chung về đóng góp của người sử dụng lao động (giảm trừ Fillon)

Nguyên tắc và phạm vi áp dụng

Giảm trừ chung về đóng góp của người sử dụng lao động, được quy định tại điều L. 241-13 của Bộ luật An sinh xã hội, là cơ chế trung tâm của pháp luật Pháp về giảm nhẹ chi phí lao động. Nó áp dụng cho các khoản tiền lương thấp hơn 1,6 SMIC và liên quan đến toàn bộ đóng góp của người sử dụng lao động về bảo hiểm xã hội (bệnh tật, tuổi già), cũng như các đóng góp do lao động và tai nạn cũng như trợ cấp gia đình kể từ năm 2015, và các đóng góp AGIRC-ARRCO kể từ năm 2019.

Hệ số giảm trừ được tính theo công thức quy định được cập nhật hàng năm:

``` Hệ số = (T / 0,6) × (1,6 × SMIC hàng năm / tiền lương thô hàng năm − 1) ```

Trong đó T đại diện cho giá trị tối đa của hệ số, được xác định là 0,3194 cho các doanh nghiệp có dưới 50 nhân viên và 0,3234 cho các doanh nghiệp có 50 nhân viên trở lên (tỷ lệ 2025-2026 theo sắc lệnh n°2024-1098).

Phương thức tính toán và khai báo

Giảm trừ được tính hàng tháng và được áp dụng trực tiếp vào DSN (Khai báo Xã hội Danh nghĩa). Người sử dụng lao động phải giữ lại toàn bộ các chứng chỉ tính toán tối thiểu 6 năm (thời gian khiếu nại các khoản đóng góp theo điều L. 244-3 của Bộ luật An sinh xã hội). Các đội ngũ nhân sự quản lý chữ ký điện tử cho các nguồn nhân lực có thể tích hợp các quy trình này vào một luồng tài liệu số hóa để tạo điều kiện thuận lợi cho các cuộc kiểm toán URSSAF.

Tác động tài chính cụ thể

Đối với một nhân viên được trả lương ở mức SMIC (khoảng 1.801,80 € tiền lương thô hàng tháng vào năm 2026), giảm trừ Fillon đạt mức tối đa: tới 574 €/tháng giảm nhẹ cho người sử dụng lao động, tức là gần 6.888 € mỗi năm cho mỗi nhân viên. Đối với một doanh nghiệp có 50 nhân viên trong đó một nửa được trả lương ở mức SMIC, lợi ích hàng năm có thể vượt quá 170.000 €.

---

Các miễn trừ theo ngành và lãnh thổ

Khu vực Thương mại Tự do Đô thị — Các Lãnh thổ Doanh nhân (ZFU-TE)

Các doanh nghiệp được đặt tại một trong 130 ZFU-TE của Pháp được hưởng miễn trừ toàn phần đóng góp của người sử dụng lao động trong 5 năm đầu tiên, sau đó giảm dần trong 3 đến 9 năm tùy theo kích thước của doanh nghiệp (điều 44 octies A của CGI và luật n°96-987 ngày 14 tháng 11 năm 1996 được sửa đổi). Miễn trừ này áp dụng trong giới hạn 1,4 SMIC và cho các doanh nghiệp có dưới 50 nhân viên tại thời điểm thiết lập.

Các điều kiện cumulatif:

• Thực hiện hoạt động không bị loại trừ (các hoạt động tài chính, cho thuê, quản trị công cộng bị loại trừ)

• Tuyển dụng ít nhất 50% cư dân của ZFU hoặc các khu vực ưu tiên (QPV)

• Giới hạn hàng năm về tiền lương được miễn trừ được xác định là 2,27 lần SMIC hàng năm

Các Lưu vực Việc làm để Revitalize (BER) và Khu vực Revitalize Nông thôn (ZRR/Revitalizations Revitalizations nước Pháp)

Thiết bị Revitalizations Nước Pháp Nông thôn (FRR), đã thay thế ZRR kể từ ngày 1 tháng 7 năm 2024 (luật n°2023-1322 ngày 29 tháng 12 năm 2023), cho phép các nhà tuyển dụng nằm trong các thị trấn được phân loại FRR hưởng miễn trừ toàn phần đóng góp của người sử dụng lao động trong 5 năm cho các tuyển dụng nhân viên trong CDI hoặc CDD kéo dài ít nhất 12 tháng, với giới hạn 1,5 SMIC.

Số lượng các thị trấn đủ tiêu chuẩn đã được sửa đổi: khoảng 17.800 thị trấn hiện được phân loại FRR cấp độ 1 hoặc cấp độ 2 (dữ liệu ANCT 2024), chiếm khoảng 35% lãnh thổ quốc gia.

Các khu vực phát triển ưu tiên và hỗ trợ doanh nghiệp gặp khó khăn

Một số lưu vực việc làm được hưởng trợ cấp cụ thể thông qua hợp đồng kế hoạch Nhà nước-Vùng (CPER 2021-2027), bao gồm các cơ chế miễn trừ một phần được đàm phán từng trường hợp với các cơ quan URSSAF khu vực.

---

Các miễn trừ liên quan đến loại hợp đồng hoặc công chúng

Học nghề và hợp đồng chuyên nghiệp hóa

Học nghề đã hưởng lợi kể từ luật "Tương lai Chuyên nghiệp" ngày 5 tháng 9 năm 2018 (n°2018-771) của một miễn trừ đóng góp của người sử dụng lao động toàn phần cho các doanh nghiệp có dưới 250 nhân viên, trong giới hạn 79% SMIC. Đối với các doanh nghiệp có 250 nhân viên trở lên, một khoản hỗ trợ duy nhất cho tuyển dụng tối đa 6.000 € (hoặc hỗ trợ đặc biệt) áp dụng theo các điều kiện được định nghĩa bằng sắc lệnh.

Năm 2024, Pháp có hơn 980.000 học viên, tạo ra một khối lượng miễn trừ được ước tính là 4,5 tỷ euro theo Dares. Quản lý các hợp đồng học nghề là một lĩnh vực mà số hóa mang lại lợi ích năng suất đáng kể nhờ máy tạo hợp đồng do AI của Certyneo.

Lao động người khuyết tật (ESAT và ngành thường)

Các nhà tuyển dụng tuyển dụng lao động được công nhận khuyết tật (RQTH) trong bối cảnh hợp đồng AGEFIPH có thể tiếp cận các khoản hỗ trợ bù đắp, nhưng miễn trừ trực tiếp đóng góp của người sử dụng lao động bị hạn chế. Mặt khác, các Doanh nghiệp Thích ứng (EA) được hưởng các khoản hỗ trợ việc làm cụ thể, đặc biệt là hỗ trợ vị trí 4.749 € mỗi năm và mỗi nhân viên vào năm 2026 (số tiền được chỉ số hóa trên revalorization của SMIC).

Hợp đồng được hỗ trợ (PEC, CUI-CIE)

Dự án Công việc Kỹ năng (PEC) và Hợp đồng Duy nhất của Insertion — Hợp đồng Sáng kiến Công việc (CUI-CIE) mở quyền miễn trừ đóng góp của người sử dụng lao động bảo hiểm xã hội (không bao gồm AT/MP) trên phần tiền lương dưới SMIC (điều L. 5134-32 của Bộ luật Lao động). Hỗ trợ tài chính từ Nhà nước có thể đạt 70 đến 95% SMIC thô cho các hiệp hội và các cơ cấu insertion qua hoạt động kinh tế (IAE).

---

Các thiết bị liên quan đến giờ làm thêm và tham gia

Miễn trừ cho giờ làm thêm (luật TEPA được cải tổ)

Kể từ luật n°2018-1213 ngày 24 tháng 12 năm 2018, các giờ làm thêm và bổ sung được hưởng khấu trừ cố định đóng góp của người sử dụng lao động:

• 1,50 €/giờ cho các doanh nghiệp có dưới 20 nhân viên

• 0,50 €/giờ cho các doanh nghiệp có 20 đến 249 nhân viên

Các số tiền này áp dụng cho các giờ làm thêm được thực hiện vượt quá thời gian hợp pháp 35 giờ hoặc thời gian công ước nếu nó thấp hơn. Ngoài ra, nhân viên được hưởng miễn trừ thuế thu nhập cá nhân trong giới hạn 7.500 € ròng mỗi năm và giảm các khoản đóng góp nhân viên.

Kế hoạch tiết kiệm doanh nghiệp và quyền sở hữu nhân viên

Các khoản bổ sung của người sử dụng lao động được gửi trong bối cảnh của PEE, PEI hoặc PERCO được miễn trừ đóng góp xã hội của người sử dụng lao động trong giới hạn:

• 8% PASS (Giới hạn Hàng năm của An sinh xã hội) cho PEE, khoảng 3.709 € vào năm 2026 (PASS được xác định là 46.368 €)

• 16% PASS cho PERCO/Tập thể PER, khoảng 7.419 €

Các thiết bị này tham gia vào chiến lược bồi thường hoãn lại và cho phép tối ưu hóa chi phí lao động toàn bộ trong khi duy trì các cộng sự.

---

Các yêu cầu khai báo và vai trò của số hóa

DSN và tuân thủ URSSAF

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, Khai báo Xã hội Danh nghĩa (DSN) là bắt buộc cho toàn bộ các nhà tuyển dụng trong khu vực tư nhân. Tất cả các giảm trừ và miễn trừ phải được khai báo hàng tháng thông qua luồng duy nhất này, sử dụng mã đóng góp cụ thể cho mỗi thiết bị (ví dụ: mã "100" cho giảm trừ chung Fillon, mã "463" cho ZFU, v.v.).

Một lỗi khai báo có thể dẫn đến điều chỉnh URSSAF, kèm theo các khoản tăng trễ 5% số tiền được điều chỉnh và lãi suất 0,2% mỗi tháng. Do đó, bắt buộc phải duy trì tài liệu RH nghiêm ngặt.

Số hóa các chứng chỉ bổ sung

Việc bảo quản các hợp đồng lao động, sửa đổi và tài liệu tuyển dụng dưới dạng điện tử hiện được công nhận đầy đủ về mặt pháp lý kể từ sắc lệnh n°2016-1718 ngày 15 tháng 12 năm 2016. Việc sử dụng chữ ký điện tử tuân thủ quy định eIDAS đảm bảo giá trị chứng minh của các tài liệu này. Đối với các doanh nghiệp muốn hiểu các cấp độ chữ ký khác nhau có sẵn, hướng dẫn toàn diện về chữ ký điện tử của Certyneo cung cấp một cái nhìn toàn diện có cấu trúc.

Số hóa hoàn toàn quy trình RH — từ lời hứa tuyển dụng đến hợp đồng lao động được ký điện tử, qua các phiếu lương — cho phép giảm thời gian xử lý từ 60 đến 75% theo các nghiên cứu ngành (Markess by exægis, 2024). Để đánh giá lợi tức đầu tư của một cách tiếp cận như vậy, máy tính ROI của Certyneo cung cấp một ước tính được cá nhân hóa trong vài phút.

Khung pháp lý của các miễn trừ đóng góp của người sử dụng lao động

Các thiết bị giảm trừ và miễn trừ đóng góp xã hội của người sử dụng lao động nằm trong một khung pháp lý dày đặc, liên kết pháp luật an sinh xã hội, pháp luật thuế và pháp luật lao động.

Các văn bản sáng lập

Bộ luật An sinh xã hội (CSS):

• Điều L. 241-13: giảm trừ chung về đóng góp của người sử dụng lao động (nguyên tắc, tính toán, giới hạn)

• Điều L. 241-14: miễn trừ cụ thể cho các khu vực ưu tiên

• Điều L. 244-3: thời gian khiếu nại các khoản đóng góp (6 năm)

• Các điều D. 241-7 đến D. 241-10: quy định thực tế tính toán giảm trừ Fillon

Bộ luật Lao động:

• Các điều L. 5134-1 và những điều tiếp theo: hợp đồng được hỗ trợ và các miễn trừ liên quan

• Điều L. 6243-1: miễn trừ liên quan đến học nghề

Bộ luật Thuế chung (CGI):

• Điều 44 octies A: chế độ miễn trừ ZFU-TE

Các văn bản gần đây:

• Luật n°2018-771 ngày 5 tháng 9 năm 2018 "Để có tự do chọn tương lai chuyên nghiệp": cải tổ học nghề

• Luật n°2018-1213 ngày 24 tháng 12 năm 2018: miễn trừ giờ làm thêm

• Luật n°2023-1322 ngày 29 tháng 12 năm 2023: tạo thiết bị Revitalizations Nước Pháp Nông thôn (FRR)

• Sắc lệnh n°2024-1098: cập nhật các tỷ lệ giảm trừ chung

Nghĩa vụ của người sử dụng lao động

Người sử dụng lao động hưởng miễn trừ phải tuân theo một yêu cầu tài liệu và bảo quản: hợp đồng lao động, phiếu lương, bảng giờ làm việc, chứng minh vị trí địa lý (ZFU, FRR), chứng chỉ RQTH. Các tài liệu này phải được giữ lại trong 6 năm và được trình bày cho URSSAF trong trường hợp kiểm tra (điều R. 243-59 CSS).

Rủi ro trong trường hợp không tuân thủ

Một nhà tuyển dụng áp dụng induly miễn trừ có khả năng bị:

• Một điều chỉnh các khoản đóng góp bị loại trừ, tăng 5% (điều R. 243-18 CSS)

• Lãi suất trễ ở mức 0,2% mỗi tháng

• Một hình phạt vì công việc ẩn nếu điều chỉnh tiết lộ một ý định gian lận (phạt hành chính có thể đạt tới 15.000 € cho một pháp nhân, điều L. 8224-5 CT)

• Trong trường hợp tái phạm, loại trừ tạm thời khỏi các thị trường công khai

Sắp xếp với pháp luật châu Âu

Các miễn trừ được nhắm mục đích (ZFU, hỗ trợ tuyển dụng) có thể cấu thành trợ cấp của Nhà nước theo nghĩa của điều 107 TFUE. Tính tương thích của chúng với thị trường nội bộ phụ thuộc vào thông báo của chúng cho Ủy ban châu Âu hoặc tuân thủ các quy định miễn trừ theo danh mục, đặc biệt là Quy định (EU) n°651/2014 (RGEC) liên quan đến hỗ trợ các SME. Trong thực tế, hầu hết các thiết bị Pháp đã được thông báo và chấp thuận, nhưng ngưỡng de minimis (200.000 € trong 3 năm tài chính trượt, quy định UE n°2023/2831) phải được giám sát cho các cấu trúc nhỏ tích lũy các khoản hỗ trợ khác.

Các kịch bản sử dụng cụ thể

Kịch bản 1 — Doanh nghiệp công nghiệp vừa 80 nhân viên trong ZFU

Một doanh nghiệp vừa chuyên về gia công cơ khí, được đặt tại một khu vực thương mại tự do trong 3 năm qua, tuyển dụng 80 nhân viên trong đó 60% là cư dân của khu vực ưu tiên. 45 nhân viên được trả lương từ SMIC đến 1,3 SMIC.

Nhờ sự kết hợp của giảm trừ chung Fillon và miễn trừ ZFU giảm dần (trong năm thứ 6), doanh nghiệp giảm đóng góp của người sử dụng lao động của mình 28% trung bình trên khối lượng tiền lương liên quan. Ước tính hàng năm: tiết kiệm 94.000 € trên các chi phí xã hội. Phòng RH đã số hóa toàn bộ hợp đồng lao động và sửa đổi thông qua một giải pháp chữ ký điện tử, cho phép phản hồi các yêu cầu chứng minh URSSAF trong vòng dưới 2 giờ thay vì 2 ngày.

Kịch bản 2 — Doanh nghiệp dịch vụ tuyển dụng nhân viên học nghề cho người

Một công ty dịch vụ cho người (35 nhân viên, ngưỡng <250) tuyển dụng 8 học viên trong BTS Quản lý mỗi năm. Các hợp đồng học nghề được ký điện tử và được truyền đến các CFA và OPCO liên quan thông qua luồng số hóa.

Miễn trừ toàn phần đóng góp của người sử dụng lao động trên tiền lương của các học viên (với giới hạn là 79% SMIC) đại diện cho một tiết kiệm hàng năm khoảng 13.500 €. Kết hợp với khoản hỗ trợ tuyển dụng 6.000 € mỗi hợp đồng do Nhà nước cung cấp, lợi ích tổng cộng vượt quá 61.000 € mỗi năm, tức là giảm hiệu quả chi phí đào tạo tích hợp 42% so với tuyển dụng CDI ở mức SMIC.

Kịch bản 3 — Nhóm người sử dụng lao động nông nghiệp trong vùng FRR

Một nhóm người sử dụng lao động nông nghiệp khoảng 120 thành viên, nằm trong một thị trấn được phân loại France Ruralités Revitalization cấp độ 1, tuyển dụng trong CDI 15 lao động theo mùa có kỹ năng cho các kỳ hạn trên 12 tháng. Những tuyển dụng này mở quyền miễn trừ FRR toàn phần trong 5 năm trên đóng góp của người sử dụng lao động với giới hạn 1,5 SMIC.

Tiết kiệm dự kiến trong 5 năm được ước tính là 210.000 € (cơ sở: đóng góp trung bình của người sử dụng lao động 2.800 € mỗi tháng và mỗi nhân viên × 15 nhân viên × 12 tháng × 5 năm, với loại bỏ dần dần). Quản lý hành chính các tập tin tuyển dụng (DPAE, hợp đồng, chứng chỉ FRR) được số hóa hoàn toàn, giảm thời gian tích hợp từ 8 ngày xuống dưới 48 giờ.

Kết luận

Đóng góp xã hội của người sử dụng lao động không phải là một định mệnh ngân sách: quy định Pháp cung cấp một hệ sinh thái phong phú về giảm trừ và miễn trừ — giảm trừ Fillon, ZFU-TE, France Ruralités Revitalization, học nghề, giờ làm thêm — có khả năng đại diện cho hàng chục ngàn euro tiết kiệm hàng năm cho một doanh nghiệp vừa được thông tin tốt. Chìa khóa nằm trong độ chính xác tài liệu và tuân thủ khai báo, hai yêu cầu bắt buộc mà số hóa RH ngày nay cho phép thỏa mãn hiệu quả.

Certyneo đồng hành với các đội ngũ RH và tài chính trong quá trình chuyển đổi kỹ thuật số này bằng cách cung cấp một giải pháp chữ ký điện tử tuân thủ eIDAS, được tích hợp vào các luồng DSN và các quy trình quản lý hợp đồng. Đơn giản hóa quản lý hợp đồng lao động của bạn, bảo mật các chứng minh URSSAF của bạn và quản lý các yêu cầu quy