Взносы работодателей: сокращения и льготы

Введение

Фонд оплаты труда в среднем составляет 60-70% расходов компании во Франции. В этом контексте взносы работодателей на социальные нужды — которые составляют примерно 42-47% от брутто-зарплаты в зависимости от схемы — являются крупной статьей бюджета. К счастью, законодатель создал значительный арсенал сокращений и льгот, позволяющих предприятиям контролировать затраты на оплату труда. От общего сокращения по низким зарплатам (так называемое «сокращение Филлон») до целевых территориальных механизмов, а также льгот, связанных со стажировкой или городскими свободными торговыми зонами, механизмы многочисленны и иногда сложны для согласования. Этот справочник представляет вам полный и актуальный на 2026 год перечень всех доступных инструментов, условий приемлемости и связанных с ними обязательств по декларированию — в том числе цифровые инструменты, такие как электронная подпись в компании, которые упрощают управление кадровой документацией.

---

Общее сокращение взносов работодателей (сокращение Филлон)

Принцип и сфера применения

Общее сокращение взносов работодателей, кодифицированное в статье L. 241-13 Кодекса социального обеспечения, является центральным механизмом французского законодательства по снижению стоимости рабочей силы. Оно применяется к выплатам, не превышающим 1,6 SMIC, и охватывает все взносы работодателей на социальное страхование (медицинское, пенсионное), а также взносы в связи с несчастными случаями на производстве и выплатами семьям с 2015 года и взносы AGIRC-ARRCO с 2019 года.

Коэффициент сокращения рассчитывается в соответствии с нормативной формулой, обновляемой ежегодно:

``` Коэффициент = (T / 0,6) × (1,6 × годовой SMIC / годовое брутто-вознаграждение − 1) ```

Где T — максимальное значение коэффициента, установленное на уровне 0,3194 для предприятий с менее чем 50 сотрудниками и 0,3234 для предприятий с 50 и более сотрудниками (ставка 2025-2026 согласно указу n°2024-1098).

Процедура расчета и декларирования

Сокращение рассчитывается ежемесячно и применяется непосредственно в DSN (Декларация о социальных выплатах). Работодатель должен сохранять все расчетные документы в течение минимум 6 лет (срок давности по взносам согласно статье L. 244-3 CSS). Команды отдела кадров, занимающиеся электронной подписью для управления персоналом, могут интегрировать эти процессы в безбумажный документооборот для упрощения аудитов URSSAF.

Конкретное финансовое воздействие

Для сотрудника, получающего SMIC (примерно 1 801,80 € брутто в месяц в 2026 году), сокращение Филлон достигает максимума: до 574 €/месяц облегчения взносов работодателя, то есть около 6 888 € в год на одного сотрудника. Для предприятия с 50 сотрудниками, из которых половина получает SMIC, годовой выигрыш может превысить 170 000 €.

---

Льготы по секторам и территориям

Городские свободные торговые зоны — Территории предпринимателей (ZFU-TE)

Предприятия, расположенные в одной из 130 ZFU-TE Франции, получают полное освобождение от взносов работодателей в течение первых 5 лет, а затем постепенное уменьшение в течение 3-9 лет в зависимости от размера предприятия (статья 44 octies A CGI и закон n°96-987 от 14 ноября 1996 года с изменениями). Эта льгота применяется в пределах лимита 1,4 SMIC и для предприятий менее 50 сотрудников на момент размещения.

Накопительные условия:

• Осуществлять деятельность, не исключенную из льготы (финансовая деятельность, аренда, государственное управление исключены)

• Нанимать по крайней мере 50% жителей ZFU или приоритетных кварталов (QPV)

• Годовой лимит льготных вознаграждений установлен на уровне 2,27 годовой SMIC

Бассейны занятости, нуждающиеся в переосвоении (BER) и Зоны возрождения сельской местности (ZRR/France Ruralités Revitalisation)

Механизм France Ruralités Revitalisation (FRR), который заменил ZRR с 1 июля 2024 года (закон n°2023-1322 от 29 декабря 2023 года), позволяет работодателям, расположенным в муниципалитетах, классифицированных как FRR, получать полное освобождение от взносов работодателей в течение 5 лет за наемных работников по контрактам бессрочного найма или срочным контрактам продолжительностью не менее 12 месяцев, ограниченное 1,5 SMIC.

Количество приемлемых муниципалитетов было пересмотрено: примерно 17 800 муниципалитетов теперь классифицированы как FRR уровня 1 или уровня 2 (данные ANCT 2024), что представляет охват около 35% национальной территории.

Зоны приоритетного развития и помощь предприятиям в затруднительном положении

Некоторые бассейны занятости получают специальную помощь посредством контрактов государственного плана государством и региональной администрацией (CPER 2021-2027), включая механизмы частичного освобождения, согласованные в каждом конкретном случае с региональными отделениями URSSAF.

---

Льготы, связанные с типом контракта или целевой группой

Стажировка и контракты профессионализации

Стажировка получила с момента принятия закона «Avenir Professionnel» от 5 сентября 2018 года (n°2018-771) полное освобождение от взносов работодателей для предприятий менее 250 сотрудников в пределах 79% SMIC. Для предприятий с 250 и более сотрудниками применяется единая помощь при найме в размере максимум 6 000 € (или чрезвычайная помощь) согласно условиям, определенным постановлением.

В 2024 году во Франции было более 980 000 стажеров, создавая объем льгот, оцениваемый в 4,5 млрд евро по данным Dares. Управление контрактами стажировки — это область, где дематериализация приносит значительное повышение производительности благодаря генератору контрактов на основе ИИ от Certyneo.

Работники с инвалидностью (ESAT и обычный сектор)

Работодатели, нанимающие работников, признанных инвалидами (RQTH), в рамках соглашения AGEFIPH, могут получить доступ к компенсационным видам помощи, но прямое освобождение от взносов работодателей ограничено. С другой стороны, адаптированные предприятия (EA) получают специальные виды помощи при трудоустройстве, в частности помощь на одного рабочего места в размере 4 749 € в год на 2026 год (сумма индексируется с переиндексацией SMIC).

Субсидируемые контракты (PEC, CUI-CIE)

Путь к занятости и компетентности (PEC) и Единый контракт интеграции — контракт инициативы занятости (CUI-CIE) дают право на освобождение от взносов работодателей на социальное страхование (за исключением страхования от несчастных случаев на производстве) на часть вознаграждения ниже SMIC (статья L. 5134-32 Кодекса труда). Финансовое покрытие государством может достигать 70-95% брутто SMIC для ассоциаций и структур, занимающихся трудовой интеграцией (IAE).

---

Механизмы, связанные с переработками и участием

Льгота на переработки (измененный закон TEPA)

С момента принятия закона n°2018-1213 от 24 декабря 2018 года дополнительные и сверхурочные часы получают льготу в виде вычета взносов работодателя:

• 1,50 €/час для предприятий менее 20 сотрудников

• 0,50 €/час для предприятий от 20 до 249 сотрудников

Эти суммы применяются к сверхурочным часам, выполненным сверх установленной продолжительности 35 часов или договорной продолжительности, если она меньше. Параллельно сотрудники получают освобождение от подоходного налога в пределах 7 500 € нетто в год и сокращение взносов сотрудников.

План сбережений предприятия и участие сотрудников в капитале

Дополнения работодателя, внесенные в рамки PEE, PEI или PERCO, освобождены от взносов работодателей на социальные нужды в пределах:

• 8% PASS (Годовой потолок социального обеспечения) для PEE, то есть примерно 3 709 € в 2026 году (PASS установлен на уровне 46 368 €)

• 16% PASS для PERCO/коллективного PER, то есть примерно 7 419 €

Эти механизмы являются частью стратегии отложенного вознаграждения и позволяют оптимизировать общую стоимость рабочей силы при одновременном повышении лояльности сотрудников.

---

Обязательства по декларированию и роль дематериализации

DSN и соответствие требованиям URSSAF

С 1 января 2017 года Декларация о социальных выплатах (DSN) является обязательной для всех работодателей частного сектора. Все сокращения и льготы должны быть задекларированы ежемесячно через единый поток, используя коды взносов, специфичные для каждого механизма (например, код «100» для общего сокращения Филлон, код «463» для ZFU и т. д.).

Ошибка в декларировании может привести к переуверению URSSAF, в сопровождении штрафов за задержку в размере 5% переуверенной суммы и процентов в размере 0,2% в месяц. Поэтому важно поддерживать четкую документацию по кадрам.

Дематериализация подтверждающих документов

Хранение контрактов о работе, дополнений и документов о найме в электронном виде теперь полностью признано юридически с момента принятия указа n°2016-1718 от 15 декабря 2016 года. Использование электронной подписи в соответствии с регламентом eIDAS гарантирует доказательственную ценность этих документов. Для предприятий, желающих понять различные доступные уровни подписи, полный справочник по электронной подписи от Certyneo предоставляет структурированный обзор.

Полная дематериализация процесса управления кадрами — от предложения о работе к контракту о работе, подписанному электронно, включая расчетные листки — позволяет сократить время обработки на 60-75% согласно отраслевым исследованиям (Markess by exægis, 2024). Для оценки возврата инвестиций такого подхода калькулятор ROI от Certyneo предоставляет персонализированную оценку за несколько минут.

Нормативно-правовая база освобождения от взносов работодателей

Механизмы сокращения и освобождения от взносов на социальные нужды работодателей составляют плотную нормативную базу, сочетающую право социального обеспечения, налоговое право и трудовое право.

Основополагающие нормативные акты

Кодекс социального обеспечения (CSS):

• Статья L. 241-13: общее сокращение взносов работодателей (принцип, расчет, лимит)

• Статья L. 241-14: льготы, специфичные для приоритетных зон

• Статья L. 244-3: срок давности взносов (6 лет)

• Статьи D. 241-7 - D. 241-10: нормативные процедуры расчета сокращения Филлон

Кодекс труда:

• Статьи L. 5134-1 и следующие: субсидируемые контракты и связанные с ними льготы

• Статья L. 6243-1: льготы, связанные со стажировкой

Кодекс общих налогов (CGI):

• Статья 44 octies A: режим освобождения ZFU-TE

Недавние нормативные акты:

• Закон n°2018-771 от 5 сентября 2018 года «О свободе выбора своего профессионального будущего»: реформа стажировки

• Закон n°2018-1213 от 24 декабря 2018 года: освобождение за переработки

• Закон n°2023-1322 от 29 декабря 2023 года: создание механизма France Ruralités Revitalisation (FRR)

• Указ n°2024-1098: обновление ставок общего сокращения

Обязанности работодателя

Работодатель, получающий льготу, подлежит обязательству по документированию и хранению: контракты о работе, расчетные листки, отчеты об отработанных часах, доказательства географического расположения (ZFU, FRR), сертификаты RQTH. Эти документы должны сохраняться в течение 6 лет и предоставляться URSSAF при проверке (статья R. 243-59 CSS).

Риски при несоответствии

Работодатель, ненадлежащим образом применяющий льготу, подвергается следующему:

• Переуверению взносов с надбавкой 5% (статья R. 243-18 CSS)

• Процентам за задержку в размере 0,2% в месяц

• Штрафу за скрытую работу, если переуверение выявляет намеренное нарушение (административный штраф, достигающий 15 000 € для юридического лица, статья L. 8224-5 CT)

• В случае повторного нарушения, временное исключение из участия в государственных закупках

Соответствие европейскому праву

Целевые льготы (ZFU, помощь при найме) могут представлять государственную помощь согласно статье 107 TFUE. Их совместимость с внутренним рынком обусловлена их уведомлением Европейской комиссии или их соответствием положениям об освобождении по категориям, в частности Регламент (ЕС) n°651/2014 (RGEC) относительно помощи МСП. На практике большинство французских механизмов были уведомлены и одобрены, однако пороговые значения de minimis (200 000 € за 3 отчетных года, подряд, регламент ЕС n°2023/2831) должны контролироваться для небольших структур, получающих несколько видов помощи.

Практические сценарии использования

Сценарий 1 — Малое и среднее производственное предприятие из 80 сотрудников в ZFU

Малое производственное предприятие, специализирующееся на механической обработке в поддряд, расположенное в городской свободной торговой зоне уже 3 года, нанимает 80 сотрудников, из которых 60% являются жителями приоритетного квартала. 45 сотрудников получают от SMIC до 1,3 SMIC.

Благодаря комбинации общего сокращения Филлон и постепенного освобождения ZFU (на 6-й год), предприятие сокращает взносы работодателей в среднем на 28% по отношению к массе оплаты труда. Годовая смета: экономия 94 000 € на социальные взносы. Отдел кадров дематериализовал все контракты о работе и дополнения через решение электронной подписи, позволяя отвечать на запросы об обоснованиях URSSAF менее чем за 2 часа вместо 2 дней.

Сценарий 2 — Предприятие услуг по уходу за людьми, нанимающее стажеров

Общество услуг по уходу за людьми из 35 сотрудников (ниже порога 250) нанимает 8 стажеров по программе BTS Management каждый год. Контракты стажировки подписываются электронно и передаются в центры подготовки и OPCO через дематериализованные потоки.

Полное освобождение от взносов работодателей по вознаграждениям стажеров (ограниченное 79% SMIC) представляет годовую экономию примерно 13 500 €. В сочетании с помощью при найме в размере 6 000 € на контракт, выплачиваемой государством, общий выигрыш превышает 61 000 € в год, что означает эффективное сокращение стоимости интегрированной подготовки на 42% по сравнению с наймом по бессрочному контракту на SMIC.

Сценарий 3 — Группировка сельскохозяйственных работодателей в зоне FRR

Группировка сельскохозяйственных работодателей из примерно 120 членов, расположенная в муниципалитете, классифицированном как France Ruralités Revitalisation уровня 1, нанимает по бессрочному контракту 15 квалифицированных сезонных работников на сроки, превышающие 12 месяцев. Эти наймы дают право на полное освобождение FRR в течение 5 лет на взносы работодателей, ограниченные 1,5 SMIC.

Прогнозируемая экономия за 5 лет оценивается в 210 000 € (база: средние взносы работодателя 2 800 € в месяц на одного сотрудника × 15 сотрудников × 12 месяцев × 5 лет, с постепенным прекращением). Административное управление дополнениями о наймах (DPAE, контракты, свидетельства FRR) полностью дематериализовано, сокращая время интеграции с 8 дней до менее 48 часов.

Часто задаваемые вопросы

Каковы условия для получения сокращения Фийона в 2026 году?

Общее сокращение взносов работодателей применяется ко всем работодателям частного сектора, выплачивающим заработную плату менее 1,6 СМИК. Нет условий, связанных с размером компании, однако коэффициент сокращения немного варьируется в зависимости от того, превышает ли численность сотрудников 50 человек или нет. Расчет производится ежемесячно и декларируется через DSN. Сверх порога 1,6 СМИК сокращение становится нулевым.

Может ли сокращение Фийона накапливаться с другими территориальными льготами?

Как правило, территориальные льготы, такие как те, которые применяются в ZFU-TE или в зоне France Ruralités Revitalisation, не накапливаются с общим сокращением: работодатель должен выбрать один или другой режим, наиболее выгодный для него. Однако некоторые механизмы предусматривают частичное согласование. Необходимо проверить правила неакумуляции, предусмотренные каждым законодательным актом, и проконсультироваться с соответствующей URSSAF перед тем, как принять решение.

Что такое механизм France Ruralités Revitalisation и кто может его использовать?

France Ruralités Revitalisation заменил ZRR с 1 июля 2024 года. Он позволяет работодателям, расположенным в муниципалитетах, классифицированных как FRR, получить полное освобождение от взносов работодателей в течение пяти лет при найме сотрудника на постоянный или временный контракт на срок не менее двенадцати месяцев в пределах 1,5 СМИК. Примерно 17 800 муниципалитетов имеют право на это, распределенных на около 35% национальной территории, согласно данным Национального агентства территориальной сплоченности.

Как долго работодатель должен хранить документы, подтверждающие расчет взносов?

Срок давности, применяемый к социальным взносам, установлен в шесть лет в соответствии со статьей L. 244-3 Кодекса социального обеспечения. Таким образом, работодатель должен хранить в течение не менее шести лет все документы, подтверждающие расчет применяемых сокращений, чтобы иметь возможность ответить на возможную проверку URSSAF. Этот срок считается со дня возникновения платежного обязательства по соответствующим взносам.

Применяются ли льготы на обучение ко всем компаниям?

Нет, условия отличаются в зависимости от размера компании. Компании с менее чем 250 сотрудниками получают полное освобождение от взносов работодателей на заработную плату ученика в пределах 79% СМИК. Для компаний с 250 сотрудниками и более этот режим полного освобождения не применяется одинаково; однако они могут претендовать на финансовую помощь при найме, размер и условия которой установлены декретом.

Заключение

Взносы работодателей на социальные нужды — это не неизбежный фактор затрат: французская нормативная база предлагает богатую экосистему сокращений и льгот — сокращение Филлон, ZFU-TE, France Ruralités Revitalisation, стажировка, переработки — способные представлять несколько десятков тысяч евро годовой экономии для хорошо информированного малого предприятия. Ключ заключается в четкой документации и соответствии требованиям при декларировании, два обязательных условия, которые дематериализация управления кадрами сегодня позволяет эффективно удовлетворить.

Certyneo поддерживает команды кадров и финансов в этом цифровом преобразовании, предлагая решение электронной подписи, соответствующее eIDAS, интегрированное в потоки DSN и процессы управления контрактами. Упростите управление ваши контракты о работе, защитите обоснования URSSAF и руководите своими нормативными обязательствами с уверенностью.

Узнайте, как Certyneo может трансформировать ваше управление кадрами — запросите бесплатную демонстрацию или посмотрите наши расценки для малых предприятий.