Финансовый аудит: процесс и соответствие стандартам

Введение

Финансовый аудит представляет собой важную основу корпоративного управления и прозрачности финансовых рынков. В условиях все более сложной нормативно-правовой среды, отмеченной вступлением в силу Закона Сапена II, Директивы MiFID II и растущими требованиями соответствия стандартам МСФО/МСФО, листинговые компании и крупные группы должны строго структурировать свои аудиторские процессы. В этой статье представлен углубленный анализ механизмов внутреннего и внешнего аудита, применимых стандартов и передового опыта, позволяющих компаниям защитить свою финансовую отчетность, предотвратить риски мошенничества и оправдать ожидания таких регулирующих органов, как АИФ и ЕЦБ.

Основы внутреннего аудита

Внутренний аудит – это независимая и объективная функция, целью которой является оценка процессов внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления в организации. Обычно он присоединяется к комитету по аудиту совета директоров и осуществляется в соответствии с международными стандартами, опубликованными IIA (Институтом внутренних аудиторов), а также стандартами COSO и COBIT.

Для листинговых компаний внутренний аудит играет стратегическую роль: он выявляет слабые места в системе внутреннего контроля, проверяет достоверность промежуточной и консолидированной финансовой отчетности, а также оценивает соблюдение внутренних процедур. Статья L.823-19 Коммерческого кодекса Франции также требует от субъектов общественного интереса создать специализированный комитет, ответственный за мониторинг процесса подготовки финансовой информации.

Картирование рисков является отправной точкой для любой миссии внутреннего аудита. Это позволяет определить приоритетность областей вмешательства, используя подход аудита, основанный на оценке рисков, принимая во внимание финансовые, операционные и нормативные вопросы, характерные для каждой профессии.

Особенности внешнего аудита

Внешний аудит, или юридический аудит, проводится независимыми аудиторами (CAC), зарегистрированными в Национальной компании аудиторов (CNCC) и контролируемыми Высшим советом контрольно-ревизионной службы (H3C). Их миссия состоит в том, чтобы удостоверить, что годовые и консолидированные отчеты дают правдивое и достоверное представление об активах, финансовом положении и результатах компании.

Процесс внешнего аудита соответствует Французским стандартам профессиональной практики (NEP), которые сами по себе соответствуют Международным стандартам аудита (ISA). Он разбит на четыре основных этапа: планирование и оценка рисков, контрольные тесты, контроль по существу и формулирование аудиторского заключения.

Для крупных листинговых групп обязательная ротация аудиторских фирм каждые 10 лет (24 года в случае совместного аудита), установленная Европейским регламентом № 537/2014, направлена ​​на гарантию независимости CAC. Отчет об аудите теперь включает ключевые вопросы аудита (KAM), которые описывают наиболее важные проверенные области.

Стандарты аудита и их применение

Стандарты аудита образуют согласованную структуру, гарантирующую качество и сопоставимость миссий. Стандарты МСФО/МСФО, обязательные для консолидированной отчетности компаний, зарегистрированных в Европе с 2005 года (постановление ЕС № 1606/2002), структурируют финансовую презентацию. Стандарты ISA регулируют методологию аудита.

Аудитор должен, в частности, применять МСА 315 (выявление рисков существенного искажения), МСА 330 (реакция на оцененные риски) и МСА 700 (формулирование мнения). Для финансовых учреждений, подпадающих под действие MiFID II, дополнительная комплексная проверка касается защиты инвесторов и прозрачности транзакций.

Аудиторские отчеты и финансовая коммуникация

Аудиторский отчет представляет собой результат миссии. Формализует мнение аудитора: заверение без оговорок, с оговорками, отказ в заверении или невозможность выражения мнения. Помимо этого заключения, отчет включает описание КАМ, конкретные проверки, требуемые законом, и информацию, касающуюся корпоративного управления.

Коммуникация с комитетом по аудиту, формализованная дополнительным отчетом, предусмотренным статьей 11 Европейского регламента № 537/2014, усиливает прозрачность системы.

Заключение

Финансовый аудит не ограничивается нормативным обязательством: он представляет собой реальный инструмент стратегического управления и построения доверия со стороны заинтересованных сторон. Эффективно объединяя внутренний и внешний аудит, опираясь на стандарты МСФО/МСФО и ISA, а также соблюдая требования Закона Сапена II и MiFID II, компании укрепляют свою финансовую надежность и устойчивость к рискам.