Взносы на социальное страхование работодателя: льготы и освобождения

Введение

Во Франции взносы на социальное страхование работодателя составляют в среднем от 42 до 45 % от валовой заработной платы сотрудника, что делает их одной из главных статей расходов для предприятий. Учитывая это положение, законодатель постепенно разработал набор льгот и освобождений от взносов на социальное страхование работодателя, предназначенных для поддержки занятости, вознаграждения определённых политик заработной платы и поддержки приоритетных секторов или регионов. Понимание этих механизмов необходимо для любого руководителя, специалиста по управлению персоналом или бухгалтера, желающего законным образом оптимизировать фонд оплаты труда. Данная статья дает обзор основных действующих механизмов в 2026 году, условий их применения, лимитов и связанных с ними процедур.

---

Общее сокращение взносов на низкие зарплаты, так называемое «сокращение Фийон»

Общее сокращение взносов работодателя, наследник «сокращения Фийон», введённого в 2003 году и глубоко реформированного законом PACTE 2019 года, а затем последующими законами о финансировании социального страхования, остаётся наиболее используемым механизмом французскими предприятиями. Оно применяется ко всем сотрудникам, получающим вознаграждение менее 1,6 SMIC в год (примерно 29 150 € брутто в 2026 году на основе SMIC 11,88 €/час).

Принцип расчёта

Коэффициент сокращения рассчитывается в соответствии с формулой, установленной декретом и опубликованной в BOSS (Bulletin Officiel de la Sécurité Sociale). Он максимален на уровне SMIC (примерно 31,94 % для предприятий с 50 или более сотрудниками с покрытием страхования риска и взаимного страхования) и линейно снижается до нуля при 1,6 SMIC. Сокращение применяется к взносам работодателя на социальное страхование (болезнь, материнство, инвалидность, пенсии, производственные травмы), а также к взносам работодателя по страхованию безработицы и взносу AGS с момента закона о финансировании 2019 года.

Взаимодействие с другими механизмами

Необходимо отметить, что общее сокращение несовместимо с большинством других специфических освобождений: работодатель, как правило, не может одновременно использовать сокращение Фийон и освобождение по зонам (ZRR, ZFU, BER) или секторальное (услуги на дому, ученичество). Выбор наиболее выгодного механизма должен быть предметом анализа в каждом конкретном случае, в идеале с опорой на полное руководство по электронной подписи, чтобы понять, как электронизация расчётных листов согласуется с общей кадровой согласованностью.

---

Целевые освобождения по географическому признаку

Для устранения территориального дисбаланса государство установило несколько механизмов освобождения от взносов работодателя в зависимости от географического местонахождения предприятия.

Зоны возрождения сельской местности (ZRR) и их преемники

ZRR частично заменены с 1 июля 2024 года на Зоны развития сельских районов Франции (ZFRR) и усиленные ZFRR. Предприятия численностью менее 50 сотрудников, расположенные в этих зонах и нанимающие по бессрочному контракту или контракту на срок не менее 12 месяцев, получают полное освобождение от взносов работодателя (исключая производственные травмы и профессиональные заболевания) в течение 12 месяцев, а затем поэтапное снижение в течение 2-3 лет в зависимости от численности учреждения. Максимальный размер освобождения ограничен 1,5 SMIC в месяц на одного сотрудника.

Бассейны занятости для переоживления (BER) и городские свободные зоны (ZFU-TE)

Бассейны занятости для переоживления касаются нескольких конкретных зон (в частности, в департаментах Арьеж и Арденн) и предоставляют полное освобождение от всех взносов работодателя (исключая AT/MP) в течение 7 лет без ограничения численности предприятия, но при условии объёма продаж и фонда оплаты труда. Городские свободные зоны-Территории предпринимателей (ZFU-TE), находящиеся в процессе поэтапного сокращения, предоставляют постепенно снижающиеся преимущества в течение 9 лет для предприятий численностью менее 50 сотрудников с лимитом 1,4 SMIC в месяц на затронутого сотрудника.

Зоны приоритетного развития в заморских территориях (LODEOM)

Закон LODEOM от 27 мая 2009 года, регулярно пересматриваемый, предусматривает усиленные освобождения для предприятий DROM-COM (Гваделупа, Мартиника, Гвиана, Реюньон, Майотта, Сен-Мартен, Сен-Бартельми). В 2026 году режим усиленной конкурентоспособности позволяет полное освобождение до 1,4 SMIC и частичное освобождение до 2,2 SMIC для приоритетных секторов (туризм, агро-питание, окружающая среда, строительство). Режим общего права в заморских территориях предусматривает полное освобождение до 1,3 SMIC.

---

Секторальные освобождения и освобождения, связанные с типом контракта

Помимо географии, тип работы или сектор деятельности дают право на специфические освобождения, часто малоизвестные.

Ученичество и профессиональное обучение

С момента принятия закона Avenir Professionnel сентября 2018 года контракты ученичества, заключённые в предприятиях численностью менее 250 сотрудников, получают полное освобождение от взносов и взносов работодателя (исключая AT/MP и взнос на мобильность). Для предприятий с 250 и более сотрудниками это освобождение ограничивается обязательными взносами работодателя на социальное страхование. В 2026 году, при примерно 980 000 поступлений в ученичество, зарегистрированные в предыдущем году согласно данным DARES, этот механизм представляет значительный рычаг для напряжённых секторов.

Программы поддержки занятости

Единый контракт интеграции - Контракт сопровождения в трудоустройстве (CUI-CAE), предназначенный для некоммерческого сектора, дает право на покрытие государством от 50 до 95 % от валовой почасовой оплаты SMIC по выплачиваемым вознаграждениям, в сочетании с освобождением от взносов работодателя на социальное страхование в пределах SMIC. CUI-Контракт трудовой инициативы (CUI-CIE) для коммерческого сектора позволяет получить модульную помощь в трудоустройстве в зависимости от целевых групп (долгосрочно безработные, получатели минимального дохода, пожилые работники).

Услуги для населения

Ассоциации и аккредитованные предприятия услуг для населения (помощь на дому, уход за детьми) получают специфическое освобождение, называемое «освобождением для услуг на дому», охватывающее все взносы работодателя на социальное страхование для оказания помощи уязвимым группам населения (лица в возрасте 70 лет и старше, люди с инвалидностью, неполные семьи). Это освобождение не имеет ограничения по вознаграждению для некоммерческих ассоциаций, но ограничено 1,1 SMIC в час для аккредитованных коммерческих предприятий.

---

Механизмы, связанные с политикой заработной платы и участием в прибыли

Законодатель стимулирует определённую добросовестную кадровую политику через преимущества по взносам на социальное страхование работодателя.

Специальное фиксированное вычитание (DFS)

В определённых профессиональных секторах (журналистика, коммивояжёры, строительство, транспорт...), отраслевые соглашения или министерские приказы предусматривают специальное фиксированное вычитание из базы взносов в размере от 5 % до 30 %, предназначенное для компенсации профессиональных расходов, присущих этим профессиям. DFS обусловлено явным согласием сотрудника и должно применяться последовательно в пределах учреждения. Оно может быть совмещено с общим сокращением при определённых условиях, указанных в BOSS.

Участие в доходах, распределение прибыли и участие в прибыли

Суммы, выплачиваемые по названиям участия в доходах и распределения прибыли, освобождены от всех взносов работодателя на социальное страхование (исключая взнос на медицинское страхование/восстановление доходов в ответственности сотрудника). Закон от 16 августа 2022 года о покупательной способности расширил эти механизмы на микро- и малые предприятия и установил сокращённый налог на фонд заработной платы в размере 0 % для предприятий численностью менее 250 сотрудников по участию в доходах. Взносы работодателя в Планы накопления в компании (PEE) и Коллективные пенсионные планы накопления (PERCO/PERCOL) получают освобождение от взносов в пределах ежегодных лимитов (8 % от PASS для PERCOL в 2026 году, примерно 3 648 €). Для эффективного управления контрактной документацией, связанной с этими механизмами, специалисты по управлению персоналом могут полагаться на решение электронной подписи, предназначенное для управления персоналом, чтобы обезопасить и ускорить внедрение соглашений о участии в доходах.

Премия за участие в создании стоимости (PPV)

Установленная законом о покупательной способности августа 2022 года и сохранённая законом от 29 ноября 2023 года, премия за участие в создании стоимости освобождена от взносов на социальное страхование работодателя в пределах 3 000 € на одного получателя в год (6 000 € при наличии соглашения о участии в доходах или распределении прибыли). Для сотрудников, получающих вознаграждение менее 3 SMIC в год, освобождение также распространяется на взносы на медицинское страхование/восстановление доходов до 31 декабря 2026 года.

---

Формальности и обязанности по объявлению

Получение этих освобождений требует соблюдения точных декларативных процедур. Все сокращения и освобождения теперь интегрированы в Номиналистическую социальную декларацию (DSN), обязательную для всех работодателей с 2017 года. Каждый механизм соответствует одному или нескольким специфическим кодам CTP (Код типа персонала), которые программное обеспечение для расчёта зарплаты должно правильно настроить.

Контроль URSSAF

URSSAF имеет право контролировать за последние 3 года (сокращённое и длительное исчисление в зависимости от характера нарушения) и может провести переаттестацию с увеличением штрафа за просрочку (5 % немедленно + 0,2 % в месяц просрочки). Наиболее часто пересматриваемые ошибки касаются: неправильного расчёта размера заработной платы для сокращения Фийон, несоблюдения условий зоны для географических освобождений, и неправомерного применения DFS. Обезопасивание трудовых контрактов и коллективных соглашений посредством решений электронной подписи, соответствующих eIDAS, может облегчить документальную прозрачность при предстоящих проверках.

Роль BOSS (Bulletin Officiel de la Sécurité Sociale)

С мая 2021 года BOSS представляет подлежащую оспариванию административную позицию в отношении взносов на социальное страхование. Работодатели, которые ей следуют, защищены от переаттестации в случае последующего изменения толкования. Поэтому необходимо регулярно консультировать обновления BOSS, в частности раздел «Сокращения и освобождения», обновлённый в январе 2026 года для интеграции изменений закона о финансировании социального страхования 2026 года. Для сравнения цифровых инструментов, позволяющих документировать и архивировать эти процедуры в соответствии с требованиями, обратитесь к сравнительному анализу решений электронной подписи, доступному на нашей платформе.

Применимая нормативная база по освобождению от взносов работодателя

Механизмы сокращения и освобождения от взносов на социальное страхование работодателя встроены в плотную правовую и нормативную базу, структурированную вокруг нескольких основополагающих текстов.

Кодекс социального страхования : Статья L.241-13 составляет основу общего сокращения взносов работодателя. Она определяет сферу затронутых взносов, модальности расчёта коэффициента и условия приемлемости. Статьи L.241-6-1, L.241-6-2 и L.241-6-4 уточняют правила, применяемые к специфическим освобождениям (услуги для населения, услуги на дому). Статья L.131-7 устанавливает общий принцип компенсации государственным бюджетом любого освобождения от взносов, предоставленного законом.

Трудовой кодекс : Статьи L.6243-2 и следующие определяют основы освобождений, связанные с контрактами ученичества. Статьи L.5134-1 и следующие регулируют контракты поддержки (CUI-CAE и CUI-CIE). Статья L.3312-1 и следующие организуют участие в результатах деятельности предприятия, чьё освобождение от взносов является социальным компенсаром.

Законы о финансировании социального страхования (LFSS) : LFSS 2019 глубоко пересмотрела общее сокращение путём интеграции взносов по безработице и AGS. LFSS 2022-2026 последовательно скорректировали лимиты, условия и сферу применения существующих механизмов. LFSS 2026 особенно повысила лимит премии за участие в создании стоимости и продлила определённые механизмы в заморских территориях.

Нормативные акты : Декрет № 2019-40 от 24 января 2019 года уточняет модальности расчёта общего сокращения. Ежегодные приказы министра, отвечающего за социальное страхование, устанавливают значения SMIC, используемые в качестве ориентира. Декрет № 2024-1098 от 4 декабря 2024 года создал зонирование ZFRR в замену ZRR.

Административная позиция : Bulletin Officiel de la Sécurité Sociale (BOSS), доступный на boss.gouv.fr, с 1 мая 2021 года составляет подлежащую оспариванию ссылку. Циркуляры ACOSS, ныне интегрированные в BOSS, уточняют практические модальности объявления через DSN.

Обязанности по прозрачности и архивированию : В контексте проверок URSSAF работодатель должен иметь возможность предоставить все документы-подтверждения (трудовые контракты, коллективные соглашения, расчётные листы, решения о присуждении премий). Сохранение этих документов в электронном формате с квалифицированной временной меткой в соответствии с регламентом eIDAS № 910/2014 и статьями 1366 и 1367 Гражданского кодекса придаёт максимальную доказательственную силу в случае судебного разбирательства. Регламент GDPR № 2016/679 кроме того налагает строгие правила на сохранение и обработку социальных данных сотрудников.

Риски при несоответствии : Переаттестация URSSAF может охватывать 3 календарных года, предшествующих текущему году (трёхлетнее исчисление), и до 5 лет в случае мошеннических действий. Штрафы составляют 5 % от суммы переаттестации, к которым добавляются проценты за просрочку в размере 0,2 % в месяц. В случае связанной скрытой работы могут быть наложены уголовные наказания (штраф до 225 000 € для юридических лиц) и потеря освобождений на ретроактивной основе.

Конкретные сценарии использования

Сценарий 1 — МСП в промышленности из 80 сотрудников оптимизирует своё общее сокращение

МСП в секторе металлообработки, нанимающая 80 сотрудников по бессрочным контрактам, из которых 60 % получают вознаграждение менее 1,4 SMIC, обнаруживает при внутреннем аудите, что её программное обеспечение для расчёта зарплаты применяет коэффициент сокращения Фийон на основе оплачиваемых часов, а не фактически отработанных часов — классическая ошибка, на которую указывает BOSS. Исправив этот параметр и правильно интегрировав сверхурочные в расчёт размера заработной платы, предприятие пересчитывает свои права на сокращение за последние 12 месяцев. Выявленная выгода составляет примерно 14 000-18 000 € взносов работодателя за отчётный период. Приведение в соответствие также требует электронизации расчётных листов и трудовых контрактов, позволяя полную прозрачность для предстоящих проверок URSSAF. Этот тип оптимизации, связанный с цифровым управлением документами, может дать быстрый ROI; инструмент, такой как калькулятор ROI электронной подписи, позволяет оценить его общее финансовое влияние.

Сценарий 2 — Ассоциация по оказанию услуг на дому в зоне ZFRR объединяет два механизма

Ассоциация в соответствии с законом 1901 года, специализирующаяся на помощи пожилым людям, нанимающая 35 сотрудников в муниципалитете, недавно включённом в зону Развития сельских районов Франции усиленная ZFRR, желает нанять 5 дополнительных помощников в личной гигиене по бессрочным контрактам. Она одновременно получает специфическое освобождение для услуг на дому (полное освобождение от взносов работодателя на социальное страхование за часы помощи уязвимым группам) и географическое освобождение ZFRR для новых найма (полное освобождение в течение 12 месяцев, затем постепенное снижение в течение 24 месяцев). Для 5 новых наёмных работников, получающих 1,1 SMIC, совокупная экономия в течение 3 лет оценивается в 28 000-35 000 € согласно моделированию, проведённому с местным URSSAF. Документирование трудовых контрактов полностью электронизировано, сокращая время до начала работы с 5 дней до менее 24 часов.

Сценарий 3 — Группа отелей в заморских территориях использует усиленный режим LODEOM

Группа отелей, управляющая тремя заведениями на Реюньоне, примерно 180 сотрудниками в пересчёте на полный рабочий день, в основном нанимает персонал с вознаграждением между 1,1 и 1,6 SMIC. Классифицируя себя в секторе туризма, приемлемом для режима усиленной конкурентоспособности LODEOM, группа получает полное освобождение от взносов работодателя на социальное страхование до 1,4 SMIC и частичное постепенно снижающееся освобождение до 2,2 SMIC. На годовом фонде оплаты труда в 5,2 млн. €, годовая экономия на взносах работодателя составляет примерно 680 000-720 000 € по сравнению с режимом общего права на европейской территории. Служба управления персоналом группы также развернула решение электронной подписи в компании для управления сезонными изменениями и определённосрочными контрактами, сократив на 65 % время на административное управление контрактными отношениями.

Заключение

Сокращения и освобождения от взносов на социальное страхование работодателя образуют набор мощных, но сложных для овладения механизмов. От общего сокращения на низкие зарплаты до географических освобождений ZFRR и режима LODEOM, включая секторальные механизмы (ученичество, услуги на дому, участие в прибыли), каждый механизм подчиняется специфическим условиям приемлемости, лимитам и правилам совмещения. Декларативная согласованность через DSN и документальная прозрачность являются необходимыми предпосылками для обезопасивания этих преимуществ перед проверками URSSAF.

Для команд управления персоналом и бухгалтерии, электронизация контрактов и коллективных соглашений является сегодня необходимым дополнительным рычагом операционной оптимизации. Certyneo сопровождает вас в этой трансформации: откройте наши решения и начните бесплатно, чтобы обезопасить ваши кадровые документы и ускорить процессы подписи.