E-reporting B2C для комерсантів: дані транзакцій та зобов'язання 2026-2027

Чому комерсанти B2C стосуються e-reporting

З момент прийняття ордонансу № 2021-1190 від 15 вересня 2021 року та його трансформації в статтю 290 Загального кодексу податків (CGI), французька реформа електронного рахункування не обмежується лише взаємодією між підприємствами. Комерсанти, які здійснюють продажі населенню — потоки B2C — підлягають окремому, але додатковому зобов'язанню: e-reporting, тобто періодичній передачі до Генеральної дирекції державних фінансів (DGFiP) агрегованих даних про свої транзакції. Це зобов'язання, часто сприймане як другорядне, насправді стосується мільйонів французьких підприємств — від малих роздрібних торговців до великих торговельних мереж.

На відміну від строгого електронного рахункування (зарезервованого для внутрішніх B2B потоків), B2C e-reporting не вимагає видання структурованого рахунку для кожного продажу. Це синтетична передача даних про дохід, суми збраного ПДВ та додаткову інформацію, яка дозволяє органам державної влади перевіряти декларації та боротися з шахрайством з ПДВ, що оцінюється Рахунковою палатою в 15 мільярдів євро на рік у Франції.

Ця стаття детально описує, що повинні передавати комерсанти B2C, коли, через який канал та як передбачити терміни 2026-2027 років без порушення їхньої діяльності. Для загального огляду dispositif, зверніться до нашого повного керівництва з електронного рахункування 2026-2027.

Що таке e-reporting B2C: визначення та точний обсяг

Розрізнення між e-invoicing та e-reporting

Французька реформа спирається на два окремих стовпи:

• E-invoicing стосується виключно рахунків, видених між суб'єктами, зареєстрованими на ПДВ, установленими у Франції (внутрішні B2B потоки). Ці рахунки мають обов'язково проходити через затверджену Платформу партнера дематеріалізації (PDP) або через Портал громадської факелізації (PPF).

• E-reporting стосується транзакцій, які не генерують обов'язковий електронний рахунок: продажи B2C (до населення, яке не зареєстроване на ПДВ), операції з іноземними клієнтами (міжнародні B2B) та будь-які продажи без зобов'язання щодо структурованого рахунку.

Отже, e-reporting — це механізм, за допомогою якого DGFiP зберігає видимість над усім доходом підприємств, зареєстрованих на ПДВ, включаючи потоки, не охоплені e-invoicing. Щоб детально розібратися в механізмі, наша спеціалізована стаття про e-reporting: передача даних транзакцій є додатковим ресурсом.

Які комерсанти B2C підлягають e-reporting?

Будь-яке підприємство, зареєстроване на ПДВ у Франції, яке здійснює операції B2C, стосується цього, якщо ці операції розташовані у Франції відповідно до правил територіальності ПДВ. Це включає:

• Роздрібні магазини (продовольчі товари, одяг, електроніка, будівництво та ремонт тощо)

• Ресторатори, готельєри, постачальники послуг населенню

• E-комерсанти, які продають французьким споживачам

• Змішані підприємства (B2B + B2C) для їхньої частини B2C

Виключаються з сфери e-reporting: операції, що користуються звільненням з основи ПДВ (мікропідприємства нижче порогів) та деякі діяльності, звільнені від ПДВ (медичні послуги, освіта тощо).

Дані транзакцій для передачі: деталі

E-reporting B2C стосується агрегованих даних а не окремих ліній продажу. Відповідно до статті 242 nonies CGI та наказу від 7 жовтня 2022 року, інформація, яку необхідно передати, включає:

• Загальну суму без податків (HT) операцій за період

• Суму збраного ПДВ, розбиту за ставками (20%, 10%, 5,5%, 2,1%)

• Період довідки (день, тиждень або місяць залежно від обраної частоти)

• Номер SIREN видавця підприємства

• Номер депозиту передачі

• Дані щодо операцій збору грошей, якщо вони відрізняються від дати поставки (авансові платежі)

На відміну від e-invoicing, ніякі персональні дані клієнта не передаються до DGFiP у рамках стандартного B2C e-reporting, що спрощує обробку GDPR dispositif.

Графік введення в дію для комерсантів B2C

Хвилі розгортання 2026-2027

Графік реформи було переглянуто кілька разів. Після послідовних відстрочок 2023 та 2024 років закон про фінанси на 2024 рік встановив наступний остаточний графік, підтверджений DGFiP у декреті від 28 березня 2025 року:

• 1 вересня 2026: Зобов'язання щодо e-reporting для великих підприємств (штат ≥ 5000 працівників або дохід > 1,5 мільярда євро) та середніх підприємств (ЕТІ, штат 250-4999 працівників або дохід від 50 мільйонів до 1,5 мільярда євро).

• 1 вересня 2027: Розширення на МСП (штат < 250 працівників, дохід < 50 мільйонів євро) та мікропідприємства, зареєстровані на ПДВ.

Важливо зауважити, що великі підприємства вже повинні були отримувати електронні рахунки з 1 вересня 2026 року в рамках e-invoicing. B2C e-reporting доповнює це зобов'язання, а не замінює його. Щоб точно стежити за цими етапами, звертайтеся до офіційного графіку електронного рахункування 2026-2027.

Частота передачі: щомісячна чи щотижнева?

Частота передачі B2C e-reporting залежить від режиму ПДВ підприємства:

• Звичайний справжній режим (щомісячно): щомісячна передача протягом 10 днів після закінчення місяця довідки.

• Спрощений справжній режим (семестрові авансові платежі): щомісячна передача незважаючи ні на що, оскільки спрощений режим не звільняє від частого e-reporting.

• Опція щотижневої передачі: підприємства, які того бажають, можуть обрати щотижневу передачу (календарний тиждень), особливо комерсанти з високим обсягом транзакцій.

DGFiP наполегливо рекомендує комерсантам з високим обсягом (великою розповсюджувальною мережею, ресторацією швидкого харчування, е-комерцією) обрати щотижневу передачу, що найбільш близька до реального часу та менш піддана ризику помилок у щомісячних агрегатах.

Канали передачі: PDP, PPF та касові програми

Центральна роль затверджених платформ (PDP)

B2C e-reporting має обов'язково проходити через затверджену DGFiP Платформу партнера дематеріалізації (PDP) або безпосередньо через Портал громадської факелізації (PPF, раніше Chorus Pro). На практиці комерсанти B2C, які не мають встановленого ERP з нативним з'єднувачем PDP, повинні будуть покладатися на свою касову програму або систему точки продажу (POS), щоб автоматизувати передачу даних.

Затверджені PDP — список яких публікується та регулярно оновлюється DGFiP — забезпечують:

• Збір та агрегацію даних транзакцій із вихідних систем (каса, ERP, е-комерція)

• Форматування відповідно до технічних специфікацій DGFiP (потоки JSON або XML, відповідні офіційній схемі)

• Безпечну передачу з часовою міткою до центрального реєстру DGFiP

• Збереження доказів депозиту протягом 10 років

Щоб вибрати правильне рішення, наше порівняння затверджених платформ (PA/PDP) допоможе вам визначити ключові критерії.

Касові програми та NF525: критичний інтерфейс

Для роздрібних комерсантів касова програма є первинною точкою збору даних транзакцій. З 2016 року касові програми комерсантів, зареєстрованих на ПДВ, мають бути сертифіковані NF 525 (або еквівалентні), гарантуючи незмінюваність, безпеку, збереження та архівування даних. Цей сертифікат стає обов'язковою умовою для e-reporting.

Розробники сертифікованих на NF 525 касових програм мають обов'язок інтегрувати до термінів 2026-2027 років модуль експорту, сумісний із форматами e-reporting DGFiP. Комерсанти повинні перевірити вже зараз, чи в змозі їхня розробник постачати ці оновлення в строк. У разі сумніву, наш інструмент діагностики електронного рахункування дозволяє вам оцінити ваш рівень готівки за кілька хвилин.

Потоки е-комерції та торговельні майданчики

Для комерсантів, які продають через торговельні майданчики (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace тощо), питання про відповідальність за e-reporting уточнюється статтею 290 bis CGI: торговельна майданчик несе відповідальність за e-reporting щодо продажів, які вона сприяє, оскільки вважається, що вона придбала та перепродала товари у розумінні ПДВ. Сторонні продавці на цих платформах, таким чином, звільняються від зобов'язання щодо потоків, які проходять через торговельну майданчик — але зберігають зобов'язання щодо своїх прямих продажів через власний сайт.

Як підготуватися до відповідності e-reporting B2C без очікування

Перевірка ваших вихідних систем

Перший крок — це картографування всіх B2C потоків продажу вашого підприємства:

• Які системи збирають транзакції (каса, сайт е-комерції, мобільний додаток, TPE)?

• Ваші програми сертифіковані на NF 525 та оновлені?

• Чи у вас є ERP або бухгалтерський інструмент, здатний агрегувати дані за період?

• Чи у вас є контракт з затвердженою PDP, чи ви плануєте використовувати PPF?

Цю перевірку слід провести за 12-18 місяців до вашої дати введення в дію, щоб залишити час для технічного розвитку та тестування інтеграції.

Конфігурація розподілу ПДВ

Одна з найчастіших точок тертя стосується розподілу за ставками ПДВ. Комерсант, який продає продукти харчування (5,5%), алкогольні напої (20%) та ресторанні послуги на місці (10%), повинен переконатися, що його касова програма правильно розподіляє кожну транзакцію відповідно до застосовної ставки та що цей розподіл експортується у форматі, очікуваному DGFiP. Помилки налаштування на цьому рівні можуть призвести до невідповідностей між e-reporting та декларацією ПДВ CA3, з ризиком переоцінки.

Навчання облікових та IT команд

B2C e-reporting — це не лише IT проект: він також залучає облікові, податкові та іноді комерційні команди. Відповідальні за облік повинні розуміти логіку узгодження між даними, передаченими через e-reporting, та існуючими деклараціями ПДВ. DGFiP опублікувала практичні керівництва на своєму порталі impots.gouv.fr, і кілька професійних організацій (FNTR, MEDEF, CCI) пропонують навчання, присвячене реформі.

Нормативно-правова база, яка застосовується до e-reporting B2C

Засновуючи тексти зобов'язання

Зобов'язання щодо e-reporting для комерсантів B2C спирається на точний набір законодавчих та нормативних актів:

• Ордонанс № 2021-1190 від 15 вересня 2021 року щодо узагальнення електронного рахункування в операціях між платниками ПДВ та передачі даних транзакцій. Цей засновуючи акт уповноважує уряд змінити CGI для введення e-reporting.

• Статті 290 та 290 bis Загального кодексу податків (CGI) у їхній редакції за законом про спеціальні фінанси на 2022 рік: вони визначають обсяг операцій, підлягаючих e-reporting, дані для передачі, частоту та умови передачі.

• Наказ від 7 жовтня 2022 року, що визначає технічні режими e-reporting (формати, специфікації, схеми даних) — змінено наказом від 28 березня 2025 року для інтеграції коригувань графіку.

• Декрет № 2022-1299 від 7 жовтня 2022 року щодо узагальнення електронного рахункування, уточнюючи зобов'язання платформ партнера дематеріалізації.

Санкції у випадку невідповідності

Стаття 1788 D CGI передбачає конкретні санкції у випадку невиконання зобов'язання щодо e-reporting:

• Штраф в розмірі 250 євро за кожну пропущену або неповну передачу, максимум 15 000 євро на календарний рік.

• У разі повторного невиконання або навмисного відмови від дотримання, органи державної влади можуть розпочати процедуру спірного коригування, з можливим офіційним оподаткуванням на основі реконструйованих даних.

• Серйозні невиконання також можуть становити доказ у рамках поглибленої податкової перевірки, причому DGFiP тепер має інструменти для автоматичного порівняння оголошеного e-reporting та банківських або платіжних даних (через директиву DAC 7, трансформовану у французькому праві).

Узгодження з GDPR

Хоча стандартний B2C e-reporting не передає персональні дані клієнтів, системи збору (касові програми, ERP) щодня обробляють персональні дані (історії покупок, програми лояльності). Європейський регламент № 2016/679 (GDPR) вимагає, щоб ці обробки мали законну основу та були задокументовані в реєстрі діяльності обробки. Зокрема, збереження журналів транзакцій протягом 10 років (податкове зобов'язання) повинно бути пропорційним та безпечним відповідно до вимог GDPR. Комерсанти повинні переконатися, що їхня PDP має політику конфіденційності, відповідну GDPR, та що дані, передані DGFiP, передаються на основі юридичного зобов'язання (стаття 6(1)(c) GDPR).

Технічні норми та сертифікація NF 525

Сертифікат NF 525 (норма, гомологована AFNOR) накладає на касові програми вимоги незмінюваності даних, періодичного закриття та безпечного архівування. Цей сертифікат є непрямою умовою для e-reporting: комерсант, який використовує несертифіковану програму, піддається подвійній санкції — передбаченій за відсутність сертифіката (стаття 1770 undecies CGI, штраф 7500 євро) та відповідності e-reporting.

Сценарії використання: комерсанти B2C перед e-reporting

Сценарій 1 — Мережа ресторацій швидкого харчування з 40 точками продажу

Мережа ресторацій швидкого харчування, яка експлуатує сорок закладів на французькій території, генерує кілька тисяч транзакцій щодня в кожній точці продажу, з комплексним розподілом ПДВ (10% на ресторацію на місці, 5,5% на продаж для вивозу непідготовлених продуктів харчування, 20% на алкогольні напої). Її центральна касова програма, сертифікована NF 525, централізує дані з усієї мережі.

Передбачаючи зобов'язання на 1 вересня 2026 року, IT відділ уклав партнерство з затвердженою PDP за 18 місяців до цього. З'єднувач між касовою програмою та PDP вимагав 3 місяців розвитку та 2 місяців тестування прийманості. PDP автоматично генерує щотижневі файли e-reporting (обрана опція для зменшення ризику помилок у агрегатах) та подає їх до DGFiP до кожної понеділка вечора. Час узгодження між щотижневим e-reporting та щомісячною декларацією ПДВ CA3 скоротився з 4 днів до менше ніж 2 годин завдяки автоматизації. Очікувана економія на завданнях узгодження облікування: приблизно 60% часу, присвяченого агентам.

Сценарій 2 — E-комерсант середнього розміру з прямими продажами та торговельним майданчиком

Компанія, яка спеціалізується на продажу обладнання для будинку, реалізує близько 35% своєї виручки через власний сайт (прямий B2C потік, який підлягає e-reporting) та 65% через два великі торговельні майданчики (потоки, щодо яких торговельна майданчик несе відповідальність за e-reporting як так званий «deemed supplier»). Завданням для цього ЕТІ, який це стосується з 1 вересня 2026 року, є передача до DGFiP тільки даних, що відповідають його прямим продажам, без дублювання з продажами на торговельній майданчику.

Вона запровадила процедуру щомісячного видобутку з її платформи е-комерції, відфільтровану за каналом продажу, передану через її PDP. Договірна умова була узгоджена з кожною торговельною майданчиком, щоб отримати письмове підтвердження запровадження e-reporting щодо сприяних продажів. Цей договірний каркас є істотним для захисту від будь-якого ризику переоцінки у разі контролю. Отримання ясності у податковому регулюванні та зменшення ризику подвійного оголошення: значуще для структури, складність потоків якої вже генерувала коригування під час попередніх контролів ПДВ.

Сценарій 3 — Місцевий магазин з багатьма активностями (МСП, введення в дію вересня 2027)

МСП, яка експлуатує три магазини подарунків і декорування в містечку, з річним доходом 1,2 мільйона євро, стосується e-reporting з 1 вересня 2027 року. Її касова програма, придбана в 2021 році, сертифікована на NF 525, але її розробник ще не повідомив про сумісність e-reporting. Після прочитання офіційного графіку на початку 2026 року керівник зв'язався з розробником: той підтвердив постачання модуля e-reporting у своїй оновленні грудня 2026 року, тобто за 9 місяців до терміну.

МСП також використала інструмент діагностики електронного рахункування, щоб оцінити свою цифрову зрілість, і вирішила обрати PPF (Портал громадської факелізації, безплатно) замість платної PDP, оскільки її обсяг транзакцій помірний і структура облікування проста. Щомісячна передача була налаштована автоматично, з оповіщенням електронної пошти у разі невдалого депозиту. Загальна вартість забезпечення відповідності: менше 2000 євро (оновлення програми включено), тобто інвестиція, пропорційна уникненим санкціям.

Часті питання

Чи зобов'язує e-reporting B2C торговців передавати персональні дані своїх клієнтів до DGFiP?

Ні. e-reporting B2C базується на передачі агрегованих даних за період: суми без урахування податку, податок на додану вартість розподілений за ставками та реєстраційний номер SIREN компанії. Жодна інформація з особовими даними покупців не надсилається до Генеральної дирекції державних фінансів. Це відрізняє e-reporting від деяких іноземних податкових механізмів і значно спрощує відповідність GDPR для торговців.

Чи підлягає мікропідприємець, який сплачує ПДВ, до e-reporting B2C з 2027 року?

Так, якщо мікропідприємець насправді сплачує ПДВ — тобто перевищив пороги звільнення від обов'язку або добровільно обрав режим ПДВ. З іншого боку, поки він користується звільненням від обов'язку, він виключений з цього механізму. Обов'язок сплачувати ПДВ є таким чином визначальним критерієм, незалежно від юридичного статусу чи розміру структури.

Яка різниця між e-reporting та традиційною декларацією ПДВ?

Декларація ПДВ (CA3 або CA12) залишається окремим податковим зобов'язанням, яке подається до податкових органів. e-reporting є періодичною передачею даних про трансакції до DGFiP через Партнерську платформу цифровізації або Портал публічного виставлення рахунків. Обидва зобов'язання існують одночасно: e-reporting не замінює декларацію ПДВ, він дозволяє адміністрації перехресно перевіряти та перевіряти достовірність оголошених відомостей.

Чи повинен торговець із змішаною діяльністю B2B і B2C управляти двома окремими зобов'язаннями?

Так. Та частина його діяльності, яка проводиться з французькими компаніями, які сплачують ПДВ, підпадає під e-invoicing, тобто видання структурованих електронних рахунків. Частина B2C підпадає під e-reporting з агрегованою передачею. На практиці обидва потоки можуть управлятися через одну акредитовану партнерську платформу, але вони дотримуються різних правил щодо змісту та формату, які необхідно розрізняти в налаштуваннях.

Якими ризиками грозить торговцю B2C, який не передає свої дані e-reporting у встановлені строки?

Загальний податковий кодекс передбачає санкції за невиконання деклараційних зобов'язань. Штрафи можуть застосовуватися за кожну відсутню або неправильну передачу. Крім фінансових санкцій, відсутність передачі піддає компанію глибшій податковій перевірці, оскільки адміністрація не має необхідних даних для підтвердження узгодженості між фактичною виручкою та задекларованим ПДВ.

Висновок

B2C e-reporting представляє глибоку трансформацію стосунків між комерсантами та французьким органом державної влади. На відміну від поширених уявлень, він не обмежується великими магазинами: будь-яке підприємство, зареєстроване на ПДВ, яке здійснює продажи населенню, це стосується, з терміноми з вересня 2026 року для ЕТІ та великих підприємств та вересня 2027 року для МСП.

Ключі до успіху лежать у передбаченні: перевірка касових систем, перевірка сертифікації NF 525, вибір затвердженої PDP або PPF та навчання облікових команд. Санкції у випадку невиконання (до 15 000 євро на рік) роблять відкладання до останньої хвилини особливо ризиковим.

Certyneo супроводжує вас у вашому процесі забезпечення податкової та документальної відповідності. Оцініть вже сьогодні ваш рівень готівки за допомогою нашого безплатного діагностики електронного рахункування або звертайтеся до наших експертів для персоналізованого супроводу через наш простір контактів.