Finansiel revision: Proces og overholdelse af standarder

Indledning

Finansiel revision udgør en væsentlig søjle i virksomhedsledelse og gennemsigtighed på de finansielle markeder. I et stadig mere komplekst reguleringsmiljø, præget af ikrafttrædelsen af ​​Sapin II-loven, MiFID II-direktivet og det voksende krav til overholdelse af IAS/IFRS-standarder, skal børsnoterede virksomheder og store koncerner strukturere deres revisionsprocesser stringent. Denne artikel giver en dybdegående analyse af interne og eksterne revisionsmekanismer, gældende standarder og bedste praksis, der gør det muligt for virksomheder at sikre deres finansielle rapportering, forhindre svindelrisici og opfylde forventningerne fra tilsynsmyndigheder som AMF og ECB.

Grundlæggende for intern revision

Intern revision er en uafhængig og objektiv funktion, som har til formål at evaluere en organisations interne kontrol-, risikostyrings- og styringsprocesser. Generelt knyttet til bestyrelsens revisionsudvalg udføres det i overensstemmelse med internationale standarder offentliggjort af IIA (Institute of Internal Auditors) og COSO- og COBIT-standarderne.

For børsnoterede virksomheder spiller intern revision en strategisk rolle: den identificerer svagheder i det interne kontrolsystem, verificerer pålideligheden af ​​delårsregnskaber og konsoliderede regnskaber og vurderer overholdelse af interne procedurer. Artikel L. 823-19 i den franske handelslov kræver også, at virksomheder af offentlig interesse nedsætter et specialiseret udvalg, der er ansvarligt for at overvåge processen med at udarbejde finansielle oplysninger.

Risikokortlægning er udgangspunktet for enhver intern revisionsmission. Det gør det muligt at prioritere indsatsområder ved hjælp af en risikobaseret revisionstilgang, der tager hensyn til de økonomiske, operationelle og regulatoriske spørgsmål, der er specifikke for hver profession.

Den eksterne revisions særlige forhold

Den eksterne revision, eller juridisk revision, udføres af uafhængige revisorer (CAC), registreret hos National Company of Auditors (CNCC) og overvåget af det høje råd for revisionskontoret (H3C). Deres mission er at attestere, at års- og koncernregnskabet giver et retvisende billede af virksomhedens aktiver, økonomiske situation og resultater.

Den eksterne revisionsproces følger de franske standarder for professionel praksis (NEP), som i sig selv er tilpasset de internationale revisionsstandarder (ISA). Den er opdelt i fire hovedfaser: planlægning og risikovurdering, kontroltest, indholdsmæssige kontroller og formulering af revisionspåtegningen.

For store børsnoterede koncerner har den obligatoriske rotation af revisionsfirmaer hvert 10. år (24 år i tilfælde af co-revision), pålagt ved europæisk forordning nr. 537/2014, til formål at garantere CAC's uafhængighed. Revisionsrapporten indeholder nu Key Audit Matters (KAM), som beskriver de væsentligste undersøgte områder.

Revisionsstandarder og deres anvendelse

Revisionsstandarder danner en harmoniseret ramme, der garanterer missionernes kvalitet og sammenlignelighed. IAS/IFRS-standarder, obligatoriske for koncernregnskaber for virksomheder noteret i Europa siden 2005 (EF-forordning nr. 1606/2002), strukturerer den finansielle præsentation. ISA-standarderne styrer revisionsmetoden.

Revisor skal især anvende ISA 315 (identifikation af risici for væsentlig fejlinformation), ISA 330 (svar på vurderede risici) og ISA 700 (udformning af konklusion). For finansielle institutioner, der er underlagt MiFID II, vedrører yderligere due diligence beskyttelse af investorer og transparens gennemsigtighed.

Revisionsrapporter og finansiel kommunikation

Revisionsrapporten udgør resultatet af missionen. Det formaliserer revisors udtalelse: certificering uden forbehold, med forbehold, nægtelse af certificering eller umulighed af at udtrykke en konklusion. Ud over denne udtalelse indeholder rapporten en beskrivelse af KAM, de specifikke verifikationer, der kræves af loven, og information vedrørende virksomhedsledelse.

Kommunikation med revisionsudvalget, formaliseret af den supplerende rapport i artikel 11 i den europæiske forordning nr. 537/2014, styrker systemets gennemsigtighed.

Konklusion

Den finansielle revision er ikke begrænset til en regulatorisk forpligtelse: den udgør et reelt værktøj til strategisk ledelse og opbygning af tillid til interessenter. Ved effektivt at formulere intern revision og ekstern revision, stole på IAS/IFRS- og ISA-standarder og respektere kravene i Sapin II-loven og MiFID II, styrker virksomheder deres finansielle troværdighed og deres modstandsdygtighed over for risici.