Kiểm toán tài chính: Quy trình và tuân thủ các tiêu chuẩn

Giới thiệu

Kiểm toán tài chính là trụ cột thiết yếu của quản trị doanh nghiệp và tính minh bạch của thị trường tài chính. Trong môi trường pháp lý ngày càng phức tạp, được đánh dấu bằng việc Luật Sapin II, Chỉ thị MiFID II có hiệu lực và yêu cầu ngày càng tăng về việc tuân thủ các tiêu chuẩn IAS/IFRS, các công ty niêm yết và các tập đoàn lớn phải cơ cấu quy trình kiểm toán của mình một cách nghiêm ngặt. Bài viết này cung cấp phân tích chuyên sâu về cơ chế kiểm toán nội bộ và bên ngoài, các tiêu chuẩn áp dụng và các phương pháp hay nhất cho phép các công ty bảo mật báo cáo tài chính, ngăn ngừa rủi ro gian lận và đáp ứng mong đợi của các cơ quan quản lý như AMF và ECB.

Các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ là một chức năng độc lập và khách quan nhằm đánh giá các quy trình kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và quản trị của tổ chức. Thường trực thuộc ủy ban kiểm toán của ban giám đốc, công việc này được thực hiện theo các tiêu chuẩn quốc tế do IIA (Viện Kiểm toán nội bộ) công bố và các tiêu chuẩn COSO và COBIT.

Đối với các công ty niêm yết, kiểm toán nội bộ đóng vai trò chiến lược: nó xác định những điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ, xác minh độ tin cậy của báo cáo tài chính giữa niên độ và hợp nhất, đồng thời đánh giá việc tuân thủ các quy trình nội bộ. Điều L. 823-19 của Bộ luật Thương mại Pháp cũng yêu cầu các đơn vị có lợi ích công phải thành lập một ủy ban chuyên trách chịu trách nhiệm giám sát quá trình chuẩn bị thông tin tài chính.

Lập bản đồ rủi ro là điểm khởi đầu cho bất kỳ nhiệm vụ kiểm toán nội bộ nào. Nó cho phép ưu tiên các lĩnh vực can thiệp bằng cách sử dụng phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro, có tính đến các vấn đề tài chính, hoạt động và quy định cụ thể cho từng ngành nghề.

Đặc thù của kiểm toán độc lập

Kiểm toán độc lập hay kiểm toán pháp lý được thực hiện bởi kiểm toán viên độc lập (CAC), đã đăng ký với Công ty Kiểm toán Quốc gia (CNCC) và được giám sát bởi Hội đồng cấp cao của Văn phòng Kiểm toán (H3C). Nhiệm vụ của họ là chứng nhận rằng các tài khoản hàng năm và tổng hợp phản ánh trung thực và công bằng về tài sản, tình hình tài chính và kết quả của công ty.

Quy trình kiểm toán bên ngoài tuân theo các Chuẩn mực Thực hành Chuyên nghiệp (NEP) của Pháp, vốn phù hợp với các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA). Nó được chia thành bốn giai đoạn chính: lập kế hoạch và đánh giá rủi ro, thử nghiệm kiểm soát, kiểm soát cơ bản và đưa ra ý kiến ​​kiểm toán.

Đối với các tập đoàn niêm yết lớn, việc luân chuyển bắt buộc các công ty kiểm toán 10 năm một lần (24 năm trong trường hợp đồng kiểm toán), được áp dụng theo Quy định Châu Âu số 537/2014, nhằm đảm bảo tính độc lập của CAC. Báo cáo kiểm toán hiện bao gồm Các vấn đề kiểm toán chính (KAM) mô tả các lĩnh vực quan trọng nhất được kiểm tra.

Chuẩn mực kiểm toán và ứng dụng của chúng

Chuẩn mực kiểm toán hình thành một khuôn khổ hài hòa đảm bảo chất lượng và khả năng so sánh của các nhiệm vụ. Các tiêu chuẩn IAS/IFRS, bắt buộc đối với tài khoản hợp nhất của các công ty niêm yết ở Châu Âu kể từ năm 2005 (quy định của EC số 1606/2002), cấu trúc trình bày tài chính. Các tiêu chuẩn ISA chi phối phương pháp kiểm toán.

Kiểm toán viên phải đặc biệt áp dụng ISA 315 (xác định rủi ro có sai sót trọng yếu), ISA 330 (phản hồi đối với rủi ro đã đánh giá) và ISA 700 (xây dựng ý kiến). Đối với các tổ chức tài chính tuân theo MiFID II, việc thẩm định bổ sung liên quan đến việc bảo vệ nhà đầu tư và tính minh bạch của các giao dịch.

Báo cáo kiểm toán và truyền thông tài chính

Báo cáo kiểm toán là kết quả của nhiệm vụ. Nó chính thức hóa ý kiến ​​của kiểm toán viên: chứng nhận không bảo lưu, có bảo lưu, từ chối chứng nhận hoặc không thể đưa ra ý kiến. Ngoài quan điểm này, báo cáo còn bao gồm phần mô tả về KAM, các xác minh cụ thể theo yêu cầu của pháp luật và thông tin liên quan đến quản trị doanh nghiệp.

Việc liên lạc với ủy ban kiểm toán, được chính thức hóa bằng báo cáo bổ sung được quy định tại Điều 11 của Quy định Châu Âu số 537/2014, củng cố tính minh bạch của hệ thống.

Kết luận

Kiểm toán tài chính không chỉ giới hạn ở nghĩa vụ pháp lý: nó tạo thành một công cụ thực sự để quản lý chiến lược và xây dựng niềm tin với các bên liên quan. Bằng cách kết hợp hiệu quả kiểm toán nội bộ và kiểm toán bên ngoài, dựa trên các tiêu chuẩn IAS/IFRS và ISA, đồng thời tôn trọng các yêu cầu của Luật Sapin II và MiFID II, các công ty củng cố uy tín tài chính và khả năng chống chịu rủi ro của mình.