E-reporting B2C para comerciantes: dados de transação e obrigações 2026-2027

Por que os comerciantes B2C são afetados pelo e-reporting

Desde a ordenança nº 2021-1190 de 15 de setembro de 2021 e sua transposição no artigo 290 do Código Geral dos Impostos (CGI), a reforma francesa da fatura eletrônica não se limita aos intercâmbios entre empresas. Os comerciantes que realizam vendas para particulares — fluxo B2C — estão sujeitos a uma obrigação distinta mas complementar: o e-reporting, ou seja, a transmissão periódica à Direção Geral das Finanças Públicas (DGFiP) de dados agregados sobre suas transações. Essa obrigação, frequentemente percebida como secundária, na verdade afeta milhões de empresas francesas, de pequenos varejistas a grandes redes de distribuição.

Diferentemente da fatura eletrônica rigorosa (reservada aos fluxos B2B domésticos), o e-reporting B2C não requer a emissão de uma fatura estruturada para cada venda. Trata-se de uma transmissão sintética de dados de faturamento, montantes de IVA coletado e informações complementares que permitem à administração fiscal cruzar as declarações e combater a fraude ao IVA, estimada em 15 bilhões de euros por ano na França segundo o Tribunal de Contas.

Este artigo detalha precisamente o que os comerciantes B2C devem transmitir, quando, através de qual canal e como antecipar os prazos de 2026-2027 sem perturbar suas atividades. Para um panorama geral do dispositivo, consulte nosso guia completo sobre fatura eletrônica 2026-2027.

O que é e-reporting B2C: definição e escopo exato

Distinção entre e-invoicing e e-reporting

A reforma francesa repousa em dois pilares distintos:

• O e-invoicing diz respeito exclusivamente às faturas emitidas entre contribuintes do IVA estabelecidos na França (fluxos B2B domésticos). Essas faturas devem transitar obrigatoriamente por uma Plataforma de Desmaterialização Parceira (PDP) aprovada ou pelo Portal Público de Faturamento (PPF).

• O e-reporting visa as transações que não geram fatura eletrônica obrigatória: vendas B2C (para particulares não contribuintes), operações com clientes estrangeiros (B2B internacional) e qualquer venda sem obrigação de fatura estruturada.

O e-reporting é, portanto, o mecanismo pelo qual a DGFiP mantém visibilidade sobre a totalidade do faturamento das empresas contribuintes, incluindo os fluxos não cobertos pelo e-invoicing. Para compreender em detalhes o funcionamento do dispositivo, nosso artigo dedicado ao e-reporting: transmissão de dados de transação constitui um recurso complementar.

Quais comerciantes B2C estão sujeitos ao e-reporting?

Toda empresa contribuinte do IVA na França que realiza operações B2C está envolvida, desde que essas operações estejam situadas na França de acordo com as regras de territorialidade do IVA. Isso inclui:

• Comércios varejistas (alimentação, vestuário, eletrônicos, construção, etc.)

• Restaurantes, hotéis, prestadores de serviços para particulares

• E-commerce vendendo para consumidores franceses

• Empresas mistas (B2B + B2C) em sua parcela B2C

Estão, em contrapartida, excluídos do escopo do e-reporting: as operações que se beneficiam de isenção de IVA na base (microempresários abaixo dos limites) e certas atividades isentas de IVA (serviços médicos, educação, etc.).

Dados de transação a transmitir: o detalhe

O e-reporting B2C incide sobre dados agregados e não sobre linhas de venda individuais. Conforme o artigo 242 nonies do CGI e a portaria de 7 de outubro de 2022, as informações a transmitir são:

• O montante total sem imposto (HT) das operações do período

• O montante do IVA coletado, discriminado por alíquota (20%, 10%, 5,5%, 2,1%)

• O período de referência (dia, semana ou mês de acordo com a frequência escolhida)

• O número SIREN da empresa emitente

• O número de depósito da transmissão

• Os dados relativos às operações de recebimento se diferentes da data de entrega (adiantamentos)

Diferentemente do e-invoicing, nenhum dado pessoal do cliente é transmitido à DGFiP no contexto do e-reporting B2C padrão, o que simplifica o tratamento RGPD do dispositivo.

Calendário de entrada em vigor para comerciantes B2C

As ondas de implantação 2026-2027

O calendário da reforma foi revisto várias vezes. Após os adiamentos sucessivos de 2023 e 2024, a lei orçamentária para 2024 estabeleceu o seguinte calendário definitivo, confirmado pela DGFiP em seu decreto de aplicação de 28 de março de 2025:

• 1º de setembro de 2026: Obrigação de e-reporting para grandes empresas (efetivo ≥ 5.000 funcionários ou CA > 1,5 bilhão de euros) e empresas de tamanho intermediário (ETI, efetivo 250-4.999 funcionários ou CA entre 50 milhões e 1,5 bilhão de euros).

• 1º de setembro de 2027: Extensão para PME (efetivo < 250 funcionários, CA < 50 milhões de euros) e microempresas contribuintes do IVA.

É essencial notar que as grandes empresas já deveriam receber faturas eletrônicas a partir de 1º de setembro de 2026 no contexto do e-invoicing. O e-reporting B2C se soma a essa obrigação sem a substituir. Para acompanhar precisamente essas etapas, consulte o calendário oficial de fatura eletrônica 2026-2027.

Frequência de transmissão: mensal ou semanal?

A frequência de transmissão do e-reporting B2C depende do regime de IVA da empresa:

• Regime real normal (mensal): transmissão mensal, nos 10 dias seguintes ao término do mês de referência.

• Regime real simplificado (adiantamentos semestrais): transmissão mensal ainda assim, pois o regime simplificado não dispensa o e-reporting frequente.

• Opção semanal: as empresas que desejarem podem optar por uma transmissão semanal (semana civil), particularmente os comerciantes com alto volume de transações.

A DGFiP recomenda fortemente aos comerciantes de alto volume (grande distribuição, restauração rápida, e-commerce) que optem pela transmissão semanal, mais próxima do tempo real e menos exposta aos riscos de erro nos agregados mensais.

Os canais de transmissão: PDP, PPF e softwares de caixa

O papel central das plataformas aprovadas (PDP)

O e-reporting B2C deve obrigatoriamente transitar por uma Plataforma de Desmaterialização Parceira (PDP) aprovada pela DGFiP, ou diretamente através do Portal Público de Faturamento (PPF, anteriormente Chorus Pro). Na prática, os comerciantes B2C que não possuem um ERP com um conector PDP nativo deverão contar com seu software de caixa ou seu sistema de ponto de venda (POS) para automatizar a transmissão dos dados.

As PDP aprovadas — cuja lista é publicada e atualizada pela DGFiP — asseguram:

• A coleta e agregação dos dados de transação dos sistemas de origem (caixa, ERP, e-commerce)

• A formatação de acordo com as especificações técnicas da DGFiP (fluxos JSON ou XML em conformidade com o esquema oficial)

• A transmissão segura e com timestamp para o diretório central da DGFiP

• A conservação das provas de depósito por 10 anos

Para escolher a solução correta, nosso comparativo das plataformas aprovadas (PA/PDP) ajudará você a identificar os critérios determinantes.

Softwares de caixa e NF525: a interface crítica

Para comerciantes varejistas, o software de caixa é o ponto de coleta primária dos dados de transação. Desde a ordenança de 2016, os softwares de caixa dos comerciantes contribuintes do IVA devem ser certificados NF 525 (ou equivalente) garantindo a inalterabilidade, a segurança, a conservação e o arquivamento dos dados. Essa certificação torna-se o pré-requisito indispensável para o e-reporting.

Os editores de softwares de caixa certificados NF 525 têm a obrigação de integrar, antes dos prazos de 2026-2027, um módulo de exportação compatível com os formatos de e-reporting da DGFiP. Os comerciantes devem, portanto, verificar desde já se seu editor é capaz de entregar essas evoluções nos prazos. Em caso de dúvida, nossa ferramenta de diagnóstico de fatura eletrônica permite que você avalie seu nível de preparação em poucos minutos.

Os fluxos de e-commerce e marketplaces

Para comerciantes que vendem através de plataformas de marketplace (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace, etc.), a questão da responsabilidade do e-reporting é esclarecida pelo artigo 290 bis do CGI: a marketplace é responsável pelo e-reporting pelas vendas que facilita, desde que seja considerada como tendo adquirido e revendido os bens sob o ponto de vista do IVA. Os vendedores terceiros nessas plataformas estão, portanto, em princípio, desobrigados da obrigação para os fluxos que transitam pela marketplace — mas mantêm a obrigação para suas vendas diretas através de seu próprio site.

Como preparar sua conformidade com e-reporting B2C sem esperar

Auditoria de seus sistemas de origem

O primeiro passo consiste em mapear todos os fluxos de vendas B2C de sua empresa:

• Quais sistemas coletam as transações (caixa, site de e-commerce, aplicativo móvel, terminal de pagamento)?

• Seus softwares são certificados NF 525 e atualizados?

• Você possui um ERP ou uma ferramenta contábil capaz de agregar os dados por período?

• Você tem um contrato com uma PDP aprovada ou planeja usar o PPF?

Essa auditoria deve idealmente ser realizada 12 a 18 meses antes de sua data de entrada em vigor para deixar tempo para o desenvolvimento técnico e testes de integração.

Parametrização da discriminação do IVA

Um dos pontos de friction mais frequentes diz respeito à discriminação por alíquota de IVA. Um comerciante vendendo produtos alimentares (5,5%), bebidas alcoólicas (20%) e serviços de restaurante no local (10%) deve garantir que seu software de caixa discrimine corretamente cada transação conforme a alíquota aplicável e que essa discriminação seja exportável no formato esperado pela DGFiP. Erros de parametrização nesse nível podem resultar em discrepâncias entre o e-reporting e a declaração de IVA CA3, com risco de multa.

Formação das equipes contábeis e TI

O e-reporting B2C não é apenas um projeto de TI: também envolve equipes contábeis, fiscais e, às vezes, comerciais. Os responsáveis contábeis devem compreender a lógica de reconciliação entre os dados transmitidos através do e-reporting e as declarações de IVA existentes. A DGFiP publicou guias práticos em seu portal impots.gouv.fr, e várias organizações profissionais (FNTR, MEDEF, CCI) oferecem treinamentos dedicados à reforma.

Marco legal aplicável ao e-reporting B2C

Textos fundadores da obrigação

A obrigação de e-reporting para comerciantes B2C repousa em um corpus legislativo e regulatório preciso:

• Ordenança nº 2021-1190 de 15 de setembro de 2021 relativa à generalização da fatura eletrônica nas transações entre contribuintes e à transmissão de dados de transação. Esse ato fundador autoriza o governo a modificar o CGI para instituir o e-reporting.

• Artigos 290 e 290 bis do Código Geral dos Impostos (CGI), em sua redação decorrente da lei orçamentária retificativa para 2022: definem o escopo das operações sujeitas a e-reporting, os dados a transmitir, a frequência e as condições de transmissão.

• Portaria de 7 de outubro de 2022 fixando as modalidades técnicas do e-reporting (formatos, especificações, esquemas de dados) — modificada pela portaria de 28 de março de 2025 para integrar os ajustes do calendário.

• Decreto nº 2022-1299 de 7 de outubro de 2022 relativo à generalização da fatura eletrônica, precisando as obrigações das plataformas de desmaterialização parceiras.

Sanções em caso de não conformidade

O artigo 1788 D do CGI prevê sanções específicas em caso de descumprimento da obrigação de e-reporting:

• Multa de 250 euros por transmissão faltante ou incompleta, até o limite de 15.000 euros por ano civil.

• Em caso de descumprimento reiterado ou recusa deliberada de se conformar, a administração fiscal pode iniciar um procedimento de retificação contraditória, com possível tributação de ofício com base nos dados reconstituídos.

• Os descumprimentos graves também podem constituir um indício no contexto de um controle fiscal aprofundado, dispondo a DGFiP agora de ferramentas de cruzamento automático entre e-reporting declarado e dados bancários ou de pagamento (via diretiva DAC 7 transposta em direito francês).

Articulação com o RGPD

Embora o e-reporting B2C padrão não transmita dados pessoais de clientes, os sistemas de coleta (softwares de caixa, ERP) tratam diariamente dados pessoais (históricos de compra, programas de fidelidade). O regulamento europeu nº 2016/679 (RGPD) exige que esses tratamentos se baseiem em uma base legal e sejam documentados no registro das atividades de tratamento. Em particular, a conservação dos diários de transações por 10 anos (obrigação fiscal) deve ser proporcionada e segura de acordo com os requisitos do RGPD. Os comerciantes devem garantir que sua PDP possua uma política de privacidade em conformidade e que os dados transmitidos à DGFiP o sejam com base na obrigação legal (artigo 6(1)(c) do RGPD).

Normas técnicas e certificação NF 525

A certificação NF 525 (norma homologada pela AFNOR) impõe aos softwares de caixa exigências de inalterabilidade dos dados, fechamento periódico e arquivamento seguro. Essa certificação é um pré-requisito indireto ao e-reporting: um comerciante usando um software não certificado se expõe a uma dupla sanção — a prevista para falta de certificação (artigo 1770 undecies do CGI, multa de 7.500 euros) e a de descumprimento do e-reporting.

Cenários de uso: comerciantes B2C face ao e-reporting

Cenário 1 — Uma rede de restauração rápida com 40 pontos de venda

Uma rede de restauração rápida operando quarenta estabelecimentos no território francês gera milhares de transações diárias por ponto de venda, com uma discriminação de IVA complexa (10% em restauração no local, 5,5% em vendas para levar produtos alimentares não preparados, 20% em bebidas alcoólicas). Seu software de caixa central, certificado NF 525, centraliza os dados de toda a rede.

Antecipando a obrigação para 1º de setembro de 2026, a TI firmou uma parceria com uma PDP aprovada 18 meses antes. O conector entre o software de caixa e a PDP exigiu 3 meses de desenvolvimento e 2 meses de testes. A PDP gera automaticamente os arquivos de e-reporting semanais (opção escolhida para reduzir o risco de erro nos agregados) e os envia à DGFiP antes de cada segunda-feira à noite. O tempo de reconciliação entre o e-reporting semanal e a declaração de IVA mensal CA3 foi reduzido de 4 dias para menos de 2 horas graças à automação. Ganho estimado nas tarefas de reconciliação contábil: aproximadamente 60% do tempo de agente dedicado.

Cenário 2 — Um e-commerce de tamanho intermediário com vendas diretas e marketplace

Uma empresa de vendas on-line especializada em equipamento para o lar realiza aproximadamente 35% de seu faturamento através de seu próprio site (fluxo B2C direto, sujeito a e-reporting) e 65% através de duas grandes marketplaces (fluxo para o qual a marketplace é responsável pelo e-reporting como deemed supplier). O desafio para essa ETI, afetada a partir de 1º de setembro de 2026, é transmitir à DGFiP apenas os dados correspondentes às suas vendas diretas, sem dupla contagem com as vendas em marketplace.

Implementou um procedimento de extração mensal a partir de sua plataforma de e-commerce, filtrado por canal de venda, transmitido através de sua PDP. Uma cláusula contratual foi negociada com cada marketplace para obter confirmação escrita da assunção do e-reporting sobre as vendas facilitadas. Esse enquadramento contratual é essencial para se proteger contra qualquer risco de multa em caso de controle. Ganho de clareza fiscal e redução do risco de dupla declaração: significativo para uma estrutura cuja complexidade dos fluxos já havia gerado ajustes durante controles de IVA anteriores.

Cenário 3 — Um comércio de proximidade multi-atividades (PME, entrada em vigor setembro 2027)

Uma PME operando três butiques de presentes e decoração em uma cidade média, com CA anual de 1,2 milhão de euros, é afetada pelo e-reporting a partir de 1º de setembro de 2027. Seu software de caixa, adquirido em 2021, é certificado NF 525, mas seu editor ainda não se comunicou sobre compatibilidade com e-reporting. Assim que leu o calendário oficial no início de 2026, o dirigente contatou seu editor: este confirmou a entrega de um módulo de e-reporting em sua atualização de dezembro de 2026, ou seja, 9 meses antes do prazo.

A PME também utilizou uma ferramenta de diagnóstico de fatura eletrônica para avaliar sua maturidade digital e decidiu optar pelo PPF (Portal Público de Faturamento, gratuito) em vez de uma PDP paga, dado seu volume moderado de transações e estrutura contábil simples. A transmissão mensal foi configurada automaticamente, com um alerta por e-mail em caso de falha de depósito. Custo total de adequação estimado: inferior a 2.000 euros (atualização de software incluída), ou seja, um investimento proporcionado em relação às multas evitadas.

Perguntas Frequentes

O e-reporting B2C obriga os comerciantes a transmitir os dados pessoais dos seus clientes à DGFiP?

Não. O e-reporting B2C baseia-se na transmissão de dados agregados por período: montantes sem impostos, IVA discriminado por taxa e número SIREN da empresa. Nenhuma informação nominativa sobre os compradores particulares é enviada à Direcção-Geral das Finanças Públicas. Isto distingue o e-reporting de certos dispositivos fiscais estrangeiros e simplifica consideravelmente a conformidade com o RGPD para os comerciantes.

Um micro-empresário sujeito a IVA está sujeito ao e-reporting B2C a partir de 2027?

Sim, se o micro-empresário estiver efetivamente sujeito a IVA — ou seja, se ultrapassou os limiares de isenção na base ou optou voluntariamente pelo IVA. No entanto, enquanto beneficia da isenção na base, está excluído do dispositivo. A sujeição a IVA é, portanto, o critério desencadeador, independentemente do estatuto jurídico ou do tamanho da estrutura.

Qual é a diferença entre o e-reporting e a declaração de IVA clássica?

A declaração de IVA (CA3 ou CA12) continua a ser uma obrigação fiscal distinta, apresentada aos serviços de impostos. O e-reporting, por sua vez, é uma transmissão periódica de dados de transação à DGFiP através de uma Plataforma de Desmaterialização Parceira ou do Portal Público de Faturação. As duas obrigações coexistem: o e-reporting não substitui a declaração de IVA, permite à administração confrontar e validar as informações declaradas.

Um comerciante misto B2B e B2C deve gerir duas obrigações separadas?

Sim. A parte da sua atividade realizada com empresas francesas sujeitas a IVA enquadra-se no e-invoicing, ou seja, na emissão de faturas electrónicas estruturadas. A parte B2C, por seu lado, enquadra-se no e-reporting com uma transmissão agregada. Na prática, os dois fluxos podem ser geridos através de uma mesma plataforma parceira aprovada, mas obedecem a regras de conteúdo e formato diferentes que devem ser distinguidas nos parâmetros.

Que riscos enfrenta um comerciante B2C que não transmite os seus dados de e-reporting nos prazos?

O Código Geral dos Impostos prevê sanções em caso de incumprimento das obrigações declarativas. Multas podem ser aplicadas por transmissão omitida ou incorreta. Para além da sanção financeira, a ausência de transmissão expõe a empresa a uma fiscalização mais pormenorizada, já que a administração não dispõe dos dados necessários para validar a coerência entre o volume de negócios real e o IVA declarado.

Conclusão

O e-reporting B2C representa uma transformação profunda da relação entre os comerciantes e a administração fiscal francesa. Contrariamente às ideias preconcebidas, não se limita aos grandes varejistas: toda empresa contribuinte do IVA que realiza vendas para particulares está envolvida, com prazos já a partir de setembro de 2026 para ETI e grandes empresas, e setembro de 2027 para PME.

As chaves do sucesso residem na antecipação: auditoria dos sistemas de caixa, verificação da certificação NF 525, escolha de uma PDP aprovada ou do PPF, e formação das equipes contábeis. As sanções em caso de descumprimento (até 15.000 euros por ano) tornam o adiamento para a última hora particularmente arriscado.

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