Внески роботодавців: скорочення та звільнення від внесків у 2026 році

Вступ

Соціальні внески роботодавців становлять в середньому 42-45% від валової заробітної плати у Франції, утворюючи один із найбільших видатків для роботодавців. Зважаючи на цей фінансовий тягар, законодавець поступово створював набір скорочень та звільнень від соціальних внесків роботодавців, спрямований на підтримку зайнятості, конкурентоспроможності та територіального розвитку. У 2026 році ці механізми охоплюють кілька мільйонів працівників і становлять десятки мільярдів євро скорочених фондів оплати праці щорічно. Цей статей розглядає основні механізми — загальне скорочення, саме «Філон», галузеві звільнення, географічні зонування та особливі випадки — з уточненням умов прийнятності, баз розрахунку та пов'язаних зобов'язань щодо звітування.

---

Загальне скорочення внесків роботодавців (колишнє скорочення Філон)

Запроваджене законом Філон від 17 січня 2003 року та глибоко переглянуте законом PACTE та послідовними декретами, загальне скорочення внесків роботодавців (RGCP) залишається головним механізмом французького трудового права. Він застосовується до всіх роботодавців приватного права, а також до деяких державних закладів промислового та комерційного характеру.

Принцип розрахунку та максимальний коефіцієнт

Механізм базується на дегресивному коефіцієнті, розраховуваному на основі співвідношення між місячною валовою заробітною платою та SMIC. На 2026 рік мінімальна годинна оплата праці (SMIC) становить 11,88 €, тобто SMIC на місяць 1 801,80 € за 35 годин на тиждень (значення на 1 січня 2026 року, переиндексація залежна від інфляції та зростання заробітної плати). Максимальний коефіцієнт скорочення застосовується на рівні SMIC і поступово скорочується до нуля при 1,6 SMIC. Нормативна формула така:

> C = (T / 0,6) × (1,6 × річний SMIC / річна валова оплата праці − 1)

Де T являє собою максимальне значення скорочення, а саме 0,3205 для роботодавців з кількістю працівників менше 50 осіб та 0,3245 для підприємств з кількістю 50 та більше працівників (значення 2026 року, включаючи скорочення роботодавцем доповнювального страхування на випадок хвороби). База включає валову оплату праці, яка підлягає внескам, за винятком деяких елементів, виключених декретом.

Координація зі скороченням ставки обов'язкового страхування на випадок хвороби та утримання на сім'ю

З часу закону про фінансування соціального страхування на 2019 рік два цільові звільнення доповнюють RGCP:

• Скорочення ставки внеску роботодавця на обов'язкове страхування на випадок хвороби: ставка знижена з 13% до 7% для заробітної плати менше 2,5 SMIC.

• Скорочення ставки внеску роботодавця на утримання на сім'ю: ставка знижена з 5,25% до 3,45% для заробітної плати менше 3,5 SMIC.

Ці два скорочення відмінні від RGCP, але можуть накопичуватися з ним у межах, встановлених законом. Вони розраховуються та оголошуються через DSN (Декларація про соціальні питання), яка з 2017 року є обов'язковим каналом для всіх щомісячних декларацій про соціальні питання. Електронний підпис для HR в прочому сприяє дематеріалізації документів, пов'язаних з цими процесами декларування.

---

Галузеві та специфічні звільнення

Поза загальним скороченням багато секторів отримують специфічні звільнення, які часто обумовлені природою діяльності, розміром підприємства або профілем працівника.

Звільнення для молодих інноваційних підприємств (JEI)

Створене законом про фінансування на 2004 рік та продовжене до 2026 року Законом про фінансування на 2024 рік, статус Молодого інноваційного підприємства (JEI) надає право на повне звільнення від внесків роботодавця на обов'язкове соціальне страхування (хвороба, материнство, інвалідність, смерть) та утримання на сім'ю для персоналу, який бере участь у дослідженнях та розробках. Умови прийнятності суворі:

• Мати менше 8 років існування на 1 січня року оподаткування

• Найманих менше 250 працівників

• Провести видатки на НДДКР, які становлять щонайменше 15% від фіскально вирахувальних витрат

• Бути незалежною за змістом європейського конкурентного права

Звільнення обмежене 5-кратним мінімальним місячним порогом соціального забезпечення (PMSS) на одну особу на місяць, тобто 18 890 € валовою на місяць у 2026 році (PMSS 2026: 3 778 €). Він застосовується протягом всього періоду JEI, який може тривати до 7 років після створення.

Звільнення, пов'язані з контрактами допомоги та найманням осіб з особливих категорій

Трудовий кодекс передбачає різноманітні звільнення при найманні пріоритетних категорій:

• Контракти на навчання: повне звільнення від внесків роботодавців та працівників на соціальне страхування для компаній з кількістю менше 11 працівників; часткове звільнення для компаній з 11 та більше працівників.

• Контракти професіоналізму: звільнення від внесків роботодавців на страхування від безробіття для довгострокових безробітних старше 45 років.

• Допомога при найманні осіб з обмеженнями можливостей (AETH): специфічне звільнення, передбачене ст. L. 5213-9 Трудового кодексу.

• Франшизи робочих місць: механізм, що дозволяє одержати паушальну допомогу (5 000 €/рік за постійним контрактом, 2 500 €/рік за строковим контрактом) при найманні мешканця Пріоритетного районного квартала (QPV), розширено до 2026 року.

Ці механізми передбачають ретельну документацію трудових контрактів, до яких вони стосуються. Використання генератора контрактів на основі штучного інтелекту дозволяє переконатися, що положення, специфічні для кожного типу контракту допомоги, правильно сформульовані та відповідають нормам.

---

Географічні звільнення: ZFU, ZRR, LODEOM

Політика територіального розвитку спонукала законодавців створити кілька режимів географічних звільнень, спрямованих на сприяння зайнятості в малорозвинених або заморських регіонах.

Вільні міські зони — Територіальні підприємців (ZFU-TE)

ZFU-TE, запроваджені законом Pacte про відновлення міст від 1996 року та збережені у їх останньому стані законом ELAN, дозволяють компаніям, розташованим у 100 зонах, визначених декретом, користуватися звільненням від внесків роботодавців на соціальне страхування протягом 5 років, дегресивно протягом наступних 3 років. Обмеження на звільнення встановлено на рівні 50 працівників на момент розміщення, з умовою локального найму (щонайменше третина нових найманих або загального числа працівників повинна проживати в ZFU або прилеглій ZUS).

Зони відновлення сільської місцевості (ZRR) та Франція сільська територія відновлення (FRR)

З 1 липня 2024 року режим ZRR замінено на ярлик Франція сільська територія відновлення (FRR), установлений Законом про фінансування на 2024 рік. Компанії з кількістю менше 50 працівників, розташовані в comuni, яка має цей ярлик, отримують повне звільнення від внесків роботодавців протягом 5 років, потім дегресивно протягом 3 років. Умова локального найму не вимагається, але ефективне фізичне розміщення є обов'язковим.

LODEOM: звільнення для заморських територій

Закон № 2009-594 про економічний розвиток заморських територій (LODEOM) передбачає чотири рівні специфічних звільнень для заморських департаментів та регіонів (DROM) та Сен-Мартена, Сен-Бартельмі, Сен-П'єра та Мікелону, Уолліса та Футуна та французької Полінезії. У 2026 році звільнення «графік посиленої конкурентоспроможності» охоплює всі внески роботодавців до 1,4 SMIC і скорочується до 2,2 SMIC для пріоритетних секторів (туризм, сільське господарство, будівництво, нові технології). Згідно з даними DARES 2025, звільнення LODEOM становлять близько 1,4 мільярда євро на рік.

Для оптимізації управління документацією, пов'язаною з цими механізмами, компанії заморських територій можуть покладатися на рішення електронного підпису, сумісного з eIDAS, гарантуючи юридичну вартість дистанційних зобов'язань.

---

Зобов'язання щодо звітування, контроль URSSAF та ризики переоцінки

Складність системи скорочень роботодавців створює значний ризик спорів у випадку неправильного застосування. URSSAF має розширене право контролю протягом 3 років (ст. L. 243-6-1 CSS) і може надіслати уточнення, пов'язане із підвищеннями, які можуть сягати 10% у випадку неточності у звітуванні та 25% у випадку приховування роботи.

DSN як єдиний канал звітування

З 1 січня 2017 року Декларація про соціальні питання (DSN) є єдиним каналом для звітування про звільнення роботодавців. Дані передаються щомісячно до DSS, URSSAF, страхування на випадок хвороби та різних касс дополнительного пенсійного забезпечення. Будь-яке відхилення між оголошеними сумами та документами, поданими під час контролю, може призвести до переоцінки.

Пріоритетні моменти уваги під час контролів

Інспектори URSSAF в першу чергу розглядають:

• Розрахунок річної оплати праці: включення премій, натуральних переваг, участі у прибутках

• Дотримання умов прийнятності: стаж, кількість працівників, пороги SMIC

• Регулювання в кінці року: RGCP підлягає річному розрахунку, який може генерувати повернення внесків, якщо остаточна оплата праці перевищує орієнтовні пороги, встановлені протягом року

• Накопичення звільнень: деякі механізми виключають один одного (ст. L. 241-13 CSS)

В цьому контексті дематеріалізація та безпечне архівування трудових контрактів та доповнень становлять значну перевагу. Порівняння рішень електронного підпису допоможе вибрати найбільш відповідний інструмент для вашого обсягу документів та зобов'язань щодо збереження.

Застосовуваний законодавчий та нормативний базис

Скорочення та звільнення від соціальних внесків роботодавців входять у щільний нормативно-правовий базис, що координує внутрішнє право та європейське право.

Кодекс соціального забезпечення (CSS): Стаття L. 241-13 становить головне положення про скорочення внесків роботодавців. Вона уточнює модальність розрахунку коефіцієнта, прийнятних роботодавців та виключень (приватні роботодавці, самозайняті особи тощо). Стаття R. 241-1 та наступні встановлюють нормативну формулу розрахунку. Стаття L. 243-6-1 регламентує право контролю URSSAF та період давності в 3 роки.

Трудовий кодекс: Статті L. 5213-9 (найманість осіб з обмеженнями можливостей), L. 6243-1 (навчання), L. 6325-16 (професіоналізм) та L. 5134-9 (вставка через економічну діяльність) підтримують специфічні звільнення при найманні деяких видів контрактів або категорій.

Закон LODEOM № 2009-594 від 27 травня 2009 року: Встановлює чотири графіки звільнень для заморських територій та встановлює умови прийнятності за секторами. Його застосовуючий декрет № 2009-1773 уточнює модальність розрахунку.

Закон про фінансування на 2024 рік: Створює механізм Франція сільська територія відновлення (FRR) на заміну ZRR з 1 липня 2024 року; його стаття 73 уточнює eegible gemeenten та тривалість звільнення.

Циркуляр DSS/SD5B № 2019-197 від 12 листопада 2019 року: Коментує змін до загального скорочення, випливаючих з закону PACTE, зокрема включення внесків на додаткове пенсійне забезпечення роботодавців у базу скорочення.

Регламент eIDAS № 910/2014 Європейського парламенту: Оскільки управління звільненнями передбачає укладення та архівування договірних документів (контракти на навчання, угоди про професіоналізм, угоди компанії), регламент eIDAS регламентує юридичну вартість електронних підписів на цих документах. Стаття 25 встановлює принцип недискримінації: кваліфікований електронний підпис виробляє ті ж юридичні наслідки, що й рукописна підпис.

GDPR № 2016/679: Дані, оброблені в контексті декларацій про соціальні питання (DSN), становлять персональні дані. Роботодавець, як контролер обробки, зобов'язаний дотримуватися принципів мінімізації, обмеження цілей та безпеки даних (ст. 5 та 32 GDPR). Підрядники, які займаються розрахунками та DSN, повинні бути пов'язані угодою про обробку, відповідною ст. 28 GDPR.

Юридичні ризики: Помилковий розрахунок скорочень підставляє роботодавців переоцінці URSSAF із застосуванням підвищень, передбачених ст. R. 243-18 CSS (5% за затримку платежу, 10% за неточність у звітуванні). У випадку явної шахрайства або приховування роботи передбачаються кримінальні санкції (ст. L. 8224-1 Трудового кодексу: 3 роки тюремного ув'язнення та штраф 45 000 €).

Конкретні сценарії використання

Сценарій 1: МСП в промисловості з 80 працівниками, оптимізуючи свою RGCP

МСП в промисловості, яка найманої 80 осіб, з річним фондом оплати праці 3,2 мільйона євро, проводить внутрішній аудит своїх практик розрахунку загального скорочення. Аналіз виявляє, що премії на кінець року не були правильно включені у річну оплату праці, що служить основою для розрахунку, що привело до систематичного перевищення коефіцієнта. Після коригування та регулювання в грудні компанія зменшує свою вразливість щодо переоцінки URSSAF та виявляє диференціал внесків близько 28 000 € на користь компанії за період. Впровадження процесу щомісячної автоматичної верифікації, пов'язаного з дематеріалізованим архіванням розрахункових листів через рішення електронного підпису, дозволяє забезпечити безпеку розрахунків у наступні роки.

Сценарій 2: стартап технологій, який користується статусом JEI

Молода компанія, спеціалізована на розробці програмного забезпечення штучного інтелекту, створена 3 роки тому, найманої 18 інженерів НДДКР з загальною кількістю 22 працівників. Отримуючи статус JEI від податкової адміністрації та складаючи досьє обґрунтування видатків на НДДКР (які становлять 38% від її вирахувальних витрат), вона отримує доступ до повного звільнення від внесків роботодавців на соціальне страхування для своїх дослідників. Річна економія становить від 90 000 € до 120 000 € згідно з діапазонами, опублікованими Bpifrance у її звіті 2024 року про механізми підтримки інновацій. Управління трудовими контрактами та доповненнями, пов'язаними з місіями НДДКР, повністю дематеріалізовано, скорочуючи часи підписання в середньому з 5 днів до менше 2 годин завдяки інструменту електронного підпису для компаній у зростанні.

Сценарій 3: групування компаній вставки, розташоване в ZFU

Групування компаній вставки приблизно 45 працівників еквівалента повної зайнятості, розташоване у Вільній міській зоні Île-de-France, накопичує RGCP зі звільненням ZFU-TE та механізмами, специфічними для вставки через економічну діяльність (IAE). Щорічний аудит соціальних питань, проведений спеціалізованою конторою, виявляє, що частка працівників, які проживають в ZFU або прилеглій ZUS, досягає 42%, задовольняючи умову локального найму. Повне звільнення ZFU-TE, застосоване протягом перших 5 років розміщення, представляє оцінену економію 180 000 € протягом періоду, згідно з графіками URSSAF 2026. Дематеріалізація папок найму та атестатів місцеживання через безпечну платформу електронного підпису зменшує час обробки адміністрування на 60% та виключає ризики втрати документів під час контролів URSSAF.

Висновок

Скорочення та звільнення від соціальних внесків роботодавців формують складну, але потужну екосистему, здатну генерувати значні економії при правильному опануванні з суворістю. Від загального скорочення Філон до механізмів JEI, ZFU-TE, FRR та LODEOM, кожен механізм відповідає точним умовам та вимагає безупинної документації. У 2026 році DSN централізує всі декларації, але помилки розрахунку залишаються частими та підставляють роботодавців значним переоцінкам. Дематеріалізація трудових контрактів, доповнень та документів, що обґрунтовують, становить конкретну відповідь на ці питання відповідності нормам.

Certyneo супроводжує вас в електронному підписі всіх ваших документів та документів HR, з повною відповідністю регламенту eIDAS. Розпочніть безплатно на Certyneo та забезпечте вже сьогодні управління вашими соціальними документами.