Електронна фактура за експорт: e-reporting и задължения за вашите чужди клиенти

Реформата на френската електронна фактуризация, която влизане в сила постепенно от 2026 г., се отнася преди всичко до обменците между лица, обременени с ДДС, установени във Франция (вътрешни B2B потоци). Но какво се случва с френските предприятия, които издават фактури на чужди клиенти — Европейския съюз или трети държави? Много управители и финансови директори не знаят: тези трансакции се освобождават от задължението за издаване чрез Платформа за Дематериализация на Партньор (PDP), но попадат в обхвата на механизма на e-reporting. Разбирането на това разграничение е решаващо, за да се избегнат наказания и да се оптимизира вашата съответствие.

Тази статия детайлизира правилата, приложими към фактури, издадени на клиенти, установени извън Франция, препоръчаните формати, сроковете за предаване на данни и най-добрите практики за интегриране на експорта във вашата стратегия за дематериализирана фактуризация.

Защо експортът е обхванат от e-reporting, а не от задължателната електронна фактуризация?

Обхватът на задължението за електронна фактуризация

Наредба № 2021-1190 от 15 септември 2021 г. и Декрет № 2022-1299 от 7 октомври 2022 г. положиха основите на реформата. Електронната фактуризация задължителна — което означава издаване и получаване на фактури чрез публичния портал за фактуризация (PPF) или одобрена PDP — се прилага само към операции между лица, обременени с ДДС, установени във Франция. Това са строго вътрешните B2B трансакции.

Веднага щом един от вашите клиенти е установен в чужбина — независимо дали се намира в Германия, Мароко, САЩ или Сингапур — трансакцията излиза от обхвата на електронната фактуризация в строг смисъл. Не се обвързвате да предавате фактурата чрез PDP за валидиране. От друга страна, тази операция остава обхваната от задължението за e-reporting, което представлява международния аналог на реформата.

E-reporting: определение и обхват на експорт приложенията

E-reporting означава предаване на френското данъчното управление (DGFiP) на данни от трансакции (а не на пълни фактури) относно:

• Продажба на стоки и услуги на клиенти, необложени с ДДС във Франция (B2C), независимо от тяхното местоположение;

• Продажба на чужди клиенти, обложени (експорт, интракомунални доставки);

• Операции, необложени с френски ДДС (експортни изключения, режим на член 262 на CGI).

Целта е да позволи на DGFiP да възстанови почти пълния образ на събрания и приспадаемия ДДС на територията, дори когато операциите са изключени или извън обхвата. За да разберете по-задълбочено глобалния механизъм на това задължение, вижте нашата пълна насока за e-reporting.

Това, което различава e-reporting и електронна фактуризация

Данните, които трябва да бъдат предадени при e-reporting за вашия експорт

Съдържание на данните от трансакцията

За разлика от вътрешната електронна фактуризация, където цялата фактура преминава, e-reporting експорт се отнася само до синтетичен набор от данни по операция. Член 290 на Кодекса на общите данъци (CGI), изменен чрез Закона за финансирането за 2020 г. и по-късни текстове, определя задължителните споменания, които трябва да се предадат:

• Датата на издаване на фактурата;

• Размерът без ДДС (HT) на операцията;

• Размерът на приложимия ДДС (или посочването на изключение и неговото правно основание);

• Валутата и, когато е приложимо, приложеният обменен курс;

• Страната на установяване на клиента;

• Характерът на операцията (доставка на стоки, предоставяне на услуги, експорт извън ЕС, интракомунална доставка, изключена от ДДС, и т.н.).

Никакви номинативни данни относно чужда клиента (име, адрес, номер на интракомунален ДДС) не трябва да се предават в този поток — което опростява съответствието с GDPR за данни извън ЕС.

Сроци на предаване: периодичност на e-reporting експорт

Декретът на приложението определя три ритма на предаване в зависимост от размера на предприятието и периодичността на неговата ДДС декларация:

• Месечно: за предприятия, подложени на нормалния действителен режим на ДДС (месечно отправяне на CA3) — предаване на данни в 10 дни след края на месеца календар;

• Тримесечно: за предприятия в опростения режим — предаване в 10 дни след края на тримесечието;

• Месечна опция: предприятия в опростения режим могат да изберат месечност.

Тези сроци се прилагат и към експортните потоци, дори ако фактурата вече е издадена директно на чужда клиента в PDF или хартиен формат. E-reporting е независим от формата на фактурата, отправена на клиента.

Препоръчани формати на фактури за вашите чужди клиенти

Никакво задължение за структуриран формат от страна на клиента... но добри практики

Тъй като задължението за структуриран формат (Factur-X, UBL 2.1, UN/CEFACT CII) се налага само на фактури, преминаващи чрез PDP, вие теоретично остаете свободни да отправите обикновена PDF на германския или американския клиент. Въпреки това, няколко причини говорят за приемането на структуриран формат вече сега:

• Чужди реформи, които се развиват: Германия разгръща своя собствена задължителна система за електронна фактуризация (XRechnung / ZUGFeRD) от януари 2025 г. за големи предприятия. Издаване на фактура на голям германски конгломерат в PDF може да стане оперативна препятствие.

• Оперативна ефективност: хибриден формат като Factur-X, франко-германския стандарт, съчетава четливостта на PDF с експлоатируеми XML данни от системата ERP на чужда клиента.

• Проследяване за e-reporting: структуриран файл улеснява автоматичното извличане на данни, които трябва да се предадат на DGFiP.

Особеният случай на интракомунални доставки (LIC)

Интракомуналните доставки, изключени от ДДС (член 262 ter от CGI), заслужават специално внимание. Изключението е условено от доказателството за доставката в друга държава-членка и съобщаването на номера на интракомунален ДДС на клиента. Ако тези условия не бъдат изпълнени, трансакцията става подложена на обложение във Франция.

В контекста на e-reporting, LIC трябва да бъдат декларирани с подходящия код природи. Добре конфигурирана PDP може да автоматизира тази квалификация, намалявайки риска от грешка в кодирането — вижте нашата сравнителна таблица на решенията за подпис и дематериализация за оценяване на платформи, които интегрират този модул.

Експорти извън ЕС: ДДС изключение и e-reporting

За експорти към трети държави (извън Европейския съюз), изключението от ДДС се основава на член 262 I от CGI и изисква митническо доказателство (DAU, EX1). Тези операции трябва също да фигурират в потока e-reporting с код природи „експорт". DGFiP може да пресече тези данни с декларациите за обмен на стоки (DEB/EMEBI), за да открие несъответствия.

Интегриране на експорта в вашето устройство за електронна фактуризация

Избор на PDP, която управлява e-reporting експорт поток

Не всички Платформи за Дематериализация на Партньор, одобрени от DGFiP, предлагат същото ниво на услуга за e-reporting експорт потоци. Когато оценявате PDP, проверете че платформата:

• Поддържа автоматична квалификация на експорт срещу вътрешни операции;

• Генерира файла e-reporting в очаквания API формат на DGFiP;

• Управлява чужди валути и обменния курс (ЕЦБ или договорен курс);

• Предлага контролна таблица за проследяване на предаванията с потвърждения получаване.

Нашата насока по одобрени PDP платформи ви помага да определите решаващите критерии за вашия избор.

Случай на групи с чужди филиали

За групи с филиали, установени в други държави-членки, ситуацията се усложнява: френската филиала е обхваната от френската реформа, докато германската филиала следва германските правила и т.н. Вътрешногруповите трансграничални потоци (рефактуриране на разходи, услуги със споделени ресурси) попадат в обхвата на e-reporting от френска страна.

Централизирана документална управа — интегрирайки електронния подпис за межподприятийни договори и проследяването на фактурационните потоци — става тогава неизбежна за поддържане на надежден одитен път.

Санкции в случай на неизпълнение на e-reporting

Член 1737 от CGI предвижда глоба от 250 € за всяка фактура, чиито данни не са предадени, ограничена до 15 000 € на календарна година. Този лимит може да изглежда ограничен за големите предприятия, но той се прилага за всяко нарушение — системно закъснелото предаване или отсъствие на предаване в продължение на няколко месеца могат бързо да генерират значителни наказания. За да предвидите вашето ниво експозиция, използвайте нашия онлайн диагностика за електронна фактуризация.

Правна рамка, приложима към експорт електронна фактура и e-reporting

Учредителни текстове на френската реформа

Реформата на електронната фактуризация се основава на няколко текста на вътрешното и европейско право, които се наслагват:

• Наредба № 2021-1190 от 15 септември 2021 г.: упълномощава правителството да въведе обобщаването на електронната фактуризация между обложени лица и e-reporting на трансакции с необложени лица и международни операции.

• Декрет № 2022-1299 от 7 октомври 2022 г.: уточнява условията на развертане, допустимите формати (Factur-X, UBL 2.1, CII) и режима на функциониране на PPF и PDP.

• Членове 289 bis, 290 и 290 A на Кодекса на общите данъци (CGI): определят съответно задължението за вътрешна електронна фактуризация, e-reporting на B2C трансакции и международни, и приложимите санкции.

• Членове 262 и 262 ter на CGI: правни основания за ДДС изключението за експорти извън ЕС и интракомунални доставки.

• Член 1737 на CGI: финансови санкции за липса или закъснение при предаване на e-reporting данни (250 € за всяка фактура, лимит 15 000 €/година).

Европейско ДДС право

• Директива 2006/112/CE на Съвета (т. нар. „Директива ДДС"): общ стандарт на правилата за фактуризация в Европа. Нейния член 218 позволява на държавите-членки да приемат електронни документи като фактури. Нейния член 219 bis определя правилата на територриалност за фактуризация.

• Директива 2014/55/UE: налага електронна фактуризация в европейските държавни поръчки и определя европейския стандарт EN 16931 за структурирани фактури — технически основи на CII формата, използвана в Factur-X.

• Регламент на Съвета (UE) № 282/2011: уточнява правилата на местоположение на облагане на услуги, което е от съществено значение за квалификациониране на експорт услуга, обложена или необложена с френски ДДС.

Право на доказателства и правна стойност

• Членове 1366 и 1367 на Гражданския кодекс: утвърждават принципа на еквивалентност между електронния и хартиения документ, при условие че самоличността на автора може да бъде надлежно идентифицирана и че целостта на документа е гарантирана — условия, които се прилагат и на електронните фактури.

• Регламент eIDAS № 910/2014: предоставя рамката на квалифицирани електронни подписи, които могат да приложат укрепена правна стойност на електронно подписани фактури, особено при трансграничните обмени в ЕС.

Защита на данните

• Регламент GDPR № 2016/679: приложим към личните данни, които могат да се съдържат във фактури (име на самостоятелна предприемач, координати на контактно лице). За e-reporting потоци, DGFiP не изисква номинативни данни на чужди клиенти, което ограничава GDPR експозиция на тези предавания. От друга страна, съхранението на експорт фактури (юридически срок от 10 години по френския търговски закон — член L. 123-22 на търговския кодекс) трябва да се придържа към принципите на минимизация и сигурност на данни.

Технически стандарти

• ETSI EN 319 132: стандарт, регулиращ укрепени електронни подписи в XAdES формат, използваема за времева маркировка и целостност на електронните фактури в контекст на трансграничното предаване.

Сценарии на използване: управление на експорт електронна фактура на практика

Сценарий 1 — SaaS софтуерен издател, фактуриращ клиенти в ЕС и извън ЕС зона

Френска предприятие, издател на SaaS решения, реализира 60% от своя оборот в чужбина: клиенти в Германия, Нидерландия, пост-Brexit Royaume-Uni и Северна Америка. Преди реформата, нейните фактури бяха издавани в PDF чрез нейния ERP, без структуриран процес.

С привеждане в съответствие, предприятието параметризира своята PDP, за да автоматично разграничи вътрешните потоци (задължителна електронна фактуризация) от експортните потоци (само e-reporting). Системата генерира данни от трансакцията в API формат на DGFiP всеки месец, в 10 дни след затваряне. За германски клиенти, PDP също така произвежда ZUGFeRD/Factur-X файл, за да удовлетвори местните изисквания.

Резултат: времето за обработка на счетоводството на експорт фактури е намалено на 40% чрез автоматизация, и никакви e-reporting наказания не са констатирани през първите 12 месеца на развертане.

Сценарий 2 — МСП промишлена експортерка към държави извън ЕС

МСП от 80 служители, специализирана в производство на механични компоненти, редовно изпраща стоки в Мароко, Тунис и Канада. Нейният експорт, изключени от ДДС по смисъла на член 262 I на CGI, представляват около 300 фактури годишно.

МСП първоначално не знаеше, че тези изключени операции трябва да бъдат декларирани в e-reporting с код природи „експорт". След одит на съответствие, интегрира модул e-reporting в своя ERP. Месечното предаване на данни е сега автоматизирано, с автоматично съспоставяне с данните на митниците (DAU номера) за гарантиране на съответствието на DEB/EMEBI декларации.

Прогнозната печалба: намаление на 3 дни работни на счетоводството на тримесечие, преди това посветени на ръчна мирирка на експорт потоци, и цялостна защита срещу възможен данъчен преглед пресичаме e-reporting и мит данни.

Сценарий 3 — Консултантски кабинет, фактуриращ услуги на европейски клиенти

Консултантски кабинет в областта на стратегията с двадесетина консултанти реализира мисии за предприятия, установени в Испания, Италия и Швейцария. Неговите услуги се подлагат на общото правило на местонахождението на получателя (член 44 на Директива ДДС): те са облагаеми в страната на клиента и следователно изключени от френски ДДС.

Тези операции трябва да фигурират в потока e-reporting с код природи „интракомунална B2B услуга" или „услуга извън ЕС". Кабинетът конфигурира своята платформа за фактуризация, за да автоматично приложи юридическото споменаване „Обратно облагане" на фактури, предназначени за ЕС клиенти, и да включи тези трансакции в месечния доклад e-reporting.

Приемането на интегрирана PDP също позволи на кабинета да предложи мисионни договори, генерирани и електронно подписани на своите чужди клиенти, с правна стойност, признана в рамката на регламент eIDAS — намаляващи сроковете на трансграничната договорност от няколко дни на няколко часа.

Често задавани въпроси

Какво е e-reporting при експорт и как се различава от задължителното електронно издаване на фактури?

E-reporting при експорт се състои в предаване към DGFiP на синтетични данни относно вашите трансакции с чуждестранни клиенти или такива, които не са обложени с ДДС във Франция. За разлика от задължителното електронно издаване на фактури, което налага издаване и получаване на структурирани фактури чрез одобрена платформа, e-reporting обхваща само набор от обобщени данни. Самата фактура може да бъде изпратена директно на клиента в формат на ваш избор.

Каква информация трябва да се предаде на DGFiP за фактура, изпратена на чуждестранен клиент?

За всяка съответна операция трябва да предадете датата на издаване, размера без ДДС, размера на ДДС или причината за освобождение, валутата и използвания обменен курс, държавата на установяване на клиента, както и характера на операцията. Никакви лични данни на чуждестранния клиент не се изискват в този поток, което ограничава ограниченията, свързани с GDPR за данни извън Европейския съюз.

Какви са крайните сроци за предаване на данни за e-reporting относно продажбите при експорт?

Крайният срок зависи от вашия режим на ДДС. Предприятията, подложени на обикновения действителен режим, разполагат с десет дни след края на календарния месец. Тези, които подпадат под опростения режим, предават своите данни в десет дни след края на всяко тримесечие, с възможност да изберат месечен ритъм. Тези сроци се прилагат независимо от формата, използвана за фактурата, предоставена на чуждестранния клиент.

Дали фактура, адресирана на клиент, установен в Европейския съюз, трябва да премине през francesa PDP?

Не. Задължението за предаване чрез Платформа за дематериализиране партньор или публичния портал за издаване на фактури се отнася само до трансакции между лица, обложени с ДДС и установени във Франция. Когато вашият клиент е установен в друга държава членка на Европейския съюз, фактурата може да бъде предадена директно, без да преминава през PDP. Операцията остава подложена на e-reporting пред DGFiP.

Дали френско предприятие, което има само чуждестранни клиенти, е засегнато от реформата на електронното издаване на фактури?

Да, частично. То не е обвързано да издава своите фактури чрез одобрена платформа и нито да получава структурирани фактури в смисъла на домашната реформа. От друга страна, то остава подложено на задължението за e-reporting за всичките си продажби на чуждестранни клиенти, независимо дали е реч за експорт извън Европейския съюз или доставки в рамките на ЕС, освободени от французии ДДС.

Заключение

Електронната фактура при експорт не следва същия режим като вътрешната фактуризация: тя се избягва от задължението да преминава чрез PDP, но е напълно попадащо в механизма на e-reporting. Вашите продажби на чужди клиенти — интракомунални доставки, експорти извън ЕС, трансграничени B2B услуги — трябва да бъдат декларирани пред DGFiP чрез поток структурирани данни, под застрашение от глоби, които могат да достигнат 15 000 € годишно.

Предвиждането на това задължение преминава чрез избора на PDP, способна да квалифицира и автоматично предава тези експортни потоци, и чрез приемането на структурирани формати, съвместими с реформите на фактуризация в курс в партньорските държави.

Certyneo ви придружава при вашата цялостна привеждане в съответствие — вътрешни и експортни потоци. Откройте нашите предложения, адаптирани към експортиращи предприятия и вижте нашите тарифи, или започнете вашия диагностика за електронна фактуризация, за да оцените вашето ниво на подготвеност в няколко минути.