Các đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động: giảm và miễn trừ

Giới thiệu: tại sao các đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động lại nặng nề như vậy?

Ở Pháp, các đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động chiếm trung bình 42 đến 45% lương gộp được trả cho nhân viên. Đối với chủ lao động, gánh nặng đáng kể này có thể cản trở việc tuyển dụng và ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh. Tuy nhiên, nhà lập pháp đã dần dần thiết lập một kiến trúc phức tạp về giảm và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động cho phép giảm đáng kể chi phí này. Năm 2026, những thiết bị này ảnh hưởng đến hàng triệu chủ lao động — các doanh nghiệp nhỏ, vừa, lớn — và đại diện cho hàng tỷ euro giảm hàng năm. Bài viết này chi tiết các cơ chế chính, điều kiện đủ điều kiện, số tiền và các nghĩa vụ hành chính do đó phát sinh, đặc biệt là về quản lý tài liệu và tuân thủ.

---

Các nguyên tắc cơ bản của đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động

Định nghĩa và phạm vi

Các đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động là những khoản trích bắt buộc do chủ lao động phải trả, dựa trên các khoản tiền lương được trả cho nhân viên. Chúng tài trợ cho tất cả các chi nhánh của Bảo hiểm Xã hội: y tế, lương hưu, tai nạn lao động, trợ cấp gia đình, cũng như bảo hiểm thất nghiệp và các kế hoạch bổ sung (Agirc-Arrco lương hưu, bảo vệ).

Cụ thể, đối với nhân viên nhận 2.000 € lương gộp hàng tháng, chủ lao động trả trung bình từ 800 € đến 900 € đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động bổ sung, tùy thuộc vào ngành và các hiệp ước ngành. Tỷ lệ toàn cầu thay đổi tùy theo nhiều yếu tố:

• Mức độ bồi thường (một số tỷ lệ được giới hạn bằng giới hạn hàng năm Bảo hiểm Xã hội — PASS — được xác định ở mức 47.100 € năm 2026)

• Lĩnh vực hoạt động (tỷ lệ AT/MP khác nhau)

• Quy mô của doanh nghiệp (ngưỡng nhân sự cho một số thiết bị)

• Vị trí địa lý (khu vực địa lý ưu tiên)

Cấu trúc các tỷ lệ chủ lao động năm 2026

Các đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động chính được áp dụng năm 2026 là như sau (tỷ lệ chỉ định dựa trên PASS):

| Chi nhánh | Tỷ lệ xấp xỉ | |---|---| | Bảo hiểm y tế-bảo vệ sức khỏe | 7% (giảm cho tiền lương thấp) | | Trợ cấp gia đình | 3,45% hoặc 5,25% tùy lương | | Lương hưu giới hạn | 8,55% | | Lương hưu không giới hạn | 1,90% | | Tai nạn lao động | Thay đổi (0,5% đến 15%) | | Thất nghiệp | 4,05% | | Agirc-Arrco T1 | 4,72% | | Fnal | 0,10% hoặc 0,50% |

Bảng này minh họa mức độ các khoản trích trước bất kỳ thiết bị giảm nhẹ nào. Chính để giảm chi phí lao động về tiền lương thấp mà khoản giảm chung — gọi là "giảm Fillon" — đã được thiết lập.

---

Giảm chung đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động (giảm Fillon)

Nguyên tắc và tính toán

Được thiết lập bởi Luật Fillon ngày 17 tháng 1 năm 2003 và được cải cách sâu sắc kể từ đó, giảm chung đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động vẫn là, năm 2026, thiết bị giảm nhẹ được sử dụng rộng rãi nhất ở Pháp. Nó áp dụng cho tất cả các chủ lao động khu vực tư nhân và một số chủ lao động công lập đối với nhân viên có mức bồi thường dưới 1,6 lần SMIC.

Tính toán dựa trên công thức được xác định hàng năm bằng sắc lệnh:

Hệ số giảm = (T / 0,6) × (1,6 × SMIC hàng năm / bồi thường hàng năm gộp − 1)

Trong đó T đại diện cho giá trị tối đa của hệ số (khác nhau tùy theo quy mô doanh nghiệp):

• 0,3214 cho các doanh nghiệp dưới 50 nhân viên

• 0,3234 cho các doanh nghiệp có 50 nhân viên trở lên

Cụ thể, đối với nhân viên được bồi thường ở SMIC (khoảng 1.801,80 € lương gộp hàng tháng năm 2026), khoản giảm có thể lên đến gần 32% đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động, làm cho việc tuyển dụng rẻ hơn đáng kể.

Liên kết với các khoản giảm khác

Kể từ năm 2019, giảm Fillon cũng bao gồm các phối hợp chủ lao động cho bảo hiểm thất nghiệp và các đóng góp Agirc-Arrco. "Giảm chung được tăng cường" này đã đơn giản hóa đáng kể tính toán trong khi khuếch đại hiệu ứng giảm nhẹ. Nó được khấu trừ trực tiếp từ số tiền đóng góp do trong DSN (Khai báo Xã hội Danh sách), đây là kênh khai báo duy nhất kể từ năm 2017.

Đối với các đội HR quản lý tài liệu hợp đồng, nắm vững các hệ số hàng tháng và điều chỉnh hàng năm là điều cần thiết để tránh những đợt kiểm tra lại URSSAF.

Những cạm bẫy cần tránh

• Tiền lương thay đổi được tích hợp không tốt: các khoản tiền thưởng, giờ làm thêm và lợi ích bằng tiền thay đổi hệ số hàng tháng

• Thời gian bán phần: SMIC tham chiếu phải được tỷ lệ với số giờ thực tế làm việc

• Nhiều chủ lao động: mỗi chủ lao động tính toán độc lập, không có thông tin về các khoản bồi thường khác của nhân viên

---

Miễn trừ cụ thể tùy theo lãnh thổ hoặc lĩnh vực

LODEOM: miễn trừ ngoài biển

Luật ngày 27 tháng 5 năm 2009 về phát triển kinh tế của ngoài biên giới (LODEOM) quy định miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động cụ thể cho các doanh nghiệp tại các bộ phận và vùng ngoài biên giới (DROM): Guadeloupe, Guyane, Martinique, Mayotte, La Réunion.

Miễn trừ LODEOM được áp dụng theo ba bảng giá riêng biệt:

• Bảng giá cạnh tranh: cho các lĩnh vực cạnh tranh (du lịch, nông nghiệp, xây dựng…)

• Bảng giá cạnh tranh tăng cường: cho các lĩnh vực đối mặt với cạnh tranh quốc tế

• Bảng giá đổi mới và tăng trưởng: cho các doanh nghiệp đổi mới và tăng trưởng

Năm 2026, những thiết bị này cho phép các doanh nghiệp siêu biển miễn trừ hoàn toàn hoặc rất rộng rãi đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động lên đến 1,3 đến 1,6 SMIC tùy theo bảng giá áp dụng.

Khu vực địa lý ưu tiên: ZFU, ZRR, BER

Nhà lập pháp đã tạo ra một số khu vực lãnh thổ mở quyền nhận miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động:

• Khu vực Tự do đô thị-Lãnh thổ Doanh nhân (ZFU-TE): miễn trừ hoàn toàn trong 5 năm sau đó giảm dần cho đến 9 năm cho các việc tuyển dụng trong các khu vực này

• Khu vực Tái động viên hóa Nông thôn (ZRR): miễn trừ trong 12 tháng cho các cơ sở dưới 50 nhân viên tuyển dụng CDI hoặc CDD trong 12 tháng tối thiểu

• Lưu vực Việc làm cần Tái động viên hóa (BER): tương tự như ZFU với thời lượng dài hơn trong một số trường hợp

Sự đủ điều kiện cho những thiết bị này được điều kiện bởi địa chỉ của cơ sở, số nhân viên và đôi khi là lĩnh vực hoạt động. một máy tạo hợp đồng tuân thủ có thể giúp hình thức hóa nhanh chóng việc tuyển dụng trong các khu vực này bằng cách giảm khoảng thời gian giữa quyết định và ký.

Các lĩnh vực cụ thể: chăm sóc tại nhà, hiệp hội, thể thao

Chăm sóc tại nhà: các hiệp hội và doanh nghiệp được công nhận dịch vụ cho người được hưởng lợi ích miễn trừ hoàn toàn đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động (ngoài AT/MP) trên các khoản tiền lương được trả cho nhân viên can thiệp với các nhóm dân cư yếu (người già, người khuyết tật…), không có điều kiện giới hạn tiền lương.

Hiệp hội: miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động cho các hiệp hội tuyển dụng nhân viên bất thường trong bối cảnh hoạt động sinh lợi phụ được quy định bởi Bộ luật Bảo hiểm Xã hội.

Thể thao: các câu lạc bộ thể thao được hưởng lợi ích từ một chế độ giảm nhẹ cho tiền lương của vận động viên và huấn luyện viên theo những điều kiện nhất định liên quan đến số tiền được nhận.

---

Miễn trừ liên quan đến các thiết bị việc làm

Học nghề và hợp đồng chuyên nghiệp hóa

Các hợp đồng luân phiên được hưởng lợi ích từ một chế độ miễn trừ cụ thể và đặc biệt thuận lợi:

Để học nghề (kể từ Luật tương lai chuyên nghiệp ngày 5 tháng 9 năm 2018):

• Miễn trừ hoàn toàn đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động và nhân viên cho các doanh nghiệp dưới 250 nhân viên

• Đối với các doanh nghiệp có 250 nhân viên trở lên: miễn trừ một số đóng góp với duy trì các đóng góp AT/MP và các phối hợp đào tạo chuyên nghiệp

Để hợp đồng chuyên nghiệp hóa:

• Miễn trừ hoàn toàn cho các nhóm dân cư cụ thể (những người trẻ không đủ tiêu chuẩn, những người tìm kiếm việc làm lâu dài, người lớn tuổi)

• Áp dụng giảm chung Fillon cho các trường hợp khác

Trợ cấp việc tuyển dụng và hợp đồng được hỗ trợ

Vài thiết bị tồn tại cùng nhau năm 2026:

• Việc làm khác: miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động trong 3 năm (CDI) hoặc 2 năm (CDD) cho việc tuyển dụng cư dân của Khu vực Ưu tiên Chính sách Thành phố (QPV)

• CUI-CAE / CUI-CIE: chi trả bộ phận tiền lương do Nhà nước, giảm cơ khí phạm vi đóng góp

• Trợ cấp tuyển dụng người lớn tuổi: thiết bị được tăng cường năm 2025-2026 để thúc đẩy tuyển dụng những người trên 57 tuổi

Giờ làm thêm và giờ bổ sung

Kể từ Luật TEPA ngày 21 tháng 8 năm 2007 và việc duy trì của nó, giờ làm thêm mở quyền nhận khấu trừ doanh thu bố mẹ đơn phương là 1,50 € trên mỗi giờ làm thêm cho các doanh nghiệp dưới 20 nhân viên. Hướng dẫn toàn diện về ký tên điện tử trong doanh nghiệp minh họa cách số hóa hợp đồng lao động và các điều chỉnh liên quan đến những giờ này có thể tăng tốc độ quá trình hành chính.

---

Nghĩa vụ khai báo và rủi ro đợi kiểm tra lại

DSN: trục khai báo

Kể từ việc tổng quát hóa bắt buộc năm 2017, Khai báo Xã hội Danh sách (DSN) là kênh duy nhất khai báo toàn bộ đóng góp bảo hiểm xã hội, bao gồm tất cả các khoản giảm và miễn trừ. Nó được truyền hàng tháng đến URSSAF (hoặc cơ sở có thẩm quyền) tối muộn là ngày 5 hoặc 15 của tháng sau theo kích thước doanh nghiệp.

Các mã giảm và miễn trừ phải được điền với chính xác trong DSN. Một lỗi mã hóa — đặc biệt là về giảm chung — có thể dẫn đến quá mức (với hoàn lại bắt buộc khi kiểm tra), hoặc khai báo dưới giảm (mất sạch cho doanh nghiệp).

Kiểm tra URSSAF và điều chỉnh hàng năm

URSSAF có quyền kiểm tra trong khoảng thời gian 3 năm (thậm chí 5 năm trong trường hợp lao động ẩn). Những động lực chính để kiểm tra lại các miễn trừ bao gồm:

• Tính toán sai các yếu tố thay đổi trong phạm vi

• Không tuân thủ điều kiện đủ điều kiện cho miễn trừ cụ thể

• Lỗi trong tính toán thời gian làm việc cho thời gian bán phần

• Không sản xuất tài liệu chứng minh (chứng chỉ khu vực, chứng chỉ…)

Số hóa tài liệu HR qua chữ ký điện tử cho phép bảo vệ lưu trữ các phiếu chứng minh và sản xuất chúng nhanh chóng khi kiểm tra.

Rescrit xã hội: bảo vệ bản thân khỏi những không chắc chắn

Trước sự phức tạp của các quy tắc, chủ lao động có thể yêu cầu URSSAF thông qua thủ tục rescrit xã hội (bài viết L. 243-6-3 Bộ luật Bảo hiểm Xã hội). Quá trình này cho phép nhận được một vị trí chính thức từ chính quyền về việc áp dụng quy tắc vào một tình huống cụ thể. Rescrit ràng buộc URSSAF cho các tình huống tương lai có thể so sánh được và tạo bảo vệ trong trường hợp kiểm tra.

Toàn bộ những quá trình hành chính này — hình thức hóa hợp đồng, lưu trữ chứng minh, truyền đến các tổ chức — được hưởng lợi từ số hóa được cung cấp bởi giải pháp chữ ký điện tử tuân thủ eIDAS, cho phép giảm khoảng thời gian đồng thời đảm bảo giá trị chứng minh của tài liệu.

Khung pháp lý và quy định áp dụng

Các đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động, phương thức tính toán của chúng và toàn bộ thiết bị giảm nhẹ được quy định bởi một kho các quy định pháp lý và quy định dày đặc mà mọi chủ lao động phải nắm vững.

Bộ luật Bảo hiểm Xã hội: Những bài viết L. 241-1 và sau xác định phạm vi và tỷ lệ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động. Bài viết L. 241-13 tạo thành nền tảng lập pháp của giảm chung các đóng góp (giảm Fillon), được làm rõ bằng sắc lệnh số 2019-1591 ngày 31 tháng 12 năm 2019 đã tích hợp các đóng góp thất nghiệp và Agirc-Arrco vào phạm vi giảm.

Luật Fillon số 2003-47 ngày 17 tháng 1 năm 2003: liên quan đến tiền lương, thời gian làm việc và phát triển việc làm, nó là nguồn gốc của giảm chung, được sửa đổi nhiều lần kể từ đó.

Luật LODEOM số 2009-594 ngày 27 tháng 5 năm 2009: về phát triển kinh tế của ngoài biên giới, nó thành lập các miễn trừ cụ thể cho DROM, được mã hóa tại các bài viết L. 752-3-2 và sau của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội.

Luật cho tự do chọn tương lai chuyên nghiệp của bạn số 2018-771 ngày 5 tháng 9 năm 2018: cải cách học nghề và sửa đổi sâu sắc chế độ miễn trừ được áp dụng cho các hợp đồng học nghề kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2019.

Bài viết L. 243-6-3 của Bộ luật Bảo hiểm Xã hội: quy định thủ tục rescrit xã hội, cho phép chủ lao động nhận được vị trí của URSSAF có thể phản đối trong trường hợp kiểm tra sau.

Khai báo Xã hội Danh sách (DSN): Luật số 2012-387 ngày 22 tháng 3 năm 2012 và các văn bản áp dụng của nó đã làm cho DSN bắt buộc cho toàn bộ chủ lao động kể từ năm 2017. Sổ tay kỹ thuật DSN được cập nhật hàng năm bởi GIP-MDS làm rõ các mã và phương thức khai báo miễn trừ.

Chữ ký điện tử và giá trị chứng minh của tài liệu: trong bối cảnh các kiểm tra URSSAF và lưu trữ các phiếu chứng minh, Quy định eIDAS số 910/2014 của Nghị viện và Hội đồng Châu Âu ngày 23 tháng 7 năm 2014, được chuyển thể vào luật pháp Pháp bằng sắc lệnh số 2017-1433 ngày 4 tháng 10 năm 2017 và được mã hóa tại các bài viết 1366 và 1367 của Bộ luật Dân sự, đảm bảo giá trị pháp lý của tài liệu ký điện tử. Tài liệu ký điện tử bằng chữ ký có đủ điều kiện theo eIDAS được xem là hành động công chứng và được hưởng lợi từ giả định độ tin cậy. Giá trị chứng minh này được trực tiếp phản đối lại URSSAF khi kiểm tra.

RGPD số 2016/679: xử lý dữ liệu cá nhân của nhân viên trong bối cảnh tiền lương và DSN phải tuân thủ các nguyên tắc về finalité, tỷ lệ và bảo mật do RGPD đặt ra, dưới hình phạt của CNIL có thể lên tới 4% doanh thu toàn cầu.

Những tình huống sử dụng thực tế

Tình huống 1: một doanh nghiệp công nghiệp vừa có 80 nhân viên tối ưu hóa các khoản giảm Fillon của mình

Một công ty chế tạo cơ khí chuyên về gia công lại, có khoảng 80 nhân viên, phát hiện trong quá trình kiểm toán nội bộ rằng nhà cung cấp tiền lương của nó đang đánh giá thấp một cách hệ thống giảm chung bằng cách loại trừ giờ làm thêm khỏi phạm vi tham chiếu. Bằng cách sửa chữa cài đặt phần mềm tiền lương của mình và tích hợp chính xác các yếu tố thay đổi (tiền thưởng sản xuất, giờ làm thêm), công ty lấy lại doanh thu từ 3 năm — thông qua yêu cầu hoàn lại cho URSSAF — một khoản đại diện khoảng 2 đến 4% khối lượng tiền lương hàng năm của nó. Trên khối lượng tiền lương 2,5 triệu euro, khoản lợi nhuận đại diện từ 50.000 đến 100.000 euro lấy lại. Số hóa các phiếu tính lương và điều chỉnh thông qua giải pháp chữ ký điện tử cho phép giảm 70% thời gian hình thức hóa các sửa đổi hợp đồng, tăng tốc độ cập nhật các tham số tiền lương.

Tình huống 2: một start-up ở khu vực tự do đô thị tối đa hóa các miễn trừ lãnh thổ của mình

Một công ty dịch vụ kỹ thuật số được thành lập 18 tháng trước, tọa lạc trong ZFU-TE, tuyển dụng 12 nhân viên trong đó 8 được tuyển dụng sau khi cài đặt trong khu vực. Nó được hưởng lợi từ miễn trừ hoàn toàn đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động trong 5 năm cho 8 nhân viên này, với điều kiện là 50% lực lượng lao động cư trú trong khu vực ưu tiên hoặc trong đơn vị đô thị liên quan. Bằng cách hình thức hóa nhanh chóng các hợp đồng lao động của nó thông qua nền tảng chữ ký điện tử tuân thủ, nó giảm khoảng thời gian tuyển dụng từ 5