Финансов одит: Процес и съответствие със стандартите

Въведение

Финансовият одит представлява основен стълб на корпоративното управление и прозрачността на финансовите пазари. В една все по-сложна регулаторна среда, белязана от влизането в сила на Закона Sapin II, Директивата MiFID II и нарастващото изискване за спазване на IAS/IFRS стандартите, котираните компании и големите групи трябва да структурират стриктно своите одитни процеси. Тази статия предоставя задълбочен анализ на механизмите за вътрешен и външен одит, приложимите стандарти и най-добрите практики, позволяващи на компаниите да осигурят своята финансова отчетност, да предотвратят рисковете от измами и да отговорят на очакванията на регулаторите като AMF и ЕЦБ.

Основите на вътрешния одит

Вътрешният одит е независима и обективна функция, която има за цел да оцени вътрешния контрол на организацията, управлението на риска и процесите на управление. Обикновено е свързан с одитния комитет на борда на директорите и се извършва в съответствие с международните стандарти, публикувани от IIA (Института на вътрешните одитори) и стандартите COSO и COBIT.

За регистрираните компании вътрешният одит играе стратегическа роля: той идентифицира слабостите в системата за вътрешен контрол, проверява надеждността на междинните и консолидираните финансови отчети и оценява спазването на вътрешните процедури. Член L. 823-19 от френския Търговски кодекс също изисква предприятията от обществен интерес да създадат специализиран комитет, отговорен за наблюдение на процеса на изготвяне на финансова информация.

Картографирането на риска е отправната точка за всяка мисия за вътрешен одит. Той позволява областите на интервенция да бъдат приоритизирани чрез одиторски подход, основан на риска, като се вземат предвид финансовите, оперативните и регулаторните въпроси, специфични за всяка професия.

Спецификите на външния одит

Външният одит или юридическият одит се извършва от независими одитори (CAC), регистрирани в Националната компания на одиторите (CNCC) и контролирани от Висшия съвет на Сметната палата (H3C). Тяхната мисия е да удостоверят, че годишните и консолидираните отчети дават вярна и честна представа за активите, финансовото състояние и резултатите на компанията.

Процесът на външен одит следва Френските стандарти за професионална практика (NEP), които сами по себе си са приведени в съответствие с Международните стандарти за одит (ISA). Той е разделен на четири основни фази: планиране и оценка на риска, контролни тестове, съществени контроли и формулиране на одиторско мнение.

За големи изброени групи задължителната ротация на одиторските фирми на всеки 10 години (24 години в случай на съвместен одит), наложена от Европейски регламент № 537/2014, цели да гарантира независимостта на CAC. Одитният доклад вече включва ключови одитни въпроси (KAM), които описват най-значимите проверени области.

Стандарти за одит и тяхното приложение

Стандартите за одит образуват хармонизирана рамка, гарантираща качеството и сравнимостта на мисиите. Стандартите IAS/IFRS, задължителни за консолидираните отчети на компании, регистрирани в Европа от 2005 г. насам (EC регламент № 1606/2002), структурират финансовото представяне. Стандартите на ISA управляват методологията на одита.

Одиторът трябва по-специално да прилага МОС 315 (идентифициране на рискове от съществени неточности, отклонения и несъответствия), МОС 330 (отговори на оценени рискове) и МОС 700 (формулиране на мнение). За финансовите институции, които са предмет на MiFID II, допълнителната надлежна проверка се отнася до защитата на инвеститорите и прозрачността на транзакциите.

Одитни доклади и финансова комуникация

Одитният доклад съставлява резултата от мисията. Формализира мнението на одитора: заверка без резерви, с резерви, отказ за заверка или невъзможност за изразяване на мнение. Освен това становище, докладът включва описание на KAM, специфичните проверки, изисквани от закона, и информация, свързана с корпоративното управление.

Комуникацията с одитния комитет, формализирана чрез допълнителния доклад, предвиден в член 11 от Европейския регламент № 537/2014, засилва прозрачността на системата.

Заключение

Финансовият одит не се ограничава до регулаторно задължение: той представлява реален инструмент за стратегическо управление и изграждане на доверие със заинтересованите страни. Чрез ефективно съчетаване на вътрешния и външния одит, разчитайки на стандартите IAS/IFRS и ISA и спазвайки изискванията на Закона Sapin II и MiFID II, компаниите укрепват своята финансова надеждност и своята устойчивост на рискове.