Cotisations sociales patronales : réductions et exonérations

Giới thiệu : tại sao phải nắm vững các miễn trừ phí đóng góp của chủ sử dụng lao động năm 2026 ?

Các khoản phí đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động ở Pháp là một trong những khoản chi phí lớn nhất cho các doanh nghiệp. Vào năm 2026, chúng tương đương trung bình từ 40 % đến 45 % tiền lương bằng, tùy thuộc vào quy mô doanh nghiệp và mức tiền lương. Đối mặt với gánh nặng này, nhà lập pháp đã dần xây dựng một kho tàng các giảm giá và miễn trừ phí đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động nhằm hỗ trợ việc làm, hỗ trợ các lĩnh vực nhất định hoặc hỗ trợ các vùng đất yếu thế. Bài viết này trình bày toàn diện các thiết bị chính có hiệu lực, điều kiện đủ điều kiện, trần giới hạn và các thực hành hành chính tốt để tận dụng tối đa.

---

Nền tảng của hệ thống phí đóng góp của chủ sử dụng lao động ở Pháp

Thành phần của các khoản phí đóng góp của chủ sử dụng lao động

Trước khi xem xét các thiết bị giảm nhẹ, cần phải nhắc lại cấu trúc các khoản đóng góp do chủ sử dụng lao động phải trả. Những đóng góp này được chia thành nhiều danh mục :

• Bảo hiểm sức khỏe-thai sản-khuyết tật-tử vong : 7 % tiền lương bằng theo quy tắc chung (tỷ lệ giảm xuống 6 % đối với tiền lương dưới 2,5 SMIC dưới các điều kiện nhất định).

• Bảo hiểm tuổi cao : đóng góp bị giới hạn theo trần hàng năm của Bảo hiểm xã hội (PASS, được cố định ở 46 368 € năm 2026) và không giới hạn (1,90 %).

• Trợ cấp gia đình : 3,45 % đối với tiền lương dưới 3,5 SMIC, 5,25 % ngoài ra.

• Tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp (AT-MP) : tỷ lệ thay đổi theo lĩnh vực hoạt động và tỷ lệ tai nạn riêng của cơ sở.

• Đóng góp của chủ sử dụng lao động để bảo hiểm thất nghiệp : 4,05 % tiền lương bằng.

• Phí hưu trí bổ sung AGIRC-ARRCO : từ 4,72 % đến 12,95 % tùy theo mục mức tiền lương.

• Đóng góp đoàn kết tự lập (CSA) : 0,30 %.

• FNAL (Quỹ hỗ trợ nhà ở quốc gia) : 0,10 % cho các doanh nghiệp có ít hơn 50 nhân viên, 0,50 % ngoài ra.

Danh sách này minh họa sự phức tạp của hệ thống và mối quan tâm mà mỗi điểm tỷ lệ đại diện. Để hiểu rõ hơn về quản lý tài liệu liên quan đến hợp đồng lao động, bạn có thể tham khảo hướng dẫn hoàn chỉnh về chữ ký điện tử, bao gồm cụ thể là số hóa tài liệu nhân sự.

Trần hàng năm của Bảo hiểm xã hội (PASS) : tham chiếu trung tâm

PASS là giá trị cơ trụ mà xung quanh nó tổ chức nhiều ngưỡng miễn trừ. Được thiết lập bằng sắc lệnh hàng năm, nó được đặt ở 46 368 € hàng năm năm 2026 (tức 3 864 € hàng tháng). Hầu hết các thiết bị giảm nhẹ thể hiện trần của chúng bằng bội số SMIC hoặc PASS. Nắm vững tham chiếu này là cần thiết để mô phỏng tác động thực tế của các miễn trừ trên tổng tiền lương của bạn.

---

Giảm giá chung các phí đóng góp của chủ sử dụng lao động (cũ-giảm giá Fillon)

Nguyên tắc và cơ chế tính toán

Các giảm giá chung các phí đóng góp của chủ sử dụng lao động — thường còn được gọi là "giảm giá Fillon" mặc dù các phương thức của nó đã được cải cách nhiều lần — là thiết bị giảm nhẹ phí chính ở Pháp. Nó áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp, bất kể lĩnh vực của họ, đối với các nhân viên có tiền lương dưới 1,6 SMIC (tức khoảng 2 862 € bằng hàng tháng năm 2026 dựa trên SMIC là 1 788,75 €).

Hệ số giảm giá được tính theo công thức sau :

C = (T / 0,6) × (1,6 × SMIC hàng năm / tiền lương bằng hàng năm − 1)

Trong đó T đại diện cho tổng các tỷ lệ đóng góp hợp lệ. Đối với các doanh nghiệp có ít hơn 50 nhân viên, T là khoảng 0,3191 ; đối với những doanh nghiệp có 50 nhân viên trở lên, T là khoảng 0,3241, do tỷ lệ FNAL cao hơn.

Cụ thể, đối với một nhân viên được trả lương ở SMIC, hệ số giảm giá tối đa tiến gần tới 32 % tiền lương bằng, đó là giảm phí chủ sử dụng lao động rất đáng kể.

Phí đóng góp liên quan và cơ sở tính toán

Kể từ các cải cách từ luật tài chính Bảo hiểm xã hội (LFSS) năm 2019, giảm giá chung hiện bao gồm :

• Các phí đóng góp của chủ sử dụng lao động Bảo hiểm xã hội (sức khỏe, tuổi cao, trợ cấp gia đình, AT-MP trong giới hạn tỷ lệ được thiết lập bằng sắc lệnh).

• Các đóng góp của chủ sử dụng lao động vào bảo hiểm thất nghiệp.

• Phí hưu trí bổ sung của chủ sử dụng lao động AGIRC-ARRCO (kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2019, với sự tăng dần từ từ).

Phần mở rộng này đã tăng đáng kể sức hấp dẫn của thiết bị đối với các chủ sử dụng lao động có tổng tiền lương tập trung vào tiền lương gần SMIC.

Điều kiện áp dụng và các điểm cảnh báo

Áp dụng chính xác giảm giá chung liên quan đến một số phòng ngừa :

• Cơ sở tiền lương : chỉ tiền lương bằng chịu phí đóng góp mới được xem xét. Trợ cấp không chịu phí (hoàn lại chi phí chuyên môn, trợ cấp pháp lý sa thải trong giới hạn miễn trừ của họ ...) được loại trừ.

• Điều chỉnh hàng năm : tính toán hàng tháng là tạm thời. Điều chỉnh cuối cùng vào cuối năm (hoặc khi hợp đồng chấm dứt) có thể tạo ra yêu cầu hoàn lại phí đóng góp nếu tiền lương hàng năm đã vượt quá ngưỡng.

• Không tích lũy với các miễn trừ nhất định : giảm giá chung không thể tích lũy với các miễn trừ khác của chủ sử dụng lao động, ngoại trừ quy định rõ ràng ngược lại. Chủ sử dụng lao động phải chọn thiết bị lợi nhất nhất.

---

Các miễn trừ cụ thể : đánh dấu địa lý và công chúng mục tiêu

Miễn trừ liên quan đến các vùng địa lý ưu tiên

Nhà lập pháp đã thiết lập các miễn trừ được tăng cường để khuyến khích sự triển khai các doanh nghiệp và tạo việc làm ở các vùng đất bị bỏ rơi :

Các vùng có nhu cầu revitalisasi nông thôn (ZRR) và vùng Nước Pháp Revitalisasi Nông thôn (FRR) : kể từ cải cách được thực hiện bởi luật tài chính năm 2024, ZRR đã phát triển thành thiết bị France Ruralités Revitalisation (FRR). Các doanh nghiệp triển khai ở các vùng này hưởng miễn trừ toàn bộ phí đóng góp của chủ sử dụng lao động trong 12 tháng cho mỗi tuyển dụng mới, trong giới hạn 1,5 SMIC, sau đó là miễn trừ giảm dần 24 tháng bổ sung. Số lượng nhân viên của cơ sở không được vượt quá 50.

Khu vực tự do đô thị – Công ty Kinh doanh (ZFU-TE) : các doanh nghiệp triển khai ở một trong 100 ZFU-TE được duy trì năm 2026 hưởng miễn trừ phí đóng góp của chủ sử dụng lao động (ngoại trừ AT-MP và dịch vụ di chuyển) đối với các nhân viên có tiền lương dưới 1,4 SMIC. Miễn trừ hoàn toàn trong 5 năm, sau đó giảm dần trong 3 đến 9 năm tùy theo quy mô doanh nghiệp.

Các bể bơi việc làm để revitalisasi (BER) và các vùng phát triển ưu tiên (ZDP) : các chế độ miễn trừ ad hoc áp dụng trong những vùng này, thường được điều kiện để tạo việc làm ròng.

Miễn trừ nhắm vào các công chúng cụ thể

Một số thiết bị nhằm mục đích hỗ trợ sự hội nhập của các danh mục những người tìm kiếm việc làm :

Hợp đồng học việc : chủ sử dụng lao động có ít hơn 250 nhân viên hưởng miễn trừ toàn bộ phí đóng góp của chủ sử dụng lao động (và của nhân viên) Bảo hiểm xã hội cho học viên. Đối với các doanh nghiệp có 250 nhân viên trở lên, miễn trừ là một phần và áp dụng trên phần tiền lương không vượt quá 79 % SMIC.

Hợp đồng chuyên môn hóa : miễn trừ phí đóng góp của chủ sử dụng lao động về bảo hiểm tuổi cao đối với hợp đồng được kết luận với những người tìm kiếm việc làm 45 tuổi trở lên, hoặc những người hưởng lợi từ RSA, ASS hoặc AAH. Tích lũy với giảm giá chung là có thể trong một số trường hợp.

Hỗ trợ tuyển dụng công nhân khuyết tật (AETH) : các doanh nghiệp thích ứng hưởng hỗ trợ cụ thể bao gồm một phần phí đóng góp của chủ sử dụng lao động cho việc tuyển dụng công nhân được công nhận là khuyết tật.

Miễn trừ dịch vụ tại nhà : các hiệp hội và doanh nghiệp dịch vụ cá nhân hưởng miễn trừ toàn bộ phí đóng góp của chủ sử dụng lao động đối với các nhân viên can thiệp cho các công chúng dễ bị tổn thương (người cao tuổi, khuyết tật, gia đình gặp khó khăn).

Các thiết bị lĩnh vực và mùa vụ

Một số lĩnh vực hưởng các chế độ riêng :

• Nông nghiệp : chế độ nông nghiệp được quản lý bởi MSA quy định các miễn trừ cụ thể cho các công nhân tạm thời và mùa vụ (thiết bị TO-DE, được gia hạn cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2026 bằng luật tài chính 2025), trong giới hạn 1,25 SMIC.

• Ngoài biển : luật ngày 27 tháng 5 năm 2009 về phát triển kinh tế của ngoài biển (LODEOM) đã thiết lập các miễn trừ được tăng cường cho các doanh nghiệp triển khai ở DROM-COM, với các mức giá riêng biệt tùy theo lĩnh vực (du lịch, nông nghiệp, xây dựng, công nghệ mới ...).

• Các công ty doanh nhân trẻ sáng tạo (JEI) : các doanh nghiệp nhỏ và vừa dưới 8 năm tuổi đáp ứng các tiêu chí của JEI hưởng miễn trừ phí đóng góp của chủ sử dụng lao động (sức khỏe, thai sản, khuyết tật, tử vong, tuổi cao, trợ cấp gia đình, AT-MP) cho các nhân viên R&D, trong giới hạn hàng năm khoảng 232 000 €.

Quản lý nhiều thiết bị này tạo ra một khối lượng lớn hợp đồng và hồ sơ chứng minh. Các chữ ký điện tử cho các đội nhân sự cho phép bảo mật và tăng tốc độ xử lý các hồ sơ này.

---

Quy trình hành chính và tối ưu hóa hoạt động

Khai báo thông qua DSN và vai trò của URSSAF

Kể từ năm 2017, Khai báo Xã hội Danh nghĩa (DSN) là kênh duy nhất để khai báo phí đóng góp xã hội. Đó là trong luồng hàng tháng này mà chủ sử dụng lao động áp dụng các mã miễn trừ tương ứng với từng thiết bị. URSSAF đã xuất bản một danh sách kiệt xuất các mã loại nhân viên (CTP) cho phép xác định thiết bị áp dụng cho từng dòng đóng góp.

Một lỗi mã hóa DSN có thể dẫn đến :

• Một sửa chữa trong quá trình kiểm tra URSSAF (thời hạn 3 năm, có thể lên tới 5 năm trong trường hợp vi phạm cố ý hoặc lao động bị che giấu).

• Mất lợi ích miễn trừ nếu các điều kiện đủ điều kiện không được chứng minh.

Chủ sử dụng lao động có thể xác minh tính đủ điều kiện của các cơ sở của họ đối với các đánh dấu địa lý thông qua cổng thông tin géoportail-des-aides.entreprises.gouv.fr được cập nhật hàng năm.

Kiểm toán và khôi phục phí đóng góp được trả quá mức

Các doanh nghiệp có khả năng khôi phục phí đóng góp của chủ sử dụng lao động quá mức được trả trong 3 năm cuối cùng thông qua yêu cầu hoàn lại tiền gửi đến URSSAF. Một kiểm toán trước về tiền lương, được thực hiện bởi một kế toán viên chuyên môn hoặc luật sư chuyên môn trong luật lao động xã hội, thường cho phép xác định các miễn trừ không được áp dụng hoặc được tính toán sai. Các khoản tiết kiệm tiềm năng có thể là đáng kể, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có tỷ lệ cao của nhân viên ở mức tiền lương thấp.

Liên kết với chính sách tiền lương

Kiến thức chính xác về các ngưỡng miễn trừ phải cung cấp chính sách tiền lương toàn cầu của doanh nghiệp. Ví dụ, tăng tiền lương của một nhân viên vượt quá 1,6 SMIC làm mất lợi ích của giảm giá chung, điều này có thể đại diện cho chi phí cao hơn lợi tức tiền lương bằng cho chủ sử dụng lao động. Phân tích chi phí-lợi ích này phải được tích hợp trong bất kỳ thương lượng tiền lương nào.

Trong bối cảnh quản lý tối ưu hóa các nguồn lực nhân sự, số hóa các hành động hành chính — hợp đồng, sửa đổi, phiếu lương — tạo thành một đòn bẩy hiệu quả bổ sung. Chúng tôi máy tính ROI chữ ký điện tử cho phép bạn ước tính lợi ích hoạt động liên quan đến số hóa nhân sự.

---

Những tiến triển quy định cần giám sát năm 2026

Cải cách hiện tại của giảm nhẹ chung

Báo cáo Bozio-Wasmer, được nộp cho chính phủ cuối năm 2023, đã khơi dậy lại cuộc tranh luận về hiệu quả của các giảm nhẹ chung phí đóng góp của chủ sử dụng lao động. Các tác giả của nó đã khuyến nghị tập trung các miễn trừ vào tiền lương thấp và làm cho chúng phụ thuộc một phần vào các tiêu chí đầu tư vào đào tạo hoặc chất lượng việc làm. Những tiến triển lập pháp từ LFSS 2026 hoặc một dự luật công việc có thể sửa đổi các tham số hiện tại.

Tăng SMIC và hiệu chỉnh tự động

Mỗi sự tái định giá của SMIC — có thể là pháp lệ (ngày 1 tháng 1) hoặc tự động (được kích hoạt bởi lạm phát) — dẫn đến hiệu chỉnh cơ học của tất cả các miễn trừ thể hiện bằng bội số SMIC. Các dịch vụ tiền lương do đó phải tích hợp những thay đổi này trong các công cụ của họ kể từ ngày có hiệu lực, dưới sự phạt của dưới hoặc quá mức khai báo.

Kỹ thuật số và tuân thủ : số hóa các chứng chỉ

Sự tổng quát hóa DSN và số hóa các hồ sơ nhân sự buộc các doanh nghiệp phải lưu giữ bằng chứng tài liệu về tính đủ điều kiện để được miễn trừ (vùng địa lý, tình trạng của nhân viên, sertifikat JEI ...). Giá trị bằng chứng của tài liệu điện tử hiện được điều khiển bởi quy định eIDAS, mà bạn có thể tham khảo phân tích chi tiết trong hướng dẫn về quy định eIDAS 2.0. Chữ ký điện tử được chứng thực ghi rõ các tài liệu này một lực bằng chứng tương đương với chữ ký viết tay.

Khung pháp lý áp dụng cho các miễn trừ phí đóng góp của chủ sử dụng lao động

Văn bản tham khảo trong luật nước ngoài

Các miễn trừ và giảm giá phí đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động được quản lý bởi một tập hợp các văn bản pháp luật và quy định :

• Bộ luật Bảo hiểm xã hội : các điều khoản L. 241-13 trở đi định nghĩa chế độ giảm giá chung phí đóng góp của chủ sử dụng lao động (cũ-giảm giá Fillon). Điều khoản L. 241-10 tổ chức các miễn trừ áp dụng cho lĩnh vực dịch vụ cá nhân. Điều khoản L. 131-4-2 khung các miễn trừ liên quan đến các vùng địa lý ưu tiên.

• Bộ luật Lao động : các điều khoản L. 6243-1 trở đi quản lý các miễn trừ liên quan đến hợp đồng học việc ; các điều khoản L. 6325-1 trở đi, những người liên quan đến hợp đồng chuyên môn hóa.

• Luật tài chính bổ sung và LFSS hàng năm : mỗi luật tài chính Bảo hiểm xã hội có thể sửa đổi các tham số của các thiết bị hiện có hoặc tạo ra những thiết bị mới. LFSS dành cho năm 2026 đã gia hạn thiết bị TO-DE cho nông nghiệp và duy trì các tham số của giảm giá chung.

• Sắc lệnh thực hiện : sắc lệnh tái định giá SMIC hàng năm (được thực hiện theo Điều khoản L. 3231-5 của Bộ luật Lao động) và các sắc lệnh thiết lập PASS (Điều khoản L. 241-3 CSS) tạo thành những tham chiếu chữ số không thể thiếu.

Nghĩa vụ khai báo và các hình phạt

Việc áp dụng các miễn trừ phải tuân theo những nghĩa vụ khai báo chặt chẽ. Điều khoản R. 243-59 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội tổ chức kiểm tra của URSSAF, có thể kiểm tra các doanh nghiệp trong thời gian ba năm (Điều khoản L. 243-6-1 CSS), hoặc thậm chí năm năm trong trường hợp vi phạm cố ý hoặc lao động bị che giấu (Điều khoản L. 8221-1 của Bộ luật Lao động). Trong trường hợp sửa chữa, các khoản tiền phạt chậm trễ (Điều khoản R. 243-18 CSS) áp dụng ở mức 5 % của số tiền sửa chữa, tăng thêm 0,2 % mỗi tháng chậm trễ.

Số hóa các chứng chỉ và giá trị bằng chứng

Các chứng chỉ cần thiết để áp dụng các miễn trừ (sertifikat, chứng thực tình trạng địa lý, hợp đồng, v.v.) có thể được lưu giữ dưới dạng điện tử. Quy định eIDAS n° 910/2014 của Quốc hội Châu Âu và Hội đồng Châu Âu ngày 23 tháng 7 năm 2014 thiết lập khung pháp lý cho chữ ký điện tử và xác thực trong Liên minh Châu Âu. Điều khoản 25 của nó khác định lại không từ chối các chữ ký điện tử được chứng thực, cấp cho họ giá trị bằng chứng tương đương với chữ ký viết tay. Theo pháp luật Pháp, các điều khoản 1366 và 1367 của Bộ luật Dân sự công nhận văn bản điện tử như là phương thức bằng chứng, với điều kiện là danh tính của tác giả được đảm bảo và tính toàn vẹn của tài liệu được bảo đảm. RGPD n° 2016/679 đặt ra thêm yêu cầu bảo mật dữ liệu cá nhân có chứa trong các tài liệu nhân sự được số hóa (dữ liệu sức khỏe, dữ liệu liên quan đến tình trạng khuyết tật, thông tin tiền lương). Bất kỳ vi phạm dữ liệu nào có khả năng d