E-reporting B2C pro obchodníky: data transakcí a povinnosti 2026-2027

Proč se obchodníci B2C týká e-reporting

Od vyhlášky č. 2021-1190 ze 15. září 2021 a její transpozice v článku 290 Obecného daňového zákoníku (CGI) se francouzská reforma elektronické fakturace neomezuje pouze na výměnu mezi podniky. Obchodníci realizující prodej občanům — toky B2C — podléhají odlišné, ale komplementární povinnosti: e-reporting, tedy periodickému předávání shrnutých údajů o transakcích Generální ředitelství veřejných financí (DGFiP). Tato povinnost, často vnímáná jako druhotná, se ve skutečnosti týká milionů francouzských podniků, od malých maloobchodníků po velké maloobchodní řetězce.

Na rozdíl od přísné elektronické faktury (vyhrazené pro domácí toky B2B) e-reporting B2C nevyžaduje vydání strukturované faktury za každý prodej. Jde o syntetické předávání údajů o tržbách, částkách shromážděné DPH a doplňujících informacích, které umožňují daňovému úřadu ověřit deklarace a bojovat proti podvodům s DPH, odhadovaným na 15 miliard eur za rok ve Francii podle Účetního dvora.

Tento článek podrobně popisuje, co musí obchodníci B2C předat, kdy, přes jaký kanál a jak zvládnout lhůty 2026-2027 bez narušení své činnosti. Podrobný přehled zařízení naleznete v našem kompletním průvodci elektronickou fakturací 2026-2027.

Co je e-reporting B2C: definice a přesný rozsah

Rozlišení mezi e-invoicing a e-reporting

Francouzská reforma je založena na dvou odlišných pilířích:

• E-invoicing se týká výhradně faktur vydaných mezi osobami zapsanými do registru DPH usazenými ve Francii (domácí toky B2B). Tyto faktury musí povinně procházet schválenou Partnerskou platformou dematerializace (PDP) nebo Veřejným portálem fakturace (PPF).

• E-reporting se zaměřuje na transakce, které negenerují povinnou elektronickou fakturu: prodej B2C (osobám bez povinnosti zápisu do registru DPH), operace se zahraničními zákazníky (mezinárodní B2B) a jakýkoli prodej bez povinnosti strukturované faktury.

E-reporting je tedy mechanismus, pomocí kterého si DGFiP zachovává přehled o celkových tržbách podniků v registru DPH, včetně toků, které nejsou pokryty e-invoicing. Podrobné vysvětlení fungování tohoto zařízení naleznete v našem článku věnovaném e-reporting: předávání transačních dat.

Kteří obchodníci B2C podléhají e-reporting?

Každý podnik zapsaný do registru DPH ve Francii realizující operace B2C je dotčen, pokud se tyto operace nacházejí ve Francii podle pravidel územnosti DPH. To zahrnuje:

• Maloobchodní obchody (potraviny, oděvy, elektronika, stavebnictví atd.)

• Restauratéry, hoteliéry, poskytovatele služeb občanům

• Internetové obchodníky prodávající francouzským spotřebitelům

• Smíšené podniky (B2B + B2C) v jejich části B2C

Vyloučeny z rozsahu e-reporting jsou naopak: operace těžící z osvobození od DPH (mikroplatformy pod prahovými hodnotami) a některé činnosti osvobozené od DPH (zdravotnické služby, vzdělání atd.).

Transační data k předání: podrobnosti

E-reporting B2C se týká shrnutých údajů a ne jednotlivých řádků prodeje. Podle článku 242 nonies CGI a výnosu ze 7. října 2022 jsou informace k předání:

• Celková částka bez daně (HT) operací za období

• Částka shromážděné DPH, rozdělená podle sazeb (20 %, 10 %, 5,5 %, 2,1 %)

• Referenční období (den, týden nebo měsíc podle zvolené frekvence)

• Číslo SIREN vydávajícího podniku

• Číslo zprávy o předání

• Údaje související s operacemi inkasa, pokud se liší od data dodání (zálohy)

Na rozdíl od e-invoicing se nepředávají žádné osobní údaje zákazníka DGFiP v rámci standardního e-reporting B2C, což zjednodušuje zpracování GDPR v tomto zařízení.

Harmonogram vstupu v platnost pro obchodníky B2C

Vlny zavádění 2026-2027

Harmonogram reformy byl několikrát revidován. Po postupných odkladech v roce 2023 a 2024 zákon o státním rozpočtu na rok 2024 stanovenil následující konečný harmonogram, potvrzený DGFiP v jejím prováděcím dekretu ze 28. března 2025:

• 1. září 2026: Povinnost e-reporting pro velké podniky (počet zaměstnanců ≥ 5 000 nebo CA > 1,5 miliardy eur) a podniky střední velikosti (ETI, počet zaměstnanců 250-4 999 nebo CA mezi 50 miliony a 1,5 miliardou eur).

• 1. září 2027: Rozšíření na malé a střední podniky (počet zaměstnanců < 250, CA < 50 milionů eur) a mikropodniky zapsané v registru DPH.

Je nezbytné poznamenat, že velké podniky měly již přijímat elektronické faktury od 1. září 2026 v rámci e-invoicing. E-reporting B2C se k této povinnosti přidává bez jejího nahrazení. Sledujte tyto fáze přesně v oficiálním harmonogramu elektronické fakturace 2026-2027.

Frekvence předávání: měsíční nebo týdenní?

Frekvence předávání e-reporting B2C závisí na režimu DPH podniku:

• Režim standardního účetnictví (měsíční): měsíční předávání, do 10 dnů po skončení referenčního měsíce.

• Režim zjednodušeného účetnictví (pololetní zálohy): přesto měsíční předávání, protože zjednodušený režim nezbavuje povinnost častého e-reporting.

• Volba týdenní: podniky si mohou vybrat týdenní předávání (kalendářní týden), zvláště obchodníci s vysokým objemem transakcí.

DGFiP vřele doporučuje obchodníkům s vysokým objemem (velká distribuce, rychlé občerstvení, e-commerce) aby si zvolili týdenní předávání, bližší reálnému času a méně vystavené rizikům chyb v měsíčních agregátech.

Kanály předávání: PDP, PPF a prodejní softwary

Centrální role schválených platforem (PDP)

E-reporting B2C musí povinně procházet Partnerskou platformou dematerializace (PDP) schválenou DGFiP nebo přímo přes Veřejný portál fakturace (PPF, dříve Chorus Pro). V praxi se obchodníci B2C, kteří nejsou vybaveni ERP s nativním konektorem PDP, budou muset opírat o svůj software pro pokladnu nebo svůj systém prodejního místa (POS) k automatizaci předávání údajů.

Schválené PDP — jejichž seznam je publikován a průběžně aktualizován DGFiP — zajišťují:

• Sběr a agregaci transačních údajů ze zdrojových systémů (pokladna, ERP, e-commerce)

• Formátování podle technických specifikací DGFiP (toky JSON nebo XML odpovídající oficiálnímu schématu)

• Bezpečné a časované předávání do centrálního adresáře DGFiP

• Uchovávání důkazů depozitu po dobu 10 let

Abyste si vybrali správné řešení, náš srovnání schválených platforem (PA/PDP) vám pomůže identifikovat rozhodující kritéria.

Prodejní softwary a NF525: kritické rozhraní

Pro maloobchodníky je prodejní software primárním místem sběru transačních údajů. Od vyhlášky z roku 2016 musí prodejní softwary obchodníků zapsaných v registru DPH být certifikovány NF 525 (nebo ekvivalentem) zaručujícím nezměnitelnost, zabezpečení, uchovávání a archivaci údajů. Tato certifikace se stává nezbytným předpokladem e-reporting.

Vydavatelé certifikovaného prodejního software NF 525 mají povinnost integrovat do lhůt 2026-2027 modul exportu kompatibilní s formáty e-reporting DGFiP. Obchodníci proto musí ihned ověřit, zda jejich vydavatel je schopen dodat tato vylepšení v daných lhůtách. V případě pochybností vám náš diagnostický nástroj elektronické fakturace umožní vyhodnotit vaši úroveň připravenosti v několika minutách.

Toky e-commerce a tržiště

Pro obchodníky prodávající přes tržiště (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace atd.) je otázka odpovědnosti za e-reporting vyjasnění v článku 290 bis CGI: tržiště je odpovědné za e-reporting za prodeje, které usnadňuje, pokud se předpokládá, že nabyl a prodal zboží podle DPH. Prodejci třetích stran na těchto platformách jsou proto v zásadě zbaveni povinnosti pro toky procházející tržištěm — ale zůstávají povinni pro jejich přímý prodej přes vlastní web.

Jak si zajistit soulad s e-reporting B2C bez čekání

Audit vašich zdrojových systémů

První krok spočívá v mapování všech toků prodeje B2C vašeho podniku:

• Které systémy shromažďují transakce (pokladna, web, mobilní aplikace, terminál)?

• Jsou vaše softwary certifikovány NF 525 a aktualizovány?

• Máte ERP nebo účetní nástroj schopný agregovat údaje podle období?

• Máte smlouvu se schválenou PDP nebo plánujete používat PPF?

Tento audit by měl být proveden ideálně 12 až 18 měsíců před vaším datem vstupu v platnost aby zůstal čas na technické vývoje a testy integrace.

Nastavení rozdělení DPH

Jedním z nejčastějších bodů střetu je rozdělení podle sazby DPH. Obchodník prodávající potraviny (5,5 %), alkoholické nápoje (20 %) a stravování na místě (10 %) se musí ujistit, že jeho prodejní software správně rozděluje každou transakci podle příslušné sazby a že toto rozdělení je exportovatelné v očekávaném formátu DGFiP. Chyby v nastavení na tomto místě mohou vést k nesrovnalostem mezi e-reporting a deklarací DPH CA3, s rizikem přehodnocení.

Školení účetního a IT personálu

E-reporting B2C není pouze IT projekt: zahrnuje také účetní, daňové a někdy i obchodní týmy. Odpovědní za účetnictví musí pochopit logiku sladění údajů předaných prostřednictvím e-reporting s existujícími deklaracemi DPH. DGFiP publikuje praktické příručky na svém portálu impots.gouv.fr a několik profesionálních organizací (FNTR, MEDEF, CCI) nabízí školení věnované reformě.

Právní rámec použitelný na e-reporting B2C

Zakládající právní předpisy povinnosti

Povinnost e-reporting pro obchodníky B2C je založena na přesném právním a regulačním souhrnu:

• Vyhláška č. 2021-1190 ze 15. září 2021 o generalizaci elektronické fakturace v transakcích mezi osobami zapsanými do registru DPH a přenosu transačních údajů. Tento zakládající akt zmocňuje vládu k úpravě CGI pro zavedení e-reporting.

• Články 290 a 290 bis Obecného daňového zákoníku (CGI) v jejich znění ze zákona o opravné státní rozpočty na rok 2022: definují rozsah operací podléhajících e-reporting, předávaná data, frekvenci a podmínky předání.

• Výnos ze 7. října 2022 stanovující technické způsoby e-reporting (formáty, specifikace, schémata dat) — změněn výnosem ze 28. března 2025 pro zahrnutí úprav harmonogramu.

• Dekret č. 2022-1299 ze 7. října 2022 vztahující se na generalizaci elektronické fakturace, upřesňující povinnosti partnerských dematerializačních platforem.

Sankce v případě neshody

Článek 1788 D CGI stanovuje specifické sankce v případě porušení povinnosti e-reporting:

• Pokuta 250 eur za chybějící nebo neúplné předání, do výše 15 000 eur za kalendářní rok.

• V případě opakovaného porušení nebo záměrného odmítnutí plnit svou povinnost může daňový úřad zahájit postupu kontradiktivního opravy, s možností důchodové daně na základě rekonstruovaných údajů.

• Závažné porušení mohou také představovat indici v rámci hloubkové daňové kontroly, přičemž DGFiP nyní disponuje nástroji pro automatické křížové ověřování mezi deklarovaným e-reporting a bankovními či platebními údaji (prostřednictvím směrnice DAC 7 transponované do francouzského práva).

Spojení s GDPR

Ačkoli standardní e-reporting B2C nepředává osobní údaje zákazníků, systémy sběru (prodejní softwary, ERP) denně zpracovávají osobní údaje (historii nákupů, věrnostní programy). Evropské nařízení č. 2016/679 (GDPR) ukládá, aby byla tato zpracování založena na právním základě a dokumentována v registru aktivit zpracování. Zejména uchovávání deníků transakcí po dobu 10 let (daňová povinnost) musí být proporční a zabezpečeno podle požadavků GDPR. Obchodníci se musí ujistit, že jejich PDP má politiku ochrany osobních údajů v souladu a že data předávaná DGFiP jsou předávána na základě právní povinnosti (článek 6(1)(c) GDPR).

Technické normy a certifikace NF 525

Certifikace NF 525 (norma schválená AFNOR) ukládá prodejním softwarům požadavky na nezměnitelnost údajů, periodické uzavírání a zabezpečenou archivaci. Tato certifikace je nepřímým předpokladem e-reporting: obchodník používající nekertifikovaný software se vystavuje dvojímu trestu — tomu stanovenému za nedostatek certifikace (článek 1770 undecies CGI, pokuta 7 500 eur) a tomu za porušení e-reporting.

Scénáře použití: obchodníci B2C čeličící e-reporting

Scénář 1 — Síť rychlého občerstvení se 40 provozovnami

Řetězec rychlého občerstvení provozující čtyřicet poboček na francouzském území generuje několik tisíc denních transakcí na jednotlivou provozovnu se složitým rozdělením DPH (10 % na stravování na místě, 5,5 % na prodej k vyzvednutí potravin neupravených, 20 % na alkoholické nápoje). Jeho centrální prodejní software, certifikovaný NF 525, centralizuje údaje celé sítě.

Při anticipaci povinnosti na 1. září 2026 uzavřela IT 18 měsíců předem partnerství se schválenou PDP. Konektor mezi prodejním software a PDP vyžadoval 3 měsíce vývoje a 2 měsíce testování příležitostí. PDP automaticky generuje týdenní soubory e-reporting (zvolená možnost ke snížení rizika chyby v agregátech) a předkládá je DGFiP před každou nedělní večer. Čas sladění mezi týdenním e-reporting a měsíční deklarací DPH CA3 byl zkrácen ze 4 dnů na méně než 2 hodiny díky automatizaci. Odhadované úspory na úkolech sladění účetnictví: přibližně 60 % vyhrazené doby agenta.

Scénář 2 — Internetový obchodník střední velikosti s přímým prodejem a tržištěm

Společnost prodávající on-line specializovaná na domácí vybavení realizuje přibližně 35 % svých tržeb přes svůj vlastní web (přímý tok B2C, podléhající e-report) a 65 % přes dvě velká tržiště (toky, za které je tržiště odpovědné za e-report jako povinný prodejce). Výzva pro tuto ETI, dotčenou od 1. září 2026, je předat DGFiP pouze údaje odpovídající jejímu přímému prodeji bez dvojího zjišťování s prodejem tržiště.

Zavedla měsíční postup extrakce z její e-commerce platformy, filtrovaný podle kanálu prodeje, předaný přes její PDP. Smluvní klauzule byla vyjednána s každým tržištěm k získání písemného potvrzení převzetí e-report na usnadněných prodejích. Tento smluvní rámec je nezbytný k ochraně před rizikem přehodnocení v případě inspekce. Zisku v jasnosti a snížení rizika dvojího hlášení je významný pro strukturu, jejíž složitost toků již vytvářela úpravy při předchozích kontrolách DPH.

Scénář 3 — Malý místní obchod s více činnostmi (MSP, vstup v platnost září 2027)

MSP provozující tři obchody s dárky a dekoracemi v městě střední velikosti s ročním CA 1,2 milionů eur podléhá e-report od 1. září 2027. Jeho prodejní software, zakoupený v roce 2021, je certifikován NF 525, ale jeho vydavatel ještě neinformoval o kompatibilitě e-report. Při čtení oficiálního harmonogramu na začátku roku 2026 se ředitel obrátil na svého vydavatele: ten potvrdil dodání modulu e-report v jeho aktualizaci v prosinci 2026, tedy 9 měsíců před termínem.

MSP také použil diagnostický nástroj elektronické fakturace k vyhodnocení své digitální zralosti a rozhodla se pro PPF (Veřejný portál fakturace, zdarma) místo placené PDP, protože její objem transakcí je mírný a její účetní struktura jednoduchá. Měsíční předávání bylo nastaveno automaticky, s e-mailovým upozorněním v případě selhání depozitu. Odhadované celkové náklady na zajištění souladu: nižší než 2 000 eur (včetně aktualizace software), což je investice proporční ve vztahu k vyvarovaným sankcím.

Často kladené otázky

Zavazuje e-reporting B2C obchodníky k předání osobních údajů jejich zákazníků DGFiP?

Ne. E-reporting B2C je založen na přenosu agregovaných dat za období: ceny bez daně, DPH rozčleněná podle sazby a registrační číslo podniku SIREN. Žádné osobní údaje o jednotlivých nákupčích nejsou zasílány Generální ředitelství veřejných financí. To rozlišuje e-reporting od některých zahraničních daňových opatření a výrazně zjednodušuje soulad s GDPR pro obchodníky.

Je mikroživnostník zapsaný v registru DPH podroben e-reportingu B2C od roku 2027?

Ano, pokud je mikroživnostník skutečně zapsán v registru DPH – to znamená, že překročil prahové hodnoty osvobození od daně nebo se dobrovolně zaregistroval pro DPH. Pokud však stále využívá osvobození od daně, je z opatření vyjmut. Registrace pro DPH je tedy spouštěcím kritériem, nezávisle na právní formě nebo velikosti subjektu.

Jaký je rozdíl mezi e-reportingem a běžným daňovým přiznáním k DPH?

Daňové přiznání k DPH (CA3 nebo CA12) zůstává samostatnou daňovou povinností, která se podává daňovým úřadům. E-reporting je naopak periodický přenos údajů z transakcí DGFiP prostřednictvím partnerské platformy pro elektronickou výměnu dokumentů nebo veřejného portálu pro faktury. Obě povinnosti existují vedle sebe: e-reporting nenahrazuje daňové přiznání k DPH, umožňuje správě zkřížovat a ověřovat hlášené údaje.

Musí obchodník s smíšenou činností B2B a B2C spravovat dvě samostatné povinnosti?

Ano. Ta část jeho činnosti realizovaná s francouzskými podniky zapsanými v registru DPH podléhá e-invoicingu, tedy emisí strukturovaných elektronických faktur. Část B2C se řídí e-reportingem s agregovaným přenosem. V praxi lze oba toky spravovat prostřednictvím jedné schválené partnerské platformy, ale podléhají odlišným pravidlům obsahu a formátu, která je třeba rozlišit v nastaveních.

Jaké jsou následky, pokud obchodník B2C nepředá svá data e-reportingu v daném termínu?

Obecný daňový kodex stanoví sankce za porušení deklarativních povinností. Pokuty se mohou uplalit na každý chybějící nebo nesprávný přenos. Vedle finanční sankce vystavuje absence přenosu podnik hlubší daňové kontrole, protože správa nemá k dispozici potřebná data pro ověření souladu mezi skutečným obratem a hlášenou DPH.

Závěr

E-reporting B2C představuje hlubokou transformaci vztahu mezi obchodníky a francouzským daňovým úřadem. Na rozdíl od běžných představ se neomezuje pouze na velké maloobchodní řetězce: každý podnik zapsaný v registru DPH realizující prodej občanům je dotčen, s lhůtami od září 2026 pro ETI a velké podniky a září 2027 pro MSP.

Klíčem k úspěchu je anticipace: audit systémů pokladny, ověření certifikace NF 525, volba schválené PDP nebo PPF a školení účetních týmů. Sankce v případě porušení (až 15 000 eur za rok) činí odklad na poslední chvíli obzvláště rizikovým.

Certnyneo vás doprovází ve vaší snahe o daňové a dokumentační soulad. Vyhodnoťte si své připravenosti už dnes pomocí našeho zdarma diagnostického nástroje elektronické fakturace nebo se obraťte na naše odborníky pro osobní doprovod prostřednictvím našeho kontaktního formuláře.