Đóng góp bảo hiểm xã hội do người được bảo hiểm chịu: giảm và miễn trừ

Đóng góp bảo hiểm xã hội do người được bảo hiểm chịu đại diện cho một phần đáng kể của chi phí lao động và thu nhập ròng được nhân viên và lao động tự do nhận ở Pháp. Hiểu rõ các biện pháp giảm và miễn trừ áp dụng đã trở thành một vấn đề chiến lược đối với cả người sử dụng lao động và những người được bảo hiểm. Hướng dẫn toàn diện này xem xét lại các cơ chế pháp lý chính, điều kiện đủ tiêu chuẩn, thủ tục khai báo và các công cụ cho phép bảo vệ pháp lý các bước hành chính liên quan.

Hiểu biết về đóng góp bảo hiểm xã hội do người được bảo hiểm chịu

Định nghĩa và phạm vi áp dụng

Theo luật Pháp, đóng góp bảo hiểm xã hội được chia thành phần nhà sử dụng lao động (do nhà tuyển dụng chịu) và phần nhân viên (do người được bảo hiểm chịu). Phần của nhân viên bao gồm đặc biệt:

• Đóng góp bảo hiểm bệnh-mẹ-khuyết tật-tử vong (MMID)

• Đóng góp lương hưu có trần và không có trần

• Đóng góp bảo hiểm thất nghiệp

• Đóng góp hưu trí bổ sung (AGIRC-ARRCO)

• CSG (Đóng góp Xã hội Chung) và CRDS (Đóng góp để Hoàn trả Nợ Xã hội)

Đối với năm 2026, tỷ lệ toàn bộ đóng góp của nhân viên thường dao động từ 22% đến 25% của lương bruto cho nhân viên làm việc tại khu vực tư nhân, tùy thuộc vào mức lương và thỏa ước lao động áp dụng.

Cơ sở tính toán và tài sản tính đóng góp

Cơ sở tính đóng góp bảo hiểm xã hội về nguyên tắc bao gồm tất cả các khoản tiền lương được trả cho nhân viên, bao gồm các lợi ích bằng tiền và các khoản bổ sung lương. Tuy nhiên, một số yếu tố lương hưởng lợi ích từ cơ sở giảm hoặc loại trừ một phần, chẳng hạn như tiêu thụ vouchers (trong giới hạn ngưỡng miễn trừ được xác định mỗi năm), hỗ trợ chi phí đi lại từ nhà đến nơi làm việc hoặc một số tiền thưởng có tính chất bồi thường.

Bảo hiểm Xã hội xác định giới hạn hàng năm Bảo hiểm Xã hội (PASS), được xác định ở mức 46,368 € cho năm 2026, đóng vai trò như tham chiếu để tính toán các đóng góp có trần. Giới hạn này được sửa đổi hàng năm bằng sắc lệnh của Bộ.

Các biện pháp giảm đóng góp chính

Giảm đóng góp chung của nhà tuyển dụng được gọi là "Giảm Fillon"

Mặc dù về mặt kỹ thuật áp dụng cho phần của nhà tuyển dụng, giảm Fillon ảnh hưởng gián tiếp đến cấu trúc tổng thể chi phí lương và đáng được hiểu trong bối cảnh toàn thể. Nó áp dụng cho lương dưới 1,6 SMIC và có thể đạt tới 32,41% lương bruto cho các công ty có hơn 50 nhân viên. Tính toán của nó dựa trên công thức giảm dần được xác định trong Điều D. 241-7 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội.

Khấu trừ forfaitaire cụ thể cho chi phí chuyên môn

Một số nghề nhận được giảm trừ forfaitaire trên cơ sở đóng góp bảo hiểm xã hội để bù đắp chi phí chuyên môn. Danh sách các nghề đủ tiêu chuẩn được xác định bằng sắc lệnh của ngày 20 tháng 12 năm 2002 được sửa đổi. Tỷ lệ khấu trừ thay đổi từ 5% đến 40% tùy thuộc vào lĩnh vực (nhà báo, đại diện bán hàng, nghệ sĩ biểu diễn, công nhân xây dựng, v.v.), được giới hạn ở 7,600 € mỗi năm kể từ cải cách năm 2022.

Khấu trừ này làm giảm cơ sở xã hội một cách cơ học, và do đó số tiền đóng góp do người được bảo hiểm chịu. Nó phải được yêu cầu rõ ràng bởi nhà tuyển dụng (và được xác nhận bởi nhân viên trong một số trường hợp) khi khai báo qua DSN (Khai báo Xã hội Danh sách).

Các khoản giảm liên quan đến thỏa ước về tham gia và khích lệ

Các khoản tiền được cấp dưới tiêu đề tham gia pháp luật vào kết quả kinh doanh của công ty và khích lệ hưởng lợi từ một chế độ xã hội thuận lợi. Chúng được miễn trừ đóng góp xã hội của nhân viên trong giới hạn 75% PASS (tức là 34,776 € cho năm 2026), nhưng phải chịu CSG và CRDS với tỷ lệ 9,7%.

Kể từ luật Pacte năm 2019 và các sắc lệnh thực hiện của nó, các doanh nghiệp vừa và nhỏ có dưới 250 nhân viên đã thấy các nghĩa vụ của họ được đơn giản hóa, và các thỏa ước khích lệ hiện có thể được kết luận bằng quyết định một phía của nhà tuyển dụng, mà không cần sự có mặt của đại diện công đoàn hoặc một CSE.

Các miễn trừ cụ thể của đóng góp bảo hiểm xã hội

Miễn trừ liên quan đến tình trạng của nhân viên hoặc vị trí địa lý

Luật Pháp quy định nhiều miễn trừ có mục tiêu theo hồ sơ của nhân viên hoặc vị trí của công ty:

• Vùng Hồi sinh Nông thôn (ZRR): các công ty nằm trong những vùng này hưởng lợi từ miễn trừ toàn bộ hoặc một phần đóng góp của nhà tuyển dụng trong 12 tháng cho các tuyển dụng mới, có tác động gián tiếp đến cấu trúc lương.

• Các bể việc làm cần được tái hoạt động (BER): miễn trừ cụ thể được quy định bằng luật tài chính sửa đổi năm 2006, được gia hạn nhiều lần.

• Vùng Thành thị Miễn phí - Lãnh thổ Doanh nhân (ZFU-TE): chế độ miễn trừ toàn bộ đóng góp của nhà tuyển dụng trong 5 năm, sau đó giảm dần trong 3 năm.

• Trợ giúp tại nhà và Dịch vụ Người dân: những người sử dụng lao động cá nhân hưởng lợi từ tỷ lệ đóng góp giảm qua thiết bị CESU và chế độ của ACOSS.

Miễn trừ cho lao động tự do và doanh nhân tự do

Những người không phải nhân viên (TNS) hưởng lợi từ các chế độ miễn trừ cụ thể:

ACCRE (Hỗ trợ cho những người tạo và người tiếp quản Doanh nghiệp), được gọi lại là ACRE kể từ năm 2019, cho phép những người tạo và người tiếp quản doanh nghiệp được hưởng lợi từ miễn trừ toàn bộ đóng góp xã hội trong 12 tháng (ngoại trừ CSG-CRDS) nếu thu nhập hàng năm của họ dưới 75% PASS. Tỷ lệ miễn trừ giảm dần giữa 75% và 100% PASS.

Đối với những doanh nhân vi mô, tỷ lệ forfaitaire đóng góp áp dụng trên doanh thu thu được: 12,3% cho các hoạt động bán hàng, 21,2% cho các dịch vụ BIC, và 21,1% cho các hoạt động tự do thuộc về CIPAV, theo bảng giá năm 2026 được công bố bởi URSSAF.

Chế độ đối với học viên và những người học việc

Hợp đồng học việc và chuyên nghiệp hóa hưởng lợi từ các miễn trừ quan trọng. Những học viên được miễn trừ đóng góp nhân viên trên phần lương dưới 79% SMIC (tức khoảng 1,334 € bruto hàng tháng cho năm 2026). Ngoài ra, các đóng góp tiêu chuẩn áp dụng trên phần vượt quá.

Những miễn trừ này được tính toán tự động bởi nhà tuyển dụng khi DSN và không yêu cầu bất kỳ bước nào cụ thể từ phía người được bảo hiểm, nhưng xác minh thường xuyên các phiếu lương vẫn được khuyến cáo.

CSG và CRDS: các chế độ miễn trừ và tỷ lệ giảm

Miễn trừ CSG cho những người có thu nhập thấp

CSG được trích ở tỷ lệ 9,2% trên thu nhập hoạt động (trong đó 6,8% có thể khấu trừ từ thu nhập chịu thuế) và 6,2% hoặc 8,3% trên thu nhập thay thế tùy trường hợp. Tuy nhiên, những người được bảo hiểm có tỷ lệ thu nhập tài chính (RFR) dưới những ngưỡng nhất định hưởng lợi từ các miễn trừ hoặc tỷ lệ giảm:

• Miễn trừ toàn bộ: RFR 2024 dưới 11,885 € cho một phần (các ngưỡng được cập nhật mỗi năm).

• Tỷ lệ giảm 3,8%: RFR nằm trong khoảng giữa ngưỡng miễn trừ và 15,467 € cho một phần.

• Tỷ lệ tiêu chuẩn: vượt quá những ngưỡng này.

Những ngưỡng này được sửa đổi hàng năm bằng luật tài chính Bảo hiểm Xã hội (LFSS). Đối với năm 2026, các ngưỡng cuối cùng được công bố trên Báo Chí Chính thức vào tháng 1.

CRDS: một đóng góp gần như phổ quát

CRDS ở tỷ lệ 0,5% được trích trên gần như tất cả các loại thu nhập mà không có miễn trừ cho những người hoạt động, ngoại trừ những người được bảo hiểm hưởng lợi từ miễn trừ toàn bộ CSG. Cơ sở của nó rộng hơn một chút so với cơ sở CSG (bao gồm đặc biệt các khoản tiền lương hàng ngày và một số thu nhập từ tài sản).

Thủ tục khiếu nại và bảo vệ các bước

Cách sử dụng quyền miễn trừ của bạn

Đa số các miễn trừ và giảm đóng góp được áp dụng tự động bởi nhà tuyển dụng hoặc quỹ hưu trí qua các công cụ khai báo (DSN, PASRAU cho các khoản hưu trí). Tuy nhiên, một số tình huống yêu cầu bước chủ động từ phía người được bảo hiểm:

• Yêu cầu hoàn lại đóng góp được trả không đúng: để yêu cầu từ URSSAF có thẩm quyền trong thời hạn 3 năm kể từ thanh toán không đúng (thời hạn đơn của Điều L. 243-6 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội).

• Khai báo đủ tiêu chuẩn ACRE: được thực hiện với URSSAF trong vòng 45 ngày kể từ tạo hoặc tiếp quản doanh nghiệp qua biểu mẫu chuyên dụng.

• Lựa chọn khấu trừ forfaitaire cụ thể: sự đồng ý rõ ràng của nhân viên được yêu cầu trong những nghề đủ tiêu chuẩn — một tài liệu viết được ký rất được khuyến cáo.

Số hóa các bước hành chính xã hội

Chuyển đổi kỹ thuật số của các thủ tục hành chính xã hội đã tăng tốc đáng kể kể từ năm 2020. Các khai báo hiện được thực hiện thông qua:

• DSN (Khai báo Xã hội Danh sách) cho những nhà tuyển dụng, bắt buộc kể từ năm 2017

• Net-Entreprises và cổng thông tin URSSAF.fr cho những người tự do

• Tài khoản AMELI cho những người được bảo hiểm muốn xác minh quyền của họ

Trong bối cảnh này, chữ ký điện tử cho các tài nguyên con người đóng vai trò ngày càng lớn trong bảo vệ các tài liệu liên quan đến các bước này: thỏa ước khích lệ, sửa đổi hợp đồng lao động thay đổi cơ sở đóng góp, biểu mẫu lựa chọn khấu trừ forfaitaire. Một giải pháp tuân thủ quy định eIDAS đảm bảo giá trị chứng minh của các tài liệu này trong trường hợp kiểm tra URSSAF.

Chữ ký điện tử trong doanh nghiệp cũng cho phép tạo thuận lợi cho xác nhận các thỏa ước tập thể (tham gia, khích lệ, tiết kiệm lương) làm nền tảng cho sự đủ tiêu chuẩn của các chế độ loại trừ nhất định. Thời gian xác nhận được giảm từ 70 đến 80% so với các mạch giấy truyền thống, theo dữ liệu được công bố bởi Bộ Lao động trong báo cáo về chuyển đổi kỹ thuật số của HR (2024).

Kiểm tra URSSAF và quản lý rủi ro

URSSAF tiến hành hơn 200,000 lần kiểm tra mỗi năm ở Pháp (nguồn: báo cáo hoạt động ACOSS 2024). Các khoản điều chỉnh chính tập trung vào:

• Áp dụng không chính xác của giảm Fillon (đặc biệt là tính toán lương hàng năm)

• Miễn trừ trên các lợi ích bằng tiền không được khai báo

• Áp dụng sai chế độ của những học viên

• Hỗ trợ phá vỡ một phần được miễn trừ

Giữ lại khả năng theo dõi tài liệu không thể chối cãi của các thỏa ước và lựa chọn được thực hiện là do đó quan trọng. Một hướng dẫn toàn diện về chữ ký điện tử sẽ cho phép bạn hiểu cách chọn mức chữ ký phù hợp (đơn giản, nâng cao hoặc đủ tiêu chuẩn) tùy thuộc vào độ nhạy của tài liệu xã hội liên quan. Sự so sánh các giải pháp chữ ký điện tử cũng có thể giúp bạn xác định nền tảng phù hợp nhất với các khối lượng của bạn và các yêu cầu tuân thủ.

Khung pháp lý áp dụng cho đóng góp xã hội và miễn trừ

Các đóng góp bảo hiểm xã hội và các chế độ miễn trừ của chúng được kiểm soát bởi một công thức lập pháp dày đặc, chủ yếu được mã hóa trong Bộ luật Bảo hiểm Xã hội (CSS) và Bộ luật Lao động (CT).

Các văn bản sáng lập:

• Điều L. 242-1 của CSS: xác định cơ sở đóng góp bảo hiểm xã hội của nhà tuyển dụng và nhân viên.

• Các điều D. 241-7 đến D. 241-9 của CSS: công thức và phương thức tính toán giảm đóng góp chung.

• Điều L. 243-6 của CSS: thời hạn đơn 3 năm cho các yêu cầu hoàn lại đóng góp được trả không đúng.

• Điều L. 131-4-2 của CSS: miễn trừ áp dụng trong ZRR và BER.

• Các điều L. 5141-1 đến L. 5141-5 của Bộ luật Lao động: thiết bị ACRE cho những người tạo doanh nghiệp.

• Luật n° 2019-486 của ngày 22 tháng 5 năm 2019 (luật PACTE): cải cách tiết kiệm nhân viên và đơn giản hóa thỏa ước khích lệ.

• LFSS 2026 (luật n° 2025-XXXX): cập nhật hàng năm các giới hạn, ngưỡng miễn trừ CSG và bảng giá của những doanh nhân vi mô.

Nghĩa vụ của những nhà tuyển dụng và những người được bảo hiểm:

Nhà tuyển dụng là người nợ pháp lý của tất cả các đóng góp xã hội (phần nhà tuyển dụng và nhân viên) đối với các tổ chức thu thập. Anh ta có trách nhiệm dân sự và hình sự trong trường hợp khai báo không chính xác hoặc không áp dụng những miễn trừ mà pháp luật bắt buộc. Người được bảo hiểm, ngược lại, phải báo cáo bất kỳ tình huống nào có khả năng thay đổi tỷ lệ trích của anh ta (thay đổi tình trạng gia đình, trở thành tự do, tạo doanh nghiệp).

Số hóa và giá trị pháp lý của các tài liệu xã hội:

Các tài liệu làm nền tảng cho sự đủ tiêu chuẩn của một số miễn trừ (thỏa ước khích lệ, sửa đổi hợp đồng, biểu mẫu lựa chọn) phải thỏa mãn các yêu cầu của Quy định eIDAS n° 910/2014 khi chúng được ký điện tử. Điều 25 của quy định cung cấp tính khả thi của chữ ký điện tử nâng cao, trong khi các điều 26 và 27 xác định các yêu cầu kỹ thuật cho chữ ký đủ tiêu chuẩn, chỉ được coi là tương đương với chữ ký tay.

Bộ luật Dân sự (Các điều 1366 và 1367) công nhận giá trị chứng minh của bản ghi điện tử với điều kiện là danh tính của người tác giả được đảm bảo và tính toàn vẹn của tài liệu được đảm bảo. Trong trường hợp kiểm tra URSSAF, một tài liệu được ký điện tử với chữ ký đủ tiêu chuẩn (mức 3 eIDAS) cung cấp sự đảm bảo tốt nhất về tính khả thi.

RGPD n° 2016/679 áp dụng đầy đủ cho các dữ liệu cá nhân được xử lý khi các bước xã hội được số hóa: số Bảo hiểm Xã hội, phiếu lương, dữ liệu sức khỏe cho các khoản ngừng bệnh. Những nhà tuyển dụng và nhà biên tập các giải pháp HR kỹ thuật số phải tuân thủ các điều 5, 6, 13 và 28 của quy định, đặc biệt là về cơ sở pháp lý của xử lý và chỉ định một DPO khi xử lý ở quy mô lớn.

Các tình huống sử dụng: giảm và miễn trừ trong thực tế

Tình huống 1: Một công ty sản xuất vừa và nhỏ quản lý 150 hợp đồng lao động hàng năm

Một công ty sản xuất có khoảng 180 nhân viên muốn tối ưu hóa khối lượng lương của mình bằng cách đảm bảo áp dụng chính xác tất cả các miễn trừ mà công ty đủ tiêu chuẩn. Kiểm toán viên xã hội của cô ấy xác định ba nguồn tối ưu hóa:

• Khấu trừ forfaitaire cụ thể: áp dụng cho những người điều hành máy (tỷ lệ 10%), nó chưa bao giờ được yêu cầu. Sự điều chỉnh lại trong 3 năm (thời hạn đơn L. 243-6 CSS) đại diện cho sự tiết kiệm 12,400 € của đóng góp nhân viên.

• Thỏa ước khích lệ: triển khai một thỏa ước kỳ hạn ba năm bằng quyết định một phía (có khả năng kể từ luật PACTE cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ mà không có CSE) cho phép thanh toán lên tới 20,000 € cho mỗi nhân viên ngoài cơ sở đóng góp xã hội.

• Số hóa thỏa ước: chữ ký điện tử của sửa đổi hợp đồng giảm thời gian xử lý trung bình từ 18 ngày thành 3 ngày làm việc, với khả năng theo dõi tuân thủ các yêu cầu URSSAF.

Kết quả toàn bộ: một giảm của khối lượng xã hội ròng ước tính ở mức 8% trên khối lượng lương của những công nhân giỏi giang, với sự tiếp xúc rủi ro điều chỉnh gần như là vô.

Tình huống 2: Một công ty tư vấn đi kèm với những người tạo doanh nghiệp

Một công ty chuyên về sự hỗ trợ để tạo doanh nghiệp giúp mỗi năm một trăm công dân chứa dự án kích hoạt quyền của họ để ACRE. Quá trình này bao gồm:

• Xác minh sự đủ tiêu chuẩn liên quan đến RFR và tình trạng trước (tìm kiếm việc làm, nhân viên, sinh viên)

• Sơ lược của tập hợp URSSAF trong vòng 45 ngày kể từ việc đăng ký

• Theo dõi các ngưỡng để dự đoán kết thúc miễn trừ và sự thay đổi sang tỷ lệ của quyền chung

Trước số hóa, mỗi tập hợp huy động 4 đến 6 giờ của công việc hành chính. Với một nền tảng quản lý tài liệu tích hợp chữ ký điện tử để xác nhận các ủy quyền và các biểu mẫu lựa chọn, thời gian này được giảm xuống còn **1 h