Cotisations patronales : réductions et bénéfices en 2026

Introduction : comprendre le poids des cotisations patronales

Các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động tạo nên một phần đáng kể của chi phí lao động ở Pháp. Vào năm 2026, chúng đại diện cho trung bình 42 đến 45 % lương tổng được trả bởi nhà sử dụng lao động, theo dữ liệu của URSSAF. Trước tình trạng này, cơ quan lập pháp đã dần dần thiết lập các biện pháp giảm nhẹ nhằm thúc đẩy việc làm, khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp và các ngành ưu tiên nhất định. Việc hiểu các cơ chế này — từ khoản giảm chung gọi là "Fillon" đến các miễn trừ theo ngành — là điều cần thiết cho bất kỳ bộ phận nhân sự hoặc giám đốc tài chính nào mong muốn tối ưu hóa tổng chi phí lương trong sự tuân thủ hoàn toàn. Bài viết này hướng dẫn bạn qua các biện pháp giảm khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động chính, điều kiện đủ điều kiện, số tiền và các yêu cầu khai báo liên quan.

---

Les cotisations patronales : définition et assiette de calcul

Qu'est-ce qu'une cotisation patronale ?

Các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động là những khoản đóng góp bắt buộc được trả bởi nhà sử dụng lao động cho các cơ quan bảo vệ xã hội (URSSAF, quỹ hưu trí, bảo hiểm thất nghiệp, quỹ bảo hiểm bắt buộc). Chúng khác với các khoản đóng góp của nhân viên, được trích từ lương của nhân viên. Cơ sở tính toán chủ yếu là lương tổng, cộng với một số lợi ích bằng tiền hoặc bổ sung lương.

Vào năm 2026, các khoản đóng góp chính của nhà sử dụng lao động bao gồm :

• Bảo hiểm y tế-mẹ và bé : 7 % lương tổng cho đến 2,5 SMIC (sau khi áp dụng giảm nhẹ)

• Bảo hiểm lão tái : khoảng 8,55 % trong giới hạn của trần Bảo hiểm xã hội (PSS), 1,90 % vượt quá

• Trợ cấp gia đình : 5,25 % (tỷ lệ giảm có thể)

• Tai nạn lao động : thay đổi theo lĩnh vực hoạt động (từ 0,7 % đến hơn 10 %)

• Đóng góp bảo hiểm thất nghiệp của nhà sử dụng lao động : 4,05 %

• Hưu trí bổ sung AGIRC-ARRCO : khoảng 7,87 % trên đoạn 1

• Đóng góp vào đối thoại xã hội, đào tạo nghề (CPF), v.v.

Comment se calcule le taux réel ?

Tỷ lệ hiệu quả của các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động thay đổi tùy theo mức lương, ngành, quy mô doanh nghiệp và các miễn trừ áp dụng. Đối với nhân viên được trả SMIC, các giảm nhẹ chung có thể giảm tỷ lệ tổng thể xuống dưới 5 % lương tổng, so với hơn 40 % cho một quản lý có mức lương vượt quá 3 lần PSS. Sự tăng dần này là trọng tâm của chính sách việc làm ở Pháp kể từ các cải cách năm 1993.

---

La réduction générale de cotisations patronales (ex-réduction Fillon)

Fonctionnement du dispositif

Thiết lập vào năm 2003 và được cải cách sâu sắc bởi luật PACTE năm 2019 rồi bởi luật tài chính Bảo hiểm xã hội năm 2024, khoản giảm chung các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động (điều L. 241-13 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội) là biện pháp giảm nhẹ chính yếu chi phí lao động ở Pháp. Cơ chế của nó dựa trên một hệ số giảm dần được tính toán dựa trên tỷ lệ giữa lương hàng năm của nhân viên và SMIC hàng năm.

Hệ số tối đa là 0,3205 đối với các doanh nghiệp có hơn 50 nhân viên và 0,3235 đối với những doanh nghiệp có ít hơn 50 nhân viên (giá trị năm 2026). Hệ số này được áp dụng cho lương tổng hàng năm của nhân viên. Đối với nhân viên ở SMIC, khoản giảm nhẹ có thể đạt trần của nó, trong khi nó trở thành không có đối với bất kỳ lương nào đạt 1,6 SMIC hàng năm.

Kể từ khi mở rộng được thực hiện bởi luật tài chính Bảo hiểm xã hội 2019 (điều 8), khoản giảm giờ bao gồm :

• Các khoản đóng góp của URSSAF (bảo hiểm y tế, hưu trí, trợ cấp gia đình, tai nạn lao động)

• Các khoản đóng góp hưu trí bổ sung AGIRC-ARRCO

• Đóng góp bảo hiểm thất nghiệp của nhà sử dụng lao động

Obligations déclaratives et contrôle URSSAF

Tính toán và khai báo khoản giảm chung được thực hiện trong Tuyên bố Xã hội Danh nghĩa (DSN), được truyền đạt hàng tháng. Mỗi dòng bảng lương phải chứa các yếu tố cho phép URSSAF xác minh hệ số được áp dụng. Trong trường hợp lỗi hoặc bỏ sót, nhà sử dụng lao động phải đối mặt với kiểm toán bổ sung các khoản đóng góp, kèm theo các khoản phạt có thể đạt tới 15 % số tiền bị thất lạc (điều R. 243-18 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội).

Trong bối cảnh này, việc số hóa các quy trình nhân sự — đặc biệt là thông qua giải pháp chữ ký điện tử cho nhân sự — tạo điều kiện thuận lợi cho khả năng truy xuất của các bổ sung lương và quyết định tăng lương ảnh hưởng trực tiếp đến tính toán các khoản giảm nhẹ.

---

Les exonérations sectorielles et ciblées

Zones géographiques prioritaires

Một số biện pháp lãnh thổ cho phép các doanh nghiệp nằm ở các khu vực nhất định được hưởng miễn trừ toàn bộ hoặc bộ phận của các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động :

• Vùng Tái chế hoạt động Nông thôn (ZRR) trở thành Pháp Nông thôn Tái chế (FRR) kể từ tháng 1 năm 2024 : miễn trừ giảm dần các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội của nhà sử dụng lao động trong 12 tháng cho tuyển dụng (điều 44 quindecies CGI)

• Các Quận Ưu tiên Chính sách Thành phố (QPV) : miễn trừ các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động cho các doanh nghiệp có ít hơn 50 nhân viên có cơ sở ở một QPV

• Khu vực Miễn trừ Thành phố-Các Địa vị Doanh nhân (ZFU-TE) : mặc dù thiết bị vào cửa bị đóng kể từ năm 2014, các doanh nghiệp đã được hưởng lợi tiếp tục được hưởng lợi từ miễn trừ còn lại

• Các Bộ và Vùng Ngoài lục địa (DROM) : hệ thống miễn trừ tăng cường được dự kiến bởi luật Lodeom (điều L. 752-3-2 CSS), với tới 100 % miễn trừ cho một số ngành ưu tiên như du lịch, nông nghiệp hoặc công nghệ mới

Secteurs d'activité bénéficiant d'exonérations spécifiques

Một số ngành được đối xử đặc biệt :

Nông nghiệp và lao động theo mùa : luật AGEC và các sắc lệnh áp dụng dự kiến các miễn trừ cụ thể cho các lao động nông nghiệp theo mùa (TODE — Lao động Tạm thời Tìm kiếm việc làm), cho phép miễn trừ toàn bộ các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động cho lương tính đến 1,25 SMIC, sau đó giảm dần đến 1,5 SMIC.

Giúp đỡ tại nhà : các hiệp hội và các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tại nhà được hưởng miễn trừ đóng góp bảo hiểm y tế của nhà sử dụng lao động cho các nhân viên can thiệp với các nhóm dân số yếu thế (người cao tuổi, khuyết tật, gia đình thu nhập thấp).

Học tập và luân phiên : các hợp đồng học tập mở ra quyền miễn trừ gần như toàn bộ các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động và nhân viên (dưới điều kiện nhân sự và tiền lương), được làm hấp dẫn hơn bởi luật Tương lai Chuyên nghiệp năm 2018 và các sắc lệnh áp dụng của nó.

Crédit d'impôt et bonus liés aux cotisations

Tín dụng Thuế cho Khả năng cạnh tranh và Việc làm (CICE), được chuyển đổi thành giảm nhẹ lâu dài kể từ năm 2019, đã được tích hợp trong khoản giảm chung. Tuy nhiên, các doanh nghiệp vẫn có thể được hưởng lợi từ các biện pháp bổ sung như :

• Khấu trừ forfait cụ thể (DFS) cho một số nghề (nhà báo, VRP, v.v.) làm giảm cơ sở của các khoản đóng góp

• Forfait xã hội được giảm hoặc xóa cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên một số biện pháp tiết kiệm nhân viên (bổ sung, tham gia)

• Các miễn trừ trên giờ làm thêm (luật TEPA được tái kích hoạt bởi luật Lao động năm 2019) : kể từ ngày 1 tháng 9 năm 2019, khoản giảm forfait các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động là 1,50 € mỗi giờ làm thêm được áp dụng trong các doanh nghiệp có 20 đến 249 nhân viên

---

Digitalisation RH et optimisation des cotisations : le lien stratégique

La DSN, colonne vertébrale de la conformité

Tuyên bố Xã hội Danh nghĩa (DSN) trở thành, kể từ khi triển khai rộng rãi của nó vào năm 2017, trung tâm của tất cả các yêu cầu khai báo xã hội ở Pháp. Nó tập trung trong một luồng hàng tháng tất cả các dữ liệu tiền lương cần thiết để tính toán và kiểm soát các khoản đóng góp. Tuy nhiên, DSN được cấp dữ liệu trực tiếp bởi phần mềm bảng lương, mà chính nó dựa vào dữ liệu hợp đồng của các nhân viên.

Bất kỳ lỗi nào trong hợp đồng lao động — phân loại sai, ngày tuyển dụng không chính xác, hệ số phân cấp không đúng — có thể dẫn đến tính toán không chính xác của các khoản giảm nhẹ và để cho doanh nghiệp phải đối mặt với kiểm toán bổ sung. Đó là lý do tại sao các đội nhân sự có mọi động lực để tăng cường quy trình hợp đồng của họ từ phía trước. hướng dẫn hoàn chỉnh về chữ ký điện tử của Certyneo giải thích cách một chữ ký điện tử đủ tiêu chuẩn đảm bảo tính toàn vẹn và giá trị pháp lý của các tài liệu nhân sự từ khi tạo ra.

Archivage numérique et contrôle URSSAF

Trong quá trình kiểm tra URSSAF (điều R. 243-59 CSS), nhà sử dụng lao động phải cung cấp các chứng minh của tất cả các miễn trừ áp dụng : hợp đồng lao động, phiếu lương, bằng chứng về vị trí địa lý đủ điều kiện, v.v. Một hệ thống lưu trữ điện tử có giá trị pháp lý cho phép tìm kiếm ngay từng phần này và giảm đáng kể thời gian và rủi ro của quá trình kiểm tra.

Chữ ký điện tử trong doanh nghiệp ngoài ra còn cung cấp một tem thời gian được xác thực cho mỗi tài liệu hợp đồng, điều này rất quý giá để chứng minh ngày tuyển dụng hoặc sửa đổi hiệu lực. Máy tính ROI của Certyneo còn cho phép định lượng những lợi ích về thời gian và tuân thủ liên quan đến việc số hóa các quy trình nhân sự.

Vers une paie augmentée : IA et automatisation

Các nhà chỉnh sửa phần mềm bảng lương hiện tích hợp các mô-đun trí tuệ nhân tạo có khả năng phát hiện tự động các miễn trừ áp dụng cho mỗi nhân viên dựa trên hồ sơ, tiền lương và thiết lập của họ. Các công cụ này phối hợp với các trình tạo hợp đồng thông minh — như trình tạo hợp đồng của AI của Certyneo — cho phép tạo các hợp đồng được điền sẵn theo bảng phân loại và trạng thái của nhân viên, do đó hạn chế các lỗi phân loại từ nguồn.

---

Contrôles, risques et bonnes pratiques de conformité

Les principaux risques en matière de cotisations patronales

Các kiểm toán bổ sung URSSAF liên quan đến ứng dụng sai lầm của các khoản giảm nhẹ đóng góp tạo nên một trong những lý do đầu tiên để điều chỉnh thường xuyên cho các doanh nghiệp Pháp. Theo báo cáo hàng năm của Cơ quan Trung ương của các Tổ chức Bảo hiểm xã hội (ACOSS), số tiền trung bình được kiểm toán bổ sung đạt 23 000 € cho các doanh nghiệp vừa từ 10 đến 49 nhân viên (dữ liệu năm 2024). Các lỗi phổ biến nhất liên quan đến :

• Tính toán hệ số giảm chung : lỗi về lương tham chiếu (bao gồm hoặc loại bỏ các yếu tố nhất định một cách sai lầm)

• Điều kiện hiện diện trong một khu vực đủ điều kiện : thiếu chứng minh về vị trí thực tế trong một khu vực ZFU, QPV hoặc ZRR/FRR

• Các hợp đồng học tập : ứng dụng sai lầm của các ngưỡng miễn trừ hoặc vượt quá không được khai báo

• Xử lý giờ làm thêm : nhầm lẫn giữa các hệ thống miễn trừ lương nhân viên và nhà sử dụng lao động

Bonnes pratiques pour sécuriser ses exonérations

Để hạn chế những rủi ro này, các bộ phận nhân sự và tài chính có thể dựa vào một số thực hành tốt :

• Kiểm toán hàng năm các miễn trừ : làm thực hiện kiểm toán hàng năm bởi một công ty chuyên dùng hoặc kế toán viên chuyên gia

• Đào tạo liên tục cho các đội tiền lương : các thay đổi lập pháp hàng năm (LFSS, luật tài chính, sắc lệnh) thường xuyên sửa đổi tỷ lệ và trần

• Số hóa các tệp nhân viên : đảm bảo truy cập ngay lập tức vào mỗi phần chứng minh trong trường hợp kiểm tra

• Sử dụng BOSS (Bản tin Chính thức của Bảo hiểm xã hội) : cổng thông tin trực tuyến này, được khởi động vào năm 2021, tập hợp tất cả các hướng dẫn hành chính của URSSAF và là cơ sở trong trường hợp tranh chấp

• Kháng cáo đến ân sủng xã hội (điều L. 243-6-3 CSS) : cho phép lấy một vị trí bằng văn bản từ URSSAF có thể phản đối một tình huống cụ thể, bảo vệ doanh nghiệp khỏi kiểm toán bổ sung sau đó

Việc thiết lập một quy trình chữ ký điện tử tuân thủ quy định eIDAS cho tất cả các hợp đồng và bổ sung lương cũng tạo ra một bảo đảm bổ sung về giá trị pháp lý của các tài liệu được cung cấp trong quá trình kiểm tra.

Cadre légal applicable aux cotisations patronales et à leur dématérialisation

Quy định pháp luật điều chỉnh các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động và xử lý số của chúng được sắp xếp xung quanh một số bộ luật và quy tắc pháp luật mà bạn phải nắm vững.

Bộ luật Bảo hiểm xã hội : Các điều L. 241-13 và tiếp theo định nghĩa hệ thống giảm chung các khoản đóng góp của nhà sử dụng lao động. Điều L. 243-6-3 xác nhận ân sủng xã hội. Các điều R. 243-59 đến R. 243-59-4 sắp xếp các quy trình kiểm tra URSSAF và quyền lợi và nghĩa vụ của các bên trong quá trình xác minh.

Bộ luật chung về thuế : Điều 44 quindecies (hiện được chuyển giao vào thiết bị FRR) điều chỉnh các miễn trừ lãnh thổ liên quan đến các vùng tái chế hoạt động nông thôn. Các điều 244 quater C (CICE lịch sử) và 244 quater B (tín dụng thuế nghiên cứu có thể giảm cơ sở tính thuế) bổ sung cho thiết bị.

Luật Tương lai Chuyên nghiệp (5 tháng 9 năm 2018) : Nó đã sửa đổi sâu sắc các miễn trừ liên quan đến việc học tập và luân phiên, mang lại gần như không có chi phí cho các doanh nghiệp có ít hơn 250 nhân viên trên các hợp đồng học tập.

Luật tài chính Bảo hiểm xã hội (LFSS) cho năm 2024 và 2025 : Những luật hàng năm này xác định tỷ lệ đóng góp, trần Bảo hiểm xã hội (PSS được cố định tại 3 925 € hàng tháng tính từ ngày 1 tháng 1 năm 2026) và các sửa đổi có thể xảy ra của các thiết bị miễn trừ.

RGPD — Quy định (UE) 2016/679 : Dữ liệu bảng lương tạo nên dữ liệu cá nhân. Xử lý của chúng, đặc biệt là trong bối cảnh DSN và lưu trữ số, phải tuân thủ các nguyên tắc về tối thiểu hóa, hạn chế thời gian lưu giữ và bảo mật. Nhà sử dụng lao động, với tư cách là người chịu trách nhiệm xử lý, phải ghi lại các xử lý của mình trong sổ đăng ký RGPD và kết luận các DPA với các nhà cung cấp của mình (nhà chỉnh sửa phần mềm bảng lương, nhà cung cấp dịch vụ lưu trữ).

Quy định eIDAS n° 910/2014 và eIDAS 2.0 (Quy định UE 2024/1183) : Giá trị pháp lý của các hợp đồng lao động được ký điện tử dựa trên quy định Châu Âu này. Điều 25 quy định rằng chữ ký điện tử đủ tiêu chuẩn có hiệu lực pháp lý tương đương với chữ ký viết tay trong tất cả các Quốc gia thành viên. Các chữ ký điện tử nâng cao hoặc đủ tiêu chuẩn được ghi lên các hợp đồng lao động hoặc các bổ sung cung cấp một bảo đảm về tính toàn vẹn và xác thực có thể phản đối đối với URSSAF và các tòa án lao động.

Bộ luật Dân sự, các điều 1366 và 1367 : Những quy định này xác nhận giá trị pháp lý của bản ghi điện tử và chữ ký điện tử theo luật Pháp, với điều kiện là danh tính của người ký được đảm bảo và tính toàn vẹn của tài liệu được bảo vệ.

Các tiêu chuẩn ETSI EN 319 132 và ETSI EN 319 122 : Các tiêu chuẩn Châu Âu này định nghĩa các định dạng kỹ thuật của chữ ký điện tử nâng cao (XAdES, CAdES, PAdES) đảm bảo khả năng tương tác và tính bền vững của các chữ ký theo thời gian, đặc biệt là cho các nhu cầu lưu trữ lâu dài các tệp nhân viên.

Bất kỳ nhà sử dụng lao động nào số hóa các quy trình nhân sự của họ — và đặc biệt là các yêu cầu khai báo xã hội của họ — phải đảm bảo sự tuân thủ của các công cụ của họ với các văn bản này để tránh bất kỳ thách thức nào đối với giá trị pháp lý của các tài liệu trong quá trình kiểm tra hoặc tranh chấp.

Scénarios d'usage : optimisation des cotisations patronales avec le numérique

Scénario 1 : une PME industrielle de 80 salariés en zone FRR

Một doanh nghiệp vừa công nghiệp tuyển dụng 80 nhân viên, trong đó phần lớn là kỹ thuật viên và nhân viên vận hành được trả lương giữa 1,1 và 1,4 SMIC, được đặt tại một thành phố đủ điều kiện cho thiết bị Pháp Nông thôn Tái chế (FRR) kể từ khi cải cách tháng 1 năm 2024. Trong quá trình kiểm toán xã hội do kế toán viên chuyên gia của nó thực hiện, hóa ra doanh nghiệp không áp dụng một cách hệ thống miễn trừ