Фінансовий аудит: процес і дотримання стандартів

Фінансовий аудит: процес і дотримання стандартів

Вступ

Фінансовий аудит є важливою опорою корпоративного управління та прозорості фінансових ринків. У дедалі складнішому нормативному середовищі, яке ознаменувалося набранням чинності Закону Сапіна II, Директиви MiFID II та зростаючими вимогами щодо дотримання стандартів IAS/IFRS, компанії та великі групи, зареєстровані на біржі, повинні чітко структурувати свої процеси аудиту. У цій статті міститься поглиблений аналіз механізмів внутрішнього та зовнішнього аудиту, застосовних стандартів і найкращих практик, які дозволяють компаніям захищати свою фінансову звітність, запобігати ризикам шахрайства та відповідати очікуванням таких регуляторів, як AMF та ЄЦБ.

Основи внутрішнього аудиту

Внутрішній аудит – це незалежна та об’єктивна функція, метою якої є оцінка внутрішнього контролю організації, управління ризиками та процесів управління. Зазвичай додається до комітету з аудиту ради директорів і виконується відповідно до міжнародних стандартів, опублікованих IIA (Інститут внутрішніх аудиторів), а також стандартів COSO і COBIT.

Для компаній, зареєстрованих на біржі, внутрішній аудит відіграє стратегічну роль: він визначає слабкі місця в системі внутрішнього контролю, перевіряє достовірність проміжної та консолідованої фінансової звітності та оцінює дотримання внутрішніх процедур. Стаття L. 823-19 Торгового кодексу Франції також вимагає від організацій, що представляють суспільний інтерес, створити спеціалізований комітет, відповідальний за моніторинг процесу підготовки фінансової інформації.

Картування ризиків є відправною точкою для будь-якої місії внутрішнього аудиту. Це дозволяє визначати пріоритети сфер втручання за допомогою підходу до аудиту, що ґрунтується на оцінці ризику, враховуючи фінансові, операційні та нормативні питання, характерні для кожної професії.

Особливості зовнішнього аудиту. Їхня місія полягає в тому, щоб засвідчити, що річна та консолідована звітність дає правдиве та справедливе зображення активів, фінансового стану та результатів компанії.

Процес зовнішнього аудиту відповідає французьким стандартам професійної практики (NEP), які самі узгоджуються з міжнародними стандартами аудиту (ISA). Він розбитий на чотири основні етапи: планування та оцінка ризиків, контрольні тести, суттєвий контроль і формулювання аудиторського висновку.

Для великих зареєстрованих груп обов'язкова ротація аудиторських фірм кожні 10 років (24 роки у випадку спільного аудиту), встановлена ​​Європейським регламентом № 537/2014, має на меті гарантувати незалежність CAC. Аудиторський звіт тепер включає ключові питання аудиту (KAM), які описують найбільш важливі перевірені області.

Стандарти аудиту та їх застосування

Стандарти аудиту формують узгоджену структуру, що гарантує якість і порівнянність місій. Стандарти IAS/IFRS, обов’язкові для консолідованої звітності компаній, зареєстрованих у Європі з 2005 року (постанова ЄС № 1606/2002), структурують фінансову презентацію. Стандарти ISA регулюють методологію аудиту.

Аудитор повинен, зокрема, застосовувати МСА 315 (виявлення ризиків суттєвих викривлень), МСА 330 (реакція на оцінені ризики) та МСА 700 (формулювання висновку). Для фінансових установ, які підпадають під MiFID II, додаткова належна перевірка стосується захисту інвесторів і прозорості транзакцій.

Аудиторські звіти та фінансова комунікація

Аудиторський звіт є результатом місії. Він оформляє висновок аудитора: атестація без застережень, із застереженнями, відмова від атестації або неможливість висловлення думки. Окрім цього висновку, звіт містить опис KAM, конкретні перевірки, які вимагає закон, а також інформацію, що стосується корпоративного управління.

Комунікація з аудиторським комітетом, оформлена додатковим звітом, передбаченим статтею 11 Європейського регламенту № 537/2014, посилює прозорість системи.

Висновок

Фінансовий аудит не обмежується регулятивним обов’язком: він є реальним інструментом стратегічного управління та зміцнення довіри між зацікавленими сторонами. Ефективно поєднуючи внутрішній і зовнішній аудит, спираючись на стандарти IAS/IFRS і ISA, а також дотримуючись вимог Закону Sapin II і MiFID II, компанії зміцнюють свою фінансову надійність і свою стійкість до ризиків.