Соціальний внесок підприємців: пільги та звільнення

Вступ: чому соціальні внески мають великий вплив на підприємців

Для будь-якого засновника підприємства або самозайнятої особи (TNS) соціальні внески часто являють собою першу статтю видатків після винагороди. У Франції загальний рівень соціальних внесків для індивідуального підприємця або переважаючого керуючого може перевищити 40 % від чистого прибутку залежно від застосовного режиму. Однак багато юридичних механізмів дозволяють зменшити або навіть частково чи повністю звільнити від таких стягнень, особливо на етапі запуску або залежно від географічного розташування компанії. Цей статтю розглядає всі доступні механізми на 2026 рік, від режиму ACRE до територіальних знижок, включаючи послаблення, пов'язані з певними спеціальними статусами.

---

ACRE: флагманське звільнення для засновників підприємств

Допомога у створенні чи перехопленні підприємства (ACRE), кодифікована у статті L.131-6-4 Кодексу соціального забезпечення, являє собою найвідоміший механізм звільнення для молодих підприємців. Вона забезпечує часткове звільнення від соціальних внесків протягом перших 12 місяців діяльності для осіб, які відповідають критеріям.

Хто може скористатися ACRE?

До ACRE можуть претендувати, зокрема:

• Безробітні, які отримують допомогу (ARE) або мають на неї право;

• Бенефіціари RSA або ASS;

• Молоді люди віком до 26 років (або до 30 років за певних умов);

• Особи, які перехоплюють підприємство в судових труднощах;

• Засновники у чутливих міських зонах або пріоритетних кварталах (QPV).

З моменту реформи 2020 року ACRE більше не надається автоматично: необхідна явна заявка до URSSAF протягом 45 днів після реєстрації.

Який рівень звільнення у 2026 році?

Звільнення повне для доходів менших за 75 % від річного потолку соціального забезпечення (PASS), тобто приблизно 34 300 € у 2026 році (PASS встановлено на рівні 46 368 € на 2026 рік згідно з наказом від 19 грудня 2025 року). Понад це, звільнення поступово скорочується до 150 % від PASS. Мікропідприємці отримують 50 % знижку на їх коефіцієнт внесків протягом 12 місяців.

Підписання актів створення, перехоплення або відчуження сьогодні можна здійснити через рішення електронного підпису, що відповідає eIDAS, що значно прискорює адміністративні процедури, пов'язані з реєстрацією.

---

Територіальні звільнення: ZFU, QPV та сільські зони оживлення

Крім ACRE, законодавець запровадив кілька механізмів звільнення на основі географічного розташування компанії з метою розвитку економічно послаблених зон.

Вільні міські зони – Території підприємців (ZFU-TE)

Передбачені законом n°96-987 від 14 листопада 1996 року про впровадження пакту оживлення міст, ZFU-TE пропонують компаніям з менше ніж 50 співробітниками, які там розташуються, повне звільнення від роботодавців соціальних внесків (та за умовою особистих витрат керівника TNS) протягом 5 років, після чого звільнення поступово скорочується на 3-9 років залежно від розміру компанії.

Основна умова: принаймні 50 % найманих або працюючих працівників повинні проживати у ZFU або у суміжній чутливій міській зоні. Список активних ZFU-TE публікується Генеральним комісаріатом з питань територіальної рівності (CGET).

Сільські зони оживлення (ZRR) та Франція Сільська Revitalisation (FRR)

З 1 липня 2024 року механізм ZRR замінено режимом France Ruralités Revitalisation (FRR), встановленим законом n°2023-1322 від 29 грудня 2023 року (закон про фінанси на 2024 рік). Цей режим пропонує повне звільнення від роботодавців соціальних внесків протягом 5 років для найму в класифікованих зонах, за умови, що установа там працює менше 11 співробітниками.

Самозайняті особи, які встановлюються у зоні FRR, також можуть претендувати на звільнення від особистих внесків за умовою доходів, за рішенням касси RSI (сьогодні інтегрована в загальний режим через SSI – соціальна безпека для самозайнятих).

Зони пріоритетного розвитку за морем (LODEOM)

Механізм LODEOM (закон n°2009-594 від 27 травня 2009 року про економічний розвиток заморських територій) передбачає звільнення від роботодавців та особистих соціальних внесків, особливо вигідне для підприємців, розташованих у DOM-COM (Мартиніка, Гваделупа, Реюньйон, Майоте, Гвіана, Сен-Мартен, Сен-Бартельмі, Сен-П'єр та Мікелон, Французька Полінезія, Нова Каледонія). Ставки варіюються від 70 % до 100 % звільнення залежно від виду діяльності (туризм, сільське господарство, будівництво, готельний сервіс, нові технології) та розміру компанії. Цей механізм продовжується до 31 грудня 2028 року згідно з PLF 2026.

---

Загальні зменшення внесків: зменшення Fillon та хворобна грошова допомога

Хоча в основному призначені для роботодавців, деякі загальні скорочення можуть принести користь підприємцям, які наймають працівників.

Загальне зменшення роботодавців соціальних внесків (колишнє зменшення Fillon)

Випливаючи з закону від 17 січня 2003 року та розширено законами про фінансування соціального забезпечення, загальне зменшення роботодавців соціальних внесків дозволяє компаніям зменшити навантаження на зарплати між SMIC та 1,6 разів SMIC (тобто до приблизно 2 640 € брутто на місяць у 2026 році). Максимальний коефіцієнт скорочення для компаній з менше ніж 50 співробітниками у 2026 році становить 0,3203. Цей механізм застосовується до внесків медичного страхування, материнства, інвалідності, смерті, пенсії, сімейних допомог та страхування від нещасних випадків.

Скорочення хворобної грошової допомоги для TNS

З моменту закону про фінансування соціального забезпечення на 2018 рік, самозайняті особи (TNS) мають право на зменшення рівня їх хворобної та материнської грошової допомоги коли їх доходи менші за 110 % від PASS. Мінімальна ставка, що застосовується, зменшується до 1,5 % для доходів менших за 40 % від PASS (проти звичайної ставки 6,5 % у 2026 році). Це заходи є особливо вигідними для підприємців на етапі запуску або на яких діяльність сезонна.

Для підприємців, які керують багатьма комерційними контрактами — з клієнтами, постачальниками чи підрядниками —, використання генератора контрактів на основі AI дозволяє раціоналізувати документацію контрактів, тоді як форми декларування соціальних внесків також можна підписати електронно.

---

Звільнення та скорочення за секторами чи статусами

Деякі статуси або сектори діяльності надають право на спеціальні режими, які доповнюють або заміняють загальні механізми.

Спрощений мікросоціальний режим (мікропідприємство)

Мікропідприємці (річний оборот менший за 77 700 € для послуг та 188 700 € для продажу у 2026 році) користуються фіксованим режимом соціальних внесків, розраховуваним безпосередньо з обороту отриманих коштів. Фіксовані ставки, що застосовуються у 2026 році, становлять:

• 12,3 % для діяльності з продажу товарів;

• 21,2 % для послуг BIC;

• 23,1 % для послуг BNC та нерегульованих вільних професій.

Відсутність обороту призводить до відсутності внесків, що представляє важливу безпеку для діяльності з нерегулярними доходами.

Художники-автори та регульовані вільні професії

Художники-автори, афіліовані з Будинком художників або AGESSA, користуються спеціальним режимом з хворобною грошовою допомогою на рівні 0 % для доходів менших за 900 € щорічно, та звільненням від сімейних допомог внесків за певних порогів.

Регульовані вільні професії (адвокати, лікарі, архітектори, експерти-бухгалтери, нотаріуси...) афіліовані до своїх власних пенсійних кас (CNBF, CARMF, CIPAV та ін.) та можуть користуватися тимчасовим звільненням, вирішеним цими касами, особливо у випадку початку чи припинення діяльності, материнства чи довгострокової хвороби. Юридичні контори все частіше використовують кваліфіковану електронну підпис для своїх професійних актів, що скорочує час, присвячений адміністративному управлінню.

Підприємці в кадровому аутсорсингу

З моменту закону Праці від 8 серпня 2016 року та ордонансу n°2015-380 від 2 квітня 2015 року, кадровий аутсорсинг надає гібридний статус: підприємець користується соціальним покриттям працівника (безробіття, пенсія, страхування) під час збереження своєї автономії. Соціальні внески становлять внески загального режиму, однак доступ до безробіття являє собою значну перевагу, відсутню в класичному статусі TNS.

---

Поєднання механізмів: стратегія законного оптимізування

Часто можливо поєднати кілька механізмів зменшення чи звільнення, за умовою дотримання правил проти накопичення, передбачених законом. Наприклад:

• Підприємець, який створює діяльність у ZFU-TE, може одночасно користуватися ACRE (12 місяців) та звільненням ZFU-TE (5 років), обидва механізми співіснують на спільних періодах;

• Мікропідприємець, встановлений у зоні FRR, може поєднати мікросоціальний режим та звільнення FRR, за умовою, що це поєднання явно дозволене спеціальними текстами його касі;

• TNS з помірними доходами може поєднати скорочення хворобної грошової допомоги та ACRE протягом його першого року діяльності.

Суворе управління декларуванням невід'ємне для користування цими перевагами: соціальні декларації повинні бути подані в законні терміни. Рішення як калькулятор ROI Certyneo дозволяють крім того оцінити фінансовий вплив діджиталізації адміністративних процесів, зокрема скорочення часу обробки форм деклараторів.

Юридична база, яка застосовується до соціальних внесків підприємців

Обов'язки підприємців щодо соціальних внесків спираються на щільний корпус законодавства, структурований навколо Кодексу соціального забезпечення та спеціальних текстів.

Фундаментальні тексти:

• Статті L.111-1 та наступні Кодексу соціального забезпечення: визначають загальні принципи афіліації та внесків;

• Стаття L.131-6 та L.131-6-1 CSS: встановлюють основу розрахунку особистих соціальних внесків самозайнятих;

• Стаття L.131-6-4 CSS: встановлює ACRE та визначає умови відповідності;

• Закон n°2019-1446 від 24 грудня 2019 року (LFSS 2020): грунтовно змінив умови доступу до ACRE, зокрема скасувавши автоматичне розширення для мікропідприємців;

• Закон n°2023-1322 від 29 грудня 2023 року (LFI 2024): встановив режим France Ruralités Revitalisation (FRR) на заміну ZRR;

• Ордонанс n°2024-683 від 5 липня 2024 року: уточнює методи застосування механізму FRR;

• Закон n°96-987 від 14 листопада 1996 року: закон про пакт оживлення міст, основа ZFU-TE;

• Закон n°2009-594 від 27 травня 2009 року (LODEOM): механізм звільнення за морем.

Обов'язки щодо декларування:

Кожний підприємець, афіліований до Соціальної безпеки для самозайнятих (SSI) повинен декларувати його річні професійні доходи через декларацію соціальної безпеки для самозайнятих (DSI), доступну через net-entreprises.fr, не пізніше другого робочого дня, що йде за 1 травня (додатковий термін надано користувачам електронного декларування). Невикупний поданої декларації ухвалює офісне оподаткування на основі завищеного фіксованого доходу.

Юридичні ризики та санкції:

Неправомірна користь звільненням — особливо у випадку неправдивого декларування географічного розташування чи відповідності ACRE — піддає підприємця:

• Переоцінюванню внесків з застосуванням штрафів за затримку (ставка 5 % від основної суми + 0,2 % на місяць);

• Штрафи за приховану роботу, якщо переоцінювання виявляє навмисне занизьке декларування доходів (стаття L.8221-3 Трудового кодексу);

• Кримінальна відповідальність у випадку характеризованого шахрайства (стаття L.244-1 та L.377-1 CSS).

Електронна підпис та відповідність актів:

У контексті управління контрактами підприємців (комерційні контракти, конвенції аутсорсингу, акти передачі), відповідність електронних підписів регулюється Регламентом eIDAS n°910/2014 Європейського парламенту, трансформованим у французькому праві ордонансою n°2017-1433 від 4 жовтня 2017 року. Статті 1366 та 1367 Французького цивільного кодексу засвідчують юридичну цінність електронного письма та електронної підписи, за умовою, що вона дозволяє ідентифікувати її автора та засвідчити цілісність документа. Щоб дізнатися більше про застосовну нормативно-правову базу, консультуйтесь нашою повною інструкцією з регламенту eIDAS 2.0.

Сценарії використання: соціальні внески та діджиталізація процедур

Сценарій 1: Мікропідприємець у інформаційних послугах, що користується ACRE

Розробник-фрилансер створює своє мікропідприємство в січні 2026 року після періоду індивідуального безробіття. Він подає заявку ACRE в межах 45 днів після своєї реєстрації та отримує 50 % скорочення на його мікросоціальну ставку внесків (11,6 % замість 23,1 %) протягом 12 місяців. При середньомісячному обороту 4 500 € у послугах BNC, заощадження за рік сягають приблизно 6 210 €, тобто більше ніж 5 місяців професійної оренди. Він використовує рішення електронної підписи для підписання своїх контрактів послуг з його професійними клієнтами, скорочуючи середній час контрактування з 4 днів менше ніж 2 години. Повна діджиталізація його документального процесу крім того економить йому близько 3 годин на тиждень адміністративних завдань згідно з секторальними оцінками (Спостережувальна одиниця цифрової трансформації малих та середніх підприємств, 2025).

Сценарій 2: Компанія послуг для людей, розташована в зоні FRR

Компанія з 8 працівниками у сільському секторі, класифікованому як France Ruralités Revitalisation, користується повним звільненням від роботодавців соціальних внесків на зарплатах своїх працівників протягом 5 років з часу першого найму у зоні. На основі брутто місячної зарплати 22 000 €, річна економія роботодавців соціальних внесків (без AT/MP) представляє приблизно 55 000 до 65 000 € залежно від ставок у 2026 році. Керівник, переважаючий керуючий SARL, поєднує це роботодавців звільнення з зменшенням особистої хворобної грошової допомоги, пов'язане з його доходами керування менші за 110 % від PASS. Контракти найму, поправки та колективні конвенції підписуються електронно через платформу людських ресурсів, призначену для електронної підписи, що скорочує часи інтеграції нових працівників з 5-7 робочих днів менше ніж 24 години.

Сценарій 3: Індивідуальний підприємець за морем під механізмом LODEOM

Підприємець, розташований на Мартініці у туристичному секторі, користується механізмом LODEOM «посилена конкурентоспроможність», який передбачає 100 % звільнення від роботодавців соціальних внесків на зарплатах до 1,4 SMIC для компаній з менше ніж 11 працівниками у пріоритетних секторах. З 5 працівниками на SMIC, річна економія оцінюється на 28 000 до 35 000 € роботодавців соціальних внесків. Управління документацією контрактів туристичних послуг (гіди, партнери розміщення, туристичні агентства) повністю діджиталізується завдяки стандартизованим шаблонам контрактів, підписаним електронно, відповідно до вимог регламенту eIDAS, що значно зменшує ризики спорів, пов'язаних з неправильно датованими чи архівованими актами.

Висновок

Механізми зменшення та звільнення від соціальних внесків для підприємців численні, компліментарні та іноді кумулятивні: ACRE на етапі запуску, територіальні звільнення ZFU-TE, FRR або LODEOM, спрощений мікросоціальний режим, скорочення хворобної грошової допомоги для TNS з помірними доходами. Овладіння цими механізмами являється необхідною умовою економічної життєздатності багатьох підприємницьких проектів, особливо в перші роки діяльності.

Однак оптимізування своїх соціальних витрат недостатньо: необхідно також безпечити свої юридичні та комерційні акти. Електронна підпис, що відповідає eIDAS, гарантує законність ваших контрактів та значно скорочує ваші адміністративні часи. Дізнайтеся як Certyneo може супроводжувати вашу діджиталізацію документації: спробуйте бісплатно наше рішення або консультуйтесь наші тарифи щоб знайти формулу, відповідну вашій діяльності.