Внески до соціального страхування роботодавців: скорочення та звільнення

Вступ: значення внесків до соціального страхування роботодавців для роботодавців

Внески до соціального страхування роботодавців у Франції є однією з найбільших статей видатків для підприємств. У 2026 році загальна ставка внесків роботодавців коливається між 40% та 45% від валової заробітної плати залежно від розміру підприємства та застосовних колективних договорів. Перед цим навантаженням законодавець поступово запровадив систему механізмів скорочення та звільнення, спрямованих на підтримку зайнятості, сприяння низьким заробітним платам та стимулювання певних галузей економіки. Розуміння цих механізмів є необхідним для будь-якого роботодавця, який бажає оптимізувати управління людськими ресурсами в строгій відповідності до закону. Ця стаття представляє основні механізми, способи їх розрахунку, умови придатності та пов'язані документальні вимоги — зокрема зростаючу важливість електронного підпису для HR у дематеріалізації соціальних формальностей.

---

Основні загальні скорочення внесків роботодавців

Загальне скорочення внесків на низькі заробітні плати (колишнє скорочення Фійон)

Запроваджене у 2003 році та глибоко реформоване з того часу, загальне скорочення внесків роботодавців — звичайно називається скороченням Фійон — залишається у 2026 році найбільш структурним механізмом для роботодавців. Воно застосовується до винагород нижче ніж 1,6 SMIC та дозволяє значно зменшити, а навіть скасувати, внески роботодавців на рівні SMIC.

Розрахунок базується на коефіцієнті, що змінюється залежно від співвідношення між річною валовою винаградою працівника та річним SMIC. Для працівника, оплачуваного точно за SMIC, скорочення може досягти максимальної ставки 32,09% для підприємств більше ніж 50 працівників (включаючи збільшений внесок FNAL) та 31,94% для підприємств менше ніж 50 працівників.

Офіційна формула розрахунку виглядає таким чином:

Коефіцієнт = (T / 0,6) × [(1,6 × річний SMIC / річна валова винагорода) − 1]

де T являє собою максимальне значення коефіцієнта, специфічне для розміру підприємства.

Це скорочення застосовується до всіх внесків роботодавця до соціального страхування (хворе, материнство, вік, інвалідність, смерть, сімейні допомоги, нещасні випадки) та до внеску роботодавця до страхування від безробіття з 2019 року.

Включення внесків до додаткової пенсії у загальне скорочення

З 1 січня 2019 року загальне скорочення було розширено на внески роботодавця до додаткової пенсії Agirc-Arrco, що становить значну додаткову економію. Ставка скорочення, застосовна до 1-го рівня внесків Agirc-Arrco, становить тепер 6,01% у розрахунку максимального коефіцієнта T.

Увага: скорочення не може перевищувати розмір фактично дуксованих внесків. Воно не генерує повернене кредит.

Вплив закону DDADUE 2024 та коригувань 2025-2026

Закон про різні положення адаптації до права Європейського Союзу (DDADUE) 2024 року та послідовні закони про фінансування соціального страхування запровадили кілька коригувань. У 2026 році уряд уточнив особливо процедури розрахунку для працівників на неповний робочий день та посилив контроль URSSAF над узгодженістю декларацій DSN (Декларація про соціальні питання про окремих осіб).

---

Цільові звільнення за секторами, територіями або типами контрактів

Територіальні звільнення: ZRR, ZFU, BER та QPV

Законодавець помножив географічні зони, що користуються конкретними звільненнями для підтримки зайнятості на хиткихterritorialах:

• Зони сільської оживлення (ZRR): підприємства менше ніж 50 працівників, розташовані в ZRR, користуються повним звільненням від внесків роботодавця протягом 12 місяців для нових найнятих, потім дегресивно до 60 місяців, для заробітних плат менше ніж 1,5 SMIC.

• Вільні міські зони — Територіальні підприємці (ZFU-TE): звільнення від внесків роботодавця на соціальне страхування та сімейні допомоги для найму в цих зонах, обмежено до 1,4 SMIC, максимум 50 працівників.

• Басейни для переживляння зайнятості (BER): механізм більш географічно спрямований (долина Мез, басейн Лавелане), з повним звільненням на 7 років.

• Пріоритетні квартали міст (QPV): додаткові звільнення для дуже малих підприємств.

Ці механізми піддаються суворим контролям. Електронний підпис у підприємстві полегшує складання та архівування виправдовуючих документів, яких вимагає URSSAF.

Звільнення, пов'язані з типами контрактів та пріоритетними групами

Певні контракти дають право на конкретні звільнення:

• Контракт учнівства: повне звільнення від внесків роботодавця до соціального страхування для учнів, найнятих в підприємствах менше ніж 250 працівників, та часткове звільнення понад те.

• Контракт професіоналізації: конкретне скорочення для одержувачів менше ніж 30 років, мінімальних соціальних допомог або визнаних інвалідів.

• Допомога при найму працівників з інвалідністю (AETH): підприємства, обов'язані зайнятістю працівників з інвалідністю (OETH), можуть користуватися конкретними знижками.

• Вільні місця роботи: звільнення від внесків роботодавця для найму мешканців QPV в CDI або довгострокові CDD, розміром до 5 000 € на рік в CDI.

Галузеві звільнення: сільське господарство, послуги для осіб, закордонні території

Кілька галузей користуються історичними дерогаційними режимами:

• Сільське господарство: роботодавці в сільському господарстві користуються конкретними звільненнями, якими управляє MSA (Взаємна соціальна допомога сільськогосподарства), зокрема для випадкових працівників та осіб, які шукають роботу (механізм TO-DE), продовження якого було продовжено до 2027 року.

• Послуги для осіб: зменшення на 10 пунктів внесків роботодавця на медичне страхування для затвердженого асоціацій та підприємств.

• Закордонні території (LODEOM): закон про економічний розвиток закордонних територій передбачає масові звільнення, які можуть доходити до повного звільнення від внесків роботодавця для певних підприємств, залежно від їх розміру та галузі діяльності.

---

Механізм TO-DE та конкретні звільнення в сільському господарстві

Механізм Випадкові працівники – Особи, які шукають роботу (TO-DE) потребує особливої уваги. Він дозволяє роботодавцям в сільському господарстві користуватися повним звільненням від внесків роботодавця для заробітних плат нижче ніж 1,2 SMIC та дегресивно до 1,6 SMIC. Цей механізм, кілька разів продовжений через його значення для сільськогосподарської галузі, являє собою основну проблему в галузі, де сезонна робоча сила є структурною.

Адміністративне управління цими звільненнями передбачає суворе документування: трудові контракти, свідоцтва про подання заяви про роботу, платіжні листки. Використання генератора контрактів на основі штучного інтелекту може значно спростити виробництво цих відповідних документів.

---

Розрахунок, декларування та операційна оптимізація звільнень

DSN у центрі декларативного механізму

З 2017 року Декларація про соціальні питання про окремих осіб (DSN) становить єдиний канал декларування внесків до соціального страхування та звільнень. Вона передається щомісячно до URSSAF (або до MSA для роботодавців в сільському господарстві) останніх днів місяця або 15-го дня наступного місяця залежно від розміру підприємства.

Звільнення декларуються через конкретні коди в DSN. Будь-яка помилка у кодифікації піддає роботодавця переглядам URSSAF, потенційно з штрафами від 5% до 10% недекларованих внесків, або навіть запізнілих платежами 0,2% на місяць.

Накопичення та обмеження звільнень

Фундаментальний принцип управляє застосуванням звільнень: заборона на накопичення з загальним скороченням для одного й того ж працівника протягом того ж періоду. Коли кілька механізмів потенційно застосовні, роботодавець повинен обрати найсприятливіший — як правило, загальне скорочення для низьких заробітних плат — або застосовувати правила пріоритету, встановлені декретом.

Однак, деякі механізми є накопичувальними один з одним: наприклад, звільнення ZFU може накопичуватися зі допомогою при найму AETH у певних умовах. Циркуляр DSS від 7 березня 2024 року уточнив ці правила накопичення.

Важливість документальної відстеження

Кожне звільнення повинне бути підкріплено виправдовуючими документами: географічне розташування, природа контракту, характеристики працівника. Використання електронного підпису, відповідного eIDAS для підпису трудових контрактів, додатків та свідоцтв дозволяє забезпечити незалишіву відстеження, безпосередньо архівовану та що підлягає виконанню у разі контролю URSSAF. Цей спосіб входить у підхід до відповідності HR, який повний посібник з електронного підпису детально описує.

---

Контролі URSSAF та ризики переглядів

Частота та способи контролю

URSSAF має розширене право контролю внесків до соціального страхування та звільнень, застосованих роботодавцями. У 2024 році організація провела понад 50 000 контролів, які призвели до переглядів на загальну суму понад 4 мільярди євро. Звільнення від внесків роботодавця являються однією з основних точок контролю, зокрема:

• Правильне застосування коефіцієнта загального скорочення

• Дотримання обмежень на винагороду для цільових звільнень

• Реальність розташування в придатній зоні

• Реальна природа контракту (учнівство, професіоналізація)

Давність та терміни урегулювання

Період давності контролів URSSAF встановлюється як 3 роки для внесків загального права, але можуть бути продовжені до 5 років у разі прихованої роботи або шахрайських дій. Роботодавці мають можливість проведення добровільних урегулювань через DSN, зі зменшеними штрафами порівняно з переглядом, проведеним після контролю.

Дематеріалізація процесів HR, включаючи електронний підпис контрактів та додатків через ефективне рішення електронного підпису, становить ефективний захист від заперечень під час контролів.

Правова база, застосовна до звільнень від внесків роботодавців

Звільнення та скорочення внесків до соціального страхування роботодавців входять до щільного та ієрархічно організованого юридичного корпусу, який необхідно опанувати для будь-якого правильного застосування.

Код соціального страхування: статті L.241-13 по L.241-18 становлять законодавчу основу загального скорочення внесків роботодавців. Стаття L.241-13 встановлює принципи скорочення, в той час як статті R.241-1 по R.241-3 уточнюють способи розрахунку через нормативне право.

Закон про фінансування соціального страхування (LFSS): щороку LFSS коригує параметри звільнень (ставки, обмеження, одержувачів). LFSS 2026 (закон №2025-1xxx від 30 грудня 2025 року) особливо змінив деякі пороги придатності для територіальних звільнень.

Трудовий кодекс: статті L.6243-2 (учнівство), L.6325-16 (професіоналізація) та L.5134-19-1 (допомогуючі контракти) уточнюють звільнення, пов'язані з цими конкретними контрактами.

Закон LODEOM (закон №2009-594 від 27 травня 2009 року про економічний розвиток закордонних територій): управляє конкретними звільненнями для департаментів та регіонів закордонних територій, змінений кілька разів, включаючи закон про реальну рівність закордонних територій 2017 року.

Циркуляри та міністерські інструкції: циркуляр DSS/5B №2024-15 від 7 березня 2024 року становить актуальну довідку з правил накопичення між механізмами звільнення. Він особливо уточнює способи застосування у разі зміни ситуації працівника протягом року.

Загальне положення про захист даних (GDPR, №2016/679): оскільки управління звільненнями передбачає обробку персональних даних працівників (винагороди, індивідуальні ситуації), роботодавці зобов'язані дотримуватися принципів мінімізації даних, безпеки обробки та інформування осіб, що стосуються.

Право на помилку та соціальна порада: з закону ESSOC від 10 серпня 2018 року роботодавці мають право на помилку, що може бути виконане щодо URSSAF, за перші ненавмисні порушення. Крім того, процедура соціальної поради (статті L.243-6-1 та наступні Коду соціального страхування) дозволяє будь-якому роботодавцю запросити формальну позицію URSSAF щодо застосування звільнення до його конкретної ситуації, ця позиція буває йому виконавчою у разі подальшого контролю.

Кримінальна відповідальність: шахрайське застосування звільнень (фальшива декларація розташування в придатній зоні, фіктивний контракт) може становити шахрайство внесків до соціального страхування, карене статтею L.243-7-7 Коду соціального страхування, до 3 років ув'язнення та 45 000 € штрафу для фізичних осіб.

Конкретні сценарії використання

Сценарій 1: Невелика і середня промислова фірма зі 80 працівниками оптимізує фонд оплати праці

Невелика і середня промислова фірма зі 80 працівниками, 60% яких одержують винагороду від 1 до 1,4 SMIC, проводить аудит своїх декларативних практик. Фірма констатує, що правильно застосовує загальне скорочення внесків роботодавців на придатні заробітні плати, але не включила компонент Agirc-Arrco у свій коефіцієнт з моменту реформи 2019 року. Урегулювання цього упущення протягом 3 років (в межах давності) дозволяє їй відновити близько 18 000 € невірно сплачених внесків, через заявку на повернення до URSSAF. Паралельно фірма дематеріалізує всі трудові контракти та додатки через рішення електронного підпису, скорочуючи на 70% час обробки формальностей при найму та гарантуючи документальну відстеження у разі контролю.

Сценарій 2: Асоціація послуг для осіб у зоні QPV

Асоціація послуг для осіб, затверджена, з 35 працівниками в пріоритетному кварталі міста, користується одночасно галузевою знижкою на 10 пунктів внесків на медичне страхування та вільними місцями роботи для 8 своїх недавніх найнять. Асоціація повинна точно документувати адресу проживання працівників, придатних для вільних місць роботи, щоб виправдати їх проживання в QPV. Вона впроваджує процес електронного збирання та архівування виправдовуючих документів про місце проживання, підписаних та позначених часом через платформу, відповідну eIDAS. Цей механізм дозволяє їй заощадити близько 38 000 € внесків роботодавців щороку та представити бездоганне досьє під час контролю URSSAF, проведеного два роки пізніше.

Сценарій 3: Групування сільськогосподарських виробників управляє своїми сезонними працівниками

Групування роботодавців в сільському господарстві, що об'єднує близько десяти фермерств та в середньому наймає 120 сезонних працівників на рік, широко використовує механізм TO-DE. Управління цим механізмом передбачає виробництво для кожного працівника конкретного трудового контракту, в якому вказується передбачена тривалість роботи, та збирання свідоцтв про реєстрацію у ПолEmploi (Франція Робочих місць) для осіб, що шукають роботу. Дематеріалізація цих процесів через генератор контрактів, пов'язаний з рішенням електронного підпису, скорочує часу адміністрування з 3-4 годин до 20 хвилин на одне сезонне найма. На 120 сезонних найнять щороку виграш у продуктивності адміністрування становить понад 350 годин, що еквівалентно близько 2 FTE-тижнів, дозволяючи менеджерам сосередоточитися на завданнях з вищою доданою вартістю. Звільнення TO-DE крім того становить річну економію внесків роботодавців близько 85 000 € для цього групування.

Висновок

Механізми скорочень та звільнень від внесків до соціального страхування роботодавців представляють значний важіль законної оптимізації для французьких роботодавців. Від загального скорочення на низькі заробітні плати до територіальних та галузевих звільнень, проходячи через механізми, пов'язані з конкретними контрактами, нормативна база пропонує численні можливості — за умови, що вони застосовуються суворо, що кожна ситуація документується та що забезпечується бездоганна відстеження під час контролів URSSAF.

Дематеріалізація процесів HR — та особливо електронний підпис, відповідний контрактам роботи та виправдовуючим документам — становить сьогодні передумову для ефективного управління цими звільненнями та забезпечення досьє у разі контролю.

Certyneo супроводжує вас у повній дематеріалізації ваших процесів HR з рішенням електронного підпису, затвердженим eIDAS. Дізнайтеся про наші ціни та почніть безкоштовно, щоб забезпечити вашу соціальну відповідність вже сьогодні.