مالیات بر ارزش افزوده 2026: محاسبه، اظهارنامه و تعهدات جدید برای شرکت‌ها

مالیات بر ارزش افزوده همچنان پردریافت‌ترین مالیات در فرانسه است و سالانه حدود ۲۰۰ میلیارد یورو درآمد ایجاد می‌کند. در سال ۲۰۲۶، چندین تحول مهم به‌طور همزمان قواعد محاسبه، تعهدات اظهارنامه‌ای و شیوه‌های کنترل را تغییر می‌دهند. با گسترش الزام فاکتور الکترونیکی، استقرار سامانه گزارش‌دهی الکترونیکی (e-reporting) و تعدیل نرخ‌های ناشی از قانون بودجه، مدیریت‌های مالی و حسابداری باید از هم‌اکنون آماده شوند. این مقاله به بررسی همه آنچه باید بدانید می‌پردازد: پایه محاسبه، نرخ‌های قابل‌اجرا، تقویم اظهارنامه‌ای و ریسک‌های عدم انطباق.

اصول بنیادین محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سال ۲۰۲۶

سازوکار مالیات بر ارزش افزوده بر یک اصل ثابت استوار است: شرکت این مالیات را از مشتریان خود، به‌نیابت از دولت، دریافت می‌کند و سپس مالیاتی را که خود بر خریدهایش پرداخته کسر می‌کند. مابه‌التفاوت به خزانه‌داری عمومی پرداخت می‌شود—یا در صورتی که مالیات قابل‌کسر بیشتر از مالیات دریافتی باشد، بازپرداخت می‌شود.

پایه مشمول مالیات: آنچه در پایه محاسبه لحاظ می‌شود

پایه مالیات بر ارزش افزوده، قیمت بدون مالیات معامله است که تمام هزینه‌های جانبی صورت‌حساب‌شده به آن افزوده می‌شود: هزینه‌های حمل‌ونقل، بسته‌بندی، بیمه، بهره پرداخت معوق و یارانه‌های مستقیماً مرتبط با قیمت. از زمان دستورالعمل اروپایی 2006/112/CE که در حقوق فرانسه اجرایی شده، تخفیف‌های پرداخت زودهنگام که در زمان صدور صورت‌حساب اعطا می‌شوند، در صورتی که واقعاً اعمال شوند، می‌توانند از پایه کسر شوند.

توجه: جریمه‌های تأخیر و خسارات جبرانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند، زیرا در ازای تحویل کالا یا ارائه خدمات پرداخت نمی‌شوند.

نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده قابل‌اجرا در سال ۲۰۲۶

فرانسه در سال ۲۰۲۶ ساختار چهار نرخی خود را حفظ می‌کند:

• نرخ عادی ۲۰ درصد: برای اکثریت قریب‌به‌اتفاق کالاها و خدمات، از جمله خدمات دیجیتال و خدمات نرم‌افزار به‌عنوان سرویس (SaaS) اعمال می‌شود.
• نرخ میانی ۱۰ درصد برای: رستوران‌های حضوری، کارهای بازسازی، حمل‌ونقل مسافر، اقامت هتلی.
• نرخ کاهش‌یافته ۵.۵ درصد برای: مواد غذایی ضروری، کتاب‌ها، اشتراک گاز و برق، تجهیزات و خدمات برای افراد دارای معلولیت، کارهای بازسازی انرژی.
• نرخ ویژه ۲.۱ درصد برای: داروهای قابل‌بازپرداخت توسط تأمین اجتماعی، نشریات دوره‌ای ثبت‌شده نزد کمیسیون مشترک.

قانون بودجه سال ۲۰۲۶ نرخ‌های اسمی را تغییر نداده، اما شرایط اعمال نرخ کاهش‌یافته ۵.۵ درصد را برای برخی کارهای بازسازی حرارتی دقیق‌تر کرده و ارائه گواهی انطباق با معیارهای کارایی انرژی تعیین‌شده در آیین‌نامه شماره 2025-421 را الزامی نموده است.

مالیات بر ارزش افزوده در معاملات درون‌جامعه‌ای

در زمینه مبادلات درون اتحادیه اروپا، نظام خریدهای درون‌جامعه‌ای همچنان بر اصل مقصد استوار است: مالیات بر ارزش افزوده در کشور مقصد کالاها قابل‌پرداخت است. برای ارائه خدمات میان کسب‌وکارها (B2B)، قاعده عمومی محل مالیات را جایی تعیین می‌کند که دریافت‌کننده خدمت مستقر است، مطابق ماده ۲۵۹ قانون عمومی مالیات‌ها (CGI).

از اول ژوئیه ۲۰۲۱، پنجره واحد OSS (One Stop Shop) به شرکت‌ها امکان می‌دهد مالیات بر ارزش افزوده قابل‌پرداخت در تمام کشورهای عضو را از طریق یک رابط واحد اظهار و پرداخت کنند. در سال ۲۰۲۶، این سازوکار به‌طور کامل عملیاتی است و استفاده از آن به‌ویژه در پلتفرم‌های تجارت الکترونیک به‌طور چشمگیری در حال گسترش است.

تعهدات جدید اظهارنامه‌ای مالیات بر ارزش افزوده در سال ۲۰۲۶

سال ۲۰۲۶ نقطه عطفی در شیوه‌های اظهارنامه‌ای است، تحت تأثیر دو اصلاح هم‌راستا: گسترش الزام فاکتور الکترونیکی و افزایش سطح استقرار سامانه گزارش‌دهی الکترونیکی.

الزام فاکتور الکترونیکی و ارتباط آن با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

از اول سپتامبر ۲۰۲۶، تمام شرکت‌های مشمول مالیات بر ارزش افزوده مستقر در فرانسه—از جمله خرد‌ترین شرکت‌ها—مشمول الزام دریافت فاکتورهای الکترونیکی هستند. صدور اجباری آن به‌تدریج و بر اساس اندازه شرکت اعمال می‌شود: شرکت‌های بزرگ و شرکت‌های متوسط بزرگ از سپتامبر ۲۰۲۶ به این سامانه پیوسته‌اند، شرکت‌های کوچک و متوسط و خردشرکت‌ها بر اساس تقویم تفصیلی موجود در صفحه تقویم فاکتور الکترونیکی ۲۰۲۶-۲۰۲۷.

پیامد مستقیم برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده قابل‌توجه است: اداره کل امور مالی عمومی (DGFiP) داده‌های هر معامله را از طریق پلتفرم‌های همکار خدمات دیجیتالی‌سازی (PDP) و درگاه عمومی فاکتور (PPF) دریافت می‌کند. در نهایت، اداره مالیات دیدی تقریباً بلادرنگ از جریان‌های مالیات بر ارزش افزوده خواهد داشت که امکان پیش‌تکمیل اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده را فراهم می‌کند—بر اساس همان الگویی که هم‌اکنون برای مالیات بر درآمد وجود دارد.

برای درک دقیق نقش این پلتفرم‌ها در زنجیره اظهارنامه‌ای، راهنمای ما درباره پلتفرم‌های مجاز PDP.

گزارش‌دهی الکترونیکی (e-reporting): تعهدی جدید برای انتقال داده

گزارش‌دهی الکترونیکی، فاکتور الکترونیکی را با پوشش دادن عملیاتی که در محدوده مستقیم آن قرار نمی‌گیرند تکمیل می‌کند: معاملات با اشخاص حقیقی (B2C)، مبادلات با شرکت‌های خارجی غیرمستقر در فرانسه، و عملیات خارج از حیطه مالیات بر ارزش افزوده فرانسه.

در عمل، شرکت‌ها باید داده‌های تجمیعی مربوط به این عملیات را با دوره‌بندی متناسب با نظام مالیاتی خود به اداره مالیات ارسال کنند:

• نظام ماهانه برای: ارسال ظرف ۱۰ روز پس از پایان دوره.
• نظام سه‌ماهه برای: ارسال ظرف ۱۰ روز پس از پایان سه‌ماهه.

عدم رعایت این تعهدات می‌تواند به جریمه‌هایی تا سقف ۱۵ یورو به‌ازای هر فاکتور مفقود، تا سقف ۱۵٬۰۰۰ یورو در سال به‌ازای هر مؤدی، منجر شود. برای معرفی جامع این سامانه، مقاله ما درباره گزارش‌دهی الکترونیکی و انتقال داده‌های معامله قالب‌های فایل مورد انتظار و مهلت‌های آن را با جزئیات شرح می‌دهد.

نظام‌های اظهارنامه‌ای و سررسیدهای آن‌ها در سال ۲۰۲۶

انتخاب نظام اظهارنامه‌ای به گردش مالی سالانه بدون مالیات بستگی دارد:

نظام واقعی ساده‌شده (RSI) برای: شرکت‌هایی که گردش مالی بدون مالیات آن‌ها کمتر از ۸۴۰٬۰۰۰ یورو برای فعالیت‌های تجاری و ۲۵۴٬۰۰۰ یورو برای ارائه خدمات باشد، قابل‌دسترسی است. دو پیش‌پرداخت شش‌ماهه (۵۵ درصد در ژوئیه، ۴۰ درصد در دسامبر) و یک اظهارنامه سالانه CA12 که باید ظرف ۳ ماه پس از پایان سال مالی ارسال شود.

نظام واقعی عادی (RRN) برای: فراتر از آستانه‌های RSI یا با انتخاب داوطلبانه، اجباری است. اظهارنامه ماهانه CA3، که برای شرکت‌هایی با مالیات بر ارزش افزوده سالانه قابل‌پرداخت بیش از ۴٬۰۰۰ یورو، در روز ۱۹ ماه بعد سررسید می‌شود.

معافیت پایه از مالیات بر ارزش افزوده برای: خردشرکت‌هایی که گردش مالی بدون مالیات آن‌ها کمتر از ۳۷٬۵۰۰ یورو برای خدمات و ۸۵٬۰۰۰ یورو برای تجارت باقی بماند، حفظ شده است. این آستانه‌ها توسط قانون بودجه سال ۲۰۲۵ افزایش یافته و در سال ۲۰۲۶ همچنان اعمال می‌شوند.

تأثیر اصلاحات بر حسابداری و فرآیندهای داخلی

تطبیق سامانه‌های اطلاعاتی

همگرایی میان فاکتور الکترونیکی، گزارش‌دهی الکترونیکی و پیش‌تکمیل مالیات بر ارزش افزوده ایجاب می‌کند که شرکت‌ها ابزارهای مدیریتی خود را هماهنگ کنند. یک سامانه ERP یا نرم‌افزار صورت‌حساب که فایل‌هایی با قالب Factur-X یا UBL—قالب‌های ساختاریافته موردتأیید اداره مالیات—تولید نکند، اکنون یک نقطه انسداد محسوب می‌شود.

قالب Factur-X شایسته توجه ویژه است: این قالب یک PDF غنی‌شده با یک فایل XML جاسازی‌شده است که هم برای انسان قابل‌خواندن و هم برای ماشین قابل‌پردازش است. برای بررسی انطباق فاکتورهای خود، اعتبارسنج رایگان Factur-X ما امکان کنترل فوری ساختار فایل‌ها پیش از صدور آن‌ها را فراهم می‌کند.

مدیریت اطلاعات الزامی روی فاکتورها

در سال ۲۰۲۶، اطلاعات الزامی روی فاکتورهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده فرانسه غنی‌تر شده است. علاوه بر اطلاعات کلاسیک (شماره SIREN، شماره مالیات بر ارزش افزوده درون‌جامعه‌ای، تاریخ قابل‌پرداخت شدن، نرخ اعمال‌شده، مبلغ بدون مالیات و با احتساب مالیات به تفکیک هر نرخ)، فاکتورهای الکترونیکی اکنون باید شامل موارد زیر باشند:

• شماره SIREN دریافت‌کننده (اجباری برای B2B).
• نشانی تحویل، در صورتی که با نشانی دریافت‌کننده متفاوت باشد.
• دسته‌بندی معامله (تحویل کالا، ارائه خدمات، ترکیبی).
• شماره سفارش خرید، در صورتی که در قرارداد ذکر شده باشد.

نبود هریک از این اطلاعات می‌تواند منجر به رد فاکتور از سوی PDP دریافت‌کننده شود که پرداخت و حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را با تأخیر مواجه می‌کند.

قابلیت کسر مالیات بر ارزش افزوده: قواعد و محدودیت‌ها

حق کسر مالیات بر ارزش افزوده همچنان مشروط به سه شرط توأمان است: در اختیار داشتن یک فاکتور معتبر، قابل‌پرداخت بودن مالیات نزد تأمین‌کننده، و استفاده از کالا یا خدمت برای نیازهای یک فعالیت مشمول مالیات. استثناهای حق کسر که در ماده ۲۰۶ ضمیمه II قانون عمومی مالیات‌ها تدوین شده، به‌ویژه شامل موارد زیر می‌شود:

• خودروهای سواری شخصی (به‌جز فعالیت اجاره یا حمل‌ونقل).
• هزینه‌های مسکن به نفع مدیران و کارکنان.
• هدایای تجاری با ارزش واحد بیش از ۷۳ یورو با احتساب مالیات در سال به‌ازای هر گیرنده (آستانه سال ۲۰۲۶).

در صورت بازرسی مالیاتی، اداره کل امور مالی عمومی (DGFiP) از سال ۲۰۲۶ دسترسی آسان‌تری به داده‌های منتقل‌شده از طریق PDP دارد که ضرورت انطباق کامل میان فاکتورهای صادرشده، فاکتورهای دریافت‌شده و مبالغ اظهارشده را تقویت می‌کند.

بازرسی مالیاتی و ریسک‌های تعدیل مالیاتی در سال ۲۰۲۶

بازرسی مالیاتی تقویت‌شده به‌کمک داده‌ها

تعمیم فاکتور الکترونیکی، اداره مالیات را به ابزاری کنترلی بی‌سابقه مجهز می‌کند. با تطبیق داده‌های ارسالی از سوی صادرکنندگان و دریافت‌کنندگان فاکتور، DGFiP می‌تواند به‌طور خودکار ناهماهنگی‌ها را شناسایی کند: فاکتورهای ثبت‌شده به‌عنوان هزینه بدون دریافت مالیات نزد تأمین‌کننده، کسرهای متعدد از یک فاکتور واحد، نرخ اعمال‌شده ناسازگار با ماهیت معامله.

بازرسی‌های مالیاتی مربوط به مالیات بر ارزش افزوده هم‌اکنون حدود ۴۰ درصد از اصلاحات ناشی از بررسی‌های حسابداری را تشکیل می‌دهند. در سال ۲۰۲۶، حسابداران رسمی انتظار تشدید بازرسی‌های هدفمند تولیدشده به‌صورت الگوریتمی را دارند، مشابه آنچه سالیان متمادی در هلند یا اسپانیا رواج داشته است.

ریسک‌های اصلی تعدیل مالیاتی

شایع‌ترین دلایل تعدیل مالیات بر ارزش افزوده عبارت‌اند از:

1. نرخ اشتباه برای: اعمال نرخ کاهش‌یافته به معامله‌ای که باید نرخ عادی داشته باشد، به‌ویژه برای کارهای ساختمانی یا رستوران بیرون‌بر.
2. شناسایی نادرست رخداد مولد مالیات برای: خلط تاریخ تحویل با تاریخ صدور فاکتور برای تحویل کالاها، یا میان دریافت وجه و تاریخ فاکتور برای ارائه خدماتی که مشمول مالیات بر مبنای صدور فاکتور هستند.
3. حذف مالیات بر ارزش افزوده روی مزایای غیرنقدی یا معاملات میان شرکت‌های یک گروه واحد.
4. کسرهای ناروا روی فاکتورهایی که اطلاعات الزامی را رعایت نمی‌کنند یا از تأمین‌کنندگان با وضعیت نامنظم می‌آیند.

برای شرکت‌های درگیر در عملیات پیچیده (درون‌جامعه‌ای، خوداظهاری معکوس، نظام‌های ویژه)، ممیزی انطباق پیشین اغلب با توجه به جریمه‌های احتمالی مقرون‌به‌صرفه است: افزایش ۴۰ درصدی در صورت تخلف عمدی، ۸۰ درصد در صورت تقلب، علاوه بر بهره تأخیر ۰.۲۰ درصد در ماه.

ارتباط میان امضای الکترونیکی و انطباق مالیاتی مستقیم است: فاکتوری که به شکل الکترونیکی و مطابق استانداردهای eIDAS امضا شده، اصالت منشأ و یکپارچگی محتوا را تضمین می‌کند—دو مورد از سه شرطی که دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده برای کسر قائل شده است. برای اطلاعات بیشتر، راهنمای جامع فاکتور الکترونیکی ۲۰۲۶-۲۰۲۷ ما کل اکوسیستم قانونی را ارائه می‌دهد.

چارچوب قانونی حاکم بر مالیات بر ارزش افزوده و فاکتور الکترونیکی در سال ۲۰۲۶

مالیات بر ارزش افزوده فرانسه در چارچوب حقوقی چندلایه اروپایی و ملی جای می‌گیرد که تسلط بر آن، اعتبار کسرها و استحکام در برابر بازرسی‌ها را تعیین می‌کند.

دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده 2006/112/CE برای: متن بنیان‌گذار که قواعد مالیات بر ارزش افزوده را در اتحادیه اروپا هماهنگ می‌کند. اصول پایه، نرخ‌های حداقلی (۵ درصد برای نرخ کاهش‌یافته، ۱۵ درصد برای نرخ عادی)، قابلیت کسر و قابل‌پرداخت شدن را تعیین می‌کند. هر قاعده ملی باید با آن مطابقت داشته باشد.

قانون عمومی مالیات‌ها (CGI) برای: مواد ۲۵۶ تا ۲۹۳ قواعد فرانسوی مالیات بر ارزش افزوده را سازمان می‌دهند. ماده ۲۸۹ اطلاعات الزامی روی فاکتورها را تعریف می‌کند. مواد ۲۷۱ تا ۲۷۳ حق کسر را چارچوب‌بندی می‌کنند. ماده ۲۸۳ قواعد خوداظهاری معکوس را تعیین می‌کند.

آیین‌نامه شماره 2021-1190 مورخ ۱۵ سپتامبر ۲۰۲۱ برای: مربوط به تعمیم فاکتور الکترونیکی در معاملات B2B است. با قانون بودجه سال ۲۰۲۴ اصلاح شده و تقویم استقرار موجی و تعهدات گزارش‌دهی الکترونیکی را تعیین می‌کند.

آیین‌نامه شماره 2022-1299 مورخ ۷ اکتبر ۲۰۲۲ برای: قالب‌های فنی فاکتورهای الکترونیکی (Factur-X، UBL، CII) و حداقل داده‌های موردنیاز برای گزارش‌دهی الکترونیکی را مشخص می‌کند.

مقرره eIDAS شماره 910/2014 پارلمان اروپا و شورا: چارچوب حقوقی امضای الکترونیکی واجد شرایط را تعیین می‌کند که ارزش اثباتی آن در سرتاسر اتحادیه اروپا معادل امضای دستی است (ماده ۲۵). امضای الکترونیکی واجد شرایط که روی یک فاکتور اعمال شده، الزام اصالت منشأ مقرر در دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده را برآورده می‌کند، مشروط بر اینکه توسط یک ارائه‌دهنده خدمات اعتماد واجد شرایط (QTSP) موجود در فهرست اعتماد ملی صادر شده باشد.

مقررات عمومی حفاظت از داده‌ها شماره 2016/679 برای: انتقال داده‌های صورت‌حساب میان شرکت‌ها و به سمت اداره مالیات، مستلزم پردازش داده‌های شخصی (نام‌ها، اطلاعات تماس) است. مسئول حفاظت از داده‌ها (DPO) باید در پروژه‌های انطباق فاکتور الکترونیکی مشارکت داشته باشد.

دستورالعمل NIS2 (2022/2555/UE) برای: که با قانون شماره 2023-703 در حقوق فرانسه اجرایی شده، الزامات امنیتی تقویت‌شده‌ای را برای اپراتورهای خدمات ضروری و ارائه‌دهندگان دیجیتال، از جمله PDPها، تعیین می‌کند. شرکت‌هایی که جریان صورت‌حساب خود را از طریق یک PDP برون‌سپاری می‌کنند، باید قراردادی اطمینان یابند که آن PDP الزامات NIS2 را رعایت می‌کند.

استانداردهای ETSI EN 319 132 و EN 319 122 برای: چارچوب فنی امضاهای الکترونیکی پیشرفته (XAdES) و واجد شرایط که برای مهر زمانی و ایمن‌سازی فاکتورهای الکترونیکی به‌کار می‌روند را تعیین می‌کنند. رعایت این استانداردها، پذیرش شواهد در صورت اختلاف یا بازرسی مالیاتی را تعیین می‌کند.

سناریوهای کاربردی نمایشی: چگونه شرکت‌ها خود را با قوانین مالیات بر ارزش افزوده ۲۰۲۶ تطبیق می‌دهند

یک شرکت کوچک و متوسط خدمات فناوری اطلاعات در برابر گزارش‌دهی الکترونیکی

این سناریوها جنبه نمایشی دارند: آن‌ها وضعیت‌های نمونه را توصیف می‌کنند و هیچ نتیجه اندازه‌گیری‌شده واقعی از یک مشتری را گزارش نمی‌دهند. یک شرکت کوچک و متوسط با حدود شصت همکار، فعال در زمینه مدیریت زیرساخت فناوری اطلاعات و توسعه نرم‌افزار، بخش قابل‌توجهی از گردش مالی خود را از مشتریانی که خارج از فرانسه مستقر هستند (شرکت‌های اروپایی و مشتریان نهایی حقیقی) به دست می‌آورد. این جریان‌های مالی که مشمول صورتحساب الکترونیکی B2B داخلی نیستند، از ۱ سپتامبر ۲۰۲۶ در محدوده گزارش‌دهی الکترونیکی (e-reporting) قرار می‌گیرند.

پس از یک ممیزی داخلی، مدیریت حسابداری متوجه می‌شود که سامانه ERP آن فایل‌های خروجی CSV نامنطبق با مشخصات فنی DGFiP تولید می‌کند. به‌روزرسانی اتصال‌دهنده PDP و آموزش دو همکار سرمایه‌گذاری‌ای است که باید بودجه‌بندی شود. در مقابل، تطبیق خودکار داده‌های اعلام‌شده و دریافتی‌ها می‌تواند زمان آماده‌سازی اظهارنامه ماهانه مالیات بر ارزش افزوده را کاهش دهد. میزان این بهبود باید در محدوده واقعی، پیش و پس از یک آزمایش پایلوت سنجیده شود.

یک مؤسسه حسابداری که مشتریان با نظام‌های چندگانه را مدیریت می‌کند

یک مؤسسه حسابداری با ۲۵ همکار، مشتریان متنوعی را همراهی می‌کند: بازرگانان تحت نظام واقعی ساده‌شده، مشاغل آزاد در معافیت پایه و شرکت‌های صنعتی تحت نظام واقعی عادی. در سال ۲۰۲۶، این مؤسسه باید همزمان سه منطق اظهارنامه‌ای را مدیریت کند و اطمینان یابد که هر مشتری در زمان درست به دریافت اجباری فاکتورهای الکترونیکی وارد می‌شود.

این مؤسسه یک راهکار متمرکز برای مدیریت جریان‌های صورتحساب الکترونیکی را که به پلتفرم مدیریت پرونده‌های آن متصل است، به‌کار می‌گیرد. برای مشتریانی که از معافیت پایه برخوردارند، الزام دریافت صورتحساب حتی در نبود الزام صدور را مستندسازی می‌کند، نکته‌ای که اغلب به‌درستی درک نمی‌شود. انطباق جمعی این امکان را فراهم می‌کند که با یک PDP معتبر، تعرفه‌ای گروهی مذاکره شود که می‌تواند هزینه واحد به ازای هر مشتری را نسبت به اشتراک‌های فردی کاهش دهد. این اختلاف باید بر اساس سبد واقعی مشتریان مؤسسه و با استناد به پیش‌فاکتورهای ارائه‌شده سنجیده شود.

یک توزیع‌کننده BtoB روبه‌رو با تطبیق مالیات بر ارزش افزوده درون‌جامعه‌ای

یک توزیع‌کننده تجهیزات صنعتی با گردش مالی بدون مالیات ۱۸ میلیون یورو، خریدهای درون‌جامعه‌ای از تأمین‌کنندگان آلمانی، ایتالیایی و لهستانی و تحویل‌های درون‌جامعه‌ای به مشتریان بلژیکی و هلندی انجام می‌دهد. در سال ۲۰۲۶، تعمیم گزارش‌دهی الکترونیکی در این کشورهای همکار، ریسک اظهارنامه دوگانه را در صورت ناسازگاری داده‌های ارسالی به ادارات مالیاتی مربوطه ایجاد می‌کند.

با استقرار یک ماژول اختصاصی برای عملیات درون‌اتحادیه‌ای در سامانه مدیریت خود، شرکت فرآیند بررسی شماره‌های مالیات بر ارزش افزوده درون‌اتحادیه‌ای را از طریق سامانه VIES (سامانه تبادل اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده) کمیسیون اروپا، کنترل انطباق شماره‌های مالیاتی شرکای تجاری، و تولید خودکار گزارش‌های تلفیقی (DEB/DES که با اظهارنامه اروپایی مبادلات کالا جایگزین شده‌اند) را خودکار می‌کند. این خودکارسازی می‌تواند از همان ماه‌های نخست بهره‌برداری، موارد نابهنجار اظهارنامه‌ای را محدود کند. میزان این بهبود باید در محدوده واقعی، پیش و پس از یک آزمایش پایلوت، برای نمونه بر اساس پیگیری داخلی مسئول حسابداری، سنجیده شود.

پرسش‌های متداول

چگونه مالیات بر ارزش افزوده قابل‌پرداخت در یک دوره مشخص را محاسبه کنیم؟

مالیات بر ارزش افزوده قابل‌پرداخت برابر است با مالیات دریافتی (مبلغ فروش بدون مالیات ضربدر نرخ قابل‌اجرا) منهای مالیات قابل‌کسر (مالیات مندرج در فاکتورهای خرید حرفه‌ای واجد شرایط). اگر مالیات دریافتی بیشتر باشد، شرکت مابه‌التفاوت را به اداره مالیات پرداخت می‌کند. اگر مالیات قابل‌کسر بیشتر باشد، می‌تواند درخواست بازپرداخت یا انتقال اعتبار مالیاتی به دوره بعد را ارائه دهد.

تفاوت میان مالیات بر ارزش افزوده مبتنی بر صدور فاکتور و مالیات بر ارزش افزوده مبتنی بر دریافت وجه چیست؟

مالیات بر ارزش افزوده مبتنی بر صدور فاکتور، صرف‌نظر از پرداخت واقعی، از زمان صدور فاکتور قابل‌پرداخت می‌شود. این نظام حقوق عمومی برای تحویل کالاهاست. مالیات بر ارزش افزوده مبتنی بر دریافت وجه، که برای ارائه خدمات اعمال می‌شود (مگر انتخاب خلاف آن)، تنها با دریافت واقعی پرداخت قابل‌پرداخت می‌شود. این انتخاب به‌ویژه در صورت مهلت‌های پرداخت طولانی، تأثیر چشمگیری بر جریان نقدی دارد.

کدام شرکت‌ها در سال ۲۰۲۶ مشمول گزارش‌دهی الکترونیکی هستند؟

تمام شرکت‌های مشمول مالیات بر ارزش افزوده در فرانسه که عملیاتی خارج از پوشش فاکتور الکترونیکی B2B انجام می‌دهند، مشمول گزارش‌دهی الکترونیکی هستند: فروش به اشخاص حقیقی، معاملات با شرکت‌های خارجی غیرمستقر در فرانسه، یا عملیات معاف از مالیات بر ارزش افزوده. خردشرکت‌های در معافیت پایه مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی‌کنند اما در صورت تجاوز از آستانه‌های انتقالی، همچنان مشمول برخی تعهدات انتقال داده هستند.

آیا معافیت پایه از مالیات بر ارزش افزوده در سال ۲۰۲۶ تغییر می‌کند؟

خیر. آستانه‌های معافیت پایه مالیات بر ارزش افزوده که توسط قانون بودجه سال ۲۰۲۵ تعیین شده‌اند، در سال ۲۰۲۶ بدون تغییر باقی می‌مانند: ۸۵٬۰۰۰ یورو بدون مالیات برای فعالیت‌های فروش و ارائه اقامتگاه، ۳۷٬۵۰۰ یورو بدون مالیات برای ارائه خدمات. شرکت‌های تحت معافیت از یک تسامح برای حفظ وضعیت تا ۹۳٬۵۰۰ یورو و ۴۱٬۲۵۰ یورو، به‌ترتیب، برخوردار هستند. این شرکت‌ها مالیات دریافت نمی‌کنند اما از سپتامبر ۲۰۲۶ مشمول الزام دریافت فاکتورهای الکترونیکی هستند.

چگونه امضای الکترونیکی قابلیت کسر مالیات بر ارزش افزوده روی یک فاکتور را تضمین می‌کند؟

طبق دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده 2006/112/CE، یک فاکتور باید اصالت منشأ و یکپارچگی محتوای خود را تضمین کند تا حق کسر ایجاد شود. یک امضای الکترونیکی واجد شرایط به مفهوم مقرره eIDAS شماره 910/2014 پاسخگوی این دو الزام است: به‌طور قطعی صادرکننده را شناسایی می‌کند و هر گونه تغییر بعدی در سند را کشف می‌کند. در صورت بازرسی مالیاتی، فاکتوری که به‌صورت الکترونیکی و با گواهی واجد شرایط امضا شده، مدرکی محکم است که اداره مالیات نمی‌تواند آن را رد کند.

نتیجه‌گیری

مالیات بر ارزش افزوده ۲۰۲۶ صرفاً یک به‌روزرسانی قانونی ساده نیست: این یک بازآرایی عمیق در شیوه‌های محاسبه، اظهارنامه و کنترل است که با همگرایی میان الزام فاکتور الکترونیکی و گزارش‌دهی الکترونیکی به پیش رانده می‌شود. شرکت‌هایی که این تغییرات را پیش‌بینی می‌کنند—با تطبیق سامانه‌های اطلاعاتی خود، تضمین انطباق فاکتورهایشان و آموزش تیم‌هایشان—یک الزام قانونی را به یک مزیت عملیاتی تبدیل خواهند کرد.

Certyneo شرکت‌ها را در این گذار همراهی می‌کند: از امضای الکترونیکی واجد شرایط فاکتورهای شما تا مدیریت جریان‌های اسنادی مطابق با الزامات DGFiP. کشف کنید که راهکار ما چگونه می‌تواند انطباق شما را ساده‌تر و بار اداری شما را کاهش دهد، با درخواست یک نمایش شخصی‌سازی‌شده یا با کاوش در قیمت‌گذاری متناسب با هر اندازه شرکت.