Elektronisk faktura ved eksport: e-rapportering og krav til udenlandske kunder

Den franske elektroniske faktureringsfejl, som er trådt i kraft gradvist siden 2026, vedrører primært udveksling mellem momsregistrerede virksomheder etableret i Frankrig (nationale B2B-strømme). Men hvad gælder for franske virksomheder, der fakturerer udenlandske kunder — EU eller tredjelande? Mange direktører og økonomichefer er uvidende om, at disse transaktioner ikke er omfattet af forpligtelsen til at udsende via en Partnerplatform for Dematerialisering (PDP), men falder inden for rammerne af e-rapporteringsmekanismen. Det er afgørende at forstå denne forskel for at undgå bøder og optimere din overholdelse.

Denne artikel detaljerer reglerne for fakturaer udstedt til kunder etableret uden for Frankrig, anbefalede formater, tidsfrister for datatransmission og bedste praksis for at integrere eksport i din strategi for dematerialiseret fakturering.

Hvorfor er eksport underlagt e-rapportering og ikke obligatorisk elektronisk fakturering?

Omfanget af elektronisk faktureringskrav

Bekendtgørelse nr. 2021-1190 af 15. september 2021 og dekret nr. 2022-1299 af 7. oktober 2022 lagde grundlaget for reformen. Elektronisk fakturering obligatorisk — det vil sige udstedelse og modtagelse af fakturaer via det offentlige faktureringssystem (PPF) eller en godkendt PDP — gælder kun for transaktioner mellem momsregistrerede personer etableret i Frankrig. Det vedrører strengt taget blot nationale B2B-transaktioner.

Så snart en af dine kunder er etableret i udlandet — hvadenten i Tyskland, Marokko, USA eller Singapore — falder transaktionen uden for elektronisk fakturering i snæver forstand. Du er ikke forpligtet til at sende fakturaen via en PDP til godkendelse. Denne operation forbliver imidlertid omfattet af forpligtelsen til e-rapportering, som er den internationale modpart til reformen.

E-rapportering: definition og omfang af eksportfeld

E-rapportering betegner transmission til den franske skattemyndighed (DGFiP) af transaktionsdata (og ikke komplette fakturaer) vedrørende:

• Salg af varer og ydelser til kunder, der ikke er momsregistreret i Frankrig (B2C), uanset deres placering;

• Salg til udenlandske momsregistrerede kunder (eksport, intrastat-leveringer);

• Operationer ikke omfattet af fransk moms (eksportfritagelse, regime i artikel 262 i CGI).

Målet er at give DGFiP mulighed for at rekonstruere næsten fuldstændigt billede af indsamlet og fradragsberettiget moms på territoriet, selv når operationerne er fritaget eller uden for omfanget. For at dykke dybere ned i den globale mekanisme bag denne forpligtelse, se vores komplet guide til e-rapportering.

Hvad adskiller e-rapportering og elektronisk fakturering

Data, der skal transmitteres ved e-rapportering for dine eksporter

Indholdet af transaktionsdata

I modsætning til national elektronisk fakturering, hvor hele fakturaen passerer gennem systemet, omfatter e-rapportering eksport kun et sæt af syntetiserede data pr. operation. Artikel 290 i Code général des impôts (CGI), ændret ved finansloven for 2020 og efterfølgende tekster, definerer de obligatoriske angivelser, der skal transmitteres:

• Udstedelsesdatoen for fakturaen;

• Beløbet uden moms (HT) af operationen;

• Det gældende momsbeløb (eller angivelse af fritagelse og dens juridiske grundlag);

• Valutaen og, hvis relevant, den anførte valutakurs;

• Kundens etableringsland;

• Karakteren af operationen (vareleverance, ydelsespræstation, eksport uden for EU, momsfritaget intrastat-levering osv.).

Ingen personlige data om den udenlandske kunde (navn, adresse, intrastat-momsnummer) skal transmitteres i denne strøm — hvilket forenkler GDPR-overholdelse for data uden for EU.

Transmissionsfrister: e-rapportering eksportperiodik

Implementeringsdekretet specificerer tre transmissionsrhytmer afhængigt af virksomhedens størrelse og dens momsangivelsefrekvens:

• Månedlig: for virksomheder underlagt det reale momsregime (månedlig indsendelse af CA3) — transmission af data inden for 10 dage efter månedens udgang;

• Kvartalsvis: for virksomheder under forenklet regime — transmission inden for 10 dage efter kvartalets afslutning;

• Månedlig option: virksomheder under forenklet regime kan vælge månedlighed.

Disse frister gælder også eksportstrømme, selv om fakturaen allerede er udstedt direkte til den udenlandske kunde i PDF eller papirformat. E-rapportering er uafhængig af det format, fakturaen sendes til kunden i.

Anbefalede fakturaformater for dine udenlandske kunder

Ingen krav om struktureret format hos kunden… men god praksis

Da kravet om struktureret format (Factur-X, UBL 2.1, UN/CEFACT CII) kun gælder for fakturaer, der passerer gennem en PDP, er du teoretisk fri til at sende en almindelig PDF til en tysk eller amerikansk kunde. Imidlertid taler flere grunde for at vedtage et struktureret format nu:

• Udenlandske reformer i gang: Tyskland udrullet sit eget obligatorisk elektronisk faktureringssystem (XRechnung / ZUGFeRD) siden januar 2025 for store virksomheder. At fakturere en stor tysk koncern i PDF kan blive en operationel hindring.

• Operationel effektivitet: et hybridformat som Factur-X, den franksk-tyske standard, kombinerer læsbarheden af en PDF og XML-data, der kan udnyttes af din udenlandske kundes ERP-system.

• Sporbarhed for e-rapportering: en struktureret fil letter automatisk ekstraktion af data, der skal transmitteres til DGFiP.

Det særlige tilfælde af intrastat-leveringer (LIC)

Intrastat-leveringer fritaget for moms (artikel 262 ter i CGI) fortjener særlig opmærksomhed. Fritagelsen er betinget af bevis for leveringen i en anden medlemsstat og kommunikation af kundens intrastat-momsnummer. Hvis disse betingelser ikke er opfyldt, bliver transaktionen momspligtig i Frankrig.

I forbindelse med e-rapportering skal LIC'er oplyses med den relevante naturkode. En godt konfigureret PDP kan automatisere denne kvalifikation og reducere risikoen for kodifikeringsfejl — se vores sammenligning af løsninger til underskrift og dematerialisering for at evaluere platforme, der integrerer dette modul.

Eksport uden for EU: momsfritagelse og e-rapportering

For eksport til tredjelande (uden for Unionen) er momsfritagelsen baseret på artikel 262 I i CGI og kræver told-beviser (DAU, EX1). Disse operationer skal også optræde i e-rapporteringsstrømmen med naturkoden "eksport". DGFiP kan krydse disse data med vareudbyttedeklarationer (DEB/EMEBI) for at påvise uoverensstemmelser.

Integration af eksport i dit elektroniske faktureringssystem

Valg af en PDP, der administrerer e-rapportering eksportstrømmen

Ikke alle Partnerdatatransmissionsplatforme godkendt af DGFiP tilbyder samme serviceniveau for e-rapportering eksportstrømme. Når du vurderer en PDP, skal du verificere, at platformen:

• Understøtter automatisk kvalifikation af eksportoperationer vs. nationale operationer;

• Genererer e-rapporteringsfilen i det format, der forventes af DGFiP API;

• Administrerer udenlandske valutaer og valutakurs (ECB eller kontraktlig kurs);

• Tilbyder et oversigtskredsløb for transmissionsopfølgning med kvitteringer.

Vores guide til godkendte PDP-platforme hjælper dig med at identificere de afgørende kriterier for dit valg.

Tilfælde af grupper med udenlandske datterselskaber

For grupper med datterselskaber etableret i andre medlemsstater bliver situationen mere kompleks: det franske datterselskab er underlagt den franske reform, mens det tyske datterselskab følger tyske regler, og så videre. Grænsekrydsende intra-gruppe-strømme (refakturering af omkostninger, delte serviceydelser) falder inden for e-rapportering i Frankrig.

En centraliseret dokumentastyring — der omfatter elektronisk underskrift til inter-virksomhedskontrakter og sporbarhed for faktureringstrømme — bliver da uundværlig for at opretholde et pålideligt revisionsspor.

Sanktioner for manglende overholdelse af e-rapportering

Artikel 1737 i CGI foreskriver en bøde på 250 € pr. faktura, hvis data ikke er transmitteret, med et loft på 15.000 € pr. kalenderår. Dette loft kan virke begrænset for store virksomheder, men det gælder pr. overtrædelse — en systematisk sen transmission eller fravær af transmission over flere måneder kan hurtigt generere betydelige bøder. For at estimere dit eksponeringsomfang skal du bruge vores online elektronisk faktureringdiagnose.

Retlig ramme gældende for elektronisk faktura ved eksport og e-rapportering

Grundtekster for den franske reform

Den elektroniske faktureringsfejl baseres på flere tekster til nationalt og europæisk lovgivning, der overlapper hinanden:

• Bekendtgørelse nr. 2021-1190 af 15. september 2021: giver regeringen beføjelse til at implementere generalisering af elektronisk fakturering mellem momsregistrerede personer og e-rapportering af transaktioner med ikke-registrerede og internationale operationer.

• Dekret nr. 2022-1299 af 7. oktober 2022: præciserer betingelserne for udrulning, accepterede formater (Factur-X, UBL 2.1, CII) og modaliteter for funktion af PPF og PDP'er.

• Artikler 289 bis, 290 og 290 A i Code général des impôts (CGI): definerer henholdsvis forpligtelsen til elektronisk fakturering for national handel, e-rapportering af B2C-transaktioner og internationale operationer samt gældende sanktioner.

• Artikel 262 og 262 ter i CGI: grundlaget for momsfritagelse for eksport uden for EU og intrastat-leveringer.

• Artikel 1737 i CGI: økonomiske sanktioner for misligholdelse eller forsinkelse i transmission af e-rapporteringsdata (250 € pr. faktura, loft 15.000 €/år).

Europæisk momsret

• Direktiv 2006/112/EF fra Rådet (kaldet "momsdirektivet"): fælles grundlag for faktureringregler i Europa. Artikel 218 tillader medlemsstaterne at acceptere elektroniske dokumenter som fakturaer. Artikel 219 bis bestemmer territoriale regler for fakturering.

• Direktiv 2014/55/EU: pålægger elektronisk fakturering i europæiske offentlige indkøb og definerer den europæiske standard EN 16931 til strukturerede fakturaer — teknisk grundlag for CII-formatet brugt i Factur-X.

• Gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 fra Rådet: præciserer reglerne for placering af beskatning af ydelser, væsentlige for at kvalificere en serviceydelse til eksport omfattet eller ej af fransk moms.

Bevisret og juridisk værdi

• Artiklerne 1366 og 1367 i Code civil: fastslår princippet om ækvivalens mellem elektronisk tekst og papirtekst, under forudsætning af, at forfatterens identitet kan korrekt identificeres, og dokumentets integritet er garanteret — betingelser, der også gælder for elektroniske fakturaer.

• Forordning eIDAS nr. 910/2014: giver rammen for kvalificerede elektroniske underskrifter, der kan anvende øget juridisk værdi til elektronisk underskrevne fakturaer, især i grænsekrydsende udvekslinger inden for EU.

Databeskyttelse

• Forordning GDPR nr. 2016/679: gælder for personoplysninger eventuel indeholdt i fakturaer (navn på en selvstændig erhvervsdrivende, kontaktoplysninger for en formand). For e-rapporteringsstrømme kræver DGFiP ikke persondata om udenlandske kunder, hvilket begrænser GDPR-eksponeringen af disse transmissioner. Imidlertid skal opbevaring af eksportfakturaer (lovlig frist på 10 år ifølge fransk kommerciel ret — artikel L. 123-22 i Code de commerce) overholde principperne om dataminimering og datasikkerhed.

Tekniske normer

• ETSI EN 319 132: norm, der regulerer avancerede elektroniske underskrifter i XAdES-format, brugbar til tidsstempel og integritet af elektroniske fakturaer i forbindelse med grænsekrydsende transmission.

Brugscenarier: håndtering af elektronisk faktura ved eksport i praksis

Scenarie 1 — En SaaS-softwareudgiver, der fakturerer kunder i EU og uden for EU

En fransk SaaS-løsningsudgiver realiserer 60 % af sin omsætning internationalt: kunder i Tyskland, Holland, post-Brexit Storbritannien og Nordamerika. Før reformen blev dens fakturaer udstedt i PDF via dens ERP uden struktureret proces.

Med overholdelse parameteriserede virksomheden sin PDP til automatisk at skelne mellem nationale strømme (obligatorisk elektronisk fakturering) og eksportstrømme (kun e-rapportering). Systemet genererer transaktionsdata i DGFiP API-format hver måned inden for 10 dage efter kontolukning. For tyske kunder producerer PDP'en også en ZUGFeRD/Factur-X-fil for at opfylde lokale krav.

Resultat: behandlingstiden for eksportfakturaer blev reduceret med 40 % takket være automatisering, og ingen e-rapporteringsbøder blev konstateret i de første 12 måneder af udrulningen.

Scenarie 2 — En lille og mellemstor industriel eksportør til lande uden for EU

En lille og mellemstor virksomhed på 80 medarbejdere specialiseret i fremstilling af mekaniske komponenter sender regelmæssigt varer til Marokko, Tunesien og Canada. Dens eksport, momsfritaget i henhold til artikel 262 I i CGI, repræsenterer cirka 300 fakturaer pr. år.

Virksomheden vidste oprindeligt ikke, at disse momsfritagne operationer skulle oplyses i e-rapportering med naturkoden "eksport". Efter en overholdelsesrevision integrerede den et e-rapporteringsmodul i sit ERP. Den månedlige transmission af data er nu automatiseret, med automatisk afstemning med toldsdata (DAU-numre) for at garantere sammenhæng mellem DEB/EMEBI-erklæringer.

Det estimerede gevins: en reduktion på 3 arbejdsdage pr. kvartal, tidligere dedikeret til manuel afstemning af eksportstrømme, og fuldstændig sikkerhed over for en eventuel tværgående skattekontrols mellem e-rapportering og toldsdata.

Scenarie 3 — Et rådgivningsfirma, der fakturerer serviceydelser til europæiske kunder

Et rådgivningsfirma for strategi på omkring tyve konsulenter udfører projekter for virksomheder etableret i Spanien, Italien og Schweiz. Dets serviceydelser er underlagt generisk regel for stedet for tjenestemodtageren (artikel 44 i momsdirektivet): de er momspligtige i kundens land og derfor momsfritaget i Frankrig.

Disse operationer skal ikke desto mindre fremgå af e-rapporteringsstrømmen med naturkoden "intrastat B2B-serviceydelse" eller "serviceydelse uden for EU". Rådgivningsfirmaet konfigurerede sin faktureringssystem til automatisk at anvende juridisk angivelse "Automatisk momsberegning / Omvendt momsberegning" på fakturaer til EU-kunder og til at inkludere disse transaktioner i den månedlige e-rapportering.

Vedtagelse af en integreret PDP tillod også firmaet at tilbyde opgavekontrakter genereret og elektronisk signeret til dets udenlandske kunder med juridisk værdi anerkendt under eIDAS-forordningen — reducerende kontraktualisering af grænsekrydsende tid fra flere dage til få timer.

Hyppigt stillede spørgsmål

Hvad er e-reporting-eksport, og hvordan adskiller det sig fra obligatorisk elektronisk fakturering?

E-reporting-eksport består i at transmittere sammenfattende data om dine transaktioner med udenlandske kunder eller kunder, der ikke er momsregistrerede i Frankrig, til DGFiP. I modsætning til obligatorisk elektronisk fakturering, som kræver, at du udsteder og modtager strukturerede fakturaer via en godkendt platform, omfatter e-reporting kun et sæt opsummerede data. Selve fakturaen kan sendes direkte til kunden i det format, du vælger.

Hvilke oplysninger skal transmitteres til DGFiP for en faktura sendt til en udenlandsk kunde?

For hver relevant transaktion skal du transmittere udstedelsesdatoen, beløbet uden moms, momsbeløbet eller fritagelsesårsagen, valutaen og den anvendte vekselkurs, kundens etableringsland samt karakteren af transaktionen. Der kræves ingen personlige oplysninger om den udenlandske kunde i dette dataflow, hvilket begrænser de begrænsninger, der er forbundet med GDPR for data uden for Den Europæiske Union.

Hvad er tidsfristen for at transmittere e-reporting-data om eksportsalg?

Tidsfristen afhænger af dit momsregime. Virksomheder, der er underlagt det normale fulde momsregime, har ti dage efter kalendermåneds udgang. Virksomheder, der falder under det simplificerede regime, transmitterer deres data inden ti dage efter hver kvartaludgang, med mulighed for at vælge månedlig frekvens. Disse tidsfrister gælder uafhængigt af det format, der bruges til fakturaen overdraget til den udenlandske kunde.

Skal en faktura sendt til en kunde etableret i Den Europæiske Union passere gennem en fransk PDP?

Nej. Forpligtelsen til transmission via en dematérialiseringspartnerplatform eller den offentlige faktureringsprocent vedrører kun transaktioner mellem momsregistrerede personer etableret i Frankrig. Fra det øjeblik, din kunde er etableret i en anden medlemsstat i Den Europæiske Union, kan fakturaen sendes direkte til ham uden at gå gennem en PDP. Transaktionen forbliver imidlertid underlagt e-reporting-forpligtelsen over for DGFiP.

Er et fransk selskab, der kun har udenlandske kunder, omfattet af reformen af elektronisk fakturering?

Ja, delvist. Det er ikke forpligtet til at udstede sine fakturaer via en godkendt platform eller at modtage strukturerede fakturaer efter reformens indenlandske standard. Det forbliver imidlertid omfattet af e-reporting-forpligtelsen for hele sit salg til udenlandske kunder, uanset om det drejer sig om eksport uden for Den Europæiske Union eller intrakommunale leverancer uden fransk moms.

Konklusion

Elektronisk faktura ved eksport følger ikke samme regime som national fakturering: den undgår forpligtelsen til passage gennem en PDP, men indgår fuldt ud i e-rapporteringsmekanismen. Dine salg til udenlandske kunder — intrastat-leveringer, eksport uden for EU, grænsekrydsende B2B-serviceydelser — skal oplyses til DGFiP via en struktureret datastrøm under risiko for bøder, der kan nå 15.000 € pr. år.

At foregribe denne forpligtelse betyder valg af en PDP, der kan kvalificere og automatisk transmittere disse eksportstrømme, og vedtagelse af strukturerede formater kompatible med faktureringreformer i gang i partnerland.

Certyneo ledsager dig i din fulde overholdelse — nationale strømme og eksport. Opdag vores tilpassede tilbud til eksportvirksomheder og konsultér vores priser, eller start din elektronisk faktureringdiagnose for at vurdere dit forberedelsesniveau på få minutter.