Đóng góp Xã hội của Các Doanh nhân: Giảm trừ và Miễn trừ

Giới thiệu: tại sao đóng góp xã hội nặng nề đối với các doanh nhân

Đối với bất kỳ người thành lập doanh nghiệp hoặc lao động tự do (TNS) nào, đóng góp xã hội thường là mục chi phí đứng đầu sau tiền lương. Ở Pháp, tỷ lệ chung các khoản đóng góp xã hội cho một doanh nhân cá nhân hoặc quản lý lý lịch đa số có thể vượt quá 40% lợi nhuận ròng tùy thuộc vào chế độ áp dụng. Tuy nhiên, nhiều biện pháp hỗ trợ pháp lý cho phép giảm bớt, thậm chí miễn trừ một phần hoặc toàn bộ những khoản khấu trừ này, đặc biệt là trong giai đoạn khởi động hoặc tùy thuộc vào khu vực địa lý. Bài viết này cung cấp tổng quan về toàn bộ các cơ chế có sẵn năm 2026, từ chế độ ACRE đến giảm trừ theo địa bàn, bao gồm cả những miễn trừ liên quan đến các địa vị cụ thể.

---

ACRE: miễn trừ chính cho các doanh nhân khởi nghiệp

Hỗ trợ Tạo lập hoặc Tiếp nhận một Doanh nghiệp (ACRE), được quy định tại bài L.131-6-4 của Bộ luật An sinh xã hội, là biện pháp miễn trừ được biết đến rộng rãi nhất của các doanh nhân bắt đầu. Nó cho phép miễn trừ một phần đóng góp xã hội trong 12 tháng đầu hoạt động đối với những người đủ điều kiện.

Ai có thể hưởng lợi từ ACRE?

Những người đủ điều kiện nhận ACRE bao gồm:

• Những người tìm kiếm việc làm được hưởng trợ cấp (ARE) hoặc đủ điều kiện hưởng ARE;

• Những người hưởng RSA hoặc ASS;

• Những thanh niên dưới 26 tuổi (hoặc dưới 30 tuổi với những điều kiện);

• Những người tiếp nhận một doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính;

• Những doanh nhân khởi nghiệp ở các khu vực đô thị nhạy cảm hoặc khu phố ưu tiên (QPV).

Kể từ cải cách năm 2020, ACRE không còn được cấp tự động: cần phải nộp đơn xin cấp trình đến URSSAF trong vòng 45 ngày kể từ ngày đăng ký.

Tỷ lệ miễn trừ năm 2026 là bao nhiêu?

Miễn trừ là toàn bộ đối với thu nhập dưới 75% giới hạn hàng năm của An sinh xã hội (PASS), tức khoảng 34.300 € năm 2026 (PASS được xác định ở 46.368 € cho năm 2026 theo sắc lệnh của 19 tháng 12 năm 2025). Ngoài ra, miễn trừ giảm dần cho đến khi biến mất ở 150% PASS. Các doanh nhân vi mô hưởng lợi từ 50% giảm trừ trên tỷ lệ đóng góp trong 12 tháng.

Ký kết các tài liệu thành lập, tiếp nhận hoặc chuyển nhượng hiện có thể được thực hiện thông qua giải pháp ký điện tử tuân thủ eIDAS, điều này tăng tốc độ các thủ tục hành chính liên quan đến đăng ký đáng kể.

---

Miễn trừ theo địa bàn: ZFU, QPV và các khu vực phục hồi nông thôn

Ngoài ACRE, nhà lập pháp đã thiết lập một số cơ chế miễn trừ dựa trên vị trí địa lý của doanh nghiệp, nhằm mục đích tăng cường năng lực kinh tế ở các khu vực yếu đuối.

Các Khu vực Không Thuế Thuế Quan - Các Lãnh thổ Doanh nhân (ZFU-TE)

Được quy định bởi luật n°96-987 của ngày 14 tháng 11 năm 1996 về thực hiện gói cam kết phục hồi thành phố, ZFU-TE cung cấp cho các doanh nghiệp có ít hơn 50 nhân viên đăng ký hoạt động ở đó miễn trừ toàn bộ đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động (và với một số điều kiện về chi phí cá nhân của quản lý TNS) trong 5 năm, tiếp theo là miễn trừ giảm dần trong 3 đến 9 năm tùy thuộc vào quy mô doanh nghiệp.

Điều kiện chính: ít nhất 50% nhân viên được tuyển dụng hoặc làm việc phải cư trú trong ZFU hoặc khu vực đô thị nhạy cảm liền kề. Danh sách các ZFU-TE hoạt động được công bố bởi Ủy viên Toàn quốc về Bình đẳng Lãnh thổ (CGET).

Các Khu vực Phục hồi Nông thôn (ZRR) và Pháp Phục hồi Nông thôn (FRR)

Kể từ ngày 1 tháng 7 năm 2024, biện pháp ZRR đã được thay thế bằng chế độ Pháp Phục hồi Nông thôn (FRR), được thiết lập bởi luật n°2023-1322 của ngày 29 tháng 12 năm 2023 (luật tài chính cho năm 2024). Chế độ này cung cấp miễn trừ toàn bộ đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động trong 5 năm đối với các lần tuyển dụng ở các khu vực được phân loại, với điều kiện là cơ sở này có ít hơn 11 nhân viên.

Những lao động tự do lập cơ sở ở một khu vực FRR cũng có thể được hưởng miễn trừ đóng góp cá nhân dưới các điều kiện về thu nhập, theo quyết định của kho tiền RSI (hiện được tích hợp vào chế độ tổng quát thông qua SSI – An sinh xã hội của những người tự làm việc).

Các Khu vực Phát triển Ưu tiên Ngoài biển (LODEOM)

Biện pháp LODEOM (luật n°2009-594 của ngày 27 tháng 5 năm 2009 về phát triển kinh tế ngoài biển) quy định miễn trừ đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động và cá nhân đặc biệt lợi thế cho những doanh nhân cư trú ở DOM-COM (Martinique, Guadeloupe, Réunion, Mayotte, Guyane, Saint-Martin, Saint-Barthélemy, Saint-Pierre-et-Miquelon, Polynésie pháp, New Caledonia). Tỷ lệ dao động từ 70% đến 100% miễn trừ tùy theo lĩnh vực hoạt động (du lịch, nông nghiệp, xây dựng, khách sạn, công nghệ mới) và quy mô doanh nghiệp. Cơ chế này được kéo dài đến ngày 31 tháng 12 năm 2028 theo PLF 2026.

---

Các khoản giảm trừ chung về đóng góp: giảm trừ Fillon và đóng góp sức khỏe

Mặc dù chủ yếu dành cho những chủ sử dụng lao động, một số khoản giảm trừ chung có thể mang lợi cho các doanh nhân sử dụng lao động.

Giảm trừ chung về đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động (giảm trừ Fillon trước đây)

Xuất phát từ luật của ngày 17 tháng 1 năm 2003 và được mở rộng bởi các luật tài chính An sinh xã hội liên tiếp, giảm trừ chung về đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động cho phép các doanh nghiệp giảm nhẹ chi phí trên mức lương từ SMIC đến 1,6 lần SMIC (tức là khoảng 2.640 € brut hàng tháng vào năm 2026). Hệ số giảm trừ tối đa áp dụng vào năm 2026 là 0,3203 cho các doanh nghiệp có ít hơn 50 nhân viên. Biện pháp này áp dụng cho đóng góp bảo hiểm sức khỏe, mẹ đẻ, tàn tật, tử vong, lão tưởng, trợ cấp gia đình và tai nạn lao động.

Giảm trừ đóng góp sức khỏe cho TNS

Kể từ luật tài chính An sinh xã hội cho năm 2018, những lao động tự làm việc (TNS) được hưởng giảm trừ tỷ lệ đóng góp sức khỏe-mẹ đẻ của họ khi thu nhập của họ thấp hơn 110% PASS. Tỷ lệ tối thiểu áp dụng giảm xuống 1,5% đối với thu nhập dưới 40% PASS (so với tỷ lệ bình thường 6,5% vào năm 2026). Biện pháp này đặc biệt thuận lợi cho các doanh nhân ở giai đoạn khởi động hoặc những người có hoạt động theo mùa.

Đối với các doanh nhân quản lý nhiều hợp đồng thương mại — với khách hàng, nhà cung cấp hoặc nhà thầu — việc sử dụng trình tạo hợp đồng bằng AI cho phép sắp xếp hợp lý tài liệu hợp đồng, trong khi các mẫu khai báo xã hội cũng có thể được ký điện tử.

---

Các miễn trừ và giảm trừ theo lĩnh vực hoặc địa vị

Một số địa vị nhất định hoặc lĩnh vực hoạt động mở rộng quyền được hưởng các chế độ đặc biệt được bổ sung hoặc thay thế các biện pháp chung.

Chế độ vi mô xã hội đơn giản (doanh nghiệp vi mô)

Những doanh nhân vi mô (doanh thu hàng năm dưới 77.700 € cho các dịch vụ và 188.700 € cho các bán hàng vào năm 2026) được hưởng lợi từ một chế độ đóng góp xã hội định mức được tính trực tiếp trên doanh thu thu được. Các tỷ lệ định mức áp dụng vào năm 2026 là:

• 12,3% đối với bán hàng hóa;

• 21,2% cho các dịch vụ BIC;

• 23,1% cho các dịch vụ BNC và những nghề tự do không được quy định.

Không có doanh thu sẽ dẫn đến không có đóng góp, điều này đại diện cho một sự bảo vệ quan trọng cho các hoạt động có thu nhập không đều.

Các tác giả và những nghề tự do được quy định

Các tác giả-nghệ sĩ được liên kết với Ngôi Nhà của Những Nghệ sĩ hoặc AGESSA được hưởng một chế độ cụ thể với đóng góp sức khỏe 0% đối với thu nhập dưới 900 € hàng năm, và miễn trừ đóng góp trợ cấp gia đình dưới một số ngưỡng nhất định.

Những nghề tự do được quy định (luật sư, bác sĩ, kiến trúc sư, kế toán viên, công chứng viên…) được gắn kết với các kho tiền lương/hưu trí của riêng mình (CNBF, CARMF, CIPAV, v.v.) và có thể được hưởng miễn trừ tạm thời được quyết định bởi các kho tiền này, đặc biệt là trong trường hợp bắt đầu hoặc kết thúc hoạt động, mẹ đẻ hoặc bệnh dài hạn. Các phòng luật pháp ngày càng sử dụng ký chứng chỉ điện tử cho các tài liệu chuyên nghiệp của họ, điều này làm giảm thời gian dành cho quản lý hành chính.

Các doanh nhân ở dạng lao động ủy thác

Kể từ luật Lao động ngày 8 tháng 8 năm 2016 và sắc lệnh n°2015-380 của ngày 2 tháng 4 năm 2015, lao động ủy thác cung cấp một địa vị lai ghép: doanh nhân được hưởng lợi từ bảo hiểm xã hội của nhân viên (thất nghiệp, hưu trí, dự phòng) trong khi vẫn giữ được tự chủ. Đóng góp xã hội là những người từ chế độ tổng quát, nhưng quyền truy cập vào thất nghiệp là một lợi thế đáng kể không có ở địa vị TNS cổ điển.

---

Kết hợp các biện pháp: chiến lược tối ưu hóa pháp lý

Thường có thể kết hợp một số biện pháp giảm trừ hoặc miễn trừ, với điều kiện là tuân thủ các quy tắc chống kết hợp do pháp luật quy định. Ví dụ:

• Một doanh nhân tạo lập hoạt động ở ZFU-TE có thể được hưởng lợi cùng lúc từ ACRE (12 tháng) và miễn trừ ZFU-TE (5 năm), hai biện pháp tồn tại song song trên các khoảng thời gian chung;

• Một doanh nhân vi mô cư trú ở một khu vực FRR có thể kết hợp chế độ vi mô xã hội và miễn trừ FRR, với điều kiện là sự kết hợp này được trình bày rõ ràng được phép bởi các văn bản cụ thể cho kho tiền của nó;

• Một TNS có thu nhập vừa phải có thể kết hợp giảm trừ đóng góp sức khỏe và ACRE trong năm đầu tiên hoạt động.

Quản lý một cách chặt chẽ các khai báo là cần thiết để được hưởng lợi từ những ưu điểm này: các khai báo xã hội phải được gửi trong các thời hạn pháp lý. Các giải pháp như máy tính ROI của Certyneo cho phép ước tính tác động tài chính của việc số hóa các quy trình hành chính, đặc biệt là giảm thời gian xử lý các mẫu khai báo.

Khung pháp lý áp dụng cho đóng góp xã hội của các doanh nhân

Các nghĩa vụ đóng góp xã hội của các doanh nhân dựa trên một corpus pháp lý dày đặc, được cấu trúc xung quanh Bộ luật An sinh xã hội và các văn bản cụ thể.

Các văn bản cơ bản:

• Các điều L.111-1 và tiếp theo của Bộ luật An sinh xã hội: xác định các nguyên tắc chung về liên kết và đóng góp;

• Điều L.131-6 và L.131-6-1 CSS: xác định mức tính toán đóng góp xã hội cá nhân của những lao động tự làm việc;

• Điều L.131-6-4 CSS: thiết lập ACRE và xác định các điều kiện đủ điều kiện;

• Luật n°2019-1446 của ngày 24 tháng 12 năm 2019 (LFSS 2020): đã cải cách sâu sắc các điều kiện truy cập ACRE, đặc biệt là bằng cách xóa bỏ phần mở rộng tự động cho các doanh nhân vi mô;

• Luật n°2023-1322 của ngày 29 tháng 12 năm 2023 (LFI 2024): đã thiết lập chế độ Pháp Phục hồi Nông thôn (FRR) để thay thế ZRR;

• Sắc lệnh n°2024-683 của ngày 5 tháng 7 năm 2024: làm rõ các phương thức áp dụng biện pháp FRR;

• Luật n°96-987 của ngày 14 tháng 11 năm 1996: luật cam kết phục hồi thành phố, nền tảng của ZFU-TE;

• Luật n°2009-594 của ngày 27 tháng 5 năm 2009 (LODEOM): biện pháp miễn trừ ngoài biển.

Các nghĩa vụ khai báo:

Mọi doanh nhân được liên kết với An sinh xã hội của Những người Tự làm việc (SSI) phải khai báo thu nhập chuyên nghiệp hàng năm thông qua khai báo xã hội của những người tự làm việc (DSI), có thể truy cập qua net-entreprises.fr, muộn nhất vào ngày thứ hai làm việc thứ hai sau ngày 1 tháng 5 (thời hạn bổ sung được cấp cho người dùng khai báo trực tuyến). Việc không khai báo dẫn đến tính thuế theo quyết định dựa trên thu nhập định mức tăng.

Rủi ro pháp lý và hình phạt:

Lợi ích không đúng của miễn trừ — đặc biệt là trong trường hợp khai báo sai về vị trí địa lý hoặc đủ điều kiện nhận ACRE — khiến doanh nhân phải đối mặt với:

• Một điều chỉnh đóng góp có áp dụng các mức phạt chậm trễ (tỷ lệ 5% của gốc + 0,2% mỗi tháng);

• Hình phạt vì lao động bị che giấu nếu điều chỉnh tiết lộ sự giảm thiểu cố ý của thu nhập được khai báo (điều L.8221-3 của Bộ luật Lao động);

• Một khởi tố hình sự trong trường hợp gian lận rõ ràng (điều L.244-1 và L.377-1 CSS).

Ký điện tử và sự tuân thủ các hành động:

Trong bối cảnh quản lý hợp đồng của các doanh nhân (hợp đồng thương mại, quy ước ủy thác, tài liệu chuyên nhượng), sự tuân thủ của chữ ký điện tử được quản lý bởi Quy định eIDAS n°910/2014 của Quốc hội và Hội đồng Châu Âu, được chuyển đổi thành luật Pháp bởi sắc lệnh n°2017-1433 của ngày 4 tháng 10 năm 2017. Các điều 1366 và 1367 của Bộ luật Dân sự Pháp xác nhận giá trị pháp lý của bản ghi điện tử và chữ ký điện tử, với điều kiện là nó cho phép xác định tác giả và chứng thực tính toàn vẹn của tài liệu. Để tìm hiểu thêm về khung quy định áp dụng, hãy tham khảo hướng dẫn toàn diện về quy định eIDAS 2.0.

Các kịch bản sử dụng: đóng góp xã hội và số hóa các thủ tục

Kịch bản 1: Một doanh nhân vi mô về dịch vụ công nghệ thông tin được hưởng lợi từ ACRE

Một nhà phát triển độc lập tạo lập doanh nghiệp vi mô của mình vào tháng 1 năm 2026 sau một khoảng thời gian thất nghiệp được hưởng trợ cấp. Anh ta nộp đơn xin ACRE trong vòng 45 ngày sau khi đăng ký và nhận được giảm 50% trên tỷ lệ đóng góp vi mô xã hội (11,6% thay vì 23,1%) trong 12 tháng. Với doanh thu hàng tháng bình quân 4.500 € trong các dịch vụ BNC, tiết kiệm thực hiện trong năm đạt khoảng 6.210 €, tức là hơn 5 tháng tiền thuê phòng chuyên nghiệp. Anh ta sử dụng một giải pháp ký điện tử để ký các hợp đồng cung cấp dịch vụ với các khách hàng chuyên nghiệp, giảm thời gian hợp lý trung bình từ 4 ngày xuống dưới 2 giờ. Số hóa hoàn toàn quy trình tài liệu của anh ta tiết kiệm thêm khoảng 3 giờ mỗi tuần của các tác vụ hành chính theo ước tính lĩnh vực (Quan sát Biến đổi Số hóa của TPE, 2025).

Kịch bản 2: Một SME các dịch vụ cho người được cư trú ở khu vực FRR

Một công ty sử dụng 8 nhân viên ở một lĩnh vực nông thôn được phân loại Pháp Phục hồi Nông thôn được hưởng lợi từ miễn trừ toàn bộ đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động trên mức lương của nhân viên trong 5 năm kể từ lần tuyển dụng đầu tiên ở khu vực. Dựa trên khối lượng lương brut hàng tháng là 22.000 €, tiết kiệm hàng năm về đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động (không bao gồm AT/MP) đại diện cho khoảng 55.000 đến 65.000 € tùy theo tỷ lệ áp dụng vào năm 2026. Giám đốc, quản lý lý lịch đa số SARL, kết hợp miễn trừ chủ sử dụng lao động này với giảm trừ đóng góp sức khỏe cá nhân liên quan đến thu nhập quản lý của anh ta thấp hơn 110% PASS. Các hợp đồng tuyển dụng, bổ sung và thỏa ước tập thể được ký điện tử thông qua nền tảng HR chuyên dụng ký điện tử, điều này làm giảm độ dài tích hợp nhân viên mới từ 5 đến 7 ngày làm việc xuống dưới 24 giờ.

Kịch bản 3: Một doanh nhân cá nhân ngoài biển dưới biện pháp LODEOM

Một doanh nhân cư trú ở Martinique ở lĩnh vực du lịch được hưởng lợi từ biện pháp LODEOM "tính cạnh tranh tăng cường", xác định miễn trừ đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động 100% trên mức lương lên đến 1,4 SMIC đối với các doanh nghiệp có ít hơn 11 nhân viên ở các lĩnh vực ưu tiên. Với 5 nhân viên ở SMIC, tiết kiệm hàng năm được ước tính là 28.000 đến 35.000 € của đóng góp xã hội của chủ sử dụng lao động. Quản lý tài liệu các hợp đồng cung cấp dịch vụ du lịch (hướng dẫn, chỗ ở đối tác, các công ty du lịch) được số hóa hoàn toàn nhờ các mẫu hợp đồng chuẩn được