E-reporting B2C kereskedelmi vállalkozások számára: tranzakciós adatok és kötelezettségek 2026-2027

Miért érintett a B2C kereskedelmi vállalkozások az e-reporting által

Az 2021. szeptember 15-i 2021-1190. rendelet és annak az Általános Adótörvénykód (CGI) 290. cikkelyébe való átültetése óta a francia elektronikus számlázás reformja nem csupán az interszervezeti cseréket érinti. Az olyan kereskedelmi vállalkozások, amelyek a privát személyeknek végeznek értékesítést — B2C folyamatok — egy elkülönített, de kiegészítő kötelezettségnek vannak alávetve: az e-reporting, vagyis az Általános Pénzügyi Igazgatóságnak (DGFiP) a tranzakciós adatok periodikus, összesített továbbítása. Ez a kötelezettség, amelyet gyakran másodlagosnak tekintik, valójában több millió francia vállalkozást érint, a kis kiskereskedőktől a nagy kereskedelmi láncokon át.

Az szigorú elektronikus számlázással ellentétben (amely a hazai B2B folyamatokra korlátozott), a B2C e-reporting nem igényli a strukturált számla kiállítását az egyes értékesítésekhez. Ez az értékesítési adatok szintetikus összesítésének továbbítása — az árbevétel összege, az összegyűjtött ÁFA és további információk, amelyek lehetővé teszik az adóhatóság számára a nyilatkozatok keresztverifikációját és az ÁFA-csalások elleni küzdelmet, amely Franciaországban a Számvevőszék becslése szerint 15 milliárd eurónyi évente.

Ez a cikk pontosan részletezi, hogy a B2C kereskedelmi vállalkozásoknak mit, mikor, milyen csatornán keresztül kell továbbítaniuk, és hogyan lehet a 2026-2027-es határidőket megelőzően felkészülni anélkül, hogy zavarná az üzleti tevékenységüket. Az eszköz általános áttekintéséhez lásd a teljes útmutatót az elektronikus számlázásról 2026-2027.

Mi az e-reporting B2C: meghatározás és pontos terjedelem

E-invoicing és e-reporting közötti különbség

A francia reform két külön pillérre támaszkodik:

• Az e-invoicing kizárólagosan az ÁFA alanyok által Franciaországban kibocsátott számlákra vonatkozik (hazai B2B folyamatok). Ezeknek a számláiknak kötelezően egy jóváhagyott Demateriáló Partner Platformon (PDP) vagy a Közös Számlázási Portálon (PPF) keresztül kell továbbítódniuk.

• Az e-reporting azokat a tranzakciókat érinti, amelyek nem igényelnek kötelező elektronikus számlázást: B2C értékesítések (privát személyeknek, akik nem ÁFA alanyok), külföldi ügyfelekkel végzett műveletek (nemzetközi B2B) és bármely olyan értékesítés, amely nem igényel strukturált számlát.

Az e-reporting tehát az a mechanizmus, amelyen keresztül a DGFiP teljes láthatósággal bír a vállalkozások árbevételéről, beleértve azokat a folyamatokat is, amelyekre az e-invoicing nem vonatkozik. A mechanizmus részletes megismeréséhez a e-reporting: tranzakciós adatok továbbítása cikk további forrásként szolgál.

Mely B2C kereskedelmi vállalkozások vannak az e-reporting alá véve?

Minden Franciaországban ÁFA alanynak minősülő vállalkozás, amely B2C műveleteket végez, érintett, feltéve, hogy ezek a műveletek az ÁFA területi szabályai szerint Franciaországban található. Ez magában foglalja:

• Kiskereskedelmi üzleteket (élelmiszer, ruházkodás, elektronika, baumarkt stb.)

• Éttermi, szállodai és szolgáltatási vállalkozókat magánszemélyeknek

• Az e-kereskedőket francia fogyasztók számára értékesítőket

• Vegyes üzleteket (B2B + B2C) a B2C részükre

Az e-reporting hatálya alól ki vannak zárva: a ÁFA-alap felmentésből részesülő műveletek (mikrovállalkozások a küszöbértékek alatt) és bizonyos ÁFA-mentes tevékenységek (orvosi szolgáltatások, képzés stb.).

Továbbítandó tranzakciós adatok: részletek

A B2C e-reporting összesített adatokra vonatkozik, nem egyedi értékesítési sorokra. A CGI 242 nonies cikkelye és a 2022. október 7-i rendelet szerint a továbbítandó információk a következők:

• A időszak összes ÁFA nélküli (HT) működésének összege

• Az összegyűjtött ÁFA, áfakulonként (20%, 10%, 5,5%, 2,1%) bontva

• A referencia időszak (nap, hét vagy hónap az választott frekvencia szerint)

• Az adó szám (SIREN) kibocsátó vállalkozásnak

• A továbbítás bejelentkezési száma

• Az adatok az inkasszóműveletek tekintetében, ha eltérnek a szállítás dátumától (előlegek)

Az e-invoicing-gal ellentétben, semmilyen személyes ügyfél adat nem kerül továbbításra a DGFiP-nek a standard B2C e-reporting keretében, ami leegyszerűsíti az eszköz GDPR-kezelését.

A B2C kereskedelmi vállalkozások hatálybalépésének ütemezése

A 2026-2027-es bevezetés hullámai

A reform ütemezése több alkalommal módosult. A 2023 és 2024 egymást követő halasztásai után a 2024. évi költségvetési törvény az alábbi végleges ütemezést állapította meg, amelyet a DGFiP megerősített 2025. március 28-i alkalmazási dekrétumában:

• 2026. szeptember 1.: E-reporting kötelezettség nagyvállalatokra (≥ 5 000 munkavállaló vagy CA > 1,5 milliárd euró) és közepes vállalkozásokra (ETI, 250-4 999 munkavállaló vagy CA 50 millió és 1,5 milliárd euró között).

• 2027. szeptember 1.: Kiterjesztés a KKV-kra (< 250 munkavállaló, CA < 50 millió euró) és az ÁFA alanynak minősülő mikrovállalkozásokra.

Fontos megjegyezni, hogy a nagyvállalatoknak már 2026. szeptember 1-től kellene fogadniuk az elektronikus számlákat az e-invoicing keretében. A B2C e-reporting ezt a kötelezettséget kiegészíti, nem helyettesíti azt. Az ezeken a lépéseken való pontos követéshez lásd az elektronikus számlázás hivatalos naptárát 2026-2027.

Továbbítási frekvencia: havi vagy heti?

A B2C e-reporting továbbítási gyakorisága a vállalkozás ÁFA-rezsimjétől függ:

• Normál valóságos rezsim (havi): havi továbbítás, a referencia hónap végét követő 10 napon belül.

• Egyszerűsített valóságos rezsim (féléves előlegek): az egyszerűsített rezsim ellenére havi továbbítás szükséges, mivel nem mentesít a gyakori e-reporting-tól.

• Heti opció: a vállalkozások, akik ezt kívánják, választhatnak heti továbbítást (naptári hét), különösen a nagy tranzakciós volumenű kereskedők számára.

A DGFiP erősen ajánlja a magas volumenű kereskedelmi vállalkozásoknak (nagy kereskedelem, gyorsétkezde, e-kereskedelem) a heti továbbítást, amely közelebb áll a valós időhöz és kevésbé kitéve a havi összesítékre vonatkozó hiba kockázatainak.

Továbbítási csatornák: PDP, PPF és pénztárgépszoftverek

Az akkreditált platformok (PDP) központi szerepe

A B2C e-reporting kötelezően egy DGFiP által jóváhagyott Demateriáló Partner Platformon (PDP) vagy közvetlenül a Közös Számlázási Portálon (PPF, korábbi nevén Chorus Pro) keresztül kell továbbítódnie. A gyakorlatban azok a B2C kereskedelmi vállalkozások, akik nem rendelkeznek egy natív PDP-konnektorral ellátott ERP-vel, a pénztárgépszoftverükre vagy a Point of Sale (POS) rendszerükre kell támaszkodniuk az adatok automatikus továbbításához.

Az akkreditált PDP-k — amelyek listáját a DGFiP közzéteszi és rendszeresen frissíti — a következőket biztosítják:

• Az adatok gyűjtését és összesítését a forráskból (pénztár, ERP, e-kereskedelem)

• A DGFiP technikai specifikációja szerinti formázást (a hivatalos sémának megfelelő JSON vagy XML folyamatok)

• A biztonságos és időbélyegzett továbbítást a DGFiP központi nyilvántartásához

• A bejelentkezési bizonyíték 10 éves megőrzését

A megfelelő megoldás kiválasztásához a akkreditált platformok (PA/PDP) összehasonlítása segít a meghatározó kritériumok azonosítására.

Pénztárgépszoftverek és NF525: a kritikus felület

A kiskereskedők számára a pénztárgépszoftver az elsődleges adatgyűjtési pont. A 2016. évi rendelet óta az ÁFA alanyok pénztárgépszoftverei NF 525 tanúsítottak kell, hogy legyenek (vagy azzal egyenértékűek), amely garantálja az adatok megváltoztathatatlansága, biztonságossága, megőrzése és archiválása. Ez a tanúsítvány az e-reporting nélkülözhetetlen előfeltétele.

Az NF 525 tanúsított pénztárgépszoftver szerkesztőiknek kötelezően 2026-2027 előtt integrálniuk kell egy modult, amely kompatibilis a DGFiP e-reporting formátumaival. A kereskedelmi vállalkozásoknak már most ellenőrizniük kell, hogy szerkesztőjük képes-e ezeket az fejlesztéseket a határidőkben szállítani. Kétség esetén a elektronikus számlázási diagnosztika eszköz lehetővé teszi a felkészültségi szint pár perc alatt történő értékelését.

E-kereskedelem és piacterületek folyamatai

Az olyan piacterületeken keresztül értékesítő kereskedőknek (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace stb.), az e-reporting felelősségét a CGI 290 bis cikkelye tisztázza: a piacterület felel az e-reporting teljesítéséért az általa elősegített értékesítések tekintetében, amennyiben az ÁFA szempontjából vásárlásnak és értékesítésnek tekinthető. E platformok harmadik fél eladói így elvileg mentesítve vannak a kötelezettség alól a piacterületen át folyó folyamatokra — azonban megtartják a kötelezettséget a saját webhelyükön keresztüli közvetlen értékesítésekre.

Hogyan készüljön fel a B2C e-reporting megfelelőségére anélkül, hogy várnának

Forráskészülékeinek vizsgálata

Az első lépés az összes B2C értékesítési folyamat kartogramozása:

• Mely rendszerek gyűjtik össze a tranzakciókat (pénztár, e-kereskedelem weboldal, mobil alkalmazás, POS terminál)?

• Szoftverei NF 525 tanúsítottak és naprakészek?

• Rendelkezik olyan ERP-vel vagy könyvelőszoftverrel, amely az adatokat időszakonként összesíteni tudja?

• Szerződésük van egy akkreditált PDP-vel, vagy a PPF-et tervezi használni?

Ez az audit ideális esetben 12-18 hónappal az Ön hatálybalépésének dátuma előtt kerül sor arra, hogy idő legyen a technikai fejlesztések és az integrációs tesztek elvégzésére.

Az ÁFA felosztásának konfigurálása

Az egyik leggyakoribb súrlódási pont az ÁFA szerinti felosztáshoz kapcsolódik. Az olyan kereskedő, amely élelmiszereket (5,5%), alkoholtartalmú italokat (20%) és éttermi helyben fogyasztást (10%) értékesít, biztosítania kell, hogy pénztárgépszoftvere helyesen osztja fel az egyes tranzakciókat az alkalmazandó kulcs szerint, és hogy ez a felosztás exportálható a DGFiP által elvárt formátumban. A szintjén elkövetett hibák az e-reporting és az ÁFA CA3 nyilatkozat közötti eltéréseket eredményezhetnek, így lezárási kockázattal járnak.

A számviteli és informatikai csapatok képzése

A B2C e-reporting nem pusztán egy informatikai projekt: a számviteli, adózási és néha kereskedelmi csapatokat is érinti. A számviteli szakembereknek meg kell érteniük az e-reporting útján továbbított adatok és a meglévő ÁFA nyilatkozatok közötti egyeztetés logikáját. A DGFiP gyakorlati útmutatókat tett közzé az impots.gouv.fr portálon, és számos szakmai szervezet (FNTR, MEDEF, CCI) képzéseket kínál a reformhoz.

Az e-reporting B2C-re alkalmazandó jogi keret

Az obligáció alapító szövegei

A B2C kereskedelmi vállalkozások e-reporting kötelezettségei egy pontos törvényi és szabályzati korpuszra támaszkodnak:

• 2021-1190. rendelet 2021. szeptember 15-ről az elektronikus számlázás általánosításáról az adó alanyok közötti tranzakciókban és a tranzakciós adatok továbbítása. Ez az alapító jog a kormányt feljogosítja a CGI módosítására az e-reporting bevezetése céljából.

• Az Általános Adótörvénykód (CGI) 290. és 290 bis cikkelye, azok 2022. évi költségvetési kiigazító törvénytől eredő módosított szövegében: meghatározzák az e-reporting alá tartozó műveletek körét, a továbbítandó adatokat, a gyakoriságot és a továbbítás feltételeit.

• 2022. október 7-i rendelet, amely az e-reporting technikai modalitásait rögzíti (formátumok, specifikációk, adatsémák) — módosított 2025. március 28-i rendelettel az ütemezés módosításainak integrálása érdekében.

• 2022-1299. dekrét 2022. október 7-ről, az elektronikus számlázás általánosításáról, amely az demateriáló partner platformok kötelezettségeit tisztázza.

Szankciók a nem-megfelelőség esetén

A CGI 1788 D cikkelye az e-reporting kötelezettség megsértése esetén konkrét szankciókat ír elő:

• 250 euró bírság hiányzó vagy hiányos továbbítás esetén, egy naptári éven belül legfeljebb 15 000 euróban.

• Ismétlődő megsértés vagy szándékos passzivitás esetén az adóhatóság ellentmondásos helyesbítési eljárást indíthat, az újraalkotott adatok alapján történő hivatalos adóztatással.

• A súlyos megsértések egy mélyebb adóvizsgálat kezdeményezésének jelzéseiként is szolgálhatnak, mivel a DGFiP mostantól az e-reporting és bankadatok vagy fizetési adatok közötti automatikus kereszt-referenciavezérlést végezhet (a DAC 7 direktíva francia jogba való átültetésén keresztül).

Kapcsolat a GDPR-rel

Noha a standard B2C e-reporting nem továbbítja az ügyfelek személyes adatait, a gyűjtési rendszerek (pénztárgépszoftverek, ERP) napi szinten kezelik a személyes adatokat (vásárlási előzmények, hűségprogramok). Az 2016/679 számú európai szabályozat (GDPR) előírja, hogy ezek a feldolgozások jogi alapon nyugodjanak és dokumentálva legyenek a feldolgozási tevékenységek nyilvántartásában. Különösen a tranzakciós naplók 10 éves megőrzésének (adózási kötelezettség) arányosnak és a GDPR követelményeinek megfelelően biztonságosnak kell lennie. A kereskedelmi vállalkozásoknak biztosítaniuk kell, hogy a PDP rendelkezzen egy megfelelő adatvédelmi irányelvvel, és hogy az adatok a DGFiP-hez a törvényi kötelezettség alapján kerüljenek továbbításra (a GDPR 6. cikk (1) bekezdés (c) pontja).

Technikai szabványok és NF 525 tanúsítvány

Az NF 525 tanúsítvány (az AFNOR által homologizált szabvány) megköveteli a pénztárgépszoftverektől az adatok megváltoztathatatlansága, az időszakos lezárás és a biztonságos archiválás követelményeit. Ez a tanúsítvány az e-reporting közvetett előfeltétele: a tanúsítvány nélküli szoftvert használó kereskedő kettős szankciónak van kitéve — a tanúsítási hiányra vonatkozó szankció (CGI 1770 undecies cikk, 7 500 euró bírság) és az e-reporting megsértésére vonatkozó szankció.

Használati helyzetek: B2C kereskedelmi vállalkozások az e-reporting előtt

1. helyzet — 40 ponttal rendelkező gyorsétkezde-lánc

Egy 40 étterem gyorsétkezdét üzemeltető franchise 40 ponton több ezer napi tranzakciót generál, összetett ÁFA felosztással (10% a helyben fogyasztott étkezésre, 5,5% az elkészítésre, 20% az alkoholtartalmú italokra). A lánc központi pénztárgépszoftvere, amely NF 525 tanúsított, a teljes hálózat adatait központosítja.

Az 2026. szeptember 1-es kötelezettséget megelőzően az IT részleg 18 hónappal korábban partnerséget kötött egy akkreditált PDP-vel. A pénztárgépszoftver és a PDP közötti konnektort 3 hónap fejlesztésre és 2 hónap tesztregisztrálásra volt szükség. A PDP automatikusan generálja a heti e-reporting fájlokat (az összesített hibakockázat csökkentésére választott opció), és minden hétfő este a DGFiP-nek küldi. A heti e-reporting és a havi CA3 ÁFA nyilatkozat közötti egyeztetési idő 4 napról kevesebb mint 2 órára csökkent az automatizálás miatt. Az egészségügyi adatok szempontjából becsült megtakarítás: az adott ügynök időfejtésének körülbelül 60%-a.

2. helyzet — Közepes e-kereskedő közvetlen értékesítésekkel és piacterületekkel

A lakberendezési felszerelések online értékesítésére specializált vállalkozás éves forgalmának körülbelül 35%-a a saját webhelyén (közvetlen B2C folyamat, az e-reporting alá tartozó) és 65%-a két nagy piacterületen (az ETI-nek az 1. szeptember 2026-ot érinti, a piacterület felel az e-reporting-ért mint feltételezett szállító). Az erre az ETI-re vonatkozó kihívás az, hogy csak a közvetlen értékesítéseihez tartozó adatokat küldje a DGFiP-nek, dupla-könyvelés nélkül.

Havi adatextrakciót állított be e-kereskedelmi platformjáról, értékesítési csatorna szerint szűrve, amelyet a PDP-n keresztül továbbít. Az egyes piacterületek szerződési záradékát alkudozták meg az írásos e-reporting-felelősség megerősítésére. Ez a szerződési keretezés lényeges a bármilyen kettős nyilatkozattal kapcsolatos felülvizsgálati kockázat elkerülésére. Az ÁFA-nyilatkozatok közötti egyértelműségés az már korábban az ÁFA ellenőrzésénél felmerült összetettségről létező információk alapján jelentős.

3. helyzet — Több funkciós közösség kereskedelem (KKV, szeptemberi 2027-es hatálybalépés)

Egy KKV, amely egy középvárosban három ajándékokat és dekorációkat kínáló üzletet üzemeltet, éves forgalma 1,2 millió euró, az e-reporting tekintetében 2027. szeptember 1-től érintett. Pénztárgépszoftvere, amelyet 2021-ben szerzett meg, NF 525 tanúsított, de szerkesztője még nem közleményzott az e-reporting kompatibilitásáról. 2026 elején az igazgató azonnal felhívta szerkesztőjét: az megerősítette a 2026 decemberében történő e-reporting modult tartalmazó frissítés szállítását, azaz 9 hónappal az esedékesség előtt.

A KKV használta az elektronikus számlázás diagnosztika eszközét digitális érettségének értékeléséhez, és úgy döntött, hogy a PPF-et (ingyenes közös számlázási portál) használja egy fizetős PDP helyett, mivel a tranzakciók volumene mérsékelt, és a számviteli szerkezete egyszerű. A havi továbbítás automatikusan lett konfigurálva, e-mail riasztással bejelentkezési hiba esetén. A megfelelőség teljes költsége becsült: kevesebb mint 2 000 euró (a szoftver frissítést is figyelembe véve), amely arányos beruházás a szankcióknál.

Gyakran feltett kérdések

Az e-reporting B2C kötelezi-e a kereskedőket ügyfeleik személyes adatainak az IGH-nak történő továbbítására?

Nem. Az e-reporting B2C az adatok aggregált időszakonkénti továbbítására épül: nettó összegek, ÁFA tételenként lebontva és a vállalkozás SIREN-száma. A magánszemélyek vevőkre vonatkozó személyes adatok egyike sem kerül továbbításra az IGH (Intézmények Általános Közigazgatási Hivatal) felé. Ez az e-reporting és bizonyos külföldi adózási mechanizmusok közötti különbséget jelenti, és jelentősen leegyszerűsíti a kereskedők GDPR-megfelelőségét.

Az ÁFA-alany mikrovállalatnak az e-reporting B2C alá tartozik-e 2027-től?

Igen, ha a mikrovállalkozás valóban ÁFA-alany — azaz túllépte az ÁFA-mentesség alapösszegét, vagy önként választotta az ÁFA-megállapodást. Azonban amíg az ÁFA-mentesség alapösszege alatti kedvezmény keretében működik, ki van zárva a rendszerből. Az ÁFA-alanyiság tehát az aktiváló kritérium, függetlenül a jogi státusztól vagy a szervezet méretétől.

Mi a különbség az e-reporting és a szokásos ÁFA-nyilatkozat között?

Az ÁFA-nyilatkozat (CA3 vagy CA12) egyedi adózási kötelezettség marad, amelyet az adóhatóságnak kell benyújtani. Az e-reporting viszont az adóhatóságnak egy Közvetítő Digitalizálási Platformon vagy a Közös Számlázási Portálon keresztül történő időszakos tranzakciós adatok továbbítása. Mindkét kötelezettség megmarad: az e-reporting nem helyettesíti az ÁFA-nyilatkozatot, hanem lehetővé teszi az igazgatás számára az információk összevetését és megbízhatóságának biztosítását.

Az olyan vegyes B2B és B2C kereskedőnek két különálló kötelezettséget kell-e kezelnie?

Igen. A francia megállapított vállalkozások közötti tevékenység részére az e-invoicing vonatkozik, vagyis az elektronikus strukturált számlák kibocsátása. A B2C rész viszont az aggregált adatok továbbítása révén az e-reportingra vonatkozik. A gyakorlatban mindkét adatfolyam kezelése egy jóváhagyott közvetítő platform segítségével történhet, de különböző tartalmi és formátumszabályoknak megfelelően, amelyeket a paramétereknél meg kell különböztetni.

Milyen kockázatokkal nézhet szembe egy B2C kereskedő, aki nem továbbítja e-reporting adatait határidőben?

Az általános adótörvény előírja szankciók alkalmazását az érvényesítési kötelezettségek megsértése esetén. Bírságok alkalmazhatók a hiányzó vagy helytelen továbbítás esetén. A pénzbüntetésen túl a továbbítás hiánya az adózást mélyrehatóbb ellenőrzésnek teszi ki a vállalkozást, mivel az igazgatásnak nincs meg az adatok ahhoz, hogy ellenőrizze a tényleges bevétel és a bejelentett ÁFA közötti konzisztenciát.

Összegzés

A B2C e-reporting a kereskedelmi vállalkozások és a francia adóhatóság kapcsolatának alapvető átalakulása. A közös tévhittel szemben nem csupán a nagy kereskedéseket érinti: minden olyan Franciaországban ÁFA alanynak minősülő vállalkozás, amely privát személyeknek végez értékesítéseket, érintett, szeptemberi 2026-os határidőkkel az ETI-k és nagyvállalatokra, valamint 2027 szeptemberével a KKV-kra.

A siker kulcsai az előrelátásban rejlenek: a pénztárgéprendszer vizsgálata, az NF 525 tanúsítvány ellenőrzése, egy akkreditált PDP vagy a PPF kiválasztása, valamint a számviteli csapatok képzése. A sértés szankciói (legfeljebb 15 000 euró évente) az utolsó perces halasztást különösen kockázatosnak teszik.

A Certyneo segítséget nyújt a megfelelőség irányába a fiskális és dokumentáció szempontjából. Értékelje fel azonnal a felkészültség szintjét ingyenes elektronikus számlázás diagnosztikájával, vagy forduljon szakértőinkhez személyes kísérésért a kapcsolat rovatunkon.