Charges patronales : réductions et exonérations

Các khoản phí người sử dụng lao động trung bình chiếm 28 đến 42% của tiền lương brutto trả cho một nhân viên, tùy thuộc vào mức thù lao và ngành hoạt động. Đối với một công ty sử dụng mười người với mức SMIC, điều này đại diện cho hàng chục nghìn euro bảo hiểm xã hội hàng năm. Trước áp lực cấu trúc này, nhà lập pháp Pháp đã dần triển khai một bộ giảm trừ và miễn giảm phí người sử dụng lao động cho phép các nhà sử dụng lao động giảm nhẹ chi phí lao động của họ trong khi tuân thủ các nghĩa vụ pháp lý của họ.

Bài viết này xem xét các cơ chế chính hiện hành năm 2026, các điều kiện áp dụng của chúng, giới hạn của chúng và tác động cụ thể của chúng đối với quản lý xã hội của công ty. Cho dù đó là giảm trừ chung gọi là "Fillon", miễn giảm theo vùng hay các cơ chế ngành, hiểu các cơ chế này là cần thiết cho bất kỳ phòng quản lý nhân sự nào mong muốn tối ưu hóa khối lượng tiền lương của họ.

La réduction générale de cotisations patronales (ex-réduction Fillon)

Principes et calcul du coefficient

Được thiết lập bởi Luật n° 2003-47 ngày 17 tháng 1 năm 2003 và được cải cách sâu sắc bởi Luật n° 2018-1203 ngày 22 tháng 12 năm 2018 (Luật tài chính Bảo hiểm Xã hội năm 2019), giảm trừ chung các khoản phí người sử dụng lao động là cơ chế được sử dụng rộng rãi nhất ở Pháp. Nó áp dụng cho tiền lương không vượt quá 1,6 SMIC và cho phép giảm, thậm chí hủy bỏ, hầu hết các khoản phí người sử dụng lao động ở mức SMIC.

Hệ số giảm trừ được tính toán theo công thức sau:

> T × (1,6 × SMIC hàng năm / tiền lương brutto hàng năm − 1) / 0,6

Trong đó T đại diện cho giá trị tối đa của hệ số, được xác định là 0,3214 đối với các công ty có ít nhất 50 nhân viên phải nộp các khoản phí bảo hiểm thất nghiệp của người sử dụng lao động, và 0,3234 đối với các công ty có dưới 50 nhân viên (tỷ lệ 2024-2026 áp dụng theo các sắc lệnh bộ hàng năm).

Về mặt thực tế, đối với một nhân viên được trả lương chính xác ở mức SMIC (tức 1.801,80 € brutto hàng tháng tính từ ngày 1 tháng 1 năm 2026), giảm trừ có thể đạt gần 580 € mỗi tháng, đại diện cho tiết kiệm hàng năm khoảng 6.900 € mỗi ETP.

Champ d'application et exclusions

Giảm trừ chung áp dụng cho tất cả các nhà sử dụng lao động khu vực tư nhân phải nộp các khoản phí bảo hiểm xã hội, ngoại trừ những trường hợp đáng chú ý là những người sử dụng lao động cá nhân và một số chế độ đặc biệt. Nó bao gồm các khoản bảo hiểm sức khỏe, tuổi thọ, gia đình, tai nạn lao động cũng như, kể từ năm 2019, các khoản bảo hiểm thất nghiệp của người sử dụng lao động và bảo hiểm hưu trí bổ sung AGIRC-ARRCO.

Nó tuy nhiên không thể kết hợp với các cơ chế miễn giảm khác trong cùng một khoảng thời gian, ngoại trừ các miễn trừ pháp luật rõ ràng (đặc biệt là đối với các khu vực tái sinh nông thôn hoặc các lưu vực việc làm cần được tái hoạt hóa).

Les exonérations zonées et sectorielles

Zones prioritaires : ZRR, QPV et BER

Nhiều cơ chế lãnh thổ cho phép các công ty có trụ sở tại các khu vực địa lý yếu thế được hưởng các miễn giảm được tăng cường:

• Zones de Revitalisation Rurale (ZRR) : miễn giảm toàn bộ các khoản phí người sử dụng lao động trong 12 tháng cho các hợp đồng tuyển dụng từ 1 đến 50 nhân viên, sau đó giảm dần trong 3 năm. Cơ chế được kéo dài và cải cách bởi Luật n° 2023-1322 ngày 29 tháng 12 năm 2023 (LFSS 2024) dưới tên gọi France Ruralités Revitalisation (FRR).

• Quartiers Prioritaires de la politique de la Ville (QPV) : miễn giảm áp dụng cho các công ty có dưới 50 nhân viên có trụ sở ở QPV, đối với tiền lương dưới 1,4 SMIC.

• Bassins d'Emploi à Redynamiser (BER) và Zones de Restructuration de la Défense (ZRD) : miễn giảm toàn bộ trong 5 năm, với điều kiện lập địa điểm và tạo ra việc làm ròng.

Dispositifs sectoriels : agriculture, hôtellerie, aide à domicile

Một số ngành được hưởng xử lý đặc biệt vì các ràng buộc cấu trúc của chúng:

• Agriculture : chế độ TO-DE (lao động tạm thời - người tìm việc), được kéo dài đến ngày 31 tháng 12 năm 2026, quy định miễn giảm toàn bộ cho tiền lương dưới 1,25 SMIC và giảm dần đến 1,5 SMIC.

• Hôtellerie-restauration : giảm trừ cụ thể liên quan đến tiền boa và lợi ích hiện vật thực phẩm, được quy định bởi các bài viết L. 741-10 và sau đó của Bộ luật Nông lâm nghiệp và Peche Hàng hải.

• Aide à domicile et services à la personne : miễn giảm các khoản phí người sử dụng lao động cho các tổ chức được phê duyệt can thiệp đối với công chúng yếu thế, được quy định tại bài viết L. 241-10 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội.

Các phòng HR muốn đảm bảo rằng hợp đồng lao động và phụ lục của họ được ký kết theo đúng quy định và có thể truy vết được có thể dựa vào một giải pháp chữ ký điện tử dành riêng cho HR, cho phép tự động hóa các quy trình tài liệu liên quan đến tuyển dụng và sửa đổi hợp đồng.

Les dispositifs liés à des publics spécifiques

Jeunes, seniors et alternance

Luật Pháp quy định một số miễn giảm nhắm vào các danh mục người tìm việc:

• Contrats d'apprentissage : miễn giảm gần như toàn bộ các khoản phí người sử dụng lao động và nhân viên đối với tiền lương dưới 79% SMIC, được duy trì bởi bài viết L. 6243-2 của Bộ luật Lao động.

• Contrats de professionnalisation đối với người tìm việc từ 45 tuổi trở lên : miễn giảm các khoản phí người sử dụng lao động bảo hiểm tuổi thọ và gia đình, trong giới hạn 1,6 SMIC.

• Aide à l'embauche des travailleurs handicapés (AETH) và contrats aidés (PEC, CIE) : miễn giảm một phần kết hợp với hỗ trợ tài chính do France Travail cung cấp (cũ là Pôle Emploi).

Création et reprise d'entreprise : l'ACRE

Aide aux Créateurs et Repreneurs d'Entreprise (ACRE), được quản lý bởi bài viết L. 131-6-4 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội, cho phép các doanh nhân đủ điều kiện được hưởng miễn giảm một phần các khoản đóng bảo hiểm xã hội (bao gồm người sử dụng lao động và nhân viên đối với những người độc lập) trong 12 tháng hoạt động đầu tiên. Tỷ lệ miễn giảm giảm dần theo mức doanh thu, và được giới hạn ở 75% PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale, được xác định là 47.100 € năm 2026).

Optimisation et conformité : bonnes pratiques pour les employeurs

Déclaration et vérification des coefficients

Các khoản giảm trừ phí người sử dụng lao động được khai báo hàng tháng thông qua Déclaration Sociale Nominative (DSN), nghĩa vụ hiệu lực đối với tất cả các nhà sử dụng lao động kể từ năm 2017. Bất kỳ lỗi tính toán hoặc sơ sót nào cũng làm cho nhà sử dụng lao động bị kiểm toán URSSAF có thể phát sinh 3 năm tiền lương đóng góp (thời gian quy định của quyền pháp lý chung, có thể được kéo dài đến 5 năm trong trường hợp thao tác gian lận).

Nên thực hiện kiểm toán hàng năm các khoản giảm trừ được áp dụng, đặc biệt là:

• Tính chính xác của SMIC tham chiếu (tái cơ cấu vào ngày 1 tháng 1 và có thể trong năm).

• Tính đến các yếu tố tiền lương có thể thay đổi trong cơ sở tính toán.

• Điều chỉnh chính xác với các miễn giảm khác nếu có.

Đối với các công ty dỡ bỏ quản lý các quy trình HR, có thể hữu ích khi tham khảo hướng dẫn hoàn chỉnh về chữ ký điện tử để bảo vệ pháp lý các tài liệu liên quan đến tiền lương và hợp đồng lao động.

Pilotage de la masse salariale et outils digitaux

Kiểm soát các khoản phí người sử dụng lao động nằm trong một chiến lược rộng hơn về quản lý khối lượng tiền lương. Các SIRH hiện đại tích hợp các mô-đun mô phỏng cho phép đánh giá tác động của việc tuyển dụng đối với tổng chi phí nhà tuyển dụng, có tính đến các miễn giảm áp dụng.

Hơn nữa, dỡ bỏ các quy trình hợp đồng — bảng lương điện tử, hợp đồng lao động được ký trực tuyến, phụ lục dỡ bỏ — có góp phần giảm chi phí quản trị trong khi cải thiện khả năng truy tìm tài liệu. Để ước tính lợi nhuận đầu tư của một cách tiếp cận như vậy, các công ty có thể sử dụng máy tính ROI chữ ký điện tử của chúng tôi.

Cuối cùng, các nhà sử dụng lao động bị ràng buộc bởi các nghĩa vụ báo cáo xã hội được tăng cường (các công ty có nhiều hơn 50 nhân viên bị ràng buộc bởi chỉ số bình đẳng chuyên nghiệp, nghĩa vụ BDESE) phải đảm bảo rằng tài liệu liên quan được lưu trữ một cách có thể chứng minh được. Chữ ký điện tử trong doanh nghiệp đáp ứng chính xác nhu cầu này về khả năng truy tìm và toàn vẹn tài liệu.

Cadre légal applicable aux charges patronales

Các khoản phí người sử dụng lao động nằm trong một corpus pháp lý dày đặc, kết hợp Bộ luật Bảo hiểm Xã hội, Bộ luật Lao động và các văn bản quy định hàng năm.

Textes fondateurs et références principales

Bộ luật Bảo hiểm Xã hội:

• Article L. 241-13 : cơ sở pháp lý giảm trừ chung các khoản phí người sử dụng lao động, làm rõ các điều kiện áp dụng và công thức tính hệ số.

• Article L. 241-10 : miễn giảm cụ thể cho các dịch vụ cho người và trợ giúp tại nhà.

• Article L. 131-6-4 : chế độ ACRE dành cho những người sáng tạo và người tiếp quản doanh nghiệp.

• Articles L. 243-1 à L. 243-7 : các quy tắc chung về thu hồi các khoản đóng góp và thời hạn quy định áp dụng cho kiểm soát URSSAF.

Bộ luật Lao động:

• Articles L. 6243-1 à L. 6243-3 : miễn giảm liên quan đến hợp đồng học tập.

• Articles L. 5134-19 à L. 5134-34 : chế độ hợp đồng có hỗ trợ (PEC, CIE) và miễn giảm liên kết.

Luật tài chính Bảo hiểm Xã hội (LFSS):

• LFSS 2019 (Luật n° 2018-1203 ngày 22 tháng 12 năm 2018) : cải cách lớn về giảm trừ chung, tích hợp các khoản đóng góp thất nghiệp và AGIRC-ARRCO vào phạm vi.

• LFSS 2024 (Luật n° 2023-1322 ngày 29 tháng 12 năm 2023) : cải cách cơ chế ZRR thành France Ruralités Revitalisation, mở rộng TO-DE nông nghiệp.

Obligations déclaratives et risques de redressement

Phù hợp với arrêté ngày 26 tháng 2 năm 2014 liên quan đến DSN và sự phát triển liên tiếp của nó, mọi nhà sử dụng lao động được yêu cầu khai báo hàng tháng các khoản giảm trừ được áp dụng, dưới hình phạt bị phân loại lại trong quá trình kiểm tra URSSAF. Các khoản tiền phạt có thể đạt 10% của các khoản đóng góp do (bài viết R. 243-18 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội), được tăng thêm lãi suất trễ tính ở mức 0,2% mỗi tháng.

Articulation avec le droit européen

Mặc dù các khoản đóng góp xã hội nằm trong thẩm quyền độc quyền của các quốc gia thành viên, luật pháp Liên minh Châu Âu điều chỉnh các cơ chế miễn giảm có thể tạo thành hỗ trợ nhà nước theo nghĩa của bài viết 107 của Hiệp ước Hoạt động của Liên minh Châu Âu (TFUE). Một số chế độ được phân vùng Pháp (ZRR, BER) đã được thông báo cho Ủy ban Châu Âu và được hưởng các miễn trừ theo Quy định miễn trừ chung theo danh mục (RGEC) n° 651/2014, được sửa đổi bởi Quy định (EU) 2023/1315 ngày 23 tháng 6 năm 2023.

Các nhà sử dụng lao động phải giữ lại tất cả các chứng chỉ liên quan đến các miễn giảm được áp dụng trong ít nhất 5 năm, phù hợp với các yêu cầu kết hợp của quy tắc bảo hiểm xã hội và các quy tắc kiểm soát hỗ trợ nhà nước.

Scénarios d'usage concrets

Scénario 1 — Une PME industrielle de 45 salariés optimise sa réduction générale

Một SME của ngành luyện kim, sử dụng 45 nhân viên trong đó 28 nhân viên vận hành được trả lương từ 1,0 đến 1,4 SMIC, tiến hành kiểm toán phiếu lương của mình nhân dịp thay đổi phần mềm SIRH của mình. Kiểm toán cho thấy rằng các hệ số giảm trừ chung đã được tính trên cơ sở SMIC lỗi thời (trước khi được tái định giá vào tháng 1 năm 2026) cho 12 nhân viên. Điều chỉnh hồi tố trong 3 tháng cuối cùng đại diện cho một lệnh gọi lại giảm trừ của 4.200 €. Triển khai quy trình xác minh hàng quý tự động thông qua SIRH, SME bây giờ tránh được mọi kiểm toán URSSAF và tối ưu hóa liên tục để tiết kiệm hàng năm ước tính 38.000 € trên tất cả các vị trí đủ điều kiện.

Scénario 2 — Un groupement d'entreprises de services à domicile (environ 120 salariés) cumulant exonérations zonées et dispositifs sectoriels

Một nhà cung cấp dịch vụ cho người được phê duyệt, có trụ sở tại một số thị xã được phân loại là QPV và can thiệp chủ yếu với những người cao tuổi phụ thuộc, được hưởng cả miễn giảm được quy định tại bài viết L. 241-10 của CSS và giảm trừ liên quan đến lập địa điểm ở QPV. Sau khi phân tích bởi một chuyên gia kế toán chuyên môn về luật xã hội, hóa ra rằng sự kết hợp một phần được phép pháp luật đối với các nhân viên có tiền lương dưới 1,4 SMIC và những can thiệp của họ tương ứng với công chúng đủ điều kiện. Lợi ích ròng trong năm đạt khoảng 15% của tổng chi phí nhà tuyển dụng cho 80 nhân viên được đề cập, tức là tiết kiệm hàng năm khoảng 95.000 €. Tối ưu hóa này được ghi lại trong các phụ lục hợp đồng được ký điện tử, đảm bảo khả năng truy tìm không thể lên tiếng trong trường hợp kiểm tra.

Scénario 3 — Une start-up de 8 salariés recourant à l'ACRE et aux contrats d'apprentissage

Một công ty khởi nghiệp công nghệ được thành lập vào đầu năm 2025, mà người sáng lập được hưởng ACRE cho thù lao quản lý của mình, đồng thời tích hợp 3 học sinh học tập chuẩn bị bằng cấp từ Bac+3 đến Bac+5. Miễn giảm gần như toàn bộ các khoản phí người sử dụng lao động đối với lương công nhân học tập (được trả từ 65% đến 78% SMIC tùy thuộc vào năm đào tạo của họ) đại diện cho tiết kiệm hàng tháng của 1.100 € cho ba hợp đồng kết hợp. Trong 12 tháng, đó là hơn 13.000 € phí người sử dụng lao động tránh được, cho phép công ty khởi nghiệp tái đầu tư vào phát triển thương mại của mình. Quản lý các hợp đồng thay thế được hoàn toàn dỡ bỏ, với chữ ký điện tử của CERFA và các hợp đồng đào tạo, giảm thời gian kích hoạt xuống dưới 48 giờ so với 10 đến 15 ngày ở chế độ giấy.

Conclusion

Các cơ chế giảm trừ và miễn giảm phí người sử dụng lao động tạo thành một đòn bẩy tối ưu hóa đáng kể cho các nhà sử dụng lao động Pháp, với điều kiện là họ thành thạo các điều kiện áp dụng và nghĩa vụ khai báo. Từ giảm trừ chung áp dụng cho tất cả tiền lương dưới 1,6 SMIC đến các miễn giảm theo vùng và ngành, cùng với các cơ chế liên quan đến sự thay thế và tạo doanh nghiệp, tiềm năng tiết kiệm có thể đại diện cho hàng chục nghìn euro mỗi năm cho một cấu trúc có kích thước trung gian.

Song song với tối ưu hóa xã hội này, dỡ bỏ các quy trình HR — hợp đồng, phụ lục, bảng lương — tăng cường khả năng truy tìm và tuân thủ tài liệu cần thiết trong trường hợp kiểm tra URSSAF. Certyneo đi kèm với bạn trong cách tiếp cận này với một giải pháp chữ ký điện tử tuân thủ eIDAS, được thiết kế đặc biệt cho các đội HR và pháp lý. Yêu cầu một bản trình diễn hoặc tạo tài khoản của bạn để khám phá cách Certyneo có thể bảo vệ và tăng tốc độ tất cả các quy trình tài liệu của bạn.