Внески роботодавців: скорочення та звільнення

Вступ

У Франції соціальні внески роботодавців становлять у середньому 42-45% від валової заробітної плати працівника, що робить їх однією з перших видатків для підприємств. З огляду на цей факт, законодавець поступово запровадив арсенал скорочень та звільнень від соціальних внесків роботодавців, спрямований на підтримку зайнятості, винагороду певної політики оплати праці та підтримку пріоритетних секторів або територій. Розуміння цих механізмів необхідне для будь-якого керівника, HR-директора або бухгалтера, який бажає законно оптимізувати фонд оплати праці. Цю статтю присвячена основним механізмам, що діють у 2026 році, їх умовам застосування, ліміам і пов'язаним процедурам.

---

Загальне скорочення на низькі заробітні плати, так зване "скорочення Фійон"

Загальне скорочення роботодавців соціальних внесків, спадок від "скорочення Фійон", запровадженого у 2003 році та істотно переформатованого законом PACTE 2019 та подальшими законами про фінансування Соціальної безпеки, залишається найбільш використовуваним механізмом французькими підприємствами. Він застосовується до всіх працівників, чиї доходи менше ніж 1,6 SMIC в рік (приблизно 29 150 € брутто у 2026 році на основі SMIC на рівні 11,88 €/годину).

Принцип розрахунку

Коефіцієнт скорочення розраховується за формулою, визначеною декретом та опублікованою в BOSS (Бюлетень Офіційної Соціальної Безпеки). Він максимальний на рівні SMIC (приблизно 31,94% для підприємств з 50 працівниками і більше з забезпеченням страхуванням/взаємною допомогою) і лінійно зменшується до нуля при 1,6 SMIC. Скорочення застосовується до роботодавців соціальних внесків Соціальної безпеки (хвороба, материнство, інвалідність, пенсія, виробничі травми), а також до взносів роботодавців на страхування безробіття та внесків AGS з 2019 року.

Взаємодія з іншими механізмами

Важливо зазначити, що загальне скорочення виключає більшість інших спеціальних звільнень: роботодавець, як правило, не може кумулювати скорочення Фійон з зональним звільненням (ZRR, ZFU, BER) або секторіальним (послуги на дому, учнівство). Вибір найбільш вигідного механізму повинен бути предметом аналізу кожного конкретного випадку, в ідеалі спираючись на повний посібник про електронний підпис, щоб зрозуміти, як дематеріалізація ростових листів пов'язана із загальною відповідністю HR.

---

Спеціальні звільнення за географічною зоною

Для вирішення територіальних дисбалансів держава запровадила кілька механізмів звільнення від роботодавців соціальних внесків, пов'язаних із географічним розташуванням підприємства.

Зони Відновлення Сільської Місцевості (ZRR) та їх наступники

ZRR були частково замінені з 1 липня 2024 року на Зони Франції Сільської Місцевості Відновлення (ZFRR) та ZFRR посиленого режиму. Підприємства менше ніж 50 працівників, розташовані в цих зонах та нові найманці на умовах постійного контракту або контракту мінімум 12 місяців отримують повне звільнення від роботодавців соціальних внесків (крім виробничих травм та професійних захворювань) протягом 12 місяців, з подальшим зменшенням протягом 2-3 років залежно від розміру установи. Максимум звільнення обмежений на 1,5 SMIC щомісячно на працівника.

Басейни Зайнятості для Переживання Кризи (BER) та Вільні Урбанізовані Зони (ZFU-TE)

Басейни Зайнятості для Переживання Кризи стосуються деяких спеціальних зон (особливо в департаментах Арієжу та Ардень) і пропонують повне звільнення від всіх роботодавців соціальних внесків (крім AT/MP) протягом 7 років без обмеження розміру підприємства, але під умовою виручки та фонду оплати праці. Вільні Урбанізовані Зони-Території Підприємців (ZFU-TE), поступово припиняються, пропонують поступові переваги протягом 9 років для підприємств менше ніж 50 працівників з ліміту 1,4 SMIC щомісячно на залученого працівника.

Зони Пріоритетного Розвитку в Заморських Територіях (LODEOM)

Закон LODEOM від 27 травня 2009 року, регулярно переглянутий, передбачає посилені звільнення для підприємств DROM-COM (Гвадалупа, Мартиніка, Гаяна, Реюньйон, Майот, Сен-Мартен, Сен-Бартельмі). У 2026 році режим посиленої конкурентоспроможності дозволяє повне звільнення до 1,4 SMIC та часткове до 2,2 SMIC для пріоритетних секторів (туризм, агро-харчування, навколишнє середовище, будівництво). Режим звичайного права заморських територій передбачає повне звільнення до 1,3 SMIC.

---

Звільнення за секторіальним ознакам та типом контракту

Поза географією, тип зайнятості чи сектор діяльності надає право на спеціальні звільнення, часто невідомі.

Учнівство та професійна підготовка

З закону Авансу Професії від вересня 2018 року, контракти учнівства укладені в підприємствах менше ніж 250 працівників отримують повне звільнення від роботодавців соціальних внесків та взносів (крім AT/MP та платежу мобільності). Для підприємств з 250 працівниками і більше це звільнення обмежене до обов'язкових роботодавців соціальних внесків. У 2026 році, з приблизно 980 000 входжень в учнівство, зареєстрованих у попередньому році за даними DARES, цей механізм представляє значний важель для секторів у напруженні.

Контракти допомоги

Контракт Єдиного Включення - Контракт Супроводження в Зайнятості (CUI-CAE), спрямований на немаркетинговий сектор, надає право на фінансування державою 50-95% від валової годинної ставки SMIC на виплачені доходи, з супровідним звільненням від роботодавців соціальних внесків в межах SMIC. CUI-Контракт Ініціативи Зайнятості (CUI-CIE) для маркетингового сектору дозволяє адаптовану допомогу включення відповідно до цільових груп (довгострокові безробітні, одержувачі RPA, старші працівники).

Послуги на дому

Асоціації та затвердженні послуги на дому (допомога в дома, догляд за дітьми) отримують спеціальне звільнення, відоме як "звільнення допомоги на дому", що охоплює все роботодавця соціальні внески для втручання з уразливими групами (особи віком 70 років і старше, інвалідні особи, неповні сім'ї). Це звільнення не має обмеження на доходи для неприбуткових асоціацій, але обмежене на 1,1 SMIC щогодини для затвердженого комерційного підприємства.

---

Механізми, пов'язані з політикою оплати праці та участю працівників в прибутках

Законодавець заохочує певну вірну політику HR через переваги в роботодавців соціальних внесках.

Спеціальне Загальне Вирахування (DFS)

У деяких професіональних секторах (журналістика, комерційні агенти, будівництво, транспорт...), колективні контракти або міністерські укази передбачають спеціальне вирахування основи від роботодавців соціальних внесків від 5% до 30%, спрямоване на компенсацію професійних витрат, пов'язаних з цими професіями. DFS обумовлено явною згодою працівника та повинно застосовуватись послідовно в установі. Він може кумулюватись із загальним скороченням при певних умовах, уточнених в BOSS.

Участь у результатах, вклад та участь у прибутках

Суми виплачені з титулу участі в результатах та участі звільнені від всіх роботодавців соціальних внесків (крім CSG/CRDS на витрату працівника). Закон від 16 серпня 2022 року про купівельну спроможність розширив ці механізми на малі та середні підприємства та встановив зниженого 0% податку на заробітки для підприємств менше ніж 250 працівників на участі в результатах. Роботодавців взносів до Планів Збереження Компанії (PEE) та Планів Збереження Пенсії Колективу (PERCO/PERCOL) отримують звільнення від роботодавців соціальних внесків в межах щорічних ліміт (8% від PASS для PERCOL у 2026, приблизно 3 648 €). Для ефективного управління контрактною документацією, пов'язаною з цими механізмами, HR-керівники можуть спиратись на рішення електронного підпису, присвячене HR, щоб забезпечити та пришвидшити впровадження угод про участь в результатах.

Премія розподілу вартості (PPV)

Запроваджена законом про купівельну спроможність августа 2022 та закріплена законом від 29 листопада 2023, премія розподілу вартості звільнена від роботодавців соціальних внесків в межах 3 000 € на бенефіціара на рік (6 000 € при угоді про участь у результатах або вклад). Для працівників, чиї доходи менше ніж 3 SMIC в рік, звільнення також стосується CSG/CRDS до 31 грудня 2026.

---

Формальності та обов'язки з декларування

Отримання цих звільнень передбачає дотримання точних формальностей з декларування. Всі скорочення та звільнення тепер інтегровані в Номінативну Соціальну Декларацію (DSN), обов'язкову для всіх роботодавців з 2017 року. Кожен механізм відповідає одному або декільком спеціальним кодам CTP (Код Типу Персоналу), які програмне забезпечення для розрахунку заробітної плати повинно правильно налаштувати.

Контроль URSSAF

URSSAF має право контролю протягом останніх 3 років (скорочена та довга давність залежно від природи порушення) та може здійснювати перегляди з стягненнями за затримку (5% негайно + 0,2% на місяць затримки). Найчастіше перевірені помилки стосуються: неправильного розрахунку розмірного базису для скорочення Фійон, невідповідності умовам зони для географічних звільнень та неправомірного застосування DFS. Забезпечення контрактів праці та колективних угод через рішення електронного підпису, відповідного eIDAS, може полегшити документальну простежуваність при перевірках.

Роль BOSS (Бюлетень Офіційної Соціальної Безпеки)

З травня 2021 року, BOSS становить зв'язуючу адміністративну доктрину щодо соціальних внесків. Роботодавці, які ї дотримуються, захищені від переглядів у разі подальшої зміни інтерпретації. Тому критично важливо регулярно консультуватись із оновленнями BOSS, особливо розділ "Скорочення та звільнення", оновлений у січні 2026 року для включення змін у законі про фінансування Соціальної безпеки 2026. Для порівняння цифрових інструментів, які дозволяють задокументувати та архівувати ці процедури відповідно, зверніться до порівняння рішень електронного підпису, доступного на нашій платформі.

Законодавча база, застосовна до звільнень від роботодавців соціальних внесків

Механізми скорочення та звільнення від роботодавців соціальних внесків вписуються в густу та комплексну законодавчо-нормативну базу, структуровану навколо кількох основоположних текстів.

Кодекс Соціальної Безпеки: Стаття L.241-13 становить базис загального скорочення роботодавців соціальних внесків. Вона визначає сферу внесків, що стосуються, способи розрахунку коефіцієнта та умови права на скорочення. Статті L.241-6-1, L.241-6-2 та L.241-6-4 уточнюють правила, що застосовуються до спеціальних звільнень (послуги на дому, допомога в дома). Стаття L.131-7 встановлює загальний принцип компенсації державним бюджетом будь-якого звільнення від внесків, наданого законом.

Трудовий кодекс: Статті L.6243-2 та далі встановлюють рамки звільнень, пов'язаних із контрактами учнівства. Статті L.5134-1 та далі керують контрактами допомоги (CUI-CAE та CUI-CIE). Стаття L.3312-1 та далі організує участь у результатах підприємства, чиєю соціальною компенсацією є звільнення від внесків.

Закони про фінансування Соціальної Безпеки (LFSS): LFSS 2019 глибоко переробив загальне скорочення, включивши внески на страхування безробіття та AGS. LFSS 2022-2026 послідовно скорегували ліміти, умови та сферу застосування існуючих механізмів. LFSS 2026 особливо підвищив ліміт премії розподілу вартості та продовжив деякі заморські механізми.

Нормативні акти: Декрет №2019-40 від 24 січня 2019 уточнює способи розрахунку загального скорочення. Щорічні укази міністра, відповідального за Соціальну Безпеку, встановлюють значення SMIC, що служить довідкою. Декрет №2024-1098 від 4 грудня 2024 створив зонування ZFRR на заміну ZRR.

Адміністративна доктрина: Бюлетень Офіційної Соціальної Безпеки (BOSS), доступний на boss.gouv.fr, становить з 1 травня 2021 року посилаючу норму. Циркулярі ACOSS, тепер інтегровані в BOSS, уточнюють практичні способи декларування через DSN.

Обов'язки щодо простежуваності та архівування: При контролях URSSAF роботодавець повинен мати можливість надати всі документи, що підтримують (контракти праці, колективні угоди, ростові листи, рішення про визначення премій). Зберігання цих документів у електронному форматі з кваліфікованим часовим позначенням, відповідно до регламенту eIDAS №910/2014 та статей 1366 та 1367 Цивільного кодексу, надає максимальну силу доказу у разі спору. Регламент RGPD №2016/679 крім того накладає суворі правила щодо зберігання та обробки соціальних даних працівників.

Ризики у разі невідповідності: Перегляд URSSAF може охоплювати 3 попередніх календарних роки (трирічна давність) та до 5 років у разі шахрайських маніпуляцій. Штрафи складають 5% від суми перегляду, до яких додаються інтереси за затримку на 0,2% на місяць. У разі пов'язаної прихованої роботи, можуть бути постановлені кримінальні санкції (штраф до 225 000 € для юридичних осіб) та ретроактивна втрата звільнень.

Конкретні сценарії використання

Сценарій 1 — МСП металургійної промисловості з 80 працівниками оптимізує своє загальне скорочення

МСП металургійного сектору, що займає 80 працівників на постійних контрактах, з яких 60% отримують заробітну плату менше ніж 1,4 SMIC, виявляє під час внутрішнього аудиту, що її програмне забезпечення для розрахунку заробітної плати застосовує коефіцієнт скорочення Фійон на основі сплачених годин, а не фактично працьованих годин — класична помилка, на яку вказує BOSS. Коригуючи цей параметр та правильно включаючи надвисокі години в розрахунок розмірного базису, підприємство перераховує свої права на скорочення за останні 12 місяців. Визначена вигода становить близько 14 000-18 000 € роботодавців соціальних внесків за звіт. Приведення у відповідність також передбачає дематеріалізацію ростових листів та контрактів праці, що дозволяє повну простежуваність при майбутніх перевірках URSSAF. Подібна оптимізація, поєднана з цифровим управлінням документів, може генерувати швидкий ROI; інструмент на кшталт калькулятор ROI електронного підпису дозволяє оцінити загальний фінансовий вплив.

Сценарій 2 — Асоціація допомоги на дому в зоні ZFRR накопичує два механізми

Асоціація під законом 1901, спеціалізована на допомозі людям похилого віку, що займає 35 працівників в комуні, нещодавно класифікованій як Зона Франції Сільської Місцевості Відновлення посилена, бажає найняти 5 додаткових помічниці на постійних контрактах. Вона отримує одночасно спеціальне звільнення щодо допомоги на дому (повне звільнення від роботодавців соціальних внесків для годин втручання із вразливими бенефіціарами) та зональне звільнення ZFRR для нових найнятих (повне звільнення протягом 12 місяців, потім поступове протягом 24 місяців). Для 5 нових найнятих, що отримують 1,1 SMIC, накопичена економія протягом 3 років оцінюється в 28 000-35 000 € згідно з симуляціями, проведеними з місцевим URSSAF. Документація контрактів праці повністю дематеріалізована, скорочуючи час до початку роботи з 5 днів до менше ніж 24 години.

Сценарій 3 — Готельна мережа за океаном використовує посилений режим LODEOM

Готельна мережа, що експлуатує три установи в Реюньйоні, приблизно 180 працівників у еквіваленті повної зайнятості, переважно нанімає персонал з доходами в межах 1,1-1,6 SMIC. Класифікуючись у туристичному секторі, придатному для посиленого режиму компетитивності LODEOM, мережа отримує повне звільнення від роботодавців соціальних внесків до 1,4 SMIC та часткове поступове звільнення до 2,2 SMIC. На щорічному фонді оплати праці 5,2 млн €, щорічна економія роботодавців соціальних внесків становить близько 680 000-720 000 € порівняно з режимом звичайного права метропольної Франції. Служба HR мережі додатково розгорнула рішення електронного підпису в підприємстві для управління сезонними додатками та контрактами обмеженого терміну, скорочуючи на 65% час на адміністрацію, пов'язану з управлінням контрактами.

Висновок

Скорочення та звільнення від роботодавців соціальних внесків утворюють набір потужних, але складних для освоєння механізмів. Від загального скорочення на низькі заробітні плати до географічних звільнень ZFRR та режиму LODEOM, проходячи через секторіальні механізми (учнівство, допомога на дому, участь у прибутках), кожен механізм підпорядковується конкретним умовам права, ліміам та правилам накопичення. Декларативна відповідність через DSN та простежуваність документів є необхідними передумовами для захисту цих переваг перед перевірками URSSAF.

Для команд HR та бухгалтерів, дематеріалізація контрактів та колективних угод є сьогодні незпинним механізмом взаємної оптимізації. Certyneo супроводжує вас у цій трансформації: дізнайтеся про наші рішення та почніть безплатно, щоб захистити свої соціальні документи та пришвидшити свої процеси підпису.