حسابرسی مالی: فرآیند و انطباق با استانداردها

مقدمه

حسابرسی مالی رکن اساسی حاکمیت شرکتی و شفافیت بازارهای مالی را تشکیل می دهد. در یک محیط نظارتی پیچیده به طور فزاینده، که با لازم الاجرا شدن قانون Sapin II، دستورالعمل MiFID II و الزامات رو به رشد برای انطباق با استانداردهای IAS/IFRS مشخص شده است، شرکت های پذیرفته شده در بورس و گروه های بزرگ باید فرآیندهای حسابرسی خود را به دقت ساختار دهند. این مقاله تجزیه و تحلیل عمیقی از مکانیسم‌های حسابرسی داخلی و خارجی، استانداردهای قابل اجرا و بهترین شیوه‌ها ارائه می‌کند که به شرکت‌ها اجازه می‌دهد گزارش‌های مالی خود را ایمن کنند، از خطرات تقلب جلوگیری کنند و انتظارات تنظیم‌کننده‌هایی مانند AMF و ECB را برآورده کنند.

مبانی حسابرسی داخلی

حسابرسی داخلی یک عملکرد مستقل و عینی است که هدف آن ارزیابی فرآیندهای کنترل داخلی، مدیریت ریسک و حاکمیت سازمان است. به طور کلی به کمیته حسابرسی هیئت مدیره پیوست، مطابق با استانداردهای بین المللی منتشر شده توسط IIA (موسسه حسابرسان داخلی) و استانداردهای COSO و COBIT انجام می شود.

برای شرکت های پذیرفته شده در بورس، حسابرسی داخلی نقش استراتژیک ایفا می کند: نقاط ضعف در سیستم کنترل داخلی را شناسایی می کند، قابلیت اتکای صورت های مالی میان دوره ای و تلفیقی را تأیید می کند و انطباق با رویه های داخلی را ارزیابی می کند. ماده L. 823-19 قانون تجارت فرانسه نیز واحدهای دارای منافع عمومی را ملزم به تشکیل کمیته تخصصی مسئول نظارت بر فرآیند تهیه اطلاعات مالی می کند.

نقشه برداری ریسک نقطه شروع هر ماموریت حسابرسی داخلی است. این اجازه می دهد تا حوزه های مداخله با استفاده از رویکرد حسابرسی مبتنی بر ریسک، با در نظر گرفتن مسائل مالی، عملیاتی و نظارتی خاص هر حرفه، اولویت بندی شوند.

ویژگی های حسابرسی خارجی

حسابرسی خارجی یا حسابرسی قانونی توسط حسابرسان مستقل (CAC) که در شرکت ملی حسابرسان (CNCC) ثبت شده و توسط شورای عالی اداره حسابرسی (H3C) نظارت می شود، انجام می شود. ماموریت آنها این است که تأیید کنند که حساب های سالانه و تلفیقی تصویری درست و منصفانه از دارایی ها، وضعیت مالی و نتایج شرکت ارائه می دهد.

فرآیند حسابرسی خارجی از استانداردهای حرفه ای فرانسوی (NEP) پیروی می کند، که خود با استانداردهای بین المللی حسابرسی (ISA) همسو هستند. این به چهار مرحله اصلی تقسیم می‌شود: برنامه‌ریزی و ارزیابی ریسک، آزمون‌های کنترلی، کنترل‌های اساسی و تدوین نظر حسابرسی.

برای گروه های بزرگ فهرست شده، چرخش اجباری موسسات حسابرسی هر 10 سال (24 سال در مورد حسابرسی مشترک)، که توسط مقررات اروپایی شماره 537/2014 تحمیل شده است، با هدف تضمین استقلال CAC است. گزارش حسابرسی اکنون شامل موارد کلیدی حسابرسی (KAM) است که مهم ترین حوزه های مورد بررسی را توصیف می کند.

استانداردهای حسابرسی و کاربرد آنها

استانداردهای حسابرسی یک چارچوب هماهنگ را تشکیل می‌دهند که کیفیت و قابلیت مقایسه ماموریت‌ها را تضمین می‌کند. استانداردهای IAS/IFRS، اجباری برای حساب های تلفیقی شرکت های فهرست شده در اروپا از سال 2005 (مقررات EC شماره 1606/2002)، ساختار ارائه مالی را تشکیل می دهد. استانداردهای ISA بر روش حسابرسی حاکم است.

حسابرس باید به طور مشخص استاندارد 315 (شناسایی خطرات تحریف بااهمیت)، استاندارد 330 (پاسخ به خطرات ارزیابی شده) و استاندارد 700 (تدوین نظر) را اعمال کند. برای مؤسسات مالی مشمول MiFID II، بررسی دقیق بیشتر مربوط به حمایت از سرمایه گذاران و شفافیت معاملات است.

گزارش های حسابرسی و ارتباطات مالی

گزارش حسابرسی نتیجه ماموریت را تشکیل می دهد. نظر حسابرس را رسمی می کند: گواهی بدون قید و شرط، با قید و شرط، امتناع از تأیید یا عدم امکان اظهار نظر. فراتر از این نظر، گزارش شامل شرح KAM، راستی‌آزمایی‌های خاص مورد نیاز قانون، و اطلاعات مربوط به حاکمیت شرکتی است.

ارتباط با کمیته حسابرسی، که توسط گزارش اضافی ارائه شده در ماده 11 مقررات اروپایی شماره 537/2014 رسمیت یافته است، شفافیت سیستم را تقویت می کند.

نتیجه گیری

حسابرسی مالی به یک تعهد نظارتی محدود نمی شود: یک ابزار واقعی برای مدیریت استراتژیک و ایجاد اعتماد با سهامداران است. شرکت ها با بیان موثر حسابرسی داخلی و حسابرسی خارجی، با تکیه بر استانداردهای IAS/IFRS و ISA و رعایت الزامات قانون Sapin II و MiFID II، اعتبار مالی و انعطاف پذیری خود را در برابر خطرات تقویت می کنند.