Внески роботодавців: скорочення та звільнення від сплати

Вступ

Фонд оплати праці в середньому становить 60–70 % від витрат компанії у Франції. У цьому контексті внески роботодавців на соціальне страхування — які сягають близько 42–47 % від валового заробітної платні залежно від режимів — являють собою основну статтю бюджету. На щастя, законодавець запровадив значний арсенал скорочень та звільнень , які дозволяють підприємствам контролювати витрати на робочу силу. Від загального скорочення на низькі оклади (так звана «система Філлона») до цільових територіальних механізмів, включаючи звільнення, пов'язані з навчанням або вільними урбаністичними зонами, механізми численні й іноді складні для координації. Цей посібник представляє вам всеохоплюючим та оновленим для 2026 року способом весь набір доступних важелів, умови придатності та пов'язані декларативні зобов'язання — зокрема цифрові інструменти, такі як електронна підпис у компанії, які спрощують управління документацією в галузі людських ресурсів.

---

Загальне скорочення роботодавчих внесків (система Філлона)

Принцип та сфера застосування

Загальне скорочення роботодавчих внесків, кодифіковане в статті L. 241-13 Кодексу соціального страхування Франції, є центральним механізмом французького права у питанні зменшення витрат на робочу силу. Воно застосовується до вознагород, нижче за 1,6 SMIC, і стосується всіх роботодавчих внесків на соціальне страхування (хвороба, старість), а також внесків за нещасні випадки на виробництві та допомагу на дітей з 2015 року, а також внесків AGIRC-ARRCO з 2019 року.

Коефіцієнт скорочення обчислюється за нормативною формулою, що оновлюється кожного року:

``` Коефіцієнт = (T / 0,6) × (1,6 × щорічний SMIC / щорічна валова винагорода − 1) ```

Де T являє собою максимальне значення коефіцієнта, встановлене на рівні 0,3194 для підприємств з менше ніж 50 працівниками та 0,3234 для підприємств з 50 та більше працівниками (ставка 2025–2026 за декретом № 2024-1098).

Методи обчислення та декларація

Скорочення розраховується щомісячно та прямо зараховується на DSN (Декларацію про соціальні назви). Роботодавець повинен зберігати всі розрахункові документи протягом щонайменше 6 років (термін позиски внесків за статтею L. 244-3 CSS). Команди HR, які керують електронним підписом для людських ресурсів, можуть інтегрувати ці процеси у дематеріалізований документальний потік для полегшення перевірок URSSAF.

Конкретний фінансовий вплив

Для працівника, котрому виплачується заробітна плата на рівні SMIC (близько 1 801,80 € валової на місяць у 2026 році), скорочення Філлона досягає максимуму: до 574 €/місяць роботодавчого скорочення, тобто близько 6 888 € на рік на одного працівника. Для компанії з 50 працівниками, половина яких отримує SMIC, річна вигода може перевищити 170 000 €.

---

Секторальні та територіальні звільнення

Вільні урбаністичні зони — Території для підприємців (ZFU-TE)

Підприємства, розташовані в одній з 130 французьких ZFU-TE, користуються повним звільненням від роботодавчих внесків протягом перших 5 років, потім дегресивно протягом 3–9 років залежно від розміру підприємства (стаття 44 octies A CGI та закон № 96-987 від 14 листопада 1996 року із змінами). Це звільнення застосовується в межах стелі 1,4 SMIC та для підприємств з менше ніж 50 працівниками на момент розташування.

Кумулятивні умови:

• Займатися видом діяльності, що не виключається (фінансова діяльність, оренда, державне управління виключаються)

• Працевлаштовувати щонайменше 50 % мешканців ZFU або пріоритетних районів (QPV)

• Щорічна стеля вознагород, що звільняються від сплати, встановлена на рівні 2,27 разів щорічного SMIC

Басейни занятості для переживання криз (BER) та Зони відновлення сільської місцевості (ZRR/France Ruralités Revitalisation)

Механізм France Ruralités Revitalisation (FRR), який замінив ZRR з 1 липня 2024 року (закон № 2023-1322 від 29 грудня 2023 року), дозволяє роботодавцям, розташованим у комунах, класифікованих FRR, користуватися повним звільненням від роботодавчих внесків протягом 5 років для найму працівників за договором про невизначений термін трудових відносин або визначеним терміном щонайменше на 12 місяців, обмеженим на 1,5 SMIC.

Кількість відповідних комун було переглянуто: близько 17 800 комун тепер класифіковані як FRR рівня 1 або рівня 2 (дані ANCT 2024), що являють собою покриття близько 35 % національної території.

Зони пріоритетного розвитку та допомога підприємствам у скрутному становищі

Деякі басейни занятості користуються специфічною допомогою через контракти плану держава–регіон (CPER 2021–2027), включаючи механізми часткового звільнення, узгоджені випадково з регіональними URSSAF.

---

Звільнення, пов'язані з типом контракту або групою населення

Навчання та контракти професійної підготовки

Навчання користується з закону « Авансова професіональна підготовка» від 5 вересня 2018 року (№ 2018-771) повним звільненням від роботодавчих внесків для підприємств з менше ніж 250 працівниками, в межах 79 % SMIC. Для підприємств з 250 та більше працівниками, унікальна допомога при найму в розмірі максимум 6 000 € (або виняткова допомога) застосовується за умовами, визначеними постановою.

У 2024 році Франція налічувала понад 980 000 учнів, генеруючи обсяг звільнень, розраховуваний на 4,5 мільярда євро за даними Dares. Управління контрактами про навчання — це область, де дематеріалізація приносить значну результативність завдяки генератору контрактів на основі штучного інтелекту від Certyneo.

Працівники з інвалідністю (ESAT та звичайний сектор)

Роботодавці, які наймають працівників, визнаних інвалідами (RQTH), в рамках угоди AGEFIPH, можуть отримати доступ до компенсаційної допомоги, але пряме звільнення від роботодавчих внесків обмежене. Натомість адаптовані підприємства (EA) користуються спеціальною допомогою в галузі зайнятості, зокрема допомога на посаду в розмірі 4 749 € на рік і на одного працівника у 2026 році (сума індексована за переоцінкою SMIC).

Субсидовані контракти (PEC, CUI-CIE)

Траєкторія зайнятості та компетенцій (PEC) та Унікальний контракт про інтеграцію – Контракт про ініціативу зайнятості (CUI-CIE) надають право на звільнення від роботодавчих внесків на соціальне страхування (крім AT/MP) на частину винагороди нижче за SMIC (стаття L. 5134-32 Кодексу праці). Фінансування державою може досягти 70–95 % валового SMIC для асоціацій та структур вставлення через економічну діяльність (IAE).

---

Механізми, пов'язані з надбавками за переважну роботу та участю

Звільнення на надбавки за переважну роботу (закон TEPA, переформатований)

З закону № 2018-1213 від 24 грудня 2018 року надбавки за переважну роботу та додаткові години користуються авансовим відрахуванням роботодавчих внесків:

• 1,50 €/година для підприємств з менше ніж 20 працівниками

• 0,50 €/година для підприємств з 20–249 працівниками

Ці суми застосовуються до надбавок, виконаних понад встановлену тривалість роботи в 35 годин або конвенційну тривалість, якщо вона менша. Паралельно, працівники користуються звільненням від податку на доходи в межах 7 500 € чистих на рік та скороченням робочих внесків.

План заощаджень компанії та продажі акцій працівникам

Роботодавчі внески у рамках PEE, PEI або PERCO звільняються від роботодавчих внесків на соціальне страхування в межах:

• 8 % від PASS (Щорічна стеля соціального страхування) для PEE, тобто близько 3 709 € у 2026 році (PASS встановлена на 46 368 €)

• 16 % від PASS для PERCO/PER колективного, тобто близько 7 419 €

Ці механізми беруть участь у стратегії відстроченої винагороди та дозволяють оптимізувати загальну вартість праці водночас утримуючи співробітників.

---

Декларативні обов'язки та роль дематеріалізації

DSN та відповідність URSSAF

З 1 січня 2017 року Декларація про соціальні назви (DSN) є обов'язковою для всіх роботодавців у приватному секторі. Всі скорочення та звільнення повинні оголошуватися щомісячно через цей єдиний потік, використовуючи коди внесків, специфічні для кожного механізму (наприклад: код « 100» для загального скорочення Філлона, код « 463» для ZFU та ін.).

Помилка у декларації може спричинити перегляд URSSAF, супроводжуване штрафами за затримку 5 % від суми переглянутої та відсотками 0,2 % на місяць. Тому вкрай важливо вести чіткі дані про документацію HR.

Дематеріалізація підтримуючих документів

Зберігання контрактів про роботу, доповнень та документів найму в електронній формі тепер повністю визнано правом з постанови № 2016-1718 від 15 грудня 2016 року. Використання електронного підпису, відповідного регламенту eIDAS, гарантує доказову цінність цих документів. Для підприємств, які хочуть розібратися в різних рівнях доступної підписи, комплексний посібник з електронного підпису від Certyneo пропонує структурований огляд.

Повна дематеріалізація процесу HR — від обіцянки найму до контракту про роботу, підписаного електронно, включаючи розрахункові листки — дозволяє скоротити часи обробки на 60–75 % за даними секторальних досліджень (Markess by exægis, 2024). Для оцінки повернення інвестицій такого підходу, калькулятор ROI від Certyneo надає персоналізовану оцінку за кілька хвилин.

Юридична база звільнень від роботодавчих внесків

Механізми скорочення та звільнення від роботодавчих внесків укладаються в щільну нормативну базу, що узгоджує право соціального страхування, податкове право та право праці.

Засновуючі тексти

Кодекс соціального страхування (CSS) :

• Стаття L. 241-13 : загальне скорочення роботодавчих внесків (принцип, розрахунок, стеля)

• Стаття L. 241-14 : звільнення, специфічні для пріоритетних зон

• Стаття L. 244-3 : термін позиски внесків (6 років)

• Статті D. 241-7 по D. 241-10 : нормативні методи розрахунку скорочення Філлона

Кодекс праці :

• Статті L. 5134-1 та далі: субсидовані контракти та пов'язані звільнення

• Стаття L. 6243-1 : звільнення, пов'язані з навчанням

Загальний податковий кодекс (CGI) :

• Стаття 44 octies A : режим звільнення ZFU-TE

Нещодавні тексти :

• Закон № 2018-771 від 5 вересня 2018 року « Для свободи вибору своєї професійної майбутньої поведінки» : реформа навчання

• Закон № 2018-1213 від 24 грудня 2018 року : звільнення надбавок за переважну роботу

• Закон № 2023-1322 від 29 грудня 2023 року : створення механізму France Ruralités Revitalisation (FRR)

• Декрет № 2024-1098 : оновлення норм загального скорочення

Обов'язки роботодавця

Роботодавець, який користується звільненням, підлягає обов'язку документування та зберігання : контракти про роботу, розрахункові листки, облік відпрацьованих годин, документи про географічне розташування (ZFU, FRR), сертифікати RQTH. Ці документи повинні зберігатися протягом 6 років та подаватися URSSAF у разі перевірки (стаття R. 243-59 CSS).

Ризики у разі невідповідності

Роботодавець, який неправомірно застосовує звільнення, ризикує:

• Перегляд внесків, які були вилучені, збільшений на 5 % (ст. R. 243-18 CSS)

• Відсотки за затримку на 0,2 % на місяць

• Штраф за приховану роботу, якщо перегляд розкриває намір обманити (адміністративний штраф, який може досягти 15 000 € для юридичної особи, ст. L. 8224-5 CT)

• У разі повторення, тимчасовий доступ до державних закупівель

Узгодження з європейським правом

Цільові звільнення (ZFU, допомога при найму) можуть складатися з державної допомоги за змістом статті 107 TFUE. Їх сумісність з внутрішнім ринком обумовлена їх повідомленням Європейській комісії або їх дотриманням до регламентів звільнення за категоріями, зокрема Регламент (ЄС) № 651/2014 (RGEC) щодо допомоги МСП. На практиці більшість французьких механізмів були повідомлені та схвалені, але стелі de minimis (200 000 € за 3 податкові роки, що ковзають, регламент ЄС № 2023/2831) мають контролюватися для малих структур, що накопичують декілька видів допомоги.

Конкретні сценарії використання

Сценарій 1 — МСП промислової галузі з 80 працівниками у ZFU

МСП, спеціалізується на механічній субпідрядції, розташована у вільній урбаністичній зоні протягом 3 років, зайнята 80 працівниками, з яких 60 % — мешканці пріоритетного району. 45 працівників отримують заробітну плату між SMIC та 1,3 SMIC.

Завдяки поєднанню загального скорочення Філлона та дегресивного звільнення ZFU (на 6-му році), компанія скорочує роботодавчі внески на 28 % в середньому на фонд оплати праці, що стосується. Розрахункова річна економія: 94 000 € на соціальних внесків. Відділ HR дематеріалізував всі контракти про роботу та доповнення через рішення електронного підпису, що дозволяє відповідати на запити документів URSSAF менш ніж за 2 години замість 2 днів.

Сценарій 2 — Підприємство послуг для людей, що найму учнів

Компанія послуг для людей з 35 працівниками (поріг < 250) найму щорічно 8 учнів на BTS Management. Контракти про навчання підписуються електронно та передаються в CFA та до OPCO, що стосуються, через дематеріалізований потік.

Повне звільнення від роботодавчих внесків на винагороди учнів (обмежене 79 % SMIC) являє собою річну економію близько 13 500 €. Поєднане з допомогою при найму в розмірі 6 000 € за контракт, що виплачується державою, загальна вигода перевищує 61 000 € на рік, тобто ефективне скорочення витрат на інтегровану підготовку 42 % у порівнянні з наймом у невизначений термін на рівні SMIC.

Сценарій 3 — Групування роботодавців у сільськогосподарській зоні FRR

Групування роботодавців у сільськогосподарстві приблизно 120 членів, розташованого в комуні, класифікованій France Ruralités Revitalisation рівня 1, найму у невизначений термін 15 кваліфікованих сезонних працівників на тривалість понад 12 місяців. Ці найми дають право на повне звільнення FRR протягом 5 років на роботодавчих внесків, обмежених на 1,5 SMIC.

Проектована економія протягом 5 років оцінюється в 210 000 € (база: середні роботодавчі внески 2 800 € на місяць і на одного працівника × 15 працівників × 12 місяців × 5 років, з поступовим припиненням). Управління адміністративними файлами найму (DPAE, контракти, атестати FRR) повністю дематеріалізована, скорочуючи час інтеграції з 8 днів на менше ніж 48 годин.

Висновок

Внески роботодавців на соціальне страхування не є невідворотним бюджетним видатком: французька нормативна база пропонує багату екосистему скорочень та звільнень — скорочення Філлона, ZFU-TE, France Ruralités Revitalisation, навчання, надбавки за переважну роботу — здатні представляти кілька десятків тисяч євро річної економії для добре обізнаної МСП. Ключ кроється в документарній суворості та декларативній відповідності, два обов'язки, які дематеріалізація HR тепер дозволяє задовольняти ефективно.

Certyneo супроводжує команди HR та фінансів у цій цифровій трансформації, пропонуючи рішення електронного підпису, що відповідає eIDAS, інтегроване в потоки DSN та процеси управління контрактами. Спростіть управління своїми контрактами про роботу, захистіть свої документи URSSAF та управляйте своїми нормативними обов'язками з впевненістю.

Дізнайтеся, як Certyneo може трансформувати ваше управління HR — запросіть безплатну демонстрацію або звертаються до наших тарифів, адаптованих до МСП.