ДДС 2026: изчисление, декларация и нови задължения за предприятия

ДДС остава най-събирания данък във Франция с приблизително 200 милиарда евро годишни приходи. През 2026 г. няколко основни развития едновременно променят правилата за изчисление, декларативните задължения и начините на контрол. От разширяването на задължителното електронно фактуриране, развертаването на e-reporting и корекциите на ставките от закона за финансирането, счетоводните и финансовите отделения трябва да се подготвят още сега. Тази статия разглежда всичко, което трябва да знаете: основата за изчисление, приложимите ставки, декларативният график и рисковете от несъответствие.

Основите на изчисляването на ДДС през 2026 г.

Механизмът на ДДС се основава на принцип, който остава непроменен: предприятието събира данъка за сметка на държавата от своите клиенти, след това вычита ДДС, която самото той е платило за своите покупки. Салдото се преводи към публичното съкровище — или се възстановява, ако подлежащата на приспаждане ДДС надвишава събраната ДДС.

Облагаемата основа: какво влиза в базата за изчисление

Основата на ДДС е цената без данък на операцията, увеличена на всички придружаващи разходи, които се фактурират: транспортни разходи, опаковка, застраховка, лихви при отсрочено плащане и субсидии, пряко свързани с цената. От европейската директива 2006/112/CE, транспонирана във френския закон, отговорите за авансово плащане, предоставени в момента на фактурирането, могат да бъдат вычетени от основата, при условие че те са действително предоставени.

Внимание: наказанията за закъснение и обезщетенията не подлежат на ДДС, доколкото не възнаграждават доставка на стока или предоставяне на услуга.

Приложимите ставки на ДДС през 2026 г.

Франция запазва през 2026 г. своята структура с четири ставки:

• Нормална ставка от 20%: се прилага към преобладаващата част от стоките и услугите, включително цифровите услуги и услугите SaaS.
• Междинна ставка от 10%: хранене на място, работи по реновация, превоз на пътници, хотелско настаняване.
• Намалена ставка от 5,5%: хранителни продукти от първа необходимост, книги, абонаменти за газ и електричество, оборудване и услуги за инвалиди, работи по енергийна реновация.
• Специална ставка от 2,1%: лекарства, подлежащи на възстановяване от Социалната сигурност, периодични издания за печат, вписани в Паритетната комисия.

Законът за финансирането за 2026 г. не е променил номиналните ставки, но уточни условията на прилагане на намалената ставка от 5,5% за определени работи по топлинна реновация, изисквайки предоставяне на удостоверение за съответствие с критериите за енергийна производителност, определени чрез декрет № 2025-421.

ДДС при операции в рамките на Европейската общност

Що се отнася до обмена в рамките на Европейския съюз, режимът на приобретенията в рамките на Европейския съюз остава основан на принципа на назначението: ДДС се дължи в страната на пристигане на стоките. За услугите B2B, общото правило определя мястото на облагане там, където е установен получателят, в съответствие с чл. 259 от Общия данъчен кодекс (CGI).

От 1 юли 2021 г. единния прозорец OSS (One Stop Shop) позволява на предприятията да декларират и плащат ДДС, дължима във всички държавни членки, чрез единен интерфейс. През 2026 г. този механизъм функционира в пълния си обем и неговото използване значително се развива, особено за платформите за електронна търговия.

Новите декларативни задължения на ДДС през 2026 г.

Годината 2026 г. отбелязва поворот в начините на декларация поради двете сходящи се реформи: разширяването на задължителното електронно фактуриране и нарастването на dispositiv за e-reporting.

Задължителното електронно фактуриране и връзката му с декларацията на ДДС

От 1 септември 2026 г. всички предприятия, облагани с ДДС и установени във Франция — включително микропредприятия — подлежат на задължението да получават електронни фактури. Задължителното издаване се прилага постепенно според размера: големите предприятия и ETI преминаха през септември 2026 г., КСП и микропредприятия ще следват според детайлния график на страницата календар на електронното фактуриране 2026-2027.

Преките последствия за декларацията на ДДС са значителни: Главната дирекция на публичните финанси (DGFiP) възстановява данните на всяка операция чрез партньорските платформи за дематериализация (PDP) и публичния портал за фактуриране (PPF). В крайна линия администрацията ще разполага с почти реално-времева визия на потоците на ДДС, което ще позволи предварително попълване на декларациите на ДДС — по модела, който вече съществува за данъка върху дохода.

За разбиране на точната роля на тези платформи в декларативната верига, консултирайте нашия справочник относно одобрени PDP платформи.

E-reporting: ново задължение за предаване на данни

E-reporting допълва електронното фактуриране, покривайки операции, които не влизат в неговия преки обхват: операции с физически лица (B2C), обмени с чужди предприятия, които не са установени във Франция, и операции извън обхвата на френската ДДС.

Конкретно, предприятията трябва да предават на данъчната администрация обобщени данни относно тези операции според периодичност, съответстваща на техния режим на ДДС:

• Месечен режим: предаване в рамките на 10 дни след затварянето на периода.
• Тримесечен режим: предаване в рамките на 10 дни след края на тримесечието.

Неспазването на тези задължения излага на глоби, които могат да достигнат 15 евро за липсваща фактура, с максимум 15 000 евро годишно на декларант. За изчерпателна презентация на dispositiv нашата статия за e-reporting и предаване на данни за операции детайлизира очаквани формати на файлове и крайни срокове.

Декларативните режими и техни крайни срокове през 2026 г.

Изборът на декларативния режим зависи от годишния обем на продажбите без данък:

Опростен реален режим (RSI): достъпен за предприятия, чийто годишен обем е по-малко от 840 000 € за търговски дейности и 254 000 € за услуги. Два полугодишни аванса (55% през юли, 40% през декември) и годишна декларация CA12 за подаване в рамките на 3 месеца след затварянето на упражнението.

Нормален реален режим (RRN): задължителен над праговете на RSI или по опция. Месечна декларация CA3, дължима на 19-ти на следващия месец за предприятия, чиято годишна задължителна ДДС надвишава 4 000 €.

Льгота в основата на ДДС: запазена за микропредприятия, чийто годишен обем остава по-малко от 37 500 € за услуги и 85 000 € за търговия. Тези прагове бяха повишени чрез закона за финансирането за 2025 г. и остават приложими през 2026 г.

Въздействието на реформата върху счетоводството и вътрешните процеси

Адаптация на информационните системи

Събирането на електронно фактуриране, e-reporting и предварително попълване на ДДС изисква предприятията да подравнят своите инструменти за управление. ERP или софтуер за фактуриране, който не генерира файлове във формат Factur-X или UBL — структурираните формати, признати от администрацията — е сега пречка.

Форматът Factur-X заслужава особено внимание: това е обогатен PDF със вградена XML файл, четлива за човека и използваема от машини. За проверка на съответствието на вашите фактури, нашия безплатен валидатор Factur-X позволява моментална проверка на структурата на файловете преди издаването им.

Управление на задължителните бележки на фактурите

През 2026 г. задължителните бележки на фактурите, подложени на френска ДДС, бяха разширени. Освен класическите бележки (номер на SIREN, номер на ДДС в рамките на Европейския съюз, дата на задължителност, приложена ставка, сума без ДДС и с ДДС по ставка), електронните фактури трябва сега да съдържат:

• Номер SIREN на получателя (задължителен за B2B).
• Адрес на доставка, ако е различен от адреса на получателя.
• Категория на операцията (доставка на стоки, предоставяне на услуги, смесено).
• Номер на заявката за покупка, ако е споменат в договора.

Липсата на един от тези бележки може да доведе до отхвърляне на фактурата от PDP на получателя, забавяне на плащането и правото на приспаждане на ДДС.

Приспаждането на ДДС: правила и ограничения

Правото на приспаждане на ДДС остава подложено на три кумулативни условия: наличие на редовна фактура, че ДДС е задължителна при доставчика, и че стоката или услугата се използва за нужди на облагана дейност. Изключенията на правото на приспаждане, кодифицирани в чл. 206 на приложение II към CGI, са специално:

• Туристически превозни средства (освен дейност на наемане или транспорт).
• Разходи по жилище в полза на управляващи и служители.
• Подаръци за деловите партньори със стойност на единица над 73 € с ДДС годишно и на получател (праг 2026 г.).

В случай на данъчна проверка, DGFiP разполага от 2026 г. с облекчен достъп до данни, предадени чрез PDP, което засилва необходимостта от идеално съответствие между издадените фактури, получените фактури и декларираните суми.

Данъчна проверка и рискове от преоценяване през 2026 г.

Облекчена данъчна проверка благодарение на данните

Генерализирането на електронното фактуриране дарява администрацията с безпрецедентен контролен инструмент. Чрез кръстосване на данни, предадени от издаватели и получатели на фактури, DGFiP може да идентифицира автоматично несъответствия: фактури, регистрирани в разходи без събрана ДДС от страна на доставчика, множествени приспаждания на една и съща фактура, приложена ставка несъвместима с характера на операцията.

Данъчните проверки в областта на ДДС вече представляват около 40% от преиспитанията от проверки на счетоводството. През 2026 г. счетоводителите прогнозират интензификуване на насочени проверки, генерирани алгоритмично, подобни на практикуваните в Нидерландия или Испания през последните години.

Основните рискове от преоценяване

Най-честите основания за преоценяване на ДДС са:

1. Неправилна ставка: прилагане на намалена ставка на операция при нормална ставка, особено за строителни работи или хранене за отнасяне.
2. Неправилно идентифициран факт, генериращ задължение: объркване между дата на доставка и дата на фактуриране при доставка на стоки, или между събрание и дата на фактура за услуги, облагани с ДДС при събирането.
3. Пропуск на ДДС при природни преимущества или операции между дружества от една и съща група.
4. Неправомерни приспаждания на фактури, които не спазват задължителните бележки или идват от доставчици в неправилно положение.

За предприятия, ангажирани в сложни операции (в рамките на Европейския съюз, самоликвидация, специални режими), предварително одит на съответствие е често окупаем по отношение на наказанията, които могат да бъдат присъдени: надвишаване от 40% в случай на умишлено неспазване, 80% в случай на мошеннически маневри, в допълнение към лихвите на просрочване от 0,20% месечно.

Връзката между електронния подпис и данъчното съответствие е преки: фактура, подписана електронно според стандартите eIDAS, гарантира достоверност на происхождението и целостта на съдържанието, две от трите условия, поставени от директивата на ДДС за приспаждането. За по-нататъшно разглеждане, нашия пълен справочник на електронния фактур 2026-2027 представя целия нормативен екосистем.

Приложимия правен кадър на ДДС и електронния фактур през 2026 г.

Френската ДДС е вписана в многоравнева правна рамка, европейска и национална, чийто овладяване определя валидността на приспажданията и устойчивостта срещу контроли.

Директива на ДДС 2006/112/CE: основоположен текст, хармонизиращ правилата на ДДС в рамките на Европейския съюз. Той определя принципите на основата, на минимални ставки (5% за намалена ставка, 15% за нормална ставка), на приспаждането и задължителност. Всяко национално правило трябва да му се подчинява.

Общ данъчен кодекс (CGI): членове 256 до 293 организират франските правила на ДДС. Чл. 289 определя задължителните бележки на фактурите. Членове 271 до 273 определят правото на приспаждане. Чл. 283 определя правилата на самоликвидация.

Указ № 2021-1190 от 15 септември 2021 г.: относно генерализирането на електронния фактур в трансакциите B2B. Променен от закона за финансирането за 2024 г., той определя графика на развертаване по вълни и задължения на e-reporting.

Декрет № 2022-1299 от 7 октомври 2022 г.: уточнява технически формати на електронни фактури (Factur-X, UBL, CII) и минималните данни, изискващи се за e-reporting.

Регламент eIDAS № 910/2014 на Европейския парламент и Съвета: установява правния кадър на квалифициран електронен подпис, чиято доказателствена стойност е еквивалентна на ръчен подпис в цялата ЕС (чл. 25). Квалифицираният електронен подпис поставен на фактура отговаря на изискването на достоверност на происхождението, поставено от директивата на ДДС, доколкото е издаден от квалифициран доставчик на услуги на доверие (QTSP), избран в списъка на доверието на национално ниво.

GDPR № 2016/679: предаването на данни за фактуриране между предприятия и към данъчната администрация предполага обработка на лични данни (имена, координати). Делегатът за защита на данни (DPO) трябва да бъдат свързани с проектите за постигане на съответствие на електронния фактур.

Директива NIS2 (2022/2555/EU): транспонирана във френския закон чрез закон № 2023-703, изисква засилени изисквания за сигурност на операторите на услуги от съществено значение и доставчици на цифрови услуги, включително PDP. Предприятия, които екстернализират своя поток на фактуриране чрез PDP, трябва да се уверят договорно, че той съответства на задълженията на NIS2.

Норми ETSI EN 319 132 и EN 319 122: определят технически напреднали електронни подписи (XAdES) и квалифицирани, използвани за времева печат и защита на електронни фактури. Спазването на тези норми определя приемането на доказателства в случай на спор или данъчна проверка.

Сценарии на използване: как предприятия се адаптират към правилата на ДДС 2026 г.

КСП от информационни технологии пред e-reporting

КСП с около 60 служители, специализирана в управление на IT инфраструктура и развитие на приложения, реализира около 30% на своя оборот с клиенти, установени извън Франция (европейски предприятия и частни клиенти). Тези потоци — не покрити от задължителното домашно B2B електронно фактуриране — попадат в обхвата на e-reporting от 1 септември 2026 г.

След вътрешно одит от три седмици счетоводния отдел идентифицира, че ERP генерира CSV експорти, които не съответстват на технически спецификации на DGFiP. Актуализирането на съединителя на PDP и обучението на два служители представляват инвестиция на около 8 000 €. За компенсация, автоматичното съотнесение на декларираните данни и събирането намалява времето за подготовка на месечната декларация на ДДС от 6 часа на по-малко от 1 час, което е икономия на около 3 500 € годишно в счетоводно време.

Кабинет на финансови експерти, управляващ клиенти в многорежимна среда

Кабинет на финансови експерти с 25 служители придружава смесена клиентура: търговци в опростен реален режим, либерални професионалисти в льгота от основата и индустриални общества в нормален реален режим. През 2026 г. кабинетът трябва да управлява едновременно три логики на декларация и да се уверите, че всеки клиент преминава в правилния момент към задължение да получава електронни фактури.

Кабинетът приема централизирано решение за управление на потоци на електронни фактури, свързан с платформата си за управление на досиета. За клиенти в льгота от основата той документира задължението на получаване дори при отсъствие на задължение на издаване — точка, често неправилно разбрана. Колективната постигане на съответствие позволява преговаряне на групирана тарификация със одобрена PDP, намалявайки единична цена на клиент със 35% в сравнение с индивидуални абонаменти.

Дистрибутор BtoB пред съответствието на ДДС в рамките на Европейския съюз

Дистрибутор на производствено оборудване, който реализира 18 милиона евро годишен оборот без данък, извършва приобретения в рамките на Европейския съюз у доставчици от Германия, Италия и Полша, и доставки в рамките на Европейския съюз към клиенти в Белгия и Нидерландия. През 2026 г. генерализирането на електронен докладване в тези партньорски страни създава риск на двойна декларация, ако данни, предадени на администрациите на съответната страна, не са консистентни.

Чрез развертаване на модул, посветен на операции в рамките на Европейския съюз в системата си за управление, предприятието автоматизира проверката на номерата на ДДС в рамките на Европейския съюз чрез услугата VIES (VAT Information Exchange System) на Европейската комисия, контрол на съответствието на номерата на ДДС на партньорите, и генерирането автоматично на сводни доклади (DEB/DES замествани чрез Декларацията за европейския обмен на стоки). Тази автоматизация намалява аномалии при декларирането с около 70% през първите шест месеца на експлоатация, според вътрешния контрол, извършен на отговорния счетоводител.

Често задавани въпроси

Как да изчислим ДДС за връщане за определен период?

ДДС за връщане е равна на събраната ДДС (сума без ДДС на продажби, умножена на приложима ставка) намалена на приспаддаемата ДДС (ДДС на фактури от покупки, професионално приемливи). Ако събраната ДДС е по-голяма, предприятието преводи салдото към администрацията. Ако приспаддаемата ДДС е по-голяма, то може да поиска възстановяване или да отнесе кредита към следния период.

Каква е разликата между ДДС при дебити и ДДС при събирания?

ДДС при дебити е задължителна от издаването на фактурата, независимо от действително плащане. Това е режимът на общо право за доставки на стоки. ДДС при събирания, приложима на услуги (освен опция за противното), е дължима само при действително получаване на плащането. Този избор има значително въздействие върху паричния поток, особено в случай на дълги срокове на плащане.

Кои предприятия подлежат на e-reporting през 2026 г.?

Всички предприятия, облагани с ДДС във Франция, подлежат на e-reporting от момента, когато те реализират операции, не покрити от B2B електронното фактуриране: продажби на физически лица, трансакции с чужди предприятия, които не са установени във Франция, или операции, освободени от ДДС. Микропредприятията в льгота от основата не събират ДДС, но остават обвързани от определени задължения на предаване, ако надвишат преходните прагове.

Модифицирана ли е льготата от основата на ДДС през 2026 г.?

Не. Праговете на льгота от основата на ДДС, определени от закона за финансирането за 2025 г., остават непроменени през 2026 г.: 85 000 € без ДДС за дейности на продажба и предоставяне на жилище, 37 500 € без ДДС за услуги. Предприятия в льгота се ползват от толеранция на запазване до 93 500 € и 41 250 € съответно. Те не събират ДДС, но подлежат на задължението на получаване на електронни фактури от септември 2026 г.

Как електронния подпис гарантира приспаждането на ДДС на фактура?

Според директивата на ДДС 2006/112/CE, фактура трябва да гарантира достоверност на своя произход и целостност на своя съдържание за открояване право на приспаждане. Квалифициран електронен подпис по смисъла на регламент eIDAS № 910/2014 отговаря на тези две изисквания: той идентифицира със сигурност издавателя и открива всяка последваща промяна на документа. В случай на данъчна проверка, фактура, подписана електронно със квалифициран сертификат, представлява силно доказателство, което администрацията не може да поставя под съмнение.

Заключение

ДДС 2026 г. не е просто нормативна актуализация: това е дълбока реконструкция на начините на изчисление, декларация и контрол, носена от събирането между задължителното електронно фактуриране и e-reporting. Предприятия, които предвижат тези промени — чрез адаптиране на своите информационни системи, чрез защита на съответствието на своите фактури и чрез обучение на своите екипи — ще преобразят нормативно ограничение в оперативно преимущество.

Certyneo придружава предприятия в този преход: от квалифицирания електронен подпис на вашите фактури до управление на документни потоци, съответстващи на изисквания на DGFiP. Откройте как нашето решение може да опрости вашата постигане на съответствие и да намали вашата административна оптоварване чрез искане на персонална демонстрация или чрез изследване на нашите тарифи, адаптирани към всеки размер на предприятие.