E-reporting B2C для торговцев: данные транзакций и обязательства 2026-2027

Почему торговцы B2C затрагиваются e-reporting

С момента издания ордонанса № 2021-1190 от 15 сентября 2021 года и его имплементации в статье 290 Общего налогового кодекса (CGI), французская реформа электронного счетоводства распространяется не только на межпредприятийные сделки. Торговцы, осуществляющие продажи частным лицам — потоки B2C — подлежат отдельному, но дополняющему обязательству: электронному отчету (e-reporting), то есть периодической передаче Управлению государственных финансов (DGFiP) агрегированных данных о своих транзакциях. Это обязательство, часто воспринимаемое как второстепенное, фактически касается миллионов французских компаний — от небольших розничных магазинов до крупных торговых сетей.

В отличие от строгого электронного счета (зарезервированного для внутренних потоков B2B), e-reporting B2C не требует выпуска структурированного счета для каждой продажи. Речь идет о синтетическом предоставлении данных о выручке, суммах собранного НДС и дополнительной информации, позволяющей налоговой администрации сопоставлять декларации и бороться с мошенничеством с НДС, который, по оценкам Счетной палаты, составляет 15 миллиардов евро в год во Франции.

В этой статье подробно описывается, что торговцы B2C должны передавать, когда, через какой канал и как спланировать сроки 2026-2027 без нарушения деятельности. Для общего обзора механизма обратитесь к нашему полному руководству по электронному счетоводству 2026-2027.

Что такое e-reporting B2C: определение и точный охват

Различие между e-invoicing и e-reporting

Французская реформа основана на двух различных направлениях:

• E-invoicing касается исключительно счетов, выданных между плательщиками НДС, зарегистрированными во Франции (внутренние потоки B2B). Эти счета должны обязательно проходить через аккредитованную Платформу дематериализации партнеров (PDP) или через Портал государственного счетоводства (PPF).

• E-reporting предназначен для транзакций, не требующих обязательного электронного счета: продажи B2C (частным лицам, не являющимся плательщиками НДС), операции с иностранными клиентами (международный B2B) и любые продажи без обязательства структурированного счета.

Таким образом, e-reporting — это механизм, посредством которого DGFiP сохраняет видимость над всеми доходами компаний-плательщиков, включая потоки, не охватываемые e-invoicing. Для детального понимания механизма наша статья, посвященная электронному отчету: передача данных транзакций, служит дополнительным ресурсом.

Какие торговцы B2C подлежат e-reporting?

Любая компания-плательщик НДС во Франции, осуществляющая операции B2C, затрагивается при условии, что эти операции расположены во Франции в соответствии с правилами территориальности НДС. Это включает:

• Розничные магазины (продовольственные товары, одежда, электроника, строительные материалы и т. д.)

• Ресторанов, отелей, поставщиков услуг для частных лиц

• Интернет-торговцев, продающих потребителям во Франции

• Компаний со смешанной деятельностью (B2B + B2C) за часть B2C

Исключены из области e-reporting: операции, пользующиеся льготой по НДС (микропредприниматели ниже пороговых значений) и некоторые деятельности, освобожденные от НДС (медицинские услуги, образование и т. д.).

Данные транзакций для передачи: детали

E-reporting B2C основан на агрегированных данных, а не на отдельных строках продаж. Согласно статье 242 nonies CGI и постановлению от 7 октября 2022 года, информация для передачи включает:

• Общую сумму без налога (HT) операций периода

• Размер собранного НДС, разбитый по ставкам (20%, 10%, 5,5%, 2,1%)

• Период отчета (день, неделя или месяц в зависимости от выбранной частоты)

• Номер SIREN компании-эмитента

• Номер депозита передачи

• Данные, касающиеся операций сбора, если они отличаются от даты доставки (авансовые платежи)

В отличие от e-invoicing, никакие персональные данные клиента не передаются в DGFiP в рамках стандартного e-reporting B2C, что упрощает обработку GDPR механизма.

График вступления в силу для торговцев B2C

Этапы развертывания 2026-2027

График реформы был пересмотрен несколько раз. После последовательных переносов в 2023 и 2024 годах закон о финансировании на 2024 год установил следующий окончательный график, подтвержденный DGFiP в ее декрете от 28 марта 2025 года:

• 1 сентября 2026 года: Обязательство e-reporting для крупных предприятий (численность ≥ 5 000 сотрудников или оборот > 1,5 млрд евро) и компаний среднего размера (ETI, численность 250-4 999 сотрудников или оборот между 50 млн и 1,5 млрд евро).

• 1 сентября 2027 года: Распространение на МСП (численность < 250 сотрудников, оборот < 50 млн евро) и микропредприятия, плательщики НДС.

Важно отметить, что крупные предприятия должны были уже получать электронные счета с 1 сентября 2026 года в соответствии с e-invoicing. E-reporting B2C добавляется к этому обязательству без его замены. Чтобы точно отследить эти этапы, обратитесь к официальному графику электронного счетоводства 2026-2027.

Частота передачи: ежемесячная или еженедельная?

Частота передачи e-reporting B2C зависит от режима НДС компании:

• Обычный реальный режим (ежемесячно): ежемесячная передача в течение 10 дней после окончания месяца отчета.

• Упрощенный реальный режим (полугодовые авансовые платежи): все равно ежемесячная передача, так как упрощенный режим не избавляет от частого e-reporting.

• Еженедельный вариант: компании, которые пожелают, могут выбрать еженедельную передачу (календарная неделя), особенно торговцы с большим объемом транзакций.

DGFiP настоятельно рекомендует торговцам с большим объемом (розничная торговля, сетевые закусочные, электронная коммерция) выбрать еженедельную передачу, которая ближе к реальному времени и менее подвержена риску ошибок в месячных агрегатах.

Каналы передачи: PDP, PPF и кассовые системы

Центральная роль аккредитованных платформ (PDP)

E-reporting B2C должен обязательно проходить через аккредитованную DGFiP Платформу дематериализации партнеров (PDP) или напрямую через Портал государственного счетоводства (PPF, ранее Chorus Pro). На практике торговцы B2C, которые не оснащены ERP с встроенным коннектором PDP, должны полагаться на свою кассовую систему или систему точки продажи (POS) для автоматизации предоставления данных.

Аккредитованные PDP — список которых публикуется и обновляется DGFiP — обеспечивают:

• Сбор и агрегирование данных транзакций из исходных систем (касса, ERP, электронная коммерция)

• Форматирование в соответствии с техническими спецификациями DGFiP (потоки JSON или XML, соответствующие официальной схеме)

• Безопасную и зафиксированную по времени передачу в центральный реестр DGFiP

• Сохранение доказательств депозита в течение 10 лет

Для выбора правильного решения наша сравнение аккредитованных платформ (PA/PDP) поможет вам определить определяющие критерии.

Кассовые системы и NF525: критический интерфейс

Для розничных торговцев кассовая система является главной точкой сбора данных транзакций. С момента издания ордонанса 2016 года кассовые системы торговцев-плательщиков НДС должны быть сертифицированы как NF 525 (или эквивалентное) с гарантией неизменяемости, безопасности, сохранения и архивирования данных. Эта сертификация становится неотъемлемым условием для e-reporting.

Издатели сертифицированного ПО NF 525 обязаны интегрировать, до сроков 2026-2027, модуль экспорта, совместимый с форматами e-reporting DGFiP. Торговцы должны поэтому сейчас убедиться, что их издатель способен доставить эти улучшения в установленные сроки. В случае сомнений наш инструмент диагностики электронного счетоводства позволяет оценить ваш уровень подготовки за несколько минут.

Потоки электронной коммерции и маркетплейсы

Для торговцев, продающих через онлайн-маркетплейсы (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace и т. д.), вопрос об ответственности за e-reporting уточняется статьей 290 bis CGI: маркетплейс несет ответственность за e-reporting за продажи, которые он облегчает, поскольку он считается приобретшим и перепродавшим товары в целях НДС. Третьи продавцы на этих платформах поэтому в принципе освобождены от обязательства по потокам, проходящим через маркетплейс — но сохраняют обязательство по своим прямым продажам через их собственный сайт.

Как подготовить соответствие e-reporting B2C без ожидания

Аудит ваших исходных систем

Первый этап заключается в картировании всех потоков продаж B2C вашей компании:

• Какие системы собирают транзакции (касса, веб-сайт электронной коммерции, мобильное приложение, терминал)?

• Ваше программное обеспечение сертифицировано как NF 525 и обновлено?

• У вас есть ERP или бухгалтерский инструмент, способный агрегировать данные по периодам?

• У вас есть контракт с аккредитованной PDP или вы планируете использовать PPF?

Такой аудит должен идеально быть проведен за 12-18 месяцев до вашей даты вступления в силу, чтобы оставить время на техническое развитие и тестирование интеграции.

Параметризация распределения НДС

Одна из наиболее частых точек трения касается распределения по ставкам НДС. Торговец, продающий продукты питания (5,5%), алкогольные напитки (20%) и ресторанные услуги на месте (10%), должен убедиться, что его кассовая система правильно распределяет каждую транзакцию в соответствии с применимой ставкой и что это распределение может быть экспортировано в формате, ожидаемом DGFiP. Ошибки параметризации на этом уровне могут привести к расхождениям между e-reporting и декларацией НДС CA3, с риском переквалификации.

Обучение бухгалтерских и IT команд

E-reporting B2C — это не только IT-проект: он также задействует бухгалтерские, налоговые и иногда коммерческие команды. Ответственные за бухгалтерию должны понимать логику согласования между данными, передаваемыми через e-reporting, и существующими декларациями НДС. DGFiP опубликовала практические руководства на своем портале impots.gouv.fr, и несколько профессиональных организаций (FNTR, MEDEF, CCI) предлагают специализированное обучение по реформе.

Применимая правовая база для e-reporting B2C

Основополагающие правовые акты обязательства

Обязательство e-reporting для торговцев B2C основано на точном корпусе законодательных и нормативных актов:

• Ордонанс № 2021-1190 от 15 сентября 2021 года о генерализации электронного счетоводства в сделках между плательщиками и передаче данных транзакций. Этот основополагающий акт уполномочивает правительство изменить CGI для введения e-reporting.

• Статьи 290 и 290 bis Общего налогового кодекса (CGI), в редакции, предусмотренной уточняющим законом о финансировании на 2022 год: они определяют область применения операций, подлежащих e-reporting, передаваемые данные, частоту и условия передачи.

• Постановление от 7 октября 2022 года, устанавливающее технические условия e-reporting (форматы, спецификации, схемы данных) — измененное постановлением от 28 марта 2025 года для включения корректировок графика.

• Декрет № 2022-1299 от 7 октября 2022 года, касающийся генерализации электронного счетоводства, уточняющий обязательства платформ дематериализации партнеров.

Санкции в случае несоответствия

Статья 1788 D CGI предусматривает конкретные санкции в случае невыполнения обязательства e-reporting:

• Штраф в размере 250 евро за каждую отсутствующую или неполную передачу, с лимитом 15 000 евро за календарный год.

• В случае повторного нарушения или умышленного отказа соответствовать, налоговая администрация может инициировать противоречивую процедуру исправления с возможным налоговым постановлением на основе восстановленных данных.

• Серьезные нарушения также могут служить указанием в рамках углубленной налоговой проверки, при этом DGFiP теперь имеет инструменты для автоматического сопоставления заявленного e-reporting с банковскими или платежными данными (через директиву DAC 7, транспонированную во французское право).

Согласование с GDPR

Хотя стандартный e-reporting B2C не передает персональные данные клиентов, системы сбора (кассовые системы, ERP) ежедневно обрабатывают персональные данные (истории покупок, программы лояльности). Европейское положение № 2016/679 (GDPR) требует, чтобы эти обработки основывались на законной основе и были задокументированы в реестре деятельности обработки. В частности, хранение журналов транзакций в течение 10 лет (налоговое обязательство) должно быть соразмерно и защищено в соответствии с требованиями GDPR. Торговцы должны убедиться, что их PDP имеет политику конфиденциальности, соответствующую требованиям, и что данные, передаваемые в DGFiP, передаются на основе законного обязательства (статья 6(1)(c) GDPR).

Технические нормы и сертификация NF 525

Сертификация NF 525 (норма, утвержденная AFNOR) требует от кассовых систем требования неизменяемости данных, периодического закрытия и защищенного архивирования. Эта сертификация является косвенным предварительным условием для e-reporting: торговец, использующий несертифицированное программное обеспечение, подвергается двойному наказанию — за отсутствие сертификации (статья 1770 undecies CGI, штраф 7 500 евро) и за нарушение e-reporting.

Сценарии использования: торговцы B2C перед e-reporting

Сценарий 1 — Сеть сетевых закусочных с 40 точками продажи

Сеть сетевых закусочных, эксплуатирующая сорок заведений на французской территории, генерирует несколько тысяч транзакций ежедневно в каждой точке продажи, со сложным распределением НДС (10% на ресторанные услуги на месте, 5,5% на продажи с вынесением неприготовленных пищевых продуктов, 20% на алкогольные напитки). Ее центральная кассовая система, сертифицированная NF 525, централизует данные всей сети.

Предусмотрев обязательство в срок 1 сентября 2026 года, IT отдел заключил партнерство с аккредитованной PDP за 18 месяцев до этого. Коннектор между кассовой системой и PDP требовал 3 месяцев разработки и 2 месяцев тестирования приемки. PDP автоматически генерирует еженедельные файлы e-reporting (выбранный вариант для снижения риска ошибки в агрегатах) и предоставляет их в DGFiP перед каждым понедельником вечером. Время согласования между еженедельным e-reporting и ежемесячной декларацией НДС CA3 было сокращено с 4 дней до менее чем 2 часов благодаря автоматизации. Оценочное сокращение времени на задачи согласования в бухгалтерии: примерно 60% посвященного времени агента.

Сценарий 2 — Интернет-торговец среднего размера с прямыми продажами и маркетплейсом

Компания онлайн-продаж, специализирующаяся на предметах домашнего обихода, реализует около 35% своего оборота через свой собственный сайт (прямой поток B2C, подлежащий e-reporting) и 65% через два крупных маркетплейса (потоки, за которые маркетплейс несет ответственность в качестве предполагаемого поставщика). Задача для этой ETI, затронутой с 1 сентября 2026 года, состоит в том, чтобы передать в DGFiP только данные, соответствующие ее прямым продажам, без двойного учета с продажами маркетплейса.

Она внедрила процедуру ежемесячного извлечения из своей платформы электронной коммерции, отфильтрованную по каналу продаж, переданную через ее PDP. Договорная оговорка была согласована с каждым маркетплейсом для получения письменного подтверждения принятия ответственности за e-reporting по облегченным продажам. Такая договорная основа необходима для защиты от риска переквалификации в случае проверки. Прибыль в налоговой ясности и снижение риска двойного отчета: значительное для структуры, чья сложность потоков уже генерировала корректировки при предыдущих проверках НДС.

Сценарий 3 — Небольшой магазин многопрофильный (МСП, начало действия сентябрь 2027)

МСП, эксплуатирующая три магазина подарков и украшений в городе среднего размера с годовым оборотом 1,2 миллиона евро, затронута e-reporting начиная с 1 сентября 2027 года. Ее кассовая система, приобретенная в 2021 году, сертифицирована как NF 525, но ее издатель еще не сообщил о совместимости e-reporting. Сразу после прочтения официального графика в начале 2026 года директор связался с издателем: тот подтвердил доставку модуля e-reporting в своем обновлении декабря 2026 года, то есть за 9 месяцев до крайнего срока.

МСП также использовала инструмент диагностики электронного счетоводства для оценки своей цифровой зрелости и решила выбрать PPF (Портал государственного счетоводства, бесплатный) вместо платной PDP, так как ее объем транзакций скромный и структура бухгалтерии проста. Ежемесячная передача была настроена автоматически с оповещением по электронной почте в случае сбоя при депозите. Общая стоимость обеспечения соответствия составляет менее 2 000 евро (включая обновление программного обеспечения), что является приемлемым инвестиционным решением с точки зрения избежания санкций.

Часто задаваемые вопросы

Обязывает ли электронная отчётность B2C розничных торговцев передавать личные данные клиентов в Генеральное управление государственных финансов?

Нет. Электронная отчётность B2C основана на передаче агрегированных данных за период: суммы без учёта НДС, НДС, разбитый по ставкам, и регистрационный номер SIREN компании. Никакая информация личного характера о конечных покупателях не передаётся в Генеральное управление государственных финансов. Это отличает электронную отчётность от некоторых иностранных налоговых механизмов и значительно упрощает обеспечение соответствия GDPR для розничных торговцев.

Подлежит ли микропредприниматель, уплачивающий НДС, электронной отчётности B2C с 2027 года?

Да, если микропредприниматель действительно уплачивает НДС — то есть превысил пороги освобождения от обложения или добровольно выбрал уплату НДС. Однако до тех пор пока он пользуется освобождением от обложения, он исключён из этого механизма. Уплата НДС является, таким образом, активирующим критерием, независимо от юридического статуса или размера структуры.

В чём состоит различие между электронной отчётностью и обычной декларацией по НДС?

Декларация по НДС (CA3 или CA12) остаётся отдельным налоговым обязательством, подаваемым в налоговые органы. Электронная отчётность — это периодическая передача данных транзакций в Генеральное управление государственных финансов через Партнёрскую платформу дематериализации или Государственный портал выставления счётов. Оба обязательства сосуществуют: электронная отчётность не заменяет декларацию по НДС, но позволяет администрации проверять и обеспечивать надёжность заявленной информации.

Должен ли смешанный B2B и B2C торговец управлять двумя отдельными обязательствами?

Да. Часть его деятельности, осуществляемая с французскими компаниями, уплачивающими НДС, подпадает под электронное выставление счётов (эмиссия структурированных электронных счётов). Часть B2C подпадает под электронную отчётность с агрегированной передачей данных. На практике оба потока могут управляться через одну авторизованную партнёрскую платформу, но они подчиняются различным правилам содержания и формата, которые необходимо различать при настройке системы.

Какие риски ждут B2C торговца, который не передал данные электронной отчётности в установленный срок?

Общий налоговый кодекс предусматривает штрафы в случае невыполнения обязательств по представлению деклараций. Штрафы могут быть наложены за отсутствие передачи или неправильную передачу данных. Помимо финансового штрафа, отсутствие передачи данных подвергает компанию более тщательной налоговой проверке, поскольку администрация не располагает необходимыми данными для проверки согласованности между фактической выручкой и заявленным НДС.

Заключение

E-reporting B2C представляет глубокую трансформацию отношений между торговцами и французской налоговой администрацией. В отличие от распространенных представлений, он не ограничивается крупными сетями: любая компания-плательщик НДС, осуществляющая продажи частным лицам, затрагивается, с крайними сроками начиная с сентября 2026 года для ETI и крупных предприятий и сентябрь 2027 года для МСП.

Ключи успеха состоят в предусмотрительности: аудит кассовых систем, проверка сертификации NF 525, выбор аккредитованной PDP или PPF и обучение бухгалтерских команд. Санкции в случае несоответствия (до 15 000 евро в год) делают откладывание на последний момент особенно рискованным.

Certyneo помогает вам в реализации вашей программы налоговой и документальной соответствия. Оцените уже сегодня ваш уровень подготовки с помощью нашей бесплатной диагностики электронного счетоводства или свяжитесь с нашими экспертами для персонализированного сопровождения через наш контактный раздел.